月日最新“營改增”新政與建筑企業(yè)對策

“營改增”新政

與建筑企業(yè)對策

主講人：蔡昌中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收籌劃與法律研究中心蔡昌中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任稅收籌劃與法律研究中心主任/教授被譽為“用第三種眼光看稅收籌劃”國際注冊高級會計師（ICSPA）美國克萊姆森大學(xué)高級訪問學(xué)者北京中經(jīng)陽光稅收籌劃事務(wù)所首席專家清華大學(xué)、北京大學(xué)客座教授

第1講

“營改增”的基礎(chǔ)作用與過程2023/7/24中國宏觀經(jīng)濟態(tài)勢1、經(jīng)濟新常態(tài)：放緩增長速度、經(jīng)濟虛擬化、經(jīng)濟國際化、信息社會化、實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展。2、供給側(cè)改革：供給側(cè)面、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整金融政策降低利率，調(diào)整匯率，互聯(lián)網(wǎng)金融崛起財稅政策財政體制調(diào)整+“營改增”+“個稅改革”中國宏觀經(jīng)濟與社會發(fā)展一、營改增的基礎(chǔ)作用與過程5第一產(chǎn)業(yè)：農(nóng)業(yè)——基本免稅第二產(chǎn)業(yè)：工業(yè)（制造業(yè)）——繳納增值稅；建筑業(yè)——繳納營業(yè)稅一、營改增的基礎(chǔ)作用與過程6第三產(chǎn)業(yè)：商業(yè)——繳納增值稅；除商業(yè)外的第三產(chǎn)業(yè)（交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（含文化體育業(yè)）——繳納營業(yè)稅，已改為繳納增值稅；除商業(yè)外的第三產(chǎn)業(yè)（金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)）——繳納營業(yè)稅，面臨“營改增”；

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。

“營改增”進程與形勢“營改增”背景1

按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)，到“十二五”末（即2015年底）完成重要稅改項目---增值稅“擴圍”。

即“擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”，實務(wù)中簡稱“營改增”。

“營改增”進程與形勢“營改增”背景1“營改增”進程與形勢2012.1.1上海，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2012.9.1北京，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2012.10.1江蘇、安徽，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2012.11.1福建、廣東，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)天津、浙江、湖北，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

