內(nèi)部審計管理制度標(biāo)準(zhǔn)版本（10篇）

第8頁共8頁內(nèi)部審計管理制度標(biāo)準(zhǔn)版本1總則1.1目的為改進公司質(zhì)量管理、加強風(fēng)險管控、提高內(nèi)部運營管理水平，實現(xiàn)公司內(nèi)部審計管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、客戶要求、公司流程制度，制定本管理制度。1.2審計宗旨1）公正、客觀、實事求是地開展審計評估工作2）預(yù)防潛在風(fēng)險、分析問題、提供解決方案1.3內(nèi)部審計定義本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員對公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)制度與公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性、信息的真實性與完整性以及經(jīng)營活動的效率與效果等開展的一種評價活動。1.4內(nèi)部審計原則1.閉環(huán)管理：審計、披露、查處、整改、后續(xù)審計2.獨立性原則。獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，審計標(biāo)準(zhǔn)、過程、評估結(jié)論不受其他部門或個人的干涉，對總裁辦及董事長負(fù)責(zé)并報告工作。3.回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明不得參與該項內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)回避4.保密性原則：審計人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)____，在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的5.實事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)依據(jù)事實、客觀公正進行審計活動1.5適用范圍及時限1.依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)要求進行的主營業(yè)務(wù)活動風(fēng)險和管理執(zhí)行符合度、缺失原因的追溯審計。2.對外盡職審計和第三方投融資審計。3.可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期、不定期、隨時審計。2內(nèi)部審計機構(gòu)2.1內(nèi)部審計機構(gòu)組成及素質(zhì)要求內(nèi)部審計組由總裁辦、總經(jīng)辦、財務(wù)部組成審計組長：財務(wù)內(nèi)控組長：流程質(zhì)量組長：重大事件/事故組長：審計成員：臨時成員。審計組可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組公司內(nèi)部審計設(shè)內(nèi)部審計組，接受總裁辦與董事長的監(jiān)督與指導(dǎo)，向總裁辦與董事長負(fù)責(zé)。2.2審計人員素質(zhì)要求1.內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求。應(yīng)熟悉公司業(yè)務(wù)、勝任工作，應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟管理等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。2.審計人員要求。依法審計、實事求是、客觀公正、保守____、不徇私舞弊。3.內(nèi)部審計執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。事實清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評價恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實。2.3內(nèi)部審計組職責(zé)1.內(nèi)部審計組制定公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃并依據(jù)審計計劃開展年度審計工作；2.依照國家法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，在公司范圍內(nèi)開展內(nèi)部審計工作。3審計的主要內(nèi)容3.1流程審計根據(jù)年度流程審計計劃開展關(guān)鍵流程審計。3.2財務(wù)審計1.對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性等進行審計；2.對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督；3.對發(fā)生質(zhì)量損失、重大財務(wù)異常情況進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計；4.對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。3.3離任審計在高管人員、關(guān)鍵崗位人員離任、調(diào)任時，對其任職期間履行職責(zé)情況，經(jīng)濟活動情況進行審計。3.4管理審計重大緊急問題調(diào)查、重大管理問題調(diào)查3.5合同審計對大宗物品采購合同、擔(dān)保合同、借款合同、工程招標(biāo)合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟合同等實行備案制，并不定期檢查，對存在問題和違規(guī)違章情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。3.6固定資產(chǎn)審計對公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及投資項目進審計監(jiān)督。3.7專項審計對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門或個人進行專項審計調(diào)查。4內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限1.召開與審計事項有關(guān)的會議；2.根據(jù)內(nèi)審工作需要，參加被審方的相關(guān)會議；3.對審計涉及事項，向相關(guān)部門和人員進行調(diào)查并索取證明材料；4.根據(jù)專項經(jīng)營審計結(jié)果，經(jīng)總經(jīng)辦、董事長核準(zhǔn)，有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議并檢查被審計單位（個人）采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。5.對內(nèi)部控制管理做出突出成績的被審方，向總經(jīng)辦及董事長提出表揚和獎勵的建議；6.內(nèi)部審計組出具的審計報告作為公司考核體系的組成部分；7.有權(quán)對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟損失浪費的行為，做出制止決定，并及時向總裁辦、董事長報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議。8.對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，報董事長批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存有關(guān)資料。9.在公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個人進行處理和處罰。5內(nèi)部審計依據(jù)1.國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策；____公司各項規(guī)章、流程制度、財務(wù)相關(guān)規(guī)定；____公司正式?jīng)Q策要求和工作指標(biāo)；____公司及各分廠、各部門的工作目標(biāo)、經(jīng)營方針等；5.其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。6內(nèi)部審計工作程序6.1內(nèi)部審計計劃1.內(nèi)審部應(yīng)根據(jù)公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照董事長的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計計劃；2.根據(jù)實際情況開展定期、不定期、隨時審計。6.2審計立項內(nèi)部審計組長確定審計哪些項目，制定審計人員開展審計，對應(yīng)審計人員做好審計準(zhǔn)備；6.3審計通知內(nèi)部審計組在審計之前提前通知被審單位，審計人員原則上由____個或____個以上的審計人員組成；特殊情況可以直接調(diào)查。6.4審計調(diào)查并取證審計人員向有關(guān)單位和個人通過訪問及資料進行調(diào)查，并取得調(diào)查所需證明材料，有必要簽名的資料被審人員簽字。被審人員應(yīng)如實向內(nèi)審人員反映情況、提供相關(guān)證明材料。6.5出具審計調(diào)查報告初稿1.審計項目調(diào)查取證后，審計組原則上應(yīng)在____個工作日內(nèi)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具《審計調(diào)查報告》初稿；2.《審計調(diào)查報告》初稿要征詢被審計方、被審計方上級（包括分管領(lǐng)導(dǎo)）及審計發(fā)現(xiàn)問題所涉相關(guān)部門的意見，被征詢各方應(yīng)當(dāng)自接到審計報告初稿之日起____個工作日內(nèi)，書面反饋意見并送達（或郵件）至審計組，若在規(guī)定時間（____個工作日）內(nèi)被詢證方未提出書面意見，則視為對審計報告初稿無任何異議。6.6審計調(diào)查報告復(fù)審及通知1.審計組根據(jù)被詢證各方的意見反饋，經(jīng)復(fù)查核實后，對審計報告初稿進行必要修正和完善，編制審計調(diào)查報告。2.審計報告包含。審計時間、審計工作目標(biāo)及測試、審計發(fā)現(xiàn)的問題、問題的影響度（或有風(fēng)險）、審計決定、整改時限和整改責(zé)任人，以及整改情況審計跟蹤人。3.審計報告要經(jīng)審計組全體成員____討論，審計組成員均須在審計報告簽字認(rèn)可，交內(nèi)審部負(fù)責(zé)人審核，必要時上報董事長核批，批準(zhǔn)后通知被審方及所涉相關(guān)部門及個人。6.7審計意見執(zhí)行根據(jù)批準(zhǔn)后的審計調(diào)查報告整改各方必須遵照執(zhí)行，并在整改期限內(nèi)將整改責(zé)任人手簽確認(rèn)并執(zhí)行，6.8審計后續(xù)監(jiān)督審計組負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。實時跟進督促整改方按時間進度完成整改。有必要時定期公布審計決定的執(zhí)行情況。6.9審計檔案管理審計項目終結(jié)后，內(nèi)審人員須建立審計檔案。內(nèi)審人員完成該審計項目所有審計資料的整理和歸檔工作，并按檔案管理規(guī)定妥善保管。審計資料由總經(jīng)辦進行保管。6.10審計執(zhí)行公示為提高審計工作透明度，加大員工的監(jiān)督力度，內(nèi)部審計組必要時根據(jù)審計影響范圍將審計信息及審計結(jié)果進行審計公示。內(nèi)部審計管理制度標(biāo)準(zhǔn)版本（二）第一章總則第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，明確內(nèi)部審計人員職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計強化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司章程》以及其他相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。第二條本制度適用于對公司各內(nèi)部機構(gòu)及與財務(wù)報告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進行的內(nèi)部審計工作。第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。第四條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：1、企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；2、保障公司資產(chǎn)的安全；3、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；4、提高經(jīng)營效率和效果；5、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第五條公司董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整。