事業(yè)單位財務(wù)標準化管理探析

事業(yè)單位財務(wù)標準化管理探析財務(wù)治理的本質(zhì)是在既定的財務(wù)組織體系內(nèi)，通過確立并執(zhí)行有效的制度掌握，到達財務(wù)內(nèi)部掌握有效、財務(wù)運轉(zhuǎn)標準，進而形成財務(wù)資源最優(yōu)配置的系統(tǒng)循環(huán)。由此，制度的功能選擇和實現(xiàn)是確保系統(tǒng)循環(huán)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵。財務(wù)標準化治理屬于制度范疇，它是一種治理模式，是保障事業(yè)單位安康進展等而制定的一系列規(guī)章。標準化財務(wù)治理是單位提升核心競爭力的重要手段，實施財務(wù)治理標準化，是提升財務(wù)治理水平的必定之路。經(jīng)過近幾年的艱難努力，我單位的財務(wù)治理工作從較為粗放的閱歷治理向制度化、精細化治理邁進，建立了較為有用管用的財務(wù)治理體系，實現(xiàn)財務(wù)治理職能的三個轉(zhuǎn)變，即財務(wù)治理從審批向治理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)視向全過程掌握轉(zhuǎn)變、從手工作業(yè)人為操作向信息化程序化治理轉(zhuǎn)變，使財務(wù)標準化治理工作取得了一些階段性成果。

1以財務(wù)制度體系建立推動財務(wù)標準化治理

財務(wù)治理的本質(zhì)是在既定的財務(wù)組織體系內(nèi)，通過確立并執(zhí)行有效的制度掌握，到達財務(wù)內(nèi)部掌握有效、財務(wù)運轉(zhuǎn)標準，進而形成財務(wù)資源最優(yōu)配置的系統(tǒng)循環(huán)。由此，制度的功能選擇和實現(xiàn)是確保系統(tǒng)循環(huán)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵。

1.1確立財務(wù)治理總體目標，實現(xiàn)從核算型財務(wù)向治理型財務(wù)轉(zhuǎn)變

詳細內(nèi)容包括:

(1)嚴格執(zhí)行國家和行業(yè)會計核算有關(guān)規(guī)定，確保會計信息合法、真實、精確、準時、完整。

(2)進一步完善預(yù)算治理體系，細化預(yù)算編制、標準執(zhí)行預(yù)算、強化監(jiān)視檢查、建立科學(xué)、標準、完整、透亮的部門預(yù)算治理制度體系，切實發(fā)揮資金的使用效益。

(3)健全資金治理制度，把預(yù)算掌握和資金收支審批相結(jié)合，保障重點工程支出、突出績效、嚴控三公經(jīng)費支出、加大結(jié)余資金統(tǒng)籌力度，有效防范資金風(fēng)險，降低資金本錢。

(4)建立健全資產(chǎn)治理制度，加強對資產(chǎn)的科學(xué)化和標準化治理，嚴格政府選購的編制和執(zhí)行，做到編實、編準、編細并嚴格執(zhí)行政府選購程序，保障財產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)的使用效率。(5)做好預(yù)決算及三公經(jīng)費預(yù)決算的信息公開化治理，保障公民的知情權(quán)、參加權(quán)、表達權(quán)和監(jiān)視權(quán)，推動單位建立;促進厲行節(jié)省，改良工作作風(fēng)，加強反腐倡廉建;促進依法行政、依法理財，推動財務(wù)治理的科學(xué)化標準化，提高資金的使用效率。

1.2財務(wù)治理體系建立工作重點

(1)對現(xiàn)有財務(wù)治理制度及其執(zhí)行狀況進展分析，對財務(wù)治理制度修訂完善，進展分類整理并輯錄成冊，建立完善的內(nèi)部治理制度體系。

(2)從審批、執(zhí)行、分析、掌握、考核等環(huán)節(jié)，對單位內(nèi)部掌握力量、監(jiān)視治理機制運行做一個全面評估，對關(guān)鍵掌握節(jié)點的制度和流程進展完善和版本升級，如資金治理掌握、本錢治理掌握等。

(3)嚴格執(zhí)行國家和行業(yè)有關(guān)定額和開支標準;加強支出算執(zhí)行治理，如用好以前年度結(jié)轉(zhuǎn)資金、加快資金支付進度、做好支出預(yù)算執(zhí)行分析評價。

(4)積極推動財務(wù)信息化建立，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)信息的有效對接和充分利用。完善票據(jù)治理平臺、會計核算平臺，提高會計信息質(zhì)量;建立統(tǒng)一的預(yù)算治理IT平臺，健全財務(wù)預(yù)警分析掌握制度，提高預(yù)算執(zhí)行管控效果，強化全面預(yù)算治理建立統(tǒng)一的資產(chǎn)治理IT平臺，加強資產(chǎn)治理;建立統(tǒng)一的財務(wù)分析平臺，進一步完善財務(wù)分析體系。

