審計(jì)原理與實(shí)務(wù)第三版答案

PAGEPAGE16審計(jì)第3版參考答案第1章一、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×二、單選題1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.A10.B三、多選題1.BCD2.ABC3.ABC4.CD5.ABD6.ABC7.AC8.ABC9.ABCD10.ABCD四、案例分析題1.（1）英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案開(kāi)創(chuàng)了近代民間審計(jì)的歷史先河，對(duì)世界民間審計(jì)的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動(dòng)了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計(jì)的發(fā)展納入了新的歷史時(shí)期。可以說(shuō)，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì)的產(chǎn)生，英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計(jì)師，同時(shí)也揭開(kāi)了民間審計(jì)發(fā)展的序幕。在民間審計(jì)發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計(jì)理論及實(shí)務(wù)，均將英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案作為時(shí)間起點(diǎn)，并將此案例作為世界第一起正式民間審計(jì)案例?？梢?jiàn)，英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案對(duì)世界民間審計(jì)發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。（2）股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要。通過(guò)對(duì)英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的深入研究，可以揭示股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)在客觀上的迫切需求，以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民間審計(jì)產(chǎn)生的歷史必然性。英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的發(fā)生，說(shuō)明建立在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司，其經(jīng)營(yíng)具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，要了解公司經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)情況必須借助于其會(huì)計(jì)報(bào)告。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實(shí)，準(zhǔn)確、客觀的會(huì)計(jì)信息決非易事，這在客觀上要求與公司無(wú)利益關(guān)系的熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言的第三者就公司會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會(huì)計(jì)信息提供給公司股東及債權(quán)人。這樣一方面可控制經(jīng)營(yíng)者為所欲為，損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策。否則，投資者與經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系難以維系，股份公司難以存在和發(fā)展?？梢?jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生來(lái)就是為穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序而存在的。2.（1）審計(jì)主體：政府審計(jì)機(jī)關(guān)(審計(jì)署)審計(jì)對(duì)象：三峽庫(kù)區(qū)移民資金（2）職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用：制約性、建設(shè)性第2章一、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.√二、單選題1.D2.C3.C4.A5.A6．B7．D8．B9．A10.C三、多選題1.ACD2.AD3.BCD4.ABCD5.ABC6.ABC7.ABC8.ABC9.ABC10.ABC四、案例分析題案例1：1.1.王所長(zhǎng)在D公司不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝下接受委托。2.接受吃請(qǐng)與禮品、金錢(qián)，形式上不獨(dú)立。3.僅根據(jù)D公司提供的賬表，短時(shí)間草草出具驗(yàn)資報(bào)告，并與D公司商量措辭。4.以不實(shí)的審驗(yàn)報(bào)告獲取高額審計(jì)費(fèi)用。2.他們的行為屬欺詐，應(yīng)承擔(dān)刑事與民事責(zé)任。案例2：事項(xiàng)(1)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海與華興公司存在重大的直接利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(2)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海給華興公司代理記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我復(fù)核的威脅，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海與華興公司的一名獨(dú)立董事存在個(gè)人或家庭關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(4)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海為華興公司提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(5)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，與客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系，可能會(huì)影響?yīng)毩⑿裕瑒⒑Ｗ詈没乇?，劉海所在的?huì)計(jì)師啦務(wù)所應(yīng)該實(shí)施定期輪換制度承辦華興公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。第3章一、判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.8.√9.×10.