會(huì)計(jì)末結(jié)賬需要注意什么

會(huì)計(jì)年末結(jié)賬需要注意什么？2015-12-30由于年度中間有很多不確定的因素，因此大部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要在年末結(jié)賬之前，需要對(duì)年度整體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。一旦封帳，修改起來(lái)特別麻煩，而且容易出現(xiàn)問題。城城提供會(huì)計(jì)年末結(jié)賬需要注意的問題，希望對(duì)您的實(shí)務(wù)工作有幫助。1.會(huì)計(jì)科目需要注意的問題1.1現(xiàn)金需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況(銷售情況、采購(gòu)情況確定)來(lái)具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時(shí)調(diào)整。1.2銀行存款需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。1.3應(yīng)收票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.4應(yīng)收帳款需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，必要的時(shí)候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多充設(shè)置。注意外幣明細(xì)科目年末是否調(diào)整匯兌損益。1.5存貨科目(材料、低值易耗品、庫(kù)存商品)需要主要的問題是大額入庫(kù)的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫(kù)是否有入庫(kù)單。檢查出入庫(kù)單據(jù)，特別是有編號(hào)的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常，是否存在異常變動(dòng)的合理原因。對(duì)存貨進(jìn)行年末盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)盤盈或者盤虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫(kù)存情況。檢查存貨出庫(kù)單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。檢查對(duì)發(fā)生的購(gòu)貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫(kù)存商品借方發(fā)生額”、“庫(kù)存商品貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫(kù)材料是否沖回。

1.6待攤費(fèi)用檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的費(fèi)用誤計(jì)入待攤費(fèi)用，檢查費(fèi)用入賬是否有合理的憑據(jù)。檢查費(fèi)用攤銷是否按期攤銷，有無(wú)多攤銷或者少攤銷的情況。1.7固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盤點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。1.8累計(jì)折舊檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。1.24財(cái)務(wù)費(fèi)用與往年及各月間財(cái)務(wù)費(fèi)用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。1.25營(yíng)業(yè)外支出檢查罰沒支出、捐贈(zèng)支出的內(nèi)容1.26所得稅所得稅費(fèi)用只是應(yīng)計(jì)入本年費(fèi)用，影響本年損益的部分。年末會(huì)計(jì)應(yīng)自行計(jì)算調(diào)整所得稅項(xiàng)目，計(jì)算出應(yīng)納所得稅額并計(jì)提到當(dāng)年所得稅費(fèi)用。2.納稅申報(bào)表2.1增值稅納稅申報(bào)表在填寫完12月增值稅納稅申報(bào)表以后，正事申報(bào)以前，需要將增值稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)賬和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的數(shù)據(jù)包括：1)帳載收入數(shù)與申報(bào)收入數(shù)是否金額一致，明細(xì)金額是否一致。2)報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。3)報(bào)表銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。4)報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。5)報(bào)表應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。6)檢查留抵稅額是否與“應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應(yīng)在留檔報(bào)表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。7)報(bào)表應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是否與“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸方累計(jì)發(fā)生額一致。2.2所得稅納稅申報(bào)表在填寫所得稅申報(bào)表及其各項(xiàng)附表時(shí)，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報(bào)之前，應(yīng)將所得稅申報(bào)表主表與損益類科目進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)檢查。具體清算要求：我們會(huì)另外在所得稅清算文件中詳細(xì)說明。2.3地稅申報(bào)表與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門進(jìn)行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。檢查員工的各種報(bào)銷費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個(gè)人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。2.4需要備案或者報(bào)批的事項(xiàng)需要備案的涉稅事項(xiàng)：1)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠;2)工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度;3)差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn);4)企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;5)企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策;6)執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;7)非營(yíng)利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;8)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;9)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠;11)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠;13)企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠;14)國(guó)債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;15)股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠16)企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;17)對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目)的所得減免稅優(yōu)惠;18)對(duì)小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。需要報(bào)批的涉稅事項(xiàng)：1)高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率;2)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;3)稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅;以上報(bào)批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定3.會(huì)計(jì)檔案3.1憑證賬簿類憑證應(yīng)裝訂成冊(cè)，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號(hào)，跳號(hào)的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會(huì)計(jì)期間、憑證起止號(hào)碼等相關(guān)信息。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁(yè)由記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會(huì)計(jì)賬簿打印齊全，裝訂成冊(cè)。3.2報(bào)表類增值稅納稅申報(bào)表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊(cè)。所得稅季度申報(bào)表、所得稅年度申報(bào)表及附表應(yīng)裝訂成冊(cè)。地稅綜合報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表應(yīng)按月裝訂成冊(cè)。3.3其他會(huì)計(jì)資料一般納稅人應(yīng)該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊(cè)，并與認(rèn)證匯總通知書和增值稅申報(bào)表核對(duì)。一般納稅人應(yīng)將增值稅專用