影響國家審計(jì)機(jī)關(guān)績效的因素分析

影響國家審計(jì)機(jī)關(guān)績效的因素分析【摘要】績效管理是當(dāng)前世界各國政府都在研究和積極推行的管理方式，國家審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)該推行績效管理。為了進(jìn)一步研究審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理理論，本文分析了影響國家審計(jì)機(jī)關(guān)績效的因素，即審計(jì)體制、組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)文化。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)機(jī)關(guān)績效

國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為一種公共組織，它具有一般組織的特征，所以，審計(jì)績效的主要影響因素也與一般組織有相同之處，主要是體制、組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)和技術(shù)手段等方面。具體針對審計(jì)機(jī)關(guān)而言，即審計(jì)體制、審計(jì)組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)文化。而由于它們的具體形式與一般組織不同，這些因素對組織績效的影響方式也不同。

一、審計(jì)體制

體制是關(guān)于國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、隸屬關(guān)系和權(quán)力劃分等方面體系和制度的總稱。審計(jì)體制就是國家根據(jù)政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，通過各種法定程序，將審計(jì)機(jī)關(guān)中各層次、各部門之間關(guān)系制度化的表現(xiàn)形式。

從總體上講，各國的國家審計(jì)體制主要分為立法型、司法型、獨(dú)立型和行政型等四種模式。不同類型的審計(jì)體制所體現(xiàn)的審計(jì)效率是不一樣的。審計(jì)體制如果與社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的性質(zhì)和程度相適應(yīng)，審計(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效率就會(huì)高，效果也會(huì)很明顯，審計(jì)工作能夠事半功倍，審計(jì)績效自然就高。反之，審計(jì)體制不科學(xué)，審計(jì)運(yùn)行狀況就可能較差，審計(jì)工作則會(huì)事倍功半，審計(jì)績效也就低了。因此，審計(jì)體制是審計(jì)機(jī)關(guān)績效的重要影響因素。

以我國為例，眾所周知，我國現(xiàn)行的國家審計(jì)體制屬于典型的行政模式，即我國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計(jì)署，簡稱國家審計(jì)署。國家審計(jì)署在國務(wù)院總理的直接領(lǐng)導(dǎo)下行使審計(jì)職權(quán)，完成審計(jì)工作，直接對國務(wù)院總理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。在現(xiàn)行國家審計(jì)體制下，國家審計(jì)工作取得了較好的成果，但也有獨(dú)立性差、威信弱的明顯弊端。所謂“審計(jì)難，處理更難”，不能不說與審計(jì)體制有關(guān)，審計(jì)體制是影響審計(jì)機(jī)關(guān)績效的最深層次的因素。

二、審計(jì)組織結(jié)構(gòu)

系統(tǒng)工程理論告訴我們：在任何一個(gè)整體中，諸要素之間都是有機(jī)聯(lián)系、相互作用和相互依賴的，如果把諸要素按系統(tǒng)的要求構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體，即使其中每一個(gè)要素不盡完美，只要配備排列組合適當(dāng)，這個(gè)系統(tǒng)通過組合也能成為良好效能的整體。反之，即使其中每個(gè)要素都盡善盡美，但要素之間的排列組合不當(dāng)，就可能出現(xiàn)內(nèi)耗嚴(yán)重，整體功能小于要素功能總和的現(xiàn)象。由此可見，審計(jì)機(jī)關(guān)績效的高低取決于審計(jì)集體組織結(jié)構(gòu)是否合理。

國家審計(jì)組織結(jié)構(gòu)如果設(shè)置合理，可以充分挖掘其內(nèi)部潛力，使有限的力量得到充分發(fā)揮，減少和避免組織結(jié)構(gòu)不合理而產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，使國家審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中的每一層次、每一部分都充分發(fā)揮積極性和主動(dòng)性，達(dá)到密切配合、相互協(xié)調(diào)，從而提高審計(jì)機(jī)關(guān)效能的目的。

國家審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化還可以為審計(jì)個(gè)體功能的發(fā)揮創(chuàng)造良好的環(huán)境，從而為審計(jì)整體功能作用的發(fā)揮打下良好的基礎(chǔ)。合理的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)必須依據(jù)職位的工作性質(zhì)、繁簡難易、責(zé)任輕重以及所需資格條件，把不同的工作崗位按照科學(xué)的方法予以分類分等，使有相應(yīng)才能的審計(jì)個(gè)體得到相應(yīng)能級(jí)的崗位，做到人盡其才、各盡所能。同時(shí)，各個(gè)崗位的工作任務(wù)、職權(quán)和責(zé)任都有明確規(guī)定，考核有標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)懲能兌現(xiàn)，這就有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)個(gè)體的積極性和創(chuàng)造性，提高整個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作績效。

三、審計(jì)人員素質(zhì)