×二、單選題1.A2.B3.A4.C5.A6.B7.D8.A9.D10.A三、多選題1.ABCD2.ABCD3.AC4.AB5.AB6.AB7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABD四、案例分析題財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)3公司對(duì)存貨是否擁有所有權(quán)1記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫(kù)存貨4是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值4存貨成本計(jì)算是否準(zhǔn)確5存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露6存貨的主要類(lèi)別是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露第4章一、判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.×二、單選題1.A2.B3.C4.B5.D6.C7.B8.C9.D10.B三、多選題1.ABC2.AD3.ABCD4.ABD5.BC6.ACD7.BD8.BC9.AD10.ABC四、案例分析題1.運(yùn)用檢查文件與記錄和重新計(jì)算的審計(jì)程序。存在的問(wèn)題：（1）混淆費(fèi)用界限，如應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出的支付賠償金和合同違約金計(jì)入了銷(xiāo)售費(fèi)用。（2）虛計(jì)合計(jì)數(shù)，如包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)，多轉(zhuǎn)費(fèi)用，造成利潤(rùn)虛減。2.（1）專(zhuān)門(mén)借款10000000元的工程項(xiàng)目20×6年6月完工后，專(zhuān)門(mén)借款的利息不應(yīng)當(dāng)資本化，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用不可能下降。（2）由于人民幣在20×6年度持續(xù)升值，200000美元存款會(huì)產(chǎn)生匯總損失，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。（3）銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會(huì)增加利息，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。（4）銀行存款利率上浮0.5％，會(huì)使財(cái)務(wù)費(fèi)用下降。3.運(yùn)用檢查文件與記錄和重新計(jì)算的審計(jì)程序。M公司對(duì)甲產(chǎn)品發(fā)出計(jì)價(jià)未按照先進(jìn)先出法核算。20×6年摘要入庫(kù)出庫(kù)結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11期初余額500250031入庫(kù)4005.1204050040055.1454041銷(xiāo)售50030055.140301005.151081入庫(kù)16004.6736010016005.14.67870103銷(xiāo)售1003005.14.6189013004.65980121入庫(kù)7004.5315013007004.64.591301231銷(xiāo)售8004.636805007004.64.554501231期末余額5007004.64.5545020×6年12月31日甲產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為5450萬(wàn)元。被審計(jì)單位少計(jì)存貨240萬(wàn)元（5450-5210），多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)M公司調(diào)整如下：借：存貨(庫(kù)存產(chǎn)品－甲產(chǎn)品)240貸：營(yíng)業(yè)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－甲產(chǎn)品)2404.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理不能接受客戶財(cái)務(wù)主管的建議。原因：（1）按資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益、損益類(lèi)賬戶的分類(lèi)來(lái)分配審計(jì)的方法屬于報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)法，該方法通常會(huì)使工作效率低下。因?yàn)樵摲▽⒕o密聯(lián)系的相關(guān)賬戶人為分割開(kāi)，從而會(huì)造成整個(gè)審計(jì)工作的脫節(jié)和重復(fù)。（2）而按照業(yè)務(wù)循環(huán)法安排審計(jì)，不僅使審計(jì)工作更便于管理，而且有助于更好地對(duì)審計(jì)小組的不同成員分派任務(wù)，提高審計(jì)工作效率。第5章一、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.√二、單選題1.B2.C3.D4.A5.C6.A7.C8.B9.A10.D三、多選題1.ACD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.BCD6.BD7.ABCD8.BCD9.ABC10.BCD四、案例分析題1.白條書(shū)面證據(jù)―――檢查記錄或文件現(xiàn)金5000元不在庫(kù)―――實(shí)物證據(jù)―――檢查有形資產(chǎn)出納員亦承認(rèn)挪用庫(kù)存現(xiàn)金――口頭證據(jù)―--―詢問(wèn)2．李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理人員實(shí)施以下程序：①實(shí)施必要的審計(jì)程序，來(lái)確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性；②把審查過(guò)程和結(jié)果記錄在審計(jì)工作底稿中，并注明資料的來(lái)源。這張審計(jì)工作底稿應(yīng)具有：1.被審計(jì)單位名稱(chēng)2.審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間4.審計(jì)過(guò)程記錄5.審計(jì)結(jié)論6.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明7.索引號(hào)及編號(hào)、頁(yè)次8.編制者姓名及編制日期。9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、復(fù)核范圍。10.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。第6章一、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.9.×10.×二、單選題1.B2.B3.D4.A5.A6.A7.B8.D9.A10.A三、多選題1.ABCD2.BCD3.ABC4.AD5.ABC6.ABCD7.ABC8.AB9.BCD10.AB四、案例分析題審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：東方電子公司乙方：HK會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)1.乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》編制的2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2006年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。2.乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。（二）甲方的義務(wù)1.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（在20×7年2月3日之前提供審計(jì)所需的全部資料），并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。