第二章內(nèi)部審計機構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)限和工作原則第六條公司設(shè)立審計部，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計。審計部受公司董事會領(lǐng)導(dǎo)，在公司董事會審計委員會指導(dǎo)下獨立開展工作，審計部向公司董事會審計委員會報告工作，提交給公司管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送公司董事會審計委員會。第七條公司董事會審計委員會的主要職責(zé)1、監(jiān)督及評估外部審計機構(gòu)工作；2、指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，監(jiān)督內(nèi)部審計制度制定及其實施；3、批準(zhǔn)審計部的年度內(nèi)部審計工作計劃；4、批準(zhǔn)審計部的年度審計工作報告；5、審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見；6、評估內(nèi)部控制的有效性；7、對認(rèn)為必須采取措施改善的事項向董事會報告，并提出建議；8、協(xié)調(diào)公司管理層、內(nèi)部審計部門及相關(guān)部門與外部審計機構(gòu)的溝通；9、公司董事會授權(quán)的其他事宜及相關(guān)法律法規(guī)中涉及的其他事項。第八條公司配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員不少于____人。必要時，可從公司財務(wù)部門臨時抽調(diào)會計人員組成審計臨時小組，各單位財務(wù)部門應(yīng)積極配合，不得以任何借口拒絕抽調(diào)。第九條審計部主要工作內(nèi)容對公司財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性、內(nèi)部控制制度建立和實施情況進行檢查監(jiān)督。第十條審計部主要工作職責(zé)1、依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程擬定、修訂完善公司有關(guān)內(nèi)部審計的制度，擬定審計計劃，并按公司批準(zhǔn)的審計計劃開展內(nèi)部審計工作。2、實施財務(wù)審計。對公司財務(wù)核算工作及其結(jié)果的合法性、真實性、準(zhǔn)確性、完整性和效益性等進行監(jiān)督檢查；對財務(wù)管理和資產(chǎn)管理情況進行監(jiān)督評價。3、實施內(nèi)控審計。對公司內(nèi)部控制制度的合法性、健全性和有效性及其是否能有效提高工作效率進行測評和監(jiān)督檢查。4、實施基建項目審計。對公司基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項目的立項、進度計劃、合同簽訂與執(zhí)行、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。5、實施合同審計。對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。6、實施經(jīng)濟責(zé)任審計。對公司負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的管理人員離任、調(diào)職，對其任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟活動及財務(wù)收支進行經(jīng)濟責(zé)任審計。7、實施專項審計。對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項組織專項調(diào)查，并向公司董事會審計委員會報告審計調(diào)查結(jié)果。8、對公司對外投資及收益情況進行審計監(jiān)督。9、協(xié)調(diào)并配合外部審計工作，聽取外部審計就公司年報審計情況的匯報，并對其工作質(zhì)量進行審查和評價。11、做好公司內(nèi)部審計人員的管理、監(jiān)督、培訓(xùn)及考核工作。12、公司董事會及總裁交辦的其他工作。第十一條審計人員職權(quán)與責(zé)任1、有權(quán)讓被審計公司（部門）按時報送生產(chǎn)、財務(wù)報表及其他有關(guān)資料；2、有權(quán)參加本公司和被審計公司（部門）的有關(guān)會議，主持召開與審計事項有關(guān)的會議；3、有權(quán)檢查被審計公司（部門）相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件，現(xiàn)場勘察有關(guān)實物資產(chǎn)；4、有權(quán)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；5、有權(quán)對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定；6、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；7、有權(quán)向被審計公司（部門）提出改進管理、完善內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益的建議；8、對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個人，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；9、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議；10、在公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)，對違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門、單位和個人進行處理和處罰；11、審計人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審公司（部門）提供的資料真實齊全的情況下，應(yīng)客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題。如反映情況失實，應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。審計人員因被審公司（部門）未如實提供全部審計所需資料而導(dǎo)致無法做出正確判斷時，應(yīng)及時報告董事會，審計人員不負(fù)相應(yīng)的審計責(zé)任。第十二條公司各內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合審計部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙審計部工作。第十三條公司實現(xiàn)審計回避制度，審計人員在與被審計公司（部門）、個人及被審計事項有直接或間接利害關(guān)系時應(yīng)當(dāng)回避。第十四條審計部應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得置于公司其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與其他部門合署辦公。第十五條審計人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計工作紀(jì)律，在審計過程中保持獨立性，忠于職守、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，對知悉的公司機密嚴(yán)守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。第十六條審計人員要自覺接受集團下屬各公司各級員工的監(jiān)督，對審計人員不遵守審計人員職業(yè)道德規(guī)范的行為，各公司各級人員可以向董事會審計委員會舉報。第第十七條審計人員在執(zhí)行審計工作或?qū)嵤徲嫵绦虻倪^程中，若被審計公司（部門）對審計人員的工作方式方法或?qū)嵤┑膶徲嫵绦蛴挟愖h或爭議時；審計人員在與被審計公司（部門）相關(guān)人員溝通交流有異議或爭議時，各公司各級人員可以向董事會審計委員會反映和匯報。第三章工作具體要求第十八條審計部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會審計委員會提交下一年度內(nèi)部審計工作計劃。第十九條審計部至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。第二十條審計部應(yīng)在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。第二十一條內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。第二十二條審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向公司董事會審計委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。第二十三條審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。審計部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計工作計劃。第二十四條審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向公司董事會審計委員會或董事會報告。第二十五條審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容1、對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3、是否指派專人或成立專門機構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；4、涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)授予經(jīng)營管理層行使，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進行理財。5、涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資。第二十六條審計部應(yīng)當(dāng)在重要資產(chǎn)的購買和出售事項發(fā)生后及時進行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容1、購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3、購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致；4、購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。第二十七條審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容1、對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；2、擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；3、被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；4、是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。第二十八條審計部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容1、是否確定關(guān)聯(lián)方____，并及時予以更新；2、關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；3、關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；4、交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；5、交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；6、關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。第四章審計工作程序第二十九條編制年度審計工作計劃。審計部在每個會計年度結(jié)束前根據(jù)公司部署和公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，確定審計重點，編制提交下一年度內(nèi)部審計工作計劃，報請董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。