管理學(xué)原理認(rèn)為，任何組織的業(yè)績都很大程度地取決于組織中人的行為，取決于組織成員的各種能力的發(fā)揮，而組織中人員的行為選擇和能力大小又是由其自身的素質(zhì)決定的，所以人員素質(zhì)能直接影響組織績效。審計(jì)人員是審計(jì)活動(dòng)的主體，所以對審計(jì)機(jī)關(guān)而言，擁有一支積極主動(dòng)、盡職盡責(zé)、精明強(qiáng)干的審計(jì)隊(duì)伍，是實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)、提高審計(jì)組織績效的根本保證之一。

同時(shí)，審計(jì)人員也是審計(jì)機(jī)關(guān)的人力資源?，F(xiàn)代人力資源管理理論認(rèn)為，人力資源最顯著的特性就在于它的能動(dòng)性，這是人力資源區(qū)別于其他一切資源最根本的特質(zhì)。人力資源能動(dòng)性的核心表現(xiàn)，就是它在管理活動(dòng)中的主導(dǎo)作用。在所有管理活動(dòng)中，人力資源總是處在發(fā)起、組織、操縱、控制其他資源的中心位置。人力資源能夠統(tǒng)合其他資源，引發(fā)、帶動(dòng)其他資源的活動(dòng)，高質(zhì)量的人力資源還能夠承擔(dān)不斷創(chuàng)新的任務(wù)，從這個(gè)意義上說，人力資源就脫離了“純粹資源”的地位，是高增值性的資源。人力資源的這個(gè)特性要求對傳統(tǒng)的人事管理進(jìn)行根本性的改革，即把人事管理從過去的以物為中心，轉(zhuǎn)到以人為中心上來。

對于我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員而言，審計(jì)人員行使審計(jì)監(jiān)督職能，通過對社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程或這一過程的結(jié)果進(jìn)行審查處理，達(dá)到整頓經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的目的。在這個(gè)過程中，審計(jì)人員如果有過硬的審計(jì)專業(yè)知識(shí)、較高的審計(jì)職業(yè)道德素養(yǎng)、較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，就會(huì)有較高的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)工作績效自然就高了，審計(jì)機(jī)關(guān)的績效也會(huì)由此提高。

四、審計(jì)技術(shù)手段

所謂“向管理要效率”，其中就包括向先進(jìn)的管理技術(shù)手段“要效率”。審計(jì)機(jī)關(guān)面對的是結(jié)構(gòu)復(fù)雜的社會(huì)、瞬息萬變的環(huán)境，以及來自個(gè)各方急待處理的大量信息。這樣的社會(huì)客觀上也要求審計(jì)機(jī)關(guān)把管理工作建立在先進(jìn)的技術(shù)手段基礎(chǔ)上。

從2001年起，我國審計(jì)機(jī)關(guān)開始實(shí)施審計(jì)信息化工程，經(jīng)過這些年的努力，在改進(jìn)審計(jì)手段上邁出了重大步伐。隨著會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表對信息使用者的效用逐漸削弱，在這種情況下，進(jìn)行電子化和無書面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)越來越多、越來越頻繁，因此國家審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)繼續(xù)大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，審計(jì)技術(shù)將更加現(xiàn)代化。隨著我國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化水平的大大提高，不僅能保證審計(jì)的深度和廣度，而且能實(shí)行適時(shí)跟蹤監(jiān)督，有效地防范計(jì)算機(jī)舞弊問題的發(fā)生，杜絕在信息化條件下假賬真查，使審計(jì)質(zhì)量得到可靠保證，審計(jì)機(jī)關(guān)績效也會(huì)因此大大提高。

五、審計(jì)文化

審計(jì)文化是審計(jì)在其組織職能的運(yùn)行過程中所形成的風(fēng)格和環(huán)境的總稱，它包括了審計(jì)理念、思維模式和工作方式、遠(yuǎn)景規(guī)劃和目標(biāo)、審計(jì)人員的精神境界和作風(fēng)等。審計(jì)文化是一個(gè)集合，它是審計(jì)整體素質(zhì)的一種外在反映。從心理學(xué)和管理學(xué)的角度而言，審計(jì)文化的形成既能夠在審計(jì)自身機(jī)體內(nèi)創(chuàng)造良好的氣氛，從觀念、精神和意識(shí)層次調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，提高其忠誠度，使審計(jì)具有強(qiáng)大的創(chuàng)新力和凝聚力，又能夠在審計(jì)自身機(jī)體外樹立良好的形象，為審計(jì)的生存和發(fā)展創(chuàng)造適宜的環(huán)境，使審計(jì)表現(xiàn)出蓬勃的生命力。試想，在一個(gè)擁有良好審計(jì)文化的氛圍中，審計(jì)工作績效自然會(huì)高，審計(jì)機(jī)關(guān)的績效也會(huì)提高。

總的來講，為塑造高績效的審計(jì)機(jī)關(guān)，首先需要分析其影響因素，然后制定一些切實(shí)可行的具體措施，使審計(jì)績效得到提升，進(jìn)而提高審計(jì)機(jī)關(guān)績效。本