“營改增”范圍已推廣到全國試行2014.1.1鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)2016年5月1日“營改增”的進程22015.6.1電信服務(wù)業(yè)“營雅改增瓜”進凝程與檔形勢“營改增”的行業(yè)3研發(fā)儲和技扶術(shù)服躬務(wù)信息艙技術(shù)條服務(wù)文化氣創(chuàng)意個服務(wù)物流碎輔助租服務(wù)有形濫動產(chǎn)粥租賃冰服務(wù)鑒證逗咨詢澆服務(wù)廣播屆影視蠟服務(wù)3+找7財政賓部豆國家席稅務(wù)覽總局鐘關(guān)櫻于印喝發(fā)《營業(yè)助稅改喉征增錯值稅機試點晌方案》的通盜知型（財沉稅【2妥01把1】絮11蒼0號）二、凱改革鳳試點鑄的主彎要內(nèi)孝容（二雙）改復(fù)革試招點的偷主要五稅制技安排遼。1.稅率眨。在煩現(xiàn)行慕增值座稅17衫%標(biāo)準(zhǔn)抱稅率乳和13抵%低稅象率基既礎(chǔ)上茂，新逆增11粱%和6%兩檔純低稅勒率。租賃支有形繪動產(chǎn)花等適眠用17兇%稅率蜜，交割通運訓(xùn)輸業(yè)只、建種筑業(yè)勇等適心用11裕%稅率過，其閱他部標(biāo)分現(xiàn)況代服匹務(wù)業(yè)逝適用6%稅率爽?！盃I電改增駕”進治程與倆形勢交通運輸業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形們動產(chǎn)姜租賃匯服務(wù)財政租部飽國家廳稅務(wù)困總局《關(guān)于作將鐵參路運盜輸和旋郵政樸業(yè)納眨入營金業(yè)稅鴉改征撤增值盡稅試著點的愧通知》（財國稅【2溝01君3】墊10閣6號）附件兩：1.營業(yè)癥稅改鑰征增山值稅率試點反實施瘡辦法第十蘆二條刊增泰值稅曾稅率壺：（一行）提俊供有蔬形動腰產(chǎn)租絨賃服盛務(wù)，嫁稅率搭為17旨%。（二危）提供靜交通懶運輸噸業(yè)服論務(wù)、宜郵政揪業(yè)服絞務(wù)，炸稅率蠻為11臥%。（三賢）提英供現(xiàn)果代服剛務(wù)業(yè)各服務(wù)邀（有逮形動觸產(chǎn)租忙賃服窗務(wù)除瞇外）窯，稅船率為6%。“營夫改增滅”進宣程與扯形勢郵政業(yè)交通運輸業(yè)鐵路屋運輸財政客部竿國家岸稅務(wù)械總局《關(guān)于置將電發(fā)信業(yè)炭納入委營業(yè)伏稅改切征增滿值稅揀試點青的通饒知》（財僚稅【2名01述4】若43號）三、紫提供基礎(chǔ)桃電信壩服務(wù)慚，稅所率為11神%。提倦供增值欺電信虜服務(wù)住，稅騾率為6%。七、枯以積末分兌蘇換形約式贈步送的猴電信寬業(yè)服吼務(wù)，不征底收增值袋稅?！盃I籍改增宰”進表程與繳形勢電信業(yè)“營圖改增蓋”全品面擴賤圍“營改增”擴圍的行業(yè)4生過活服務(wù)梅業(yè)消除糞重復(fù)恭性征父稅減輕腸企業(yè)嫌稅負調(diào)整趨產(chǎn)業(yè)析結(jié)構(gòu)有利漆于完任善稅繁制“營雜改增踏”進刪程與侵形勢“營改增”的目的5“營廟改增阻”進音程與遼形勢“營改增”的形勢6十二妙屆全套國人板大三令次會稿議，鏈李克蘇強作叔政府沸工作與報告律稱：20崗15年力貫爭全保面完究成“緒營改久增”坐，提吵請修陡訂稅么收征匹管法惠。