(5)對全面預(yù)算治理、專項資金治理、本錢費用治理、國有資產(chǎn)治理、會計信息質(zhì)量治理等建立統(tǒng)一的考核評價機制，推行統(tǒng)一的考核評價分析平臺。

1.3財務(wù)治理體系建立主要階段

(1)前期預(yù)備:組建工作機構(gòu)。由財務(wù)部門負責(zé)抽調(diào)人員組建財務(wù)治理體系推行小組，明確推行小組成員的詳細工作職責(zé)。明確推行小組組長、副組長及工作人員的職責(zé)分工。

(2)調(diào)研:編制調(diào)研規(guī)劃、調(diào)研提綱，開展工程調(diào)研，系統(tǒng)收集財務(wù)治理的根本信息，全面了解財務(wù)治理的根本狀況，并對調(diào)研結(jié)果進展分析。編制完善《財務(wù)治理體系建立實施方案》并經(jīng)財務(wù)治理體系推行小組爭論、確認。

(3)流程梳理和優(yōu)化:按《治理體系建立實施指南》要求進展流程識別、流程構(gòu)造分析、流程描述、流程分析、流程優(yōu)化，確定《財務(wù)治理體系流程文件構(gòu)造清單》。

(4)文件編制:由推行小組依據(jù)《治理體系建立實施指南》、文件清單要求，結(jié)合單位實際狀況編制。

(5)文件評審和公布:采納會議方式對財務(wù)治理手冊、流程文件、工作文件及記錄進展評審，并依據(jù)評審結(jié)果修訂完善，增加體系文件的系統(tǒng)性、可操作性和有效性，形成完善的財務(wù)治理體系文件。財務(wù)治理體系建立推行小組將審批通過的文件交單位辦公室進展文件公布。

(6}體系運行:組織財務(wù)治理體系的實施部門，做好新舊制度運行地連接協(xié)調(diào)，解決財務(wù)治理體系文件在實施中遇到的問題，統(tǒng)一按新體系文件規(guī)定進展實施，并建立體系運行記錄。

(7)運行檢查:由財務(wù)部門實施日常自我檢查，對檢查中發(fā)覺的問題，由責(zé)任崗位、人員準時進展改良。由單位治理相關(guān)人員實施現(xiàn)場綜合檢查，并保存檢查記錄，由責(zé)任部門對檢查中提出的問題進展改良。

(8)體系評價:自我評價由財務(wù)部門負責(zé)，評價治理體系的運行質(zhì)量、效率、成熟程度。體系評審由單位治理部門負責(zé)，分析治理體系的內(nèi)外部環(huán)境和現(xiàn)狀，發(fā)覺改良體系的時機，提出并落實改良措施。

(9)持續(xù)改良:財務(wù)部門負責(zé)對治理體系的持續(xù)改良進展系統(tǒng)籌劃、實施、檢查和評價。

2事業(yè)單位財務(wù)治理體系建立取得的階段性目標

2.1建立了較為完善的財務(wù)治理制度及治理流程

詳細包括:《部門預(yù)算治理制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《稽核制度》、《資金結(jié)算治理規(guī)定》、《財產(chǎn)清查制度》、《原始記錄治理規(guī)定》、《現(xiàn)金治理方法》、《固定資產(chǎn)治理方法》、《科技工程經(jīng)費治理規(guī)定》、《會計檔案治理制度》等一系列財務(wù)治理制度，涵蓋了單位運行的全部，使每一項財務(wù)工作都能找到對應(yīng)的財務(wù)治理方法。同時，依據(jù)每一項財務(wù)治理方法建立了與之對應(yīng)的財務(wù)治理流程，如《會計核算治理流程》、《票據(jù)治理流程》、《財務(wù)收支治理流程》、《部門預(yù)算治理流程》、《固定資產(chǎn)治理流程》等，把每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都進展流程固化，利用信息化手段實現(xiàn)節(jié)點掌握，從而保障財務(wù)治理制度及流程得到標準執(zhí)行。

2.2全面預(yù)算治理水平得到大幅提升

資金使用效益得以顯現(xiàn)通過不斷磨合，結(jié)合單位治理需要及運行狀況，修訂預(yù)算治理制度和流程，形成較為適用的預(yù)算治理體系，詳細做法是:各職能部門先制定工作規(guī)劃，經(jīng)單位審批后形成單位規(guī)劃，由單位財務(wù)部門依據(jù)規(guī)劃配套預(yù)算，工程規(guī)劃和預(yù)算一一對應(yīng)，使預(yù)算的編制和執(zhí)行有了較為科學(xué)合理的根底。通過預(yù)算治理信息系統(tǒng)，預(yù)算的申報、執(zhí)行、匯總、掌握等功能實現(xiàn)信息化治理，從而做到了無預(yù)算不支出、超預(yù)算不支出。通過每月資金支出規(guī)劃可以合理確定預(yù)算支出進度，對臨時不使用的資金合理運用提高預(yù)算執(zhí)行力度及資金使用率。單位制定合理的預(yù)算考核方法，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整三個環(huán)節(jié)進展考核，從而確保完成單位下達的各項經(jīng)濟指標。