第三十條確定審計項目，編制項目審計計劃。審計部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃或董事會決定，結(jié)合具體情況，確定審計項目，并指定項目負(fù)責(zé)人和審計組。審計組應(yīng)對審計項目所涉及的被審計公司（部門）相關(guān)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及財務(wù)狀況等方面的基本情況作初步的了解后編制項目審計計劃，經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。項目審計計劃主要包括以下內(nèi)容：1、被審計公司（部門）名稱；2、審計目的、范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；3、各項目審計時間安排；4、其他事項。第三十一條下達審計通知書：審計組根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計計劃，于實施審計前____日，向被審計公司（部門）書面下達審計通知書（特殊審計項目除外）。審計通知書主要包括以下內(nèi)容：1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；2、對被審計公司（部門）接受審計、配合工作的要求。被審計公司（部門）在收到審計通知后，必須做好審計準(zhǔn)備，并為審計工作提供必要的工作條件。第三十二條實施審計。在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，認(rèn)真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。第三十三條編寫審計報告，做出審計決定。審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進行綜合分析，在與被審計公司（部門）交換意見后，于審計終結(jié)后____日內(nèi)編寫審計報告草稿。被審計者應(yīng)當(dāng)自接到審計報告草稿之日起____日內(nèi)，將其意見書面反饋給審計組，被審計者未提出書面意見，可視為對審計報告無異議。內(nèi)部審計報告必須附有證明材料和有關(guān)資料。內(nèi)部審計報告經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審核、簽字后，方能向?qū)徲嬑瘑T會報出。第三十四條《審計報告》主要內(nèi)容包括：（1）審計時間、內(nèi)容、范圍、方式；（2）被審單位基本情況；（3）通過審計揭示的有關(guān)事實，包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題；（4）對審計事項的評價。概括已審計項目的內(nèi)容，對已審事項的真實性、合法性、風(fēng)險性、效益性及內(nèi)控制度等進行評價；（5）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行責(zé)任界定、提出糾正、改進意見和建議；對違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見和建議。第三十五條審計部提交審計報告后，經(jīng)審計委員會復(fù)核后，由審計部在公司董事會規(guī)定或授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理1、被審計部門、個人沒有或有輕微違反國家、公司制度規(guī)定行為的，出具審計意見書；2、對被審計部門、個人違反國家、公司制度規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計決定；處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。第三十六條《審計處理決定》主要內(nèi)容1、審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；2、審計報告認(rèn)定的被審計者違規(guī)違紀(jì)的行為事實；3、對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；4、需要進行整改的事項及整改時限要求；5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。第三十七條審計的復(fù)審。被審計公司（部門）對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在____天內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出復(fù)審申請，審計委員會在接到復(fù)審申請后____天內(nèi)作出是否復(fù)審決定。確定不需復(fù)審的，按原審計結(jié)論和決定執(zhí)行，需要復(fù)審的，由審計委員會指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在____天內(nèi)進行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計報告并向?qū)徲嬑瘑T會進行說明，屬審計人員惡意行為的，由審計委員會對審計人員進行處罰決定。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定暫不執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計公司（部門）必須執(zhí)行。第三十八條公司審計委員會批準(zhǔn)審計報告后，審計部負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。被審計公司（部門）或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自收到審計報告批示意見之日起七個工作日內(nèi)將整改計劃及落實情況書面反饋給審計部。第三十九條審計部實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論、檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項及對改善內(nèi)部控制的建議。第四十條審計部編制年度內(nèi)部控制評價報告后，應(yīng)提交審計委員會審閱，審計委員會審閱通過后提交董事會審議。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1、內(nèi)控制度是否建立健全；2、內(nèi)控制度是否有效實施；3、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的情況；4、內(nèi)控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險及其處理情況；5、對本年度內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作計劃完成情況的評價；6、完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施；7、下一年度內(nèi)部控制有關(guān)工作計劃。第五章審計證據(jù)及工作底稿第四十一條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。第四十二條審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括（1）審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄（記帳憑證、會計帳簿和各種明細(xì)表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復(fù)印件；（2）通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實是否確實存在的取證簽證單；（3）就審計事項向有關(guān)人員進行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；（4）其他證據(jù)。第四十三條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。第四十四條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。1、主要內(nèi)容包括。（1）被審計者名稱；（2）審計項目名稱；（3）實施審計的時間；（4）審計過程記錄；（5）編制者姓名及編制日期；（6）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（7）其他應(yīng)說明的事項。2、審計過程記錄的內(nèi)容包括：（1）實施審計具體程序的記錄及資料；（2）審計測試評價記錄；（3）審計方式及其調(diào)整變更情況記錄；（4）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（5）審計組討論記錄和審計復(fù)核記錄；（6）審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；（7）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明資料。3、審計工作底稿附件包括：（1）與被審計者財務(wù)相關(guān)資料；（2）與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；（3）其他有關(guān)的審計資料。第六章審計檔案管理第四十五條根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。第四十六條審計終結(jié)后，審計部應(yīng)在____個工作日內(nèi)對辦理的審計事項建立審計檔案，審計檔案實行誰主審誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔責(zé)任制。審計項目類文件和內(nèi)部審計制度、管理類文件不能混合立卷，審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。第四十七條當(dāng)年完成的審計項目應(yīng)在本年度立卷歸檔；跨年度的審計項目，在審計終結(jié)的年度立卷歸檔；審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結(jié)束后的次年____月底。第四十八條審計檔案保管時間分為永久、長期（____年至____年）和短期（____年以下）三種類型，存檔時應(yīng)標(biāo)明保存期限。第四十九條審計檔案的借閱，一般應(yīng)限定在公司審計部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結(jié)論證明的，應(yīng)由審計部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第七章獎懲第五十條公司建立激勵與約束機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。第五十一條審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟責(zé)任的建議：1、拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的；3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；4、打擊報復(fù)審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五十二條內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟責(zé)任：1、利用職權(quán)謀取私利的；2、弄虛作假、徇私舞弊的；3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟損失的；4、泄露公司秘密的。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第八章附則第五十三條對違反和影響本制度執(zhí)行的人，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。第五十四條本制度接受中國相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)控控制規(guī)范有關(guān)規(guī)定以及本公司章程的約束。本制度未盡事宜，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為準(zhǔn)。第五十五條本制度在實施過程中，應(yīng)以有利于公司有效運行，健康發(fā)展為根本原則，如違背上述原則，公司將合理調(diào)整。