會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制蘇州正勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所SuzhouZhengqinCertifiedPublicAccountant'sfirm地址：蘇州市相城區(qū)相城大道168號(hào)新尚商業(yè)廣場(chǎng)A座906室E-mail:mxscpa@126.com電話(Tel)：(86真(Fax)：(86政編碼(P.C)：215000會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由于經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離而應(yīng)運(yùn)而生的，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，所有權(quán)人以及債權(quán)人關(guān)注自身權(quán)益，依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)，合理保證被審會(huì)計(jì)報(bào)表的可信度。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一職業(yè)特性，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。目前，在中國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)主體，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，將會(huì)給委托人或依賴審定會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人造成重大損失，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)秩序的紊亂。因此，為了強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)，國(guó)家通過(guò)立法來(lái)明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》及《刑法》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任都有專門規(guī)定，同時(shí)，最高院針對(duì)驗(yàn)資及證券市場(chǎng)的虛假陳述制定了四個(gè)司法解釋，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)失敗導(dǎo)致訴訟、行政處罰、乃至于倒閉的案件時(shí)有發(fā)生，“銀廣廈”事件、“紅光”事件給了注冊(cè)會(huì)計(jì)師許多的啟示，如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)有效內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，做大做強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)，已成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常關(guān)注的問(wèn)題。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是假設(shè)被審單位不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性，控制風(fēng)險(xiǎn)是指產(chǎn)生了重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此無(wú)能為力，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)被審單位的了解以及進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估，在此基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便可確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的深度與廣度，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)與總的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到與團(tuán)隊(duì)工作績(jī)效的改善形成良性循環(huán)。這一階段是學(xué)習(xí)型組織文化深化階段。第三，從事務(wù)所全局的需求或問(wèn)題入手，將局部經(jīng)驗(yàn)逐步轉(zhuǎn)化為全局經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)從整體戰(zhàn)略、文化、機(jī)制上全面引入學(xué)習(xí)型組織的精神和方法，建成完整而豐富的事務(wù)所知識(shí)分享互動(dòng)平臺(tái)，整個(gè)企業(yè)形成真正的共同愿景，具有高度創(chuàng)新意識(shí)和適應(yīng)性的心智模式，以及成為企業(yè)核心優(yōu)勢(shì)的組織學(xué)習(xí)能力。學(xué)習(xí)不但在組織內(nèi)部展開(kāi)，還逐步擴(kuò)展到組織外部，讓學(xué)習(xí)成為更大系統(tǒng)的聯(lián)系紐帶和發(fā)展動(dòng)力，這一切都將極大地提高事務(wù)所的質(zhì)量和效益，并讓事務(wù)所進(jìn)入一流的行列中。3、按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)質(zhì)量控制的規(guī)定，建立工作委派、指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核、業(yè)務(wù)承接等方面的內(nèi)部控制制度，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)制度，妥善化解風(fēng)險(xiǎn)良好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)措施并不一定能徹底避免風(fēng)險(xiǎn)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的風(fēng)險(xiǎn)可能有：

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的聲譽(yù)受到損害，陷入“聲譽(yù)危機(jī)”，從而失去大量的業(yè)務(wù)；

2、行政處罰；

3、民事賠償；

4、刑事責(zé)任。

這就需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)制度，風(fēng)險(xiǎn)一但發(fā)生，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就要努力使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失降到最低。樹(shù)立事務(wù)所的正面形象，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，取信于公眾在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，事務(wù)所應(yīng)積極面對(duì)，將誠(chéng)信公之于眾，使公眾了解公司有控制風(fēng)險(xiǎn)的信心、承擔(dān)后果的勇氣，解決問(wèn)題的辦法。安達(dá)信本來(lái)可以避免倒閉的，它落到今天這步,是美國(guó)許多人所不愿看到的。安達(dá)信發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后，也有不少朋友愿意為其奔走,但為什么救不了。是因?yàn)?，?dāng)時(shí)美國(guó)證券交易委員會(huì)("證交會(huì)")已經(jīng)開(kāi)始對(duì)安達(dá)信調(diào)查,安達(dá)信居然銷毀文件,這無(wú)疑是對(duì)誠(chéng)信的一大褻瀆，美國(guó)政府和美國(guó)政府的普通工作人員自然痛恨安達(dá)信,于是告它妨礙司法公正。作為一個(gè)世界性的跨國(guó)公司，安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)未能幸免于難。2、綜合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的相關(guān)情況。事務(wù)所應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)，作出決斷，采取行動(dòng)。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須從以下幾個(gè)方面進(jìn)行思考，確定最優(yōu)的行動(dòng)方案：(1)這次風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的大概原因是什么？對(duì)事務(wù)所的影響可能有哪幾個(gè)方面、程度可能有多大？(2)我們處理這次風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是什么？是帶領(lǐng)事務(wù)所僥幸過(guò)關(guān)還是在風(fēng)中獲得新生？是保護(hù)事務(wù)所免受經(jīng)濟(jì)損失還是實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值？(3)我們能獲得哪些支持？媒體、公眾、政府、企業(yè)的員工等等，他們會(huì)支持我們嗎？(4)我們有哪些能力可以幫助我們度過(guò)難關(guān)？我們有哪些資源是可以利用的？3、正確對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，人們處于慌亂和迷茫之中，這時(shí)候，政策制定、組織動(dòng)員和落實(shí)運(yùn)作能力是風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)重要方面。4、避免法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)如果不能很好的控制，上升到需要用法律來(lái)解決的程度，就會(huì)引來(lái)媒體的特別關(guān)注，事務(wù)所就需要花費(fèi)更多的時(shí)間和金錢來(lái)處理問(wèn)題，處理不好就會(huì)給事務(wù)所帶來(lái)非常惡劣的影響，甚至導(dǎo)致事務(wù)所的毀滅。當(dāng)然避免法律糾紛并不等于害怕上法庭，應(yīng)該相信法律是公正的，不能消積對(duì)待，要積極應(yīng)訴。5、建立內(nèi)部問(wèn)責(zé)制度，責(zé)任到人一個(gè)審計(jì)報(bào)告通常需要事務(wù)所的許多審計(jì)人員參與才能完成，明確各審計(jì)人員的職責(zé)，建立內(nèi)部問(wèn)責(zé)制度，可以使風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)落在實(shí)處，有利于各審計(jì)人員勤勉盡職工作，從各個(gè)工作環(huán)節(jié)上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、總結(jié)教訓(xùn)不斷做強(qiáng)做大會(huì)計(jì)師事務(wù)所縱觀國(guó)際“四大”的發(fā)展歷史，都是經(jīng)歷了很多法律訴訟和官司，在曲折中成長(zhǎng)起來(lái)的。風(fēng)險(xiǎn)終究是會(huì)發(fā)生的，事物所就是在克服一個(gè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，逐步完善事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管理制度和治理機(jī)制，使事務(wù)所不斷發(fā)展、不斷前進(jìn)的。一個(gè)強(qiáng)大的事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是一支具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)