3.甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，把三樓會(huì)議室用來(lái)作審計(jì)組的辦公場(chǎng)所，其他主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。5.按本約定書(shū)的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。3.乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。4.乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在重大方面沒(méi)有遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。5.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。6.在審計(jì)過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書(shū)。但乙方在管理建議書(shū)中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書(shū)面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書(shū)。7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。（二）乙方的義務(wù)1.按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于2007年2月15日前出具審計(jì)報(bào)告。2.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽(tīng)證）以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。四、審計(jì)收費(fèi)1.本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣8萬(wàn)元。2.甲方應(yīng)于本約定書(shū)簽署之日起2日內(nèi)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余款項(xiàng)于審計(jì)報(bào)告草稿完成日結(jié)清。3.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方從事本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書(shū)第四條第1項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。4.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣3元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起10日內(nèi)支付。5.與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用1.乙方按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類(lèi)型出具審計(jì)報(bào)告。2.乙方向甲方出具審計(jì)報(bào)告一式五份。3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告時(shí)，不得修改或刪節(jié)乙方出具的審計(jì)報(bào)告；不得修改或刪除重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、重要的報(bào)表附注和所作的重要說(shuō)明。六、本約定書(shū)的有效期間本約定書(shū)自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書(shū)約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書(shū)終止而失效。七、約定事項(xiàng)的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。八、終止條款1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專(zhuān)業(yè)職責(zé)、適用的法律、法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書(shū)約定的審計(jì)服務(wù)時(shí)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書(shū)。2.在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書(shū)終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。九、違約責(zé)任甲乙雙方按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。十、適用法律和爭(zhēng)議解決本約定書(shū)的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書(shū)履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書(shū)所引起的或與本約定書(shū)有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議（包括關(guān)于本約定書(shū)條款的存在、效力或終止，或無(wú)效之后果），雙方選擇第1種解決方式：（1）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；（2）提交××仲裁委員會(huì)仲裁。十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定本約定書(shū)一式兩份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。甲方：ABC股份有限公司（蓋章）乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所（蓋章）授權(quán)代表：（簽章）授權(quán)代表：（簽章）二○○七年二月一日二○○七年二月一日第7章一、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.√二、單選題1.B2.C3.A4.B5.B6.A7.B8.C9.B10.C三、多選題AC2.CD3.AB4.AB5.AD6.AB7.AD8.AC9.ABCD10.AB四、案例分析題1.（1）由于XYZ公司所處行業(yè)市場(chǎng)波動(dòng)較大，銷(xiāo)售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報(bào)表層次重要性水平。180000×0.5%=900萬(wàn)元（2）見(jiàn)7.2.4。2.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平（1）情況一4%÷40%＝10%情況二4%÷100%＝4% 情況三2%÷40%＝5%情況四2%÷100%＝2%（2）第四種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)槠淇山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平最低。第8章一、判斷題1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.×二、單選題1.B2.C3.D4.C5.A6.B7.B8.A9.D10.B三、多選題1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABC5.AB6.ABCDE7.BCDE8.ABCD9.AC10.CD四、案例分析題1.