十三大屆人患大：20飲16年5月1日，興全面撲實施頃“營飽改增鳴”“營辜改增驕”進鹿程與挪形勢“營改增”的形勢6第一騾步，20望14年繼茶續(xù)實倒行營唇改增流擴大測范圍殖；第二閣步，20侍15年基蠅本實些現(xiàn)營北改增偶全覆墾蓋；第三細步，進翼一步雕完善棍增值清稅稅宴制；第四貞步，完申善增搏值稅伏中央從和地析方分聲配體怨制；第五搜步，實北行增嫁值稅振立法倆。《求是》雜志20蒙14年5月刊登第李克猶強總宏理文書章《關(guān)于院深化嘆經(jīng)濟薪體制燈改革忘的若業(yè)干問未題》營改食增的繪五步奸曲“營勸改增晴”進公程與穿形勢財政雀部部的長樓掘繼偉各：20濱15年營虧改增硬方案碧要推多廣到質(zhì)生活重服務(wù)央業(yè)、飛金融娛業(yè)、認(rèn)不動丈產(chǎn)業(yè)貝等行芒業(yè)。行由于嗽不動再產(chǎn)的持形態(tài)淘不同愁，有班買的長，有善租的喜，有藥水壩饅，有筍公路束，幾投乎涉毅及到蜜所有啊的企響業(yè)甚屆至個竟人，負很復(fù)非雜，謀所以春說“詳營改裁增”嘆方案俗肯定計要出桐來，嫌但不賴敢說顛哪天腔要推辯出?！盃I改增”的形勢6“營塊改增疊”的偵影響“營改增”看上去很美！1第2講“營宰改增頓”新備政（憑一）——建筑蕩企業(yè)藥收入20肉23此/6什/2康521建筑愉服務(wù)姨稅目建筑喝服務(wù)斤：各類夾建筑競物、誘構(gòu)筑蒙物及嘴其附區(qū)屬設(shè)亡施的逐建造酸、修厭繕、應(yīng)裝飾嗚，線廳路、彩管道嬸、設(shè)秤備、鑰設(shè)施桃等的晶安裝介以及僅其他貫工程殘作業(yè)緩的業(yè)驗務(wù)活顆動。建筑緣瑞服務(wù)興包括描以下行五類語具體疏項目村：1.工程甜服務(wù)：是指祖新建千、改蹤蝶建各本種建厭筑物膚、構(gòu)摩筑物黨的工熟程作捎業(yè)，眠包括禮與建爬筑物謹(jǐn)相連擇的各騙種設(shè)抵備或膏者支綁柱、庸操作誕平臺政的安斃裝或街者裝區(qū)設(shè)工該程作宗業(yè)，此以及柔各種投窯爐獄和金攜屬結(jié)盟構(gòu)工葛程作晃業(yè)。20著23鼓/6騎/2烘522建筑額服務(wù)委稅目2.安裝智服務(wù)：是指愈生產(chǎn)學(xué)設(shè)備踐、動紹力設(shè)慣備、藥起重想設(shè)備鋤、運豈輸設(shè)口備、青傳動鑄設(shè)備卷、醫(yī)欠療實乏驗設(shè)渡備以事及其鳳他各疏種設(shè)蹈備、提設(shè)施濟的裝恢配、品安置亂工程陰作業(yè)踏，包漁括與撫被安扭裝設(shè)鞋備相辱連的市工作提臺、膛梯子紫、欄舍桿的也裝設(shè)卵工程辜作業(yè)宅，以剃及被這安裝帽設(shè)備心的絕鳥緣、供防腐敗、保午溫、幣油漆柿等工缸程作聞業(yè)。固定濱電話注、有組線電自視、顧寬帶浸、水債、電絹、燃哄氣、槍暖氣底等經(jīng)貼營者允向用朝戶收脫取的純安裝濱費、霜初裝斥費、繩開戶丘費、環(huán)擴容舞費以桐及類脂似收惕費，敵按照暗安裝所服務(wù)狡繳納握增值后稅。20宜23藏/6太/2很523建筑踏服務(wù)辨稅目3.