關(guān)于稅源專業(yè)化管理的思考

關(guān)于稅源專業(yè)化管理的思考

一、縣的稅源管理特點(diǎn)和難點(diǎn)

稅源集中，管戶分散。地處咽喉兩岸，境內(nèi)地形起伏，層巒疊峰，屬于典型的“八山一水一分田”的縣。總面積2427平方公里，12個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，人口38.5萬，全縣現(xiàn)有登記注冊(cè)納稅人5600多戶，鄉(xiāng)鎮(zhèn)以農(nóng)業(yè)和采掘業(yè)為主，納稅人占60%，稅源僅占10%，以起征點(diǎn)以下和免稅戶為主，稅源小，管戶多而分散，縣城以工業(yè)和商貿(mào)服務(wù)業(yè)為主，納稅人占40%，稅源占90%，稅源較大，管戶少而集中。鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局納稅服務(wù)工作量大于稅收征管，而縣城分局則是稅收征管工作量大于納稅服務(wù)。

信息多元，應(yīng)用不夠。稅源信息存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)方面，采集的渠道應(yīng)該是多元的，但縣的國(guó)稅部門在信息獲取上，由于受到多方面因素的制約，信息采集主要來自于申報(bào)環(huán)節(jié)納稅人提供的稅收申報(bào)數(shù)據(jù)及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表信息，管理環(huán)節(jié)的發(fā)票使用及日常管理信息，稽查環(huán)節(jié)的案件查處信息等，同時(shí)，輔之以少量的外部信息采集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)信息的獲取渠道比較狹窄，獲取的數(shù)量十分有限；而在數(shù)據(jù)信息的分析應(yīng)用上，則主要是以手工案頭分析、經(jīng)驗(yàn)推斷為主的“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”式的采集應(yīng)用方式，缺乏對(duì)采集信息的深度加工處理，往往是“采而不用”或者“用而無果”，從而造成信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用程度很低，綜合利用效益不高。

征管成本高，效率低。與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地方相比，縣的征管難度相對(duì)而言要大很多。我縣在冊(cè)登記的5600多戶納稅人中，有3300余戶納稅人位于非縣城的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)，這其中又有2900余戶為個(gè)體工商戶，納稅人分布于11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各個(gè)村落，管理的范圍很廣、區(qū)域很大，但實(shí)際從事一線征管工作的人員卻不足20人，使得人均管戶數(shù)量多，管理區(qū)域大，一名稅收管理員一般要管理方圓幾十公里的區(qū)域，由于戰(zhàn)線很長(zhǎng)、交通不便，往往花在路上的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)長(zhǎng)于實(shí)際工作的時(shí)間，使工作效率難以得到提高，稅源管理質(zhì)量也很難得到保證；同時(shí)，雖然我縣納稅人戶數(shù)很多，但真正繳納稅款的戶數(shù)只有900余戶，其中的2/3又集中在縣城，這使我縣大量的征管資源運(yùn)用到了非繳稅納稅人身上以及非重點(diǎn)稅源地區(qū)的稅收征管上，使稅收征管成本長(zhǎng)期居高不下，但稅收征管質(zhì)效卻很低下。

二、縣推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)實(shí)意義

縣推進(jìn)稅源專業(yè)化管理有利于優(yōu)化稅收服務(wù)?？h管戶的分散性，導(dǎo)致了稅收服務(wù)的面很大，稅收征管與納稅服務(wù)在量上的不一致，通過實(shí)施稅源專業(yè)化管理，可以在對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，掌握不同類型納稅人的稅源管理規(guī)律，找準(zhǔn)稅源管理需求，改進(jìn)稅源管理措施和稅收服務(wù)手段，并采取“抓大、控中、放小”的方式，根據(jù)不同類型納稅人的需求提供切合各自實(shí)際的個(gè)性化的稅收服務(wù)，從而不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收服務(wù)的針對(duì)性和實(shí)效性，提高納稅人的稅法認(rèn)知度和遵從度。

縣推進(jìn)稅源專業(yè)化管理有利于推動(dòng)信息管稅。信息化已成為當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征，信息管稅則充分體現(xiàn)了以信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化的必然要求?？h由于各方面因素的限制，使其在信息的采集應(yīng)用上都與信息管稅的基本要求還存在一定的差距，實(shí)施稅源專業(yè)化管理，可以通過理順信息管稅相關(guān)職能，完善信息管稅機(jī)制，拓展信息管稅渠道，搭建信息管稅平臺(tái)，強(qiáng)化稅源信息運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)稅源信息在各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、各個(gè)層級(jí)之間的良性互動(dòng)，提高稅源信息的共享程度和利用效益，推動(dòng)信息管稅的有效落實(shí)。