原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查表簽名日期索引號(hào)編制人復(fù)核人[如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人]頁(yè)次項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）被審計(jì)單位名稱(chēng)：×公司財(cái)務(wù)報(bào)表期間：[截至××年×月×日止]審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)：原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)調(diào)查問(wèn)題回答備注是否不適用1．是否所有的購(gòu)貨都編制了預(yù)先編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單2．所有的請(qǐng)購(gòu)單都經(jīng)授權(quán)嗎3．所有的購(gòu)貨交易都經(jīng)采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)了嗎4．訂購(gòu)單是否只根據(jù)已批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制5．購(gòu)貨價(jià)格是否經(jīng)負(fù)責(zé)的管理人員批準(zhǔn)6．采購(gòu)部門(mén)獨(dú)立于驗(yàn)收部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)嗎7．收到貨物后，采購(gòu)部門(mén)是否核對(duì)訂購(gòu)單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告8．所有的商品是否都由獨(dú)立驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收，并與訂購(gòu)單核對(duì)9．購(gòu)貨發(fā)票是否與請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單相互核對(duì)10．是否檢驗(yàn)了購(gòu)貨發(fā)票的計(jì)算準(zhǔn)確性11．付款前是否必須首先核準(zhǔn)所有的應(yīng)付憑單12．簽發(fā)支票時(shí)，是否復(fù)核附屬單據(jù)，并加蓋“付訖”字樣13．你有什么更好的建議或措施？2.方案一A：（1）（5）（6）B：（2）（3）（4）C：（7）（8）方案二A：（1）（4）（5）B：（2）（3）（6）C：（7）（8）方案三A：（1）（4）（6）B：（2）（3）（5）C：（7）（8）3.資料：某工廠原材料領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)流程圖如下圖所示：控制弱點(diǎn)：倉(cāng)庫(kù)與車(chē)間領(lǐng)料單沒(méi)有相互核對(duì)；倉(cāng)庫(kù)的領(lǐng)料單與明細(xì)卡沒(méi)有相互核對(duì)；會(huì)計(jì)部門(mén)沒(méi)有設(shè)材料明細(xì)賬，材料總賬（金額）與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)卡（數(shù)量）無(wú)法核對(duì)。（2）關(guān)鍵控制點(diǎn)：車(chē)間－批準(zhǔn)；倉(cāng)庫(kù)－發(fā)料；財(cái)會(huì)部門(mén)－復(fù)核。4．（1）支票的開(kāi)具與簽章管理未分開(kāi)。（2）出納與記賬工作未分工。（3）應(yīng)收賬款的記賬與對(duì)賬工作未分開(kāi)。（4）銀行存款的記賬與對(duì)賬工作未分開(kāi)。（5）沒(méi)有獨(dú)立稽核控制。第9章一、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.×7．√8．√9.×10.√二、單選題1.A2.B3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.D10.B三、多選題：1.AB2.ABC3.ABD4.ABCD5.BCD6.ABC7.AB8.ABD9.AD10.BC四、案例分析題1．（1）2368，0995，4130，2527，2167（2）3039，2905，1977，4342，09612.300÷10＝30026，056，086，116，146，176，206，236，266，296第10章一、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.√二、單選題1.D2.A3.A4.C5.B6.D7.A8.B9.B10.B三、多選題1.AD2.ABCD3.BC4.BC5.ABCD6.AB7.AD8.ABC9.BC10.ACD四、案例分析題1.（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平：8475623×5%=423781.15元（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：①20×6年被審計(jì)單位開(kāi)拓了新的市場(chǎng)，由于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的重要性及其固有風(fēng)險(xiǎn)，這預(yù)示著營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②董事會(huì)制定的營(yíng)業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長(zhǎng)20%，實(shí)際增長(zhǎng)21%，相差不大。但被審計(jì)單位在20×6年以放寬授信額度來(lái)增加營(yíng)業(yè)收入，導(dǎo)致貨款回收速度放緩，應(yīng)收賬款余額大幅上升，增長(zhǎng)42.5%但壞賬準(zhǔn)備余額與去年基本持平，僅增長(zhǎng)10%。因此應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，即年末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提很可能不夠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)了解，很可能信賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)應(yīng)收賬款采用綜合性方案。2.在本案例中，存貨在資產(chǎn)所占比重達(dá)50%，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行存貨測(cè)試中的關(guān)鍵程序——監(jiān)盤(pán)存貨，因此也就無(wú)法確定存貨存在性，進(jìn)而存貨的年末余額是否正確也就無(wú)法確定，所以存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)也無(wú)法確定。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受被審計(jì)單位關(guān)于存貨存在、完整性、計(jì)價(jià)認(rèn)定。3.分析：本年度企業(yè)由盈轉(zhuǎn)虧，可能存在某種程度的財(cái)務(wù)問(wèn)題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同比分別減少了25.3%、27.1%，致使主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)也減少了19.9%，說(shuō)明本年度產(chǎn)品銷(xiāo)售情況不佳。審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注影響銷(xiāo)售的因素，以及它們對(duì)利潤(rùn)的影響程度。