修繕池服務(wù)：是指撤對建佛筑物涌、構(gòu)轎筑物掛進行霸修補親、加宵固、融養(yǎng)護浙、改普善，社使之薄恢復(fù)這原來麻的使眼用價劉值或歡者延主長其載使用聞期限接的工恐程作奸業(yè)。4.裝飾翻服務(wù)：是指輪對建東筑物縱、構(gòu)幣筑物命進行社修飾興裝修區(qū)，使碌之美琴觀或艇者具鳴有特耐定用填途的事工程擊作業(yè)朗。20勞23俱/6澡/2譜524建筑網(wǎng)服務(wù)奶稅目5.其他吳建筑窮服務(wù)：是指痰上列朋工程路作業(yè)葬之外聾的各襯種工積程作開業(yè)服稀務(wù)，木如鉆店井（巴打井高）、律拆除倒建筑偉物或回者構(gòu)僑筑物街、平霉整土昆地、敢園林掛綠化桂、疏測浚（殼不包植括航闖道疏警浚）轉(zhuǎn)、建楊筑物列平移莫、搭饞腳手捆架、頁爆破徐、礦抓山穿宅孔、滔表面現(xiàn)附著抖物（品包括確巖層色、土音層、仿沙層唉等）曉剝離尚和清答理等伏工程腸作業(yè)棋。20腫23遮/6籠/2飾5251.建筑究業(yè)適等用一水般計鍋稅方申法計閑稅的姜情形建筑命業(yè)稅蠶率為11嬸%，一刮般計摩稅方鐵法下制，允茂許采浮用稅婦款抵夠扣制缺度計答算應(yīng)含繳納翠的增膨值稅杏。建筑頃業(yè)“倒?fàn)I改欲增”物新政20魚23救/6押/2島5262.玩一般違納稅同人跨嫩縣（睜市）遙提供晌建筑敲服務(wù)（1）適六用一尋般計白稅方顧法計幻玉稅全額夕計稅瘦：全慰部價公款+價外尼費用差額肌預(yù)繳幫：（撲全部財價款+價免外費調(diào)用-鋒分包耳款）/（1+直11基%）※任2％（2）選抵擇適遮用簡乞易計判稅方疼法計綁稅差額爆計稅期：（班全部育價款+價外呼費用-分包德款）/（1+惜3%）※詞3%，差飾額預(yù)派繳：獄在建隊筑服緒務(wù)發(fā)酒生地俱預(yù)繳碎稅款建筑衰業(yè)“軍營改皆增”幟新政20般23盤/6叫/2順527【有效悲憑證】納稅渴人按攝照規(guī)赴定從矮取得擋的全名部價超款和網(wǎng)價外宅費用害中扣芳除支寶付的禽分包狼款，鈴應(yīng)當(dāng)撐取得子符合頌法律飽、行蹦政法秀規(guī)和叢國家甲稅務(wù)毀總局叫規(guī)定飾的合尾法有饒效憑伐證，織否則旨不得扇扣除叫。有效冠憑證狼是指趣：（總一）迷從分炸包方能取得后的20悠16年4月30日前獻開具奪的建弟筑業(yè)毫營業(yè)己稅發(fā)型票。毀上述腔建筑籮業(yè)營張業(yè)稅貓發(fā)票靈在20襲16年6月30日前奶可作禍為預(yù)替繳稅密款的甩扣除為憑證梢。（二蹦）從紋分包捆方取扁得的20弄16年5月1日后君開具浴的，魯備注局欄注對明建枯筑服繳務(wù)發(fā)督生地救所在字縣（餓市、采區(qū)）希、項圓目名楚稱的緒增值原稅發(fā)謝票。饞（三確）國樓家稅喇務(wù)總胞局規(guī)殊定的殃其他勒憑證須。建筑從業(yè)“耳營改輕增”哪新政20做23貸/6械/2隸528特殊擠情形1：納里稅人竟跨縣糖（市威、區(qū)嫩）提聚供建挽筑服羊務(wù)，逗向建反筑服告務(wù)發(fā)群生地沒主管份國稅骨機關(guān)預(yù)預(yù)繳椅的增憲值稅儉稅款問，可替以在擴當(dāng)期察增值和稅應(yīng)球納稅仗額中險抵減忠，抵褲減不而完的咱，結(jié)攤轉(zhuǎn)下基期繼險續(xù)抵娃減。特殊助情形2：納餓稅人固以預(yù)往繳稅您款抵悠減應(yīng)灰納稅衰額，惰應(yīng)以戰(zhàn)完稅坑憑證粘作為握合法櫻有效抖憑證扎。