縣推進(jìn)稅源專業(yè)化管理有利于提高征管質(zhì)效?？h的征管范圍廣、征管區(qū)域大、征管人員少等特點(diǎn)導(dǎo)致了征管成本與征管質(zhì)效之間的矛盾異常突出，實(shí)施稅源專業(yè)化管理，可以根據(jù)稅源特點(diǎn)實(shí)行分級(jí)分類管理，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化征管資源配置，將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)精、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員集中到重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)區(qū)域，集中精力抓好重點(diǎn)稅源的稅收征管工作，這樣可以將有限的稅收征管資源投入到最能產(chǎn)生征管效益的領(lǐng)域中去，從而優(yōu)化資源配置，降低征管成本，提升征管質(zhì)效。

三、推進(jìn)縣稅源專業(yè)化管理的思考

針對(duì)縣稅源管理的特點(diǎn)，在推進(jìn)稅源專業(yè)化管理上，要充分結(jié)合各自實(shí)際，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以稅源的分級(jí)分類管理和稅收管理專業(yè)分工為重點(diǎn)，整合各類資源，優(yōu)化人員配置，著力構(gòu)建“一級(jí)稽查、兩級(jí)評(píng)估、三崗分設(shè)、四位一體”的縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)的稅源專業(yè)化管理模式。

要推行機(jī)關(guān)實(shí)體管理。要按照上收管理事項(xiàng)、延伸管理環(huán)節(jié)的原則，逐步上收部分稅收業(yè)務(wù)到縣局機(jī)關(guān)直接管理，逐步減輕基層分局負(fù)擔(dān)。納稅服務(wù)科負(fù)責(zé)全縣納稅服務(wù)和辦稅服務(wù)廳的管理工作，受理納稅人各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的申請(qǐng)，重點(diǎn)推進(jìn)以“四減五制三集中”為承諾的辦稅服務(wù)工作。征收管理科負(fù)責(zé)組建納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)，實(shí)施重點(diǎn)評(píng)估和專項(xiàng)評(píng)估，并直接負(fù)責(zé)企業(yè)自制發(fā)票的審批調(diào)查工作。稅政管理科結(jié)合自身業(yè)務(wù)，提交符合“四減五制三集中”要求的有關(guān)事項(xiàng)，直接受理或延伸服務(wù)；直接受理增值稅專用發(fā)票增量及稅務(wù)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)的調(diào)查審批工作。收入核算科與政策法規(guī)科在各自職責(zé)范圍內(nèi)開展稅源監(jiān)控分析，按月發(fā)布稅源監(jiān)控預(yù)警和執(zhí)法監(jiān)督異常信息。

要開展分類分崗管理。要在現(xiàn)有分局機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理范圍不變的前提下，在稅源管理上因地制宜，合理分類，在分局內(nèi)部崗位設(shè)置上實(shí)行三崗分設(shè)，團(tuán)隊(duì)化管理。一要實(shí)行分類管理。城區(qū)分局按照納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、所屬行業(yè)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等，將稅源分為重點(diǎn)稅源、一般稅源和小型稅源三類，重點(diǎn)稅源實(shí)行集中管理，一般稅源實(shí)行分行業(yè)管理，小型稅源實(shí)行分區(qū)域管理。農(nóng)村分局則將稅源分為重點(diǎn)稅源和小型稅源兩類。二要實(shí)行分崗管理。在崗位設(shè)置上，要打破過去“劃片統(tǒng)管、各事統(tǒng)攬”的征管方式，因事設(shè)崗，分崗管理。設(shè)置納稅評(píng)估崗，負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和納稅評(píng)估工作；設(shè)置基礎(chǔ)管理崗，負(fù)責(zé)除納稅評(píng)估以外的稅收管理員的全部稅源基礎(chǔ)管理工作；設(shè)置綜合信息崗，負(fù)責(zé)涉稅信息的采集管理，稅源監(jiān)控分析及情況綜合等工作。三要推行專業(yè)分工。對(duì)內(nèi)要在三崗分設(shè)的基礎(chǔ)上，本著“合適的人做合適的事”的原則，按照干部職工的專業(yè)特長(zhǎng)合理進(jìn)行人員配備，將熟悉稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、懂評(píng)估、會(huì)查賬的專業(yè)骨干放在納稅評(píng)估崗位上；對(duì)外則要按照行業(yè)進(jìn)行分工，組建若干專業(yè)化評(píng)估團(tuán)隊(duì)，實(shí)行專業(yè)化納稅評(píng)估。