第五十六條本制度由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織編制并解釋，經(jīng)總經(jīng)理審批之日起生效。內(nèi)部審計管理制度標(biāo)準(zhǔn)版本（三）1.目的：為規(guī)范內(nèi)部審計執(zhí)行，制定本制度。2.適用范圍。內(nèi)部審計工作。3.內(nèi)容：公司的審計工作分為內(nèi)部審計和外部審計。a.1內(nèi)部審計是指公司審計經(jīng)理在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對公司各部門以及公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計工作直接對董事會負(fù)責(zé)，審計經(jīng)理發(fā)表審計意見及審計決定，并向董事會報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報經(jīng)理層，以督促經(jīng)理層改進工作。a.2外部審計指由董事會代表股東委托公司以外的會計師（審計）事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)，對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等情況，以及特殊經(jīng)濟事項獨立進行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨立審計意見和管理建議。外部審計工作直接對董事會和股東負(fù)責(zé)，由審計經(jīng)理配合工作，審計報告直接呈報董事會。通過審計工作，實現(xiàn)以下目的：a.1加強公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律；a.2查錯揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；a.3加強對公司各部門的監(jiān)督與控制；a.4確保有關(guān)規(guī)章制度的切實有效執(zhí)行，改善經(jīng)營管理；a.5為董事會的經(jīng)營決策提供相對獨立、客觀的資料。1/10本辦法適用于公司內(nèi)部審計機構(gòu)、公司高級管理人員、公司各部門。3.2內(nèi)部審計機構(gòu)公司內(nèi)部審計機構(gòu)由審計委員會和審計部組成。董事會是審計工作的最高決策機構(gòu)。董事會負(fù)責(zé)依據(jù)公司的規(guī)章制度，管理及決策要求，結(jié)合股東的具體利益要求等因素，委托公司內(nèi)部或外部審計機構(gòu)具體的審計監(jiān)察事項；根據(jù)董事會授權(quán)，決定外部審計機構(gòu)的聘請和改聘，審批審計結(jié)果和審計決定等。審計委員會為董事會下設(shè)專業(yè)委員會，是公司審計工作的最高管理機構(gòu)。構(gòu)成：董事會擔(dān)任審計委員會主任，成員包括外聘相關(guān)審計專家，總經(jīng)理和審計經(jīng)理列席審計委員會的審計工作會議。職責(zé)：a.1確定年度內(nèi)部審計工作重點，審議、批準(zhǔn)公司內(nèi)部審計制度和公司年度內(nèi)部審計計劃；a.2監(jiān)督公司的審計制度執(zhí)行及其實施；a.3提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；a.4____協(xié)調(diào)和配合外部審計機構(gòu)對公司的審計工作；a.5____公司本部各部門、項目部召開審計工作會議；a.6審議核定內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計決定。a.1內(nèi)部審計人員，是指所有在公司參加審計工作的人員。a.2內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專門學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本____的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。a.3內(nèi)部審計人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進行有效的溝通。a.4內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、客觀公正、堅持原則、廉潔奉公、保守____，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露____、玩忽職守，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。a.5內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)遵循獨立性和客觀性原則。2/10本章程所稱獨立性，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。本章程所稱客觀性，是指內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時，應(yīng)以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)。客觀性指內(nèi)部審計人員的客觀性。a.6內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受國家法律的保護，任何部門和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)，不得對其進行打擊報復(fù)。a.1有權(quán)查閱被審部門及時提供計劃、預(yù)（決）算、合同協(xié)議、會計憑證、會計帳簿等文件資料；a.2檢查被審部門的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)、有關(guān)文件和資料；a.____對有關(guān)事項進行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門和個人提供證明材料；a.4編制審計報告，并提出改進建議；a.5依法審計、堅持原則，客觀公正；a.6按程序開展審計工作，對審計事項嚴(yán)守____，對董事會負(fù)責(zé)；a.7嚴(yán)守公司____，不得向任何第三方泄露公司情況。a.____公司高級管理人員、各部門經(jīng)理、各職能部門；a.2各項目部；a.3董事會認(rèn)為需要檢查的其他事項和人員。a.1國家法律、法規(guī)、政策；a.____公司規(guī)章制度；a.____公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)；a.4企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范；a.5其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。3.4內(nèi)部審計內(nèi)容3/10審計委員會于年末召開年度審計工作會議，總結(jié)本年度內(nèi)部審計工作，并根據(jù)董事會經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下年度內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。a.2制定公司年度內(nèi)部審計計劃審計經(jīng)理在年度審計會議的方針原則指導(dǎo)下，____制定公司的《年度內(nèi)部審計計劃》，明確將進行重點審計的部門、下屬公司以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案等內(nèi)容。a.____公司年度內(nèi)部審計計劃的審批審計經(jīng)理將《年度內(nèi)部審計計劃》報董事會審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的《年度內(nèi)部審計計劃》由審計員負(fù)責(zé)存檔保管。a.____公司年度內(nèi)部審計計劃的調(diào)整修正年度內(nèi)由于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)情況等因素的變化而需要調(diào)整審計計劃的，由董事會直接通知審計經(jīng)理調(diào)整審計計劃，或由審計經(jīng)理提請調(diào)整審計計劃。調(diào)整計劃的審批程序與計劃制定環(huán)節(jié)相同。根據(jù)批準(zhǔn)的《年度內(nèi)部審計計劃》，審計經(jīng)理按時間進度定期負(fù)責(zé)制定《內(nèi)部審計實施方案》，包括審計對象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報董事會進行審計立項申請。a.2立項審批4/10董事會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進程等審議批準(zhǔn)審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在____個工作日內(nèi)完成。a.3實施方案歸檔《內(nèi)部審計實施方案》要求年度內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負(fù)責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計項目結(jié)束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。a.4審計通知書審計項目立項后，審計經(jīng)理按方案規(guī)定的時間進度向?qū)徲媽ο筘?fù)責(zé)人發(fā)布審計通知書，《內(nèi)部審計通知書》由被審單位負(fù)責(zé)人簽字后，統(tǒng)一由審計員歸檔。審計經(jīng)理根據(jù)《內(nèi)部審計實施方案》與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。a.2內(nèi)部審計培訓(xùn)審計經(jīng)理可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。a.3內(nèi)部審計操作的注意事項由審計經(jīng)理專責(zé)對被審部門進行審計，包括財務(wù)審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。內(nèi)部審計操作過程中對____材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求審計部經(jīng)董事會的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)董事會簽字，并向被審部門（個人）出示。內(nèi)審過程的所有資料由審計員專責(zé)統(tǒng)一歸檔，任何人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求審計經(jīng)理、審計員對內(nèi)對外嚴(yán)格保密，只能通過審計報告渠道單向匯報給董事會和審計委員會；擅自泄漏經(jīng)營信息的，則給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重性追究其法律責(zé)任。審計經(jīng)理必須嚴(yán)格按審計方案的時間進度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審計單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報董事會，并報請董事會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責(zé)任人，須上報董事會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。5/10由董事會或公司總經(jīng)理向?qū)徲嫴刻岢鰧ｍ棇徲嬑?，出?jù)《內(nèi)部審計委托書》；《內(nèi)部審計委托書》由審計員存檔。a.2專項內(nèi)部審計執(zhí)行審計現(xiàn)場調(diào)查完成后，審計經(jīng)理/審計員將根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，并與被審計部門就初步結(jié)論進行溝通，被審計部門首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計經(jīng)理/審計員查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計經(jīng)理/審計員可以采納或維護報告結(jié)論。審計經(jīng)理/審計員與被審計部門就初步結(jié)論溝通后，應(yīng)根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿。a.2審計報告定稿審計經(jīng)理對審計員提交的審計報告草稿進行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負(fù)責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則提交正式《內(nèi)部審計報告》，在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計員盡快予以落實，或補充工作程序。審計報告的要求為。事實清楚；數(shù)據(jù)確實；依法有據(jù)；建議恰當(dāng)。a.3審計報告報送審計報告通過并簽署意見后，《內(nèi)部審計報告》報董事會；專項審計項目的《內(nèi)部審計報告》還須有一份向?qū)徲嬑蟹綀笏?。董事會?yīng)____審計報告是否符合《年度內(nèi)部審計計劃》，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負(fù)責(zé)人，征求被審計單位意見。6/10a.2內(nèi)審申訴如被審計單位對審計結(jié)果表示異議，可向董事會提交《內(nèi)部審計申訴報告》，具體闡述對內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因（包括對審計依據(jù)的置疑、對審計工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。a.3內(nèi)審會審董事會審議申訴報告，根據(jù)實際情況決定是否召開由董事會、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、審計經(jīng)理、審計委托方、被審計單位參加的內(nèi)部審計討論會。a.4內(nèi)審決定內(nèi)審部結(jié)合內(nèi)部審計討論會形成審計決定，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，相關(guān)部門限期整改。所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，審計員專責(zé)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。a.2內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限原則上審計機構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得董事會主任批準(zhǔn)。審計機構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對審計檔案須按權(quán)限進行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用____別，一般____別的檔案調(diào)用由財務(wù)總監(jiān)審批；特殊____別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為董事會。a.1重大經(jīng)濟事項監(jiān)核范圍和權(quán)限審計經(jīng)理應(yīng)依照公司高級管理人員及董事會的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計經(jīng)理不得發(fā)表決策性意見。a.2重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見呈報重大經(jīng)濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計經(jīng)理在相關(guān)決議文件上簽署意見；并向董事會以《重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細(xì)意見；該意見書經(jīng)董事會批示意見后由審計員存檔。7/10a.3意見處理經(jīng)董事會認(rèn)定的監(jiān)核意見，如確認(rèn)該項業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合公司有關(guān)規(guī)定，有損公司利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。3.6外部審計管理審計人員可采取____憑證、賬表、文件，檢查現(xiàn)金、實物，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。審計中應(yīng)做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料都應(yīng)齊全，做好調(diào)查記錄并有相關(guān)人員的簽名蓋章；審計過程中審計經(jīng)理應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。被審部門或個人自接到____處理決定____天內(nèi)，可向公司提出書面復(fù)審申請，闡明對審計結(jié)論或處理意見的異議及依據(jù)，經(jīng)董事會____仲裁聽證會，（具體程序內(nèi)容參見第二十條相關(guān)規(guī)定）可要求外部審計機構(gòu)復(fù)審；3.7內(nèi)部審計權(quán)限8/10a.1根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的會議，參與研究與咨詢有關(guān)制度規(guī)定，召開與審計事項有關(guān)的會議。a.2根據(jù)審計工作需要，實地進行工作流程測試。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門或個人進行審計，并取得證明資料。內(nèi)部審計人員經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，可以直接查閱公司的所有文件與記錄，內(nèi)容包含但不限于：a.____對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)督促被審計對象限期整改。a.4在履行職責(zé)過程中，對以下行為有權(quán)作出制止____決定，提出改進建議，并報告公司最高管理層、審計委員會、董事會：3.8審計結(jié)果的評價與獎懲被審計對象有以下行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰或提請有關(guān)部門處理：9/103.9內(nèi)部審計通知書審計部在實施審計三日前，向被審計對象送達《審計通知書》，特殊情況下可以在審計實施時送達審計通知書。被審計對象應(yīng)當(dāng)配合審計部的工作并提供必要的工作條件?！秾徲嬐ㄖ獣返膬?nèi)容應(yīng)包括：10/10內(nèi)部審計管理制度標(biāo)準(zhǔn)版本（四）第一章總則第一條為切實加強交通運輸系統(tǒng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，促進廉政建設(shè)，改善行業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、國家審計署《____部審計的規(guī)定》、交通運輸部《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《____加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督____》，結(jié)合本單位實際情況，制定本制度。第二條本制度所稱的內(nèi)部審計，是交通經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分，是局內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬企事單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，以及為加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)提供保證和咨詢服務(wù)的行為。第三條內(nèi)部審計制度和審計人員的職責(zé)，經(jīng)局黨委會或局長辦公會議審議批準(zhǔn)后實施。內(nèi)部審計人員依照國家法律、法規(guī)和政策以及本局的規(guī)章制度，對本局及所屬企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動獨立進行審計監(jiān)督。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)堅持依法審計、服務(wù)大局、突出重點的工作方針，堅持審計、指導(dǎo)、促進相結(jié)合的原則，執(zhí)行內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計行為，防范審計風(fēng)險，提升審計價值。第二章審計機構(gòu)與人員第五條內(nèi)部審計工作由財務(wù)統(tǒng)計股負(fù)責(zé)。第六條財務(wù)統(tǒng)計股根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，配備具有審計或會計專業(yè)知識的專（兼）職內(nèi)部審計人員，并保持人員的相對穩(wěn)定。第七條內(nèi)部審計人員依法開展內(nèi)部審計工作，被審計的單位和人員應(yīng)予以積極配合，依法保護審計人員的合法權(quán)益，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。第八條內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和準(zhǔn)則，忠于職守，依法審計，客觀公正，廉潔自律，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊、玩忽職守;內(nèi)部審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)不斷接受業(yè)務(wù)后續(xù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力，確保審計質(zhì)量。第十條內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的取得和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十一條內(nèi)部審計工作所需的經(jīng)費，列入局財務(wù)預(yù)算。第十二條內(nèi)部審計人員享受適當(dāng)崗位補貼，具體標(biāo)準(zhǔn)按照財政部門或參照當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十三條在審計力量不足時，財務(wù)統(tǒng)計股經(jīng)局主管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可從其他部門抽調(diào)相關(guān)專業(yè)人員協(xié)助配合內(nèi)部審計工作。第三章審計職責(zé)第十四條財務(wù)統(tǒng)計股在主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本局的規(guī)章制度，對所屬各企事業(yè)單位和工程建設(shè)項目的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。第十五條內(nèi)部審計工作接受縣審計局和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，及時辦理其交辦的內(nèi)部審計事項，并報告工作。第十六條財務(wù)統(tǒng)計股根據(jù)工作需要，可授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，并指導(dǎo)檢查審計工作開展情況。所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按要求辦理并接受指導(dǎo)、及時報告工作。第十七條財務(wù)統(tǒng)計股要按照規(guī)定或局黨委的要求以及財務(wù)隸屬關(guān)系、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，履行下列職責(zé)：（一）對所屬企事業(yè)單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計;（二）對所屬事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計;（三）按照干部管理權(quán)限，對本局內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計;（四）對所屬企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;（五）對所屬企事業(yè)單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計;（六）對所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審;（七）對所屬企事業(yè)單位有關(guān)工程建設(shè)項目、經(jīng)濟合同簽訂、對外投資決策、國有資產(chǎn)處置、設(shè)備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟活動進行監(jiān)督;（八）對所屬企事業(yè)單位經(jīng)濟管理中的重要問題開展審計調(diào)查，對國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行檢查;（九）配合國家審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和會計師事務(wù)所對本局的審計工作;（十）法律、法規(guī)規(guī)定和局黨委要求辦理的其他審計事項。