2）利潤(rùn)總額減少了428.1%，說(shuō)明除關(guān)注本年銷(xiāo)售的影響外，還要關(guān)注其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出對(duì)本年利潤(rùn)的影響。3）應(yīng)收賬款同比增加了16.7%，同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少相比不合理。審計(jì)時(shí)要關(guān)注應(yīng)收賬款是否包括不屬于貨物交易的債權(quán)、有無(wú)虛構(gòu)收入的現(xiàn)象。4）存貨減少了16.6%，與流動(dòng)資產(chǎn)增加5.6%有不合理之處。5）在建工程同比減少43.1%，系工程完工轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，即企業(yè)生產(chǎn)能力擴(kuò)大而經(jīng)營(yíng)規(guī)模卻減少了1/4，審計(jì)時(shí)要關(guān)注修建工程對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，以及對(duì)負(fù)債增加和利潤(rùn)減少的影響。重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域可確定為：1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目；2.影響利潤(rùn)的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、期間費(fèi)用等；3.應(yīng)收賬款項(xiàng)目；4.存貨項(xiàng)目；5.在建工程。第11章一、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.√二、單選題1.D2.A3.D4.C5.D6.B7.C8.A9.C10.A三、多選題1.BCD2.ACD3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCD四、案例分析題1.（1）因?yàn)閺S部領(lǐng)用產(chǎn)品既可以按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，因此不需要調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（2）該企業(yè)將銷(xiāo)售材料收入計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，生產(chǎn)性企業(yè)銷(xiāo)售材料取得收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。目的是虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，混淆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入。建議該企業(yè)嚴(yán)格區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入。（3）企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，如果采用托收承付方式結(jié)算方式，應(yīng)在向銀行辦妥托收手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)。而該企業(yè)已辦妥托收手續(xù)，但仍未確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。建議及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。2.（1）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購(gòu)銷(xiāo)合同、發(fā)票副本、裝運(yùn)憑證、收款憑證等文件，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷(xiāo)貨交易是否確實(shí)發(fā)生。（2）這種情況可能是由于雙方入賬時(shí)間差異造成的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。如果貨款函證日之前已收到，則可能是記賬錯(cuò)誤，即收到貨款時(shí)貸記另一客戶的明細(xì)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查賬戶記錄并對(duì)貸記的賬戶進(jìn)行函證。（3）該顧客的回答很不清楚。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新函證，要求對(duì)方具體、準(zhǔn)確答復(fù)。（4）此種情況很有可能是客戶提前確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查銷(xiāo)貨發(fā)票和有關(guān)的購(gòu)銷(xiāo)合同、協(xié)議。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬。如查明確能抵付，應(yīng)提請(qǐng)客戶進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（6）審核貨運(yùn)文件等資料，以查明貨物是否確已運(yùn)出。如確已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件復(fù)印件送請(qǐng)顧客重新查證；如確未運(yùn)出，應(yīng)提請(qǐng)客戶作調(diào)賬處理。3.該附注中可能存在一處不合理的地方，X產(chǎn)品20×6年的銷(xiāo)售毛利率為17.56%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于20×5年5%。既然公司20×6年的供產(chǎn)銷(xiāo)形式與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持毛利率水平。4.可能存在兩個(gè)不合理之處（1）壞賬準(zhǔn)備年末余額與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5‰的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符（2）應(yīng)收賬款賬齡分析中，應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計(jì)數(shù)減去已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的凈額與應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額不符。5.（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇甲公司、丙公司、丁公司進(jìn)行積極式函證，選擇乙公司進(jìn)行消極式函證。（2）如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施函證程序。對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。（3）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的情況，應(yīng)當(dāng)直接接受，并要求被詢證者及時(shí)寄回詢證函原件。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再實(shí)施函證程序，提出合理建議幫助雙方解決糾紛，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作調(diào)賬處理。