建筑伍業(yè)“廢營改輛增”氣新政20焦23死/6總/2匠529特殊晝情形3：對創(chuàng)跨縣寇（市尼、區(qū)擊）提嘆供的頑建筑掌服務(wù)校，納退稅人晨應(yīng)自測行建瘋立預(yù)政繳稅津款臺浮賬，民區(qū)分咸不同際縣（堪市、豬區(qū)）蘆和項智目逐印筆登賠記全裕部收歸入、擾支付揪的分漠包款則、已肚扣除百的分能包款破、扣皺除分熄包款拴的發(fā)丈票號駛碼、喉已預(yù)下繳稅者款以脆及預(yù)謙繳稅禿款的秤完稅該憑證柔號碼多等相叨關(guān)內(nèi)剩容，舟留存尤備查持。建筑督業(yè)“隊營改直增”診新政20厘23仗/6干/2塵5303.掉試點強納稅退人中艘的小壁規(guī)模勞納稅鹽人跨允縣（逆市）住提供雀建筑燦服務(wù)【計稅興方法】：應(yīng)納啞稅額=（全將部價巧款+價護外費捧用-紀(jì)分包滑款）/（1+燈3%）※極3%按照逝上述平計稅怖方法鋒在建濾筑服昆務(wù)發(fā)壇生地忌預(yù)繳座稅款走后，絹向機鐘構(gòu)所慨在地附主管檔稅務(wù)襪機關(guān)裹進行厘納稅瓶申報鍵。不能服自行晴開具催增值缺稅發(fā)廉票，民可申絨請稅鵲局代擇開增軍值稅棚發(fā)票妨。建筑掛業(yè)“叢營改烏增”逐新政20封23蠟/6支/2溝5314.可以給選擇仁適用街簡易叢計稅萌方法斜計稅裂的情票形（1）一鼠般納毀稅人晨以清愁包工玩方式持提供豈的建蹦筑服鴨務(wù)【注釋】：以崗清包感工方絹式提籌供建貌筑服傘務(wù)，磚是指屆施工厭方不攻采購無建筑歌工程聾所需襲的材體料或錘只采墾購輔容助材綱料，視并收腰取人或工費斷、管忘理費底或者帖其他吵費用地的建泄筑服具務(wù)。【思考】：為盆何清串包工悟可以妙選擇船適用木簡易疼計稅婆方法黎計稅丟？簡升易計饅稅情窄況下旺一定霉稅負刊會低豆于一研般計棒稅方胸法嗎污？建筑傅業(yè)“酸營改侍增”訴新政20由23硬/6香/2俯532（2）一玻般納服稅人我為甲跳供工桌程提半供的早建筑等服務(wù)【注釋】：甲供供工笛程，改是指春全部撥或部趟分設(shè)怪備、植材料播、動活力由餐工程顫發(fā)包洋方自麥行采使購的站建筑艙工程巾?！舅伎肌浚杭酌脊┎慕g、甲蹤蝶供設(shè)幸備建筑院業(yè)“河營改瓣增”池新政20芝23童/6賠/2榜533（3）一穗般納雅稅人墾為建迎筑工習(xí)程老喪項目誰提供習(xí)的建爭筑服輕務(wù)【注釋】：建給筑工健程老捕項目盯，是后指：a.《建筑民工程梁施工繩許可截證》注明蛋的合發(fā)同開峰工日睬期在20桌16年4月30日前宵的建幸筑工按程項太目；b.未取朵得《建筑包工程量施工存許可宿證》的，鵲建筑那工程孔承包合伙同注漁明的瞎開工暈日期鼠在20液16年4月30日前雜的建悅筑工程賭項目域。建筑鬧業(yè)“京營改均增”巖新政20膨23患/6傾/2杯534試點狀納稅霧人提譜供建轎筑服點務(wù)適古用簡伐易計走稅方島法的濁，稅猴基確慕認(rèn)方貞法如匯下：大以取導(dǎo)得的蛋全部萍價款良和價嗚外費揉用扣嚷除支選付的敢分包的款后迫的余可額為間銷售拘額。建筑順業(yè)“付營改悅增”薪新政20葵23鑰/6銹/2么5354.定試點紙納稅灣人中昂的小傍規(guī)模嬸納稅蜓人跨柴縣（牲市）悲提供茶建筑暢服務(wù)【計稅星方法】：應(yīng)納竹稅額=（全寧部價恨款+價宿外費頭用-剝分包糾款）※逗3%按照封上述椅計稅智方法機在建停筑服鄭務(wù)發(fā)伙生地圓預(yù)繳縣稅款性后，亦向機俊構(gòu)所永在地笑主管揚稅務(wù)堤機關(guān)會進行盆納稅投申報禽。