第十八條財務(wù)統(tǒng)計股管理和指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是：（一）研究制定內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃和規(guī)章、制度、辦法;（二）檢查、督促指導(dǎo)所屬單位按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作;（三）明確工作重點，下達年度審計工作計劃，提出具體工作要求;（四）組織開展專項審計調(diào)查;（五）組織內(nèi)部審計理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員;（六）總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰、宣傳內(nèi)部審計工作先進單位（集體）和個人;（七）配合有關(guān)部門對打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員依法履行審計職責(zé)的行為進行調(diào)查。第十九條財務(wù)統(tǒng)計股應(yīng)當(dāng)向縣審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)報送下列資料：（一）內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃、年度審計工作計劃及工作總結(jié);（二）內(nèi)部審計統(tǒng)計報表;（三）審計報告、審計調(diào)查報告和審計決定;（四）嚴(yán)重違法、嚴(yán)重?fù)p失浪費、貪污賄賂案件的專案審計報告;（五）內(nèi)部審計工作制度;（六）內(nèi)部審計工作信息、經(jīng)驗材料;（七）其他有關(guān)資料。第二十條財務(wù)統(tǒng)計股在年度結(jié)束后，應(yīng)將審計計劃執(zhí)行情況及時向局主管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人提交總結(jié)報告。第四章審計權(quán)限第二十一條內(nèi)部審計的主要權(quán)限是：（一）要求局有關(guān)部門及所屬企事業(yè)單位及時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算及其執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料;（二）參加生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)濟管理等方面的有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議;（三）參與研究和制定有關(guān)審計工作的規(guī)章制度，并由局黨委會或局長辦公會議審議通過后公布實施;（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;（五）檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;（六）對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;（七）對正在進行的嚴(yán)重違法和嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，作出臨時制止決定;（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存;（九）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;（十）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進管理、提高效益的建議;（十一）根據(jù)審計工作需要，可聘請外部審計機構(gòu)對其進行審計;（十二）對違法和造成損失浪費的單位和個人，給予通報批評或提出追究責(zé)任的建議;（十三）對局有關(guān)部門及所屬單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向局主要負(fù)責(zé)人或局黨委提出表揚和獎勵的建議。第五章審計程序第二十二條根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)或局長辦公會議審議通過的年度審計計劃與階段工作計劃安排開展審計工作，其他審計工作依據(jù)縣審計局和上級內(nèi)部審計機構(gòu)等授權(quán)部門委托開展審計工作。第二十三條審計一般采取預(yù)先通知方式，審計通知書以書面形式在審計前____日送達。被審計單位在接到審計通知書后，應(yīng)認(rèn)真按照審計通知書的要求做好準(zhǔn)備工作;如遇特殊情況應(yīng)及時說明。第二十四條審計工作按如下程序進行：（一）實施審計前，應(yīng)成立審計小組，指定小組負(fù)責(zé)人，同時制定項目審計方案，明確審計范圍、審計內(nèi)容和審計方式。（二）實施審計時，審計人員應(yīng)認(rèn)真聽取被審計單位有關(guān)情況介紹，調(diào)查內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，查證會計憑證、帳薄、報表和反映經(jīng)濟活動的有關(guān)資料;對審計事項，應(yīng)取得證明材料，填寫審計工作記錄單，編制審計工作底稿;審計工作記錄單由相關(guān)人員簽章確認(rèn)。（三）審計現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計組應(yīng)就被審計內(nèi)容發(fā)表審計意見，形成審計報告（征求意見稿）。（四）審計組將審計報告（征求意見稿），征求被審計單位或有關(guān)人員的意見。被審計單位或有關(guān)人員應(yīng)在收到審計報告（征求意見稿）之日起____個工作日內(nèi)提交書面意見。在規(guī)定時間內(nèi)未提交書面意見的，視同無異議。（五）審計組將審計報告（征求意見稿）、審計工作底稿、審計工作記錄以及被審計單位的書面意見，送財務(wù)會計科負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員進行復(fù)核。復(fù)核完畢，擬出審計報告，連同審計報告（征求意見稿）和被審計單位的書面意見，一并報送主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負(fù)責(zé)人或局長辦公會議審批。（六）將經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告（必要時出具的審計決定），送達被審計單位或有關(guān)人員;被審計單位必須執(zhí)行審計報告及審計決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式反饋執(zhí)行結(jié)果。（七）被審計單位或有關(guān)人員對審計報告和審計決定如有異議，可向主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負(fù)責(zé)人或局黨委提出，局主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時處理;在未作出新的決定之前，原審計報告和審計決定仍然有效。第六章獎懲第二十五條對審計工作成績顯著的財務(wù)會計和忠于職守、堅持原則、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護國有財產(chǎn)的有功人員，局應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎勵，并報請上級有關(guān)部門予以表彰獎勵。第二十六條對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員，由局依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。第二十七條被審計單位不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員的，局應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定及時予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。第七章附則第二十八條本制度由衡南縣交通運輸局財務(wù)統(tǒng)計股負(fù)責(zé)解釋。第二十九條本制度自局黨委會或局長辦公會議審議通過之日起施行。內(nèi)部審計管理制度標(biāo)準(zhǔn)版本（五）1.目的：為規(guī)范內(nèi)部審計執(zhí)行，制定本制度。2.適用范圍。內(nèi)部審計工作。3.內(nèi)容：3.1總則3.1.1釋義公司的審計工作分為內(nèi)部審計和外部審計。a.1內(nèi)部審計是指公司審計經(jīng)理在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對公司各部門以及公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計工作直接對董事會負(fù)責(zé)，審計經(jīng)理發(fā)表審計意見及審計決定，并向董事會報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報經(jīng)理層，以督促經(jīng)理層改進工作。a.2外部審計指由董事會代表股東委托公司以外的會計師（審計）事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)，對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等情況，以及特殊經(jīng)濟事項獨立進行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨立審計意見和管理建議。外部審計工作直接對董事會和股東負(fù)責(zé)，由審計經(jīng)理配合工作，審計報告直接呈報董事會。3.1.2目的通過審計工作，實現(xiàn)以下目的：a.1加強公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律；a.2查錯揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；a.3加強對公司各部門的監(jiān)督與控制；a.4確保有關(guān)規(guī)章制度的切實有效執(zhí)行，改善經(jīng)營管理；a.5為董事會的經(jīng)營決策提供相對獨立、客觀的資料。3.1.3范圍1/10本辦法適用于公司內(nèi)部審計機構(gòu)、公司高級管理人員、公司各部門。3.2內(nèi)部審計機構(gòu)公司內(nèi)部審計機構(gòu)由審計委員會和審計部組成。3.2.1董事會董事會是審計工作的最高決策機構(gòu)。董事會負(fù)責(zé)依據(jù)公司的規(guī)章制度，管理及決策要求，結(jié)合股東的具體利益要求等因素，委托公司內(nèi)部或外部審計機構(gòu)具體的審計監(jiān)察事項；根據(jù)董事會授權(quán)，決定外部審計機構(gòu)的聘請和改聘，審批審計結(jié)果和審計決定等。3.2.2審計委員會審計委員會為董事會下設(shè)專業(yè)委員會，是公司審計工作的最高管理機構(gòu)。構(gòu)成：董事會擔(dān)任審計委員會主任，成員包括外聘相關(guān)審計專家，總經(jīng)理和審計經(jīng)理列席審計委員會的審計工作會議。職責(zé)：a.1確定年度內(nèi)部審計工作重點，審議、批準(zhǔn)公司內(nèi)部審計制度和公司年度內(nèi)部審計計劃；a.2監(jiān)督公司的審計制度執(zhí)行及其實施；a.3提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；a.____組織協(xié)調(diào)和配合外部審計機構(gòu)對公司的審計工作；a.____組織公司本部各部門、項目部召開審計工作會議；a.6審議核定內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計決定。3.2.3審計人員a.1內(nèi)部審計人員，是指所有在公司參加審計工作的人員。