第12章一、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×二、單選題1.B2.D3.A4.C5.A6.D7.D8.B9.A10.A三、多選題1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABCD5.BC6.BD7.ABCD8.ABD9.ABC10.AB四、案例分析題1.該企業(yè)累計(jì)折舊的計(jì)提不正確。6月份的計(jì)提的折舊額應(yīng)該是12000+25000×5%÷12+（200000+60000-18000）×5%÷12=13112.5（元）2.（1）需要調(diào)整。因?yàn)樵撆浳锸沁\(yùn)出地交貨，運(yùn)出貨物的同時(shí)所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以在運(yùn)出當(dāng)日確認(rèn)負(fù)債。（2）需要調(diào)整。因?yàn)樨浳锏陌l(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，但貨物尚未收到，應(yīng)在當(dāng)年12月按暫估價(jià)入賬，而被審計(jì)單位卻在第二年1月入賬，所以需要調(diào)整。（3）需要調(diào)整。因?yàn)樵撛O(shè)備安裝完畢即可入賬，未付款的話也應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，所以應(yīng)調(diào)整。（4）需要調(diào)整。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，只要屬于當(dāng)期的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的費(fèi)用。并同時(shí)確認(rèn)負(fù)債。3.對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)表進(jìn)行復(fù)核加計(jì)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬、總賬核對(duì)。然后可執(zhí)行下列程序：（1）運(yùn)用分析程序。將同一期間的應(yīng)付賬款總額與產(chǎn)品數(shù)量、采購(gòu)交易、存貨水平和營(yíng)業(yè)成本等相聯(lián)系，確定應(yīng)付賬款有無(wú)低估的可能。（2）檢查日后付款。（3）執(zhí)行購(gòu)貨截止測(cè)試。（4）復(fù)核截至審計(jì)工作結(jié)束仍未作處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)所有的負(fù)債是否都記錄在正確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)。（5）檢查日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方記錄，追查原始憑證，以確定其入賬時(shí)間是否恰當(dāng)。（6）函證應(yīng)付賬款。4.（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)閷?duì)于應(yīng)付賬款的函證，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但未企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債。本年度從B公司和D公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇C和D兩家公司作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象。因?yàn)楹C應(yīng)收賬款的目的，在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止客戶高估應(yīng)收賬款，夸大資產(chǎn)。C和D兩家公司在資產(chǎn)負(fù)債表日欠客戶貨款最多，高估的風(fēng)險(xiǎn)因而更大。第13章一、判斷題1.×2．×3．×4．√5．√6．√7．×8.√9．×10．√二、單選題1.C2．D3．C4.B5．A6．A7．D8．C9．B10．A三、多選題1.ABCD2.ABC3．ABCD4.ABCD5．BCD6．ABCD7．ABC8．ABD9．ABCD10．AB四、案例分析題1．（1）對(duì)該公司期末存貨要求重新盤(pán)點(diǎn)，并監(jiān)盤(pán)抽點(diǎn)。（2）向B公司函證代管的原材料。（3）對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試。（4）詢問(wèn)庫(kù)管員等相關(guān)人員，審閱相關(guān)的合同與信函，并向C公司發(fā)函詢證。2．審閱“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬，重新計(jì)算本月材料成本差異率并與“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。材料成本差異率=（8340+2455000-2500000）÷（320000+2500000）=-36660÷2820000=-1.3%發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋?60000×（-1.3%）=-12480（元）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為：960000-12480=947520（元），企業(yè)實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為931960元，少轉(zhuǎn)材料成本15560元，建議作如下調(diào)整：借：生產(chǎn)成本14911.67制造費(fèi)用194.50管理費(fèi)用129.67營(yíng)業(yè)費(fèi)用324.16貸：材料成本差異155603．（1）該月已領(lǐng)未用材料2260元，月末應(yīng)辦理假退料手續(xù)。借：原材料2260貸：生產(chǎn)成本2260（2）將12月直接人工中包含的固定資產(chǎn)清理人員工資1340元，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。借：固定資產(chǎn)清理1340貸：生產(chǎn)成本1340（3）在建工程領(lǐng)用的原材料費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品成本，應(yīng)計(jì)入工程成本。借：在建工程2252貸：制造費(fèi)用2252（4）將預(yù)付賬款賬戶中應(yīng)由該月分?jǐn)偟?00元設(shè)備租賃費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用。借：制造費(fèi)用700貸：預(yù)付賬款700（5）該公司確定的12月在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)量及其加工程度有誤，導(dǎo)致成本計(jì)算單錯(cuò)誤，正確的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下表：產(chǎn)品成本計(jì)算單 2004年12月份 單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)月末在產(chǎn)品成本本期產(chǎn)成品成本直接材料3600020030023630068086.44168213.56直接人工36002250026100510021000制造費(fèi)用64203220838628754831080合計(jì)4602025500830102880734.44220293.564．審計(jì)人員不能同意X公司的會(huì)計(jì)處理。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，第一年雖然沒(méi)有支付租金，但仍應(yīng)分?jǐn)傁嚓P(guān)費(fèi)用。