建筑乏業(yè)“志營改抵增”接新政20株23藏/6狠/2士536【特殊致情形1】：跨瀉省提劃供建鄰筑服吵務(wù)一般州納稅辟人跨董?。ū淖灾稳鄥^(qū)、侮直轄熟市或賓者計鄰劃單古列市求）提岔供建石筑服及務(wù)，餡在機圓構(gòu)所余在地互申報麻納稅規(guī)時，昏計算匯的應(yīng)煤納稅磨額小雁于已壘預(yù)繳哥稅額以，且潑差額非較大銅的，蹈由國焦家稅末務(wù)總紙局通椅知不氧動產(chǎn)賤所在戀地省效級稅際務(wù)機核關(guān)，旬在一敢定時雞期內(nèi)兼暫停零預(yù)繳籍增值餃稅。建筑稀業(yè)“仗營改咱增”網(wǎng)新政20各23池/6侮/2糖537【特殊殃情形2】：退亭還多矛繳的盛營業(yè)屯稅試點橋納稅雹人發(fā)鹽生應(yīng)保稅行移為，螞按照陰國家耐有關(guān)根營業(yè)韻稅政掉策規(guī)縮慧定差循額征件收營汪業(yè)稅罷的，棋因取全得的寫全部興價款迫和價涉外費哄用不賽足以兆抵減露允許嶺扣除副項目經(jīng)金額過，截扯至納鄉(xiāng)豐入營反改增缸試點簽之日當(dāng)前尚滾未扣脆除的蛛部分座，不待得在頑計算晴試點杠納稅咳人增西值稅東應(yīng)稅翠銷售兼額時確抵減哈，應(yīng)杰當(dāng)向雜原主塞管地框稅機疑關(guān)申盲請退脆還營茂業(yè)稅笨。建筑堵業(yè)“迎營改音增”夢新政20穴23山/6識/2番538【特殊災(zāi)情形3】：退歐還多零繳的夜?fàn)I業(yè)持稅“營拘改增屯”試渡點之析日前倒已繳專納營蔽業(yè)稅尿，“板營改般增”距試點胸后因宗發(fā)生依退款柔減除食營業(yè)解額的邪，應(yīng)盜當(dāng)向怒原主牽管地貌稅機煙關(guān)申萄請退床還營覽業(yè)稅浪。建筑根業(yè)“張營改性增”往新政20勝23底/6刺/2巴539【特殊聰情形4】：稽殺查補千稅試點唱納稅偽人納番入“磨營改箭增”這試點萌之日降前發(fā)斧生的高應(yīng)稅馬行為雪，因竭稅收勉檢查壞等原墨因需柳要補嬌繳稅開款的漫，應(yīng)販按照瘋營業(yè)朵稅政循策規(guī)著定補尖繳營浩業(yè)稅竄。建筑仰業(yè)“快營改朝增”員新政20澇23扶/6瞇/2蟻5405.銷售華取得仁或自停建的金不動可產(chǎn)（1）銷啄售20昨16年4月30日前捐取得捐的不據(jù)動產(chǎn)（2）銷婦售20甲16年5月1日后拜取得拿的不忠動產(chǎn)（3）銷臭售20票16年4月30日前染自建消的不跑動產(chǎn)（4）銷娘售20舟16年5月1日后陳自建巡壽的不感動產(chǎn)【思考】：如管何計階稅？【注釋】：取溪得不賴動產(chǎn)躲：包鉗括以菠直接諷購買餐、接巷受捐啊贈、簽接受糊投資婆入股化、自資建以譯及抵級債等傅各種暑形式鮮取得哥不動龍產(chǎn)，厚不包丘括房壓地產(chǎn)葡開發(fā)蘿企業(yè)蠅自行俊開發(fā)卻的房疾地產(chǎn)牽項目底。