a.2內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專門學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。a.3內(nèi)部審計人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進行有效的溝通。a.4內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、客觀公正、堅持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。a.5內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)遵循獨立性和客觀性原則。2/10本章程所稱獨立性，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。本章程所稱客觀性，是指內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時，應(yīng)以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)。客觀性指內(nèi)部審計人員的客觀性。a.6內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受國家法律的保護，任何部門和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)，不得對其進行打擊報復(fù)。3.2.4外部審計機構(gòu)職責(zé)a.1有權(quán)查閱被審部門及時提供計劃、預(yù)（決）算、合同協(xié)議、會計憑證、會計帳簿等文件資料；a.2檢查被審部門的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)、有關(guān)文件和資料；a.3對有關(guān)事項進行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門和個人提供證明材料；a.4編制審計報告，并提出改進建議；a.5依法審計、堅持原則，客觀公正；a.6按程序開展審計工作，對審計事項嚴(yán)守秘密，對董事會負(fù)責(zé)；a.7嚴(yán)守公司秘密，不得向任何第三方泄露公司情況。3.3內(nèi)部審計的范圍、依據(jù)3.3.1內(nèi)部審計范圍a.____公司高級管理人員、各部門經(jīng)理、各職能部門；a.2各項目部；a.3董事會認(rèn)為需要檢查的其他事項和人員。3.3.2審計依據(jù)a.1國家法律、法規(guī)、政策；a.____公司規(guī)章制度；a.____公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)；a.4企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范；a.5其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。3.4內(nèi)部審計內(nèi)容3.4.1經(jīng)營活動審計和管理流程審計；3.4.2績效審計；3.4.3財務(wù)核算審計；3/103.4.4舞弊審計；3.4.5經(jīng)濟責(zé)任審計；3.4.6重大事項審計；3.4.7離職審計；3.4.8各類審計調(diào)研及調(diào)查；3.4.9其他審計事項。3.5內(nèi)部審計工作程序____公司年度內(nèi)部審計計劃a.1審計工作會議審計委員會于年末召開年度審計工作會議，總結(jié)本年度內(nèi)部審計工作，并根據(jù)董事會經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下年度內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。a.2制定公司年度內(nèi)部審計計劃審計經(jīng)理在年度審計會議的方針原則指導(dǎo)下，組織制定公司的《年度內(nèi)部審計計劃》，明確將進行重點審計的部門、下屬公司以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案等內(nèi)容。a.____公司年度內(nèi)部審計計劃的審批審計經(jīng)理將《年度內(nèi)部審計計劃》報董事會審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的《年度內(nèi)部審計計劃》由審計員負(fù)責(zé)存檔保管。a.____公司年度內(nèi)部審計計劃的調(diào)整修正年度內(nèi)由于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)情況等因素的變化而需要調(diào)整審計計劃的，由董事會直接通知審計經(jīng)理調(diào)整審計計劃，或由審計經(jīng)理提請調(diào)整審計計劃。調(diào)整計劃的審批程序與計劃制定環(huán)節(jié)相同。3.5.2內(nèi)部審計立項a.1內(nèi)部審計實施方案根據(jù)批準(zhǔn)的《年度內(nèi)部審計計劃》，審計經(jīng)理按時間進度定期負(fù)責(zé)制定《內(nèi)部審計實施方案》，包括審計對象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報董事會進行審計立項申請。a.2立項審批4/10董事會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進程等審議批準(zhǔn)審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在____個工作日內(nèi)完成。a.3實施方案歸檔《內(nèi)部審計實施方案》要求年度內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負(fù)責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計項目結(jié)束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。a.4審計通知書審計項目立項后，審計經(jīng)理按方案規(guī)定的時間進度向?qū)徲媽ο筘?fù)責(zé)人發(fā)布審計通知書，《內(nèi)部審計通知書》由被審單位負(fù)責(zé)人簽字后，統(tǒng)一由審計員歸檔。3.5.3內(nèi)部審計執(zhí)行a.1內(nèi)部審計前期準(zhǔn)備審計經(jīng)理根據(jù)《內(nèi)部審計實施方案》與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。a.2內(nèi)部審計培訓(xùn)審計經(jīng)理可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。a.3內(nèi)部審計操作的注意事項由審計經(jīng)理專責(zé)對被審部門進行審計，包括財務(wù)審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。內(nèi)部審計操作過程中對機密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求審計部經(jīng)董事會的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)董事會簽字，并向被審部門（個人）出示。內(nèi)審過程的所有資料由審計員專責(zé)統(tǒng)一歸檔，任何人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求審計經(jīng)理、審計員對內(nèi)對外嚴(yán)格保密，只能通過審計報告渠道單向匯報給董事會和審計委員會；擅自泄漏經(jīng)營信息的，則給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重性追究其法律責(zé)任。審計經(jīng)理必須嚴(yán)格按審計方案的時間進度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審計單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報董事會，并報請董事會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責(zé)任人，須上報董事會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。5/103.5.4專項內(nèi)部審計a.1內(nèi)部審計委托由董事會或公司總經(jīng)理向?qū)徲嫴刻岢鰧ｍ棇徲嬑?，出?jù)《內(nèi)部審計委托書》；《內(nèi)部審計委托書》由審計員存檔。a.2專項內(nèi)部審計執(zhí)行專項內(nèi)部審計須執(zhí)行方案制定、立項和審計操作的程序，規(guī)范與4.5.2一致。3.5.5內(nèi)部審計報告a.1審計報告草稿審計現(xiàn)場調(diào)查完成后，審計經(jīng)理/審計員將根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，并與被審計部門就初步結(jié)論進行溝通，被審計部門首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計經(jīng)理/審計員查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計經(jīng)理/審計員可以采納或維護報告結(jié)論。審計經(jīng)理/審計員與被審計部門就初步結(jié)論溝通后，應(yīng)根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿。a.2審計報告定稿審計經(jīng)理對審計員提交的審計報告草稿進行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負(fù)責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則提交正式《內(nèi)部審計報告》，在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計員盡快予以落實，或補充工作程序。審計報告的要求為。事實清楚；數(shù)據(jù)確實；依法有據(jù)；建議恰當(dāng)。a.3審計報告報送審計報告通過并簽署意見后，《內(nèi)部審計報告》報董事會；專項審計項目的《內(nèi)部審計報告》還須有一份向?qū)徲嬑蟹綀笏汀?.5.6內(nèi)部審計結(jié)果的處理a.1內(nèi)審結(jié)果溝通董事會應(yīng)審查審計報告是否符合《年度內(nèi)部審計計劃》，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負(fù)責(zé)人，征求被審計單位意見。6/10a.2內(nèi)審申訴如被審計單位對審計結(jié)果表示異議，可向董事會提交《內(nèi)部審計申訴報告》，具體闡述對內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因（包括對審計依據(jù)的置疑、對審計工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。a.3內(nèi)審會審董事會審議申訴報告，根據(jù)實際情況決定是否召開由董事會、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、審計經(jīng)理、審計委托方、被審計單位參加的內(nèi)部審計討論會。a.4內(nèi)審決定內(nèi)審部結(jié)合內(nèi)部審計討論會形成審計決定，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，相關(guān)部門限期整改。3.5.7內(nèi)部審計檔案管理a.1內(nèi)審資料歸檔所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，審計員專責(zé)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。a.2內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限原則上審計機構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得董事會主任批準(zhǔn)。審計機構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對審計檔案須按權(quán)限進行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用限制級別，一般限制級別的檔案調(diào)用由財務(wù)總監(jiān)審批；特殊限制級別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為董事會。