給付租金的方式，應(yīng)不影響租賃費(fèi)用在租約期內(nèi)的分?jǐn)?。審?jì)人員可建議X公司將2年的租金平均攤銷(xiāo)于3個(gè)會(huì)計(jì)年度，即每年應(yīng)攤實(shí)際租金120000元（15000×12×2÷3），并做如下會(huì)計(jì)分錄：第一年：不付租金，但應(yīng)分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用借：管理費(fèi)用120000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款120000第二年：租金支付時(shí)借：管理費(fèi)用120000長(zhǎng)期應(yīng)付款60000貸：銀行存款180000第三年的會(huì)計(jì)分錄同第二年。5．上述核算不妥當(dāng)。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。調(diào)整分錄：借：應(yīng)付職工薪酬3276000貸：應(yīng)付職工薪酬3276000第14章一、判斷題：1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×二、單選題：1.B2.D3.D4.A5.A6.D7.C8.B9.D10.C三、多選題：1.ABC2.ABC3.BCD4.AC5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ACD10.AB四、案例分析題1．(1)C(2)F(3)E2．（1）查閱該企業(yè)有關(guān)會(huì)議記錄，查明借款是否經(jīng)公司董事會(huì)核準(zhǔn)（2）取得借款合同，研究合同中所有限制條件（3）復(fù)核長(zhǎng)期借款利息和應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算，并檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄是否正確（4）計(jì)算負(fù)債與所有者權(quán)益的比例，核實(shí)是否不高于2：1；（5）計(jì)算關(guān)重新分類(lèi)長(zhǎng)期借款中一年內(nèi)到期的部分，檢查資產(chǎn)負(fù)債表分類(lèi)和反映的恰當(dāng)性及正確性。（6）抽查存貨和固定資產(chǎn)明細(xì)中有無(wú)“擔(dān)?！庇涗?。3．①內(nèi)部控制目標(biāo)：投資的計(jì)價(jià)方法正確、期末余額正確。

②管理層認(rèn)定：計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂?/p>

③控制測(cè)試：抽查投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄。從明細(xì)賬抽取部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬、總賬的順序核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會(huì)計(jì)處理的過(guò)程是否合規(guī)和完整。

④實(shí)質(zhì)性程序：檢查投資的入賬價(jià)值是否符合投資合同或協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，查證重大投資項(xiàng)目是否有董事會(huì)決議支持；檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法；長(zhǎng)期股權(quán)投資是否計(jì)提減值準(zhǔn)備；檢查持有至到期投資的溢價(jià)或折價(jià)攤銷(xiāo)是否符合有關(guān)規(guī)定。

第15章一、判斷題1.×2.×3．√4．×5.√6．√7．√8．×9.×10.√二、單選題1.D2．B3．B4．D5．B6．D7．D8．A9．D10．D三、多選題1．ABC2．BC3．ACD4．ABCD5．ACD6．AD7．ABD8．ABCD9．BCD10．ABC四、案例分析題1．（1）有嚴(yán)重缺陷：如果財(cái)務(wù)處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，則空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長(zhǎng)之手。同樣地，如果副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入處長(zhǎng)之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間，分別指定與貨幣資金支付無(wú)關(guān)的專(zhuān)門(mén)人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷：一是未對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策”的規(guī)定，無(wú)法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而無(wú)法防止問(wèn)題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限，對(duì)超過(guò)權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無(wú)誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2．庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表檢查賬目記錄現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄項(xiàng)目金額面額數(shù)量金額盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金賬面余額1890.201005020105210．50．21硬幣1195161922253020411004501001609544251540.40.58加：未記賬收款金額1．2．130減：未記賬付款金額1．320盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有余額1700.20盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金實(shí)有金額1993.98盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金溢余293.78合計(jì)1993.98差異原因分析1．白條抵庫(kù)2.溢余793.78原因待查500情況說(shuō)明及審計(jì)結(jié)論：賬實(shí)不符現(xiàn)金長(zhǎng)款293.78元白條抵庫(kù)500元庫(kù)存現(xiàn)金超庫(kù)存限額追溯調(diào)整加：審計(jì)截止日至盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金付出數(shù)減：審計(jì)截止日至盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金收入數(shù)審計(jì)截止日現(xiàn)金應(yīng)有金額41204560.161553.82庫(kù)存限額1000.003．銀行存款余額調(diào)節(jié)表（20×6年12月31日）項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬金額84000銀行對(duì)賬單余額111000加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額其中：1．150002．減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額其中：1．12000