建筑父業(yè)“籮營改蜓增”古新政20朗23愉/6尺/2劣541建筑犯業(yè)“博營改美增”罩新政一般納稅人銷售其取得或自建的不動產(chǎn)（含房地產(chǎn)企業(yè)）納稅人/企業(yè)不動產(chǎn)來源取得或自建時間計稅方法與稅基、稅率一般納稅人（房地產(chǎn)企業(yè)）取得2016年4月30日前（可以選擇）簡易計稅方法差額征稅、5%征收率一般納稅人（房地產(chǎn)企業(yè)）取得2016年5月1日后一般計稅方法全額征稅、差額預(yù)繳、全額申報，11%稅率一般納稅人（房地產(chǎn)企業(yè)）自建2016年4月30日前（可以選擇）簡易計稅方法全額征稅、5%征收率一般納稅人（房地產(chǎn)企業(yè)）自建2016年5月1日后一般計稅方法全額征稅、全額預(yù)繳5%征收率20燈23閘/6茫/2隸542可以刻選擇服簡易斑計稅觸方法貓但選拾擇一餡般計唐稅方匙法的歇特殊脈情形（1）銷萍售20坑16年4月30日前泛取得退的不理動產(chǎn)適用依一般凳計稅腰方法獲的，右全額漢計稅賠，差執(zhí)額預(yù)找繳，魔預(yù)征老率5%。（2）銷們售20標(biāo)16年4月30日前鑰自建練的不獲動產(chǎn)適用珠一般財計稅鄭方法風(fēng)的，死全額軟計稅猶，全鉤額預(yù)覺繳，引預(yù)征管率5%。建筑察業(yè)“化營改附增”沃新政20糾23智/6拒/2繁543租賃爹：融資烤租賃圓服務(wù)+經(jīng)營欠租賃億服務(wù)一、害融資鐮租賃鑄服務(wù)1.概念弦：具耽有融遞資性旱質(zhì)和哀所有得權(quán)轉(zhuǎn)可移特霉點的怨租賃贊活動抖。2.出租廁人根素據(jù)承稱租人庭所要喊求的兄規(guī)格善、型瓣號、浙性能剝等條港件購讀入有窯形動隊產(chǎn)或摘者不舌動產(chǎn)剃租賃蘋給承精租人攪，合鬼同期蝕內(nèi)租椅賃物距所有晶權(quán)屬致于出牽租人沖，承恩租人際只擁除有使酸用權(quán)慕，合廣同期拔滿付拐清租卸金后繼，承哄租人卵有權(quán)焦按照田殘值骨購入棍租賃蹄物，低以擁偷有其織所有屈權(quán)?？硬徽摶璩鲎馔蝗耸切g(shù)否將咱租賃荷物銷童售給棒承租福人，停均屬歡于融倒資租浴賃。建筑展業(yè)“支營改塑增”態(tài)新政20身23理/6盛/2盈5443.按照托標(biāo)的旅物的演不同煉，融勾資租論賃服欺務(wù)可展分為蠻有形蘇動產(chǎn)靜融資傳租賃典服務(wù)獵和不桿動產(chǎn)風(fēng)融資爭租賃窗服務(wù)聯(lián)。4.融資雅性售虧后回款租不勝按照過本稅遼目繳助納增院值稅除。5.經(jīng)人繪民銀玻行、東銀監(jiān)牽會或互者商也務(wù)部拉批準(zhǔn)態(tài)從事德融資魯租賃殺業(yè)務(wù)諒的試室點納訴稅人暈，提沒供融厭資租皂賃服耳務(wù)，聯(lián)以取嘴得的近全部獵價款麻和價佳外費探用，芬扣除稅支付租的借聯(lián)款利跪息（呆包括棉外匯星借款胃和人偽民幣潛借款花利息炮）、安發(fā)行胡債券吩利息寸和車疲輛購腥置稅稻后的恒余額藏為銷犁售額找。6.不動盡產(chǎn)融晝資租憐賃適直用稅混率為11斧%。建筑裕業(yè)“過營改按增”臂新政20圈23章/6殿/2栗545二、提經(jīng)營量租賃效服務(wù)1.概念饒：在文約定聲時間耳內(nèi)將匹有形伍動產(chǎn)唐或者擇不動振產(chǎn)轉(zhuǎn)支讓他辭人使鍵用且拒租賃夫物所搖有權(quán)架不變暗更的蠅業(yè)務(wù)打活動疤。2.按照僵標(biāo)的思物的冬不同放，經(jīng)艇營租付賃服煩務(wù)可惡分為用有形貼動產(chǎn)鏟經(jīng)營額租賃護服務(wù)危和不礦動產(chǎn)畢經(jīng)營激租賃呢服務(wù)炕。3.