3.5.8重大經(jīng)濟事項監(jiān)核a.1重大經(jīng)濟事項監(jiān)核范圍和權(quán)限審計經(jīng)理應(yīng)依照公司高級管理人員及董事會的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計經(jīng)理不得發(fā)表決策性意見。a.2重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見呈報重大經(jīng)濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計經(jīng)理在相關(guān)決議文件上簽署意見；并向董事會以《重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細(xì)意見；該意見書經(jīng)董事會批示意見后由審計員存檔。7/10a.3意見處理經(jīng)董事會認(rèn)定的監(jiān)核意見，如確認(rèn)該項業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合公司有關(guān)規(guī)定，有損公司利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。3.6外部審計管理3.6.1由董事會挑選合格的外部審計機構(gòu)；3.6.2董事會制定外部審計工作計劃，組織外部審計機構(gòu)進行審計；3.6.3董事會向被審計部門發(fā)布《審計通知書》，說明審計內(nèi)容、時間及其他準(zhǔn)備工作事項和具體審計工作配合的要求；3.6.4外部審計機構(gòu)實施審計。審計人員可采取審查憑證、賬表、文件，檢查現(xiàn)金、實物，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。審計中應(yīng)做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料都應(yīng)齊全，做好調(diào)查記錄并有相關(guān)人員的簽名蓋章；審計過程中審計經(jīng)理應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。3.6.5審計中如有爭議，外部審計機構(gòu)應(yīng)如實向董事會反映，必須依法有據(jù)，實事求是提出解決方法；3.6.6每項審計工作最遲不得超過現(xiàn)場工作結(jié)束后兩星期提交審計報告；3.6.7審計報告的要求：a.1事實清楚；a.2數(shù)據(jù)確實；a.3依法有據(jù)；a.4建議恰當(dāng)；3.6.8外部審計機構(gòu)提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見，提交給董事會；3.6.9由董事會下達審查處理決定。3.6.10復(fù)審。被審部門或個人自接到審查處理決定____天內(nèi)，可向公司提出書面復(fù)審申請，闡明對審計結(jié)論或處理意見的異議及依據(jù)，經(jīng)董事會組織仲裁聽證會，（具體程序內(nèi)容參見第二十條相關(guān)規(guī)定）可要求外部審計機構(gòu)復(fù)審；3.6.11每個審計報告及工作底稿附件等必須在一個月內(nèi)整理裝訂成冊，交審計員歸檔備查。3.7內(nèi)部審計權(quán)限8/103.7.1為有效地履行內(nèi)部審計職責(zé)，董事會授予公司審計部以下權(quán)限，審計部可在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計人員相應(yīng)的處理權(quán)限。a.1根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的會議，參與研究與咨詢有關(guān)制度規(guī)定，召開與審計事項有關(guān)的會議。a.2根據(jù)審計工作需要，實地進行工作流程測試。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門或個人進行審計，并取得證明資料。內(nèi)部審計人員經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，可以直接查閱公司的所有文件與記錄，內(nèi)容包含但不限于：a.2.1戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料；a.2.2會計憑證、會計賬簿、報表、財務(wù)會計報告、對賬記錄等會計資料；a.2.3各類合同、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供應(yīng)商信息檔案等資料；a.2.4工程計劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料；a.2.5行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料；a.2.6計算機信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)資料；a.2.7其他與審計工作相關(guān)的資料。a.3對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)督促被審計對象限期整改。a.4在履行職責(zé)過程中，對以下行為有權(quán)作出制止的決定，提出改進建議，并報告公司最高管理層、審計委員會、董事會：a.4.1阻撓、妨礙審計工作的行為；a.4.2提供虛假信息和拒絕提供資料的部門或人員；a.4.3轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與經(jīng)營管理、財務(wù)活動有關(guān)的資料；a.4.4截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；a.4.5其他違反法律法規(guī)、違反公司內(nèi)部規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。a.4.6董事會賦予審計部的其他職權(quán)。3.8審計結(jié)果的評價與獎懲被審計對象有以下行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰或提請有關(guān)部門處理：9/103.8.1拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料；3.8.2弄虛作假、隱瞞事實真相；3.8.3轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與經(jīng)營管理、財務(wù)活動有關(guān)的資料；3.8.4以各種方式逃避、阻撓、妨礙內(nèi)部審計人員提出處理處罰建議；3.8.5拖延或拒不執(zhí)行審計處理處罰決定；3.8.6污辱、威脅、打擊報復(fù)、陷害、侵犯審計人員及檢舉人。3.9內(nèi)部審計通知書審計部在實施審計三日前，向被審計對象送達《審計通知書》，特殊情況下可以在審計實施時送達審計通知書。被審計對象應(yīng)當(dāng)配合審計部的工作并提供必要的工作條件。《審計通知書》的內(nèi)容應(yīng)包括：3.9.1審計項目名稱；3.9.2被審計對象名稱；3.9.3審計范圍和審計內(nèi)容；3.9.4審計時間；3.9.5需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；3.9.6審計組組長及審計組成員____；3.9.7審計部的印章和簽發(fā)日期。10/10內(nèi)部審計管理制度標(biāo)準(zhǔn)版本（六）1總則1.1目的為改進公司質(zhì)量管理、加強風(fēng)險管控、提高內(nèi)部運營管理水平，實現(xiàn)公司內(nèi)部審計管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、客戶要求、公司流程制度，制定本管理制度。1.2審計宗旨1）公正、客觀、實事求是地開展審計評估工作2）預(yù)防潛在風(fēng)險、分析問題、提供解決方案1.3內(nèi)部審計定義本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員對公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)制度與公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性、信息的真實性與完整性以及經(jīng)營活動的效率與效果等開展的一種評價活動。1.4內(nèi)部審計原則1.閉環(huán)管理：審計、披露、查處、整改、后續(xù)審計2.獨立性原則。獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，審計標(biāo)準(zhǔn)、過程、評估結(jié)論不受其他部門或個人的干涉，對總裁辦及董事長負(fù)責(zé)并報告工作。3.回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明不得參與該項內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)回避4.保密性原則：審計人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)____，在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的5.實事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)依據(jù)事實、客觀公正進行審計活動1.5適用范圍及時限1.依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)要求進行的主營業(yè)務(wù)活動風(fēng)險和管理執(zhí)行符合度、缺失原因的追溯審計。2.對外盡職審計和第三方投融資審計。3.可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期、不定期、隨時審計。2內(nèi)部審計機構(gòu)2.1內(nèi)部審計機構(gòu)組成及素質(zhì)要求內(nèi)部審計組由總裁辦、總經(jīng)辦、財務(wù)部組成審計組長：財務(wù)內(nèi)控組長：流程質(zhì)量組長：重大事件/事故組長：審計成員：臨時成員。審計組可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組公司內(nèi)部審計設(shè)內(nèi)部審計組，接受總裁辦與董事長的監(jiān)督與指導(dǎo)，向總裁辦與董事長負(fù)責(zé)。2.2審計人員素質(zhì)要求1.內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求。應(yīng)熟悉公司業(yè)務(wù)、勝任工作，應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟管理等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。2.審計人員要求。依法審計、實事求是、客觀公正、保守____、不徇私舞弊。3.內(nèi)部審計執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。事實清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評價恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實。2.3內(nèi)部審計組職責(zé)1.內(nèi)部審計組制定公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃并依據(jù)審計計劃開展年度審計工作；2.依照國家法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，在公司范圍內(nèi)開展內(nèi)部審計工作。3審計的主要內(nèi)容3.1流程審計根據(jù)年度流程審計計劃開展關(guān)鍵流程審計。3.2財務(wù)審計1.對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性等進行審計；2.對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督；3.對發(fā)生質(zhì)量損失、重大財務(wù)異常情況進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計；4.對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。3.3離任審計在高管人員、關(guān)鍵崗位人員離任、調(diào)任時，對其任職期間履行職責(zé)情況，經(jīng)濟活動情況進行審計。3.4管理審計重大緊急問題調(diào)查、重大管理問題調(diào)查3.5合同審計對大宗物品采購合同、擔(dān)保合同、借款合同、工程招標(biāo)合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟合同等實行備案制，并不定期檢查，對存在問題