2.3會計核算較為標準，將經(jīng)營實體稅收治理風(fēng)險降至最低

仔細對比會計根底標準標準，從會計人員配備、培訓(xùn)和輪換，崗位職責(zé)制定、內(nèi)掌握度建立完善、建立財務(wù)治理體系標準，組織編寫財務(wù)學(xué)問查詢手冊等方面著手，切實提高了會計信息質(zhì)量，提高了會計核算的標準性。不斷加強與稅務(wù)機構(gòu)聯(lián)系，準時詢問有關(guān)涉稅事項，對潛在稅收風(fēng)險準時進展評估，誠信納稅，從而最大程度降低稅收風(fēng)險。

2.4資產(chǎn)治理更為標準、高效

每年通過定期不定期組織實物資產(chǎn)盤點，做到見物就點，見帳就查，通過清查發(fā)覺資產(chǎn)實物治理中存在的問題，并準時建立完善資產(chǎn)從申報、選購、領(lǐng)用治理、報廢、移交等各個環(huán)節(jié)的制度及流程，到達帳實全都、治理標準，提高了資產(chǎn)利用效率。

3目前事業(yè)單位財務(wù)標準化治理遇到的問題

雖然在財務(wù)標準化治理方面做了許多工作，也取得了一些成績，但財務(wù)標準化治理也遇到了瓶頸，主要表現(xiàn)在:業(yè)務(wù)部門特殊是一些業(yè)務(wù)人員對財務(wù)工作不了解，對財務(wù)的標準性要求認為是財務(wù)人員有意刁難;財務(wù)人員的主動性不強;財務(wù)工作標準不夠明確，一些規(guī)定沒有形成書面性文件進展公布;一些治理流程不盡合理，考核不夠嚴格等。

針對存在的問題，經(jīng)過調(diào)研，根據(jù)標準化治理及精益治理的思路進展持續(xù)改良，重新梳理和修訂了財務(wù)治理制度及流程，形成了一套較為科學(xué)合理的財務(wù)治理流程、財務(wù)治理標準標準及考核方法。

4持續(xù)改良財務(wù)標準化治理的幾點做法

4.1提升財務(wù)治理工作的定位

由財務(wù)治理部門代表單位來制定和公布財務(wù)工作標準、工作流程和考核方法，代表單位行使財務(wù)治理職能，對單位財務(wù)治理標準達標負責(zé)。

4.2對財務(wù)標準化治理流程進展再造

重新梳理財務(wù)治理流程，將財務(wù)治理主要職能定位為:預(yù)算治理、核算治理、國有資產(chǎn)治理，完善預(yù)算治理流程、會計核算流程(財務(wù)工作標準執(zhí)行審核-帳務(wù)處理-報表治理)、國有資產(chǎn)治理流程(財務(wù)標準性檢查-資產(chǎn)帳實監(jiān)管-國有資產(chǎn)根底治理-會計檔案治理)，針對每個部門都會涉及的預(yù)算申報和資金支出單獨制定子流程，并將每個節(jié)點涉及的部門及崗位進展明確，從而形成了較為明晰的財務(wù)治理流程。

4.3對財務(wù)工作標準進展明確

針對每項財務(wù)工作制定了相應(yīng)的財務(wù)工作標準，主要包括政府選購類支出財務(wù)標準、技術(shù)效勞類支出財務(wù)標準、修理類支出財務(wù)標準、日常費用類支出財務(wù)標準、工程經(jīng)費類標準、各類支出財務(wù)標準等一系列財務(wù)工作標準。這些財務(wù)工作標準的制定和公布使財務(wù)工作更有據(jù)可依。

4.4做好相關(guān)人員培訓(xùn)

正式實施前組織相關(guān)人員的培訓(xùn)，預(yù)算決算類、日常費用類、工程經(jīng)費類、資產(chǎn)治理類等分別組織培訓(xùn)，讓相關(guān)人員做到懂標準、識流程、明考核。

5財務(wù)標準化治理到達的效果

5.1思路清楚，責(zé)任明確

通過財務(wù)標準化治理，工作思路更為清楚明白，責(zé)任更加明確，財務(wù)人員工作主動性增加了。財務(wù)部門要對財務(wù)標準達標負責(zé)，遇上不標準的行為就要大膽管起來，否則要擔(dān)當責(zé)任。

5.2工作流程更為順暢:

將財務(wù)主要職能進展明確，形成了一個財務(wù)治理總流程及配套的子流程，只要是公司員工都知道財務(wù)部門的主要職能是什么，流程節(jié)點涉及到本人的地方是哪些，工作標準是什么，考核方法是什么，保證了流程的順暢。

5.3工作標準更為科學(xué)適用

對應(yīng)流程節(jié)點建立完善了相應(yīng)的財務(wù)