會計末結(jié)帳需要注意的問題匯總

年末結(jié)賬需要注意問題匯總陽光財稅系列主題活動材料PAGE3會計年末結(jié)帳需要注意的問題匯總前言：由于年度中間有很多不確定的因素，因此大部分企業(yè)會計人員需要在年末結(jié)賬之前，需要對年度整體財務(wù)情況進行核實確認。一旦封帳，修改起來特別麻煩，而且容易出現(xiàn)問題。下面就是對每個常用會計科目進行的分析，希望能對您的工作起到一定的作用。1.會計科目需要注意的問題1.1現(xiàn)金需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的實際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時調(diào)整。1.2銀行存款需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達帳項是否真實、合理。其次，外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。1.3應(yīng)收票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時進行帳務(wù)處理。1.4應(yīng)收帳款需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進行核對，必要的時候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多充設(shè)置。注意外幣明細科目年末是否調(diào)整匯兌損益。1.5存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品）需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價波動幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。對存貨進行年末盤點，并將盤點結(jié)果與庫存明細賬進行核對。針對盤盈或者盤虧及時進行處理，做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。檢查存貨出庫單價是否采用在稅務(wù)機關(guān)備案的計價方法。重點關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計處理。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫材料是否沖回。1.6待攤費用檢查是否存在應(yīng)計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據(jù)。檢查費用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。1.7固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。對固定資產(chǎn)經(jīng)營盤點，已經(jīng)提足折舊并且報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進行清理。1.8累計折舊檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。檢查折舊計提的起始時間、是否存在多計提或者少計提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計提的現(xiàn)象。檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發(fā)生額與“制造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關(guān)科目是否相符。1.9在建工程檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。1.10無形資產(chǎn)檢查無形資產(chǎn)入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.11長期待攤費用檢查長期待攤費用入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。1.12短期借款檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提；檢查有關(guān)利息的會計處理是否正確；1.13應(yīng)付票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與客戶進行進行核對，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時進行帳務(wù)處理。1.14應(yīng)付賬款重點檢查以下賬戶，確認應(yīng)付款余額是否正確：1）長期掛長的賬戶；2）有借方余額的賬戶；3）業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶；4）很少活動或不活動的賬戶。1.15預(yù)收賬款重點檢查1.16應(yīng)付工資檢查工資計提的標準是否符合董事會的規(guī)定或勞動部門的批示，有無超標的現(xiàn)象；檢查工資費用的分配及會計處理方法是否合規(guī)、合理；工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過本人或代理人簽字。1.17應(yīng)交稅金檢查是否存在以下情況：1）外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情況；2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出以及損失報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的情況；3）材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況；4）接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況；5）修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；6）因企業(yè)確認的材料的入帳價值