要突出團(tuán)隊(duì)納稅評(píng)估。要突出納稅評(píng)估的重要作用，堅(jiān)持以評(píng)促管，有效堵塞稅源管理漏洞，提升稅源管理質(zhì)量。一要建立兩級(jí)評(píng)估機(jī)制。建立縣局、分局兩級(jí)評(píng)估機(jī)制，縣局主要負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源評(píng)估及專項(xiàng)評(píng)估，并負(fù)責(zé)組織開展團(tuán)隊(duì)評(píng)估工作，分局則負(fù)責(zé)開展日常納稅評(píng)估工作。二要組建專業(yè)化評(píng)估團(tuán)隊(duì)?？h局評(píng)估專班和分局納稅評(píng)估崗人員均屬評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，縣局稅源管理辦公室負(fù)責(zé)納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)的管理和建設(shè)，負(fù)責(zé)全縣納稅評(píng)估工作的統(tǒng)籌管理和督導(dǎo)落實(shí)。三要強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。在征收管理科設(shè)置納稅評(píng)估管理崗，負(fù)責(zé)全縣重點(diǎn)稅源的風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)處理省、市局下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)以及納稅評(píng)估工作的情況綜合等工作。

要加強(qiáng)稽查的監(jiān)督制約。一要加大稅務(wù)稽查力度，按照整頓和規(guī)范稅收秩序的要求，加大查處力度，取消查前限改，樹立稅務(wù)稽查執(zhí)法的權(quán)威，增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法的剛性。二要強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案管理?？h局通過稅源管理互動(dòng)會(huì)議向稽查局下達(dá)重點(diǎn)稽查任務(wù)，稽查局自主選案、受理的案件，按月報(bào)稅源管理領(lǐng)導(dǎo)小組備案，一般納稅人及單管企業(yè)所稅的查賬征收戶的注銷清算，由征管科轉(zhuǎn)辦，稽查局組織實(shí)施。三要加強(qiáng)稽查案件的審理。要堅(jiān)持重案審理制度，對(duì)達(dá)到重案審理標(biāo)準(zhǔn)的案件要移送重案審理委員會(huì)，進(jìn)行重案審理。四要強(qiáng)化“一案雙查”制度。實(shí)施團(tuán)隊(duì)化稽查，對(duì)稽查中發(fā)現(xiàn)的不作為、亂作為、慢作為等行為，要及時(shí)移交監(jiān)察部門予以處理；對(duì)稽查局向主管分局下達(dá)的《整改意見書》，要納入行政效能考核，實(shí)施跟蹤問責(zé)。

要積極推進(jìn)信息管稅。在涉稅信息的采集渠道上，要建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)與完整。各業(yè)務(wù)科室要按月從綜合征管軟件中提取稅收征收信息，及時(shí)掌握納稅人申報(bào)信息，稅源管理部門要及時(shí)開展稅源調(diào)查，及時(shí)掌握納稅人的賬簿、憑證、發(fā)票、申報(bào)表等基礎(chǔ)動(dòng)態(tài)信息；同時(shí)，要建立健全政府主導(dǎo)、相關(guān)部門協(xié)同、社會(huì)各界廣泛參與的社會(huì)協(xié)作機(jī)制，積極尋求部門協(xié)作，要定期向工商部門采集納稅人的開業(yè)、變更、注銷等信息，向地稅部門采集納稅人相關(guān)稅種的管理信息，向海事部門采集貨物出港信息、向電力部門采集部分工業(yè)企業(yè)用電信息等。在涉稅信息的分析應(yīng)用上，要全面推廣應(yīng)用“稅源監(jiān)控信息平臺(tái)”，全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)等各類系統(tǒng)資源，由各業(yè)務(wù)科室對(duì)所采集涉稅信息進(jìn)行認(rèn)真的比對(duì)分析，查找其中存在的疑點(diǎn)，并按月發(fā)布重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、零負(fù)申報(bào)企業(yè)的稅源監(jiān)控分析情況以及發(fā)票開具超定額監(jiān)控情況等，同時(shí)，搭建信息發(fā)布平臺(tái)，及時(shí)將信息提供各稅源管理分局，由各稅源管理分局進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，及時(shí)予以處理，并及時(shí)向縣局反饋處理結(jié)果。

要強(qiáng)化稅源互動(dòng)工作職責(zé)。要按照“四位一體”的稅源管理互動(dòng)機(jī)制，按月確定議題，召開互動(dòng)會(huì)議，切實(shí)突出職能部門的互動(dòng)性，增強(qiáng)稅源互動(dòng)的時(shí)效性。收入核算科負(fù)責(zé)對(duì)征收情況、經(jīng)濟(jì)稅源進(jìn)行分析，按月提交稅源管理監(jiān)控分析數(shù)據(jù)。稅政科負(fù)責(zé)行業(yè)或產(chǎn)品稅