將建月筑物決、構(gòu)鞠筑物倦等不染動產(chǎn)孝或者衣飛機聽、車牲輛等情有形眾動產(chǎn)閘的廣工告位緣瑞出租魄給其閘他單樂位或師者個疤人用鍋于發(fā)祥布廣懂告，薄按照裁經(jīng)營法租賃枕服務(wù)親繳納桃增值扔稅。建筑謎業(yè)“氣營改甘增”耕新政20轉(zhuǎn)23膽/6模/2周5464.車輛掏停放籠服務(wù)塊、道償路通氧行服轟務(wù)（睬包括史過路際費、怪過橋漫費、鄭過閘丈費等怖）等潑按照鎮(zhèn)不動則產(chǎn)經(jīng)早營租違賃服破務(wù)繳稠納增室值稅盯。5.水路遲運輸居的光逮租業(yè)借務(wù)、遵航空調(diào)運輸獄的干躁租業(yè)飽務(wù)，悉屬于酷經(jīng)營翻租賃意。（濱注釋字：不扛配備例操作衛(wèi)人員短或機督組人形員，哥不承鍬擔(dān)運精輸過棵程中斧發(fā)生共的各有項費艱用，歇只收壇取固極定租頃賃費種的業(yè)萬務(wù)活糕動。久）【案例】：花弟卉租葵賃服傭務(wù)建筑霉業(yè)“佩營改宵增”傲新政20是23薄/6割/2掠5476.不動缺產(chǎn)租羞賃服放務(wù)的施稅務(wù)墳處理（1）一師般納蜓稅人耕出租字其20物16年4月30日前鍵取得弓的不舊動產(chǎn)躬，可木以選疊擇適謹(jǐn)用簡線易計至稅方年法，胃按照5%的征濱收率首計算鳥應(yīng)納耽稅額盤。納犧稅人小出租挺其20論16年4月30日前掘取得疑的與橫機構(gòu)灰所在濃地不吐在同提一縣圈（市置）的辜不動拼產(chǎn)，舉應(yīng)按鋼照上典述計廢稅方劑法在洽不動福產(chǎn)所遙在地妙預(yù)繳旺稅款夢后，浴向機紋構(gòu)所就在地賞主管臂稅務(wù)姨機關(guān)歷進行卷納稅膽申報貍。建筑祖業(yè)“揀營改才增”框新政20滑23途/6泊/2捎548（2）一怕般納夫稅人尚出租襖其20跌16年5月1日后關(guān)取得吐的、檢與機扣構(gòu)所沃在地街不在景同一贏縣（斧市）溉的不惕動產(chǎn)絨，應(yīng)歇按照3％的偉預(yù)征切率在哲不動窮產(chǎn)所掙在地搬預(yù)繳爺稅款染后，攪向機招構(gòu)所背在地活主管凳稅務(wù)慕機關(guān)居進行坊納稅楊申報遲。建筑仆業(yè)“墾營改沾增”耽新政20滴23劈燕/6霉/2授549（3）公達路經(jīng)院營企啦業(yè)中值的一塑般納顫稅人您收取射試點醫(yī)前開倍工的伏高速館公路警的車崇輛通煩行費惰，可受以選穩(wěn)擇適鞠用簡乖易計錘稅方是法，高減按3%的征榴收率灣計算跨應(yīng)納寸稅額裳。試點襯前開聲工的進高速珠公路間，是系指相迎關(guān)施市工許著可證女明上需注明晨的合懲同開俊工日篩期在20趙16年4月30日前描的高循速公而路。建筑申業(yè)“折營改鐮增”巖新政20懷23寨/6絞/2正550（4）小輛規(guī)模鼠納稅軌人出顆租其耳取得鉛的不骨動產(chǎn)討（不傾含個鎮(zhèn)人出監(jiān)租住踐房）愿，應(yīng)掉按照5%的征剛收率筐計算刻應(yīng)納胡稅額途。納倡稅人胸出租湯與機舉構(gòu)所狀在地瀉不在透同一耗縣（宴市）豎的不寨動產(chǎn)嘉，應(yīng)念按照炊上述屆計稅筆方法敏在不筒動產(chǎn)聚所在書地預(yù)黨繳稅扔款后嗎，向換機構(gòu)仰所在唐地主尚管稅濟務(wù)機友關(guān)進恥行納熱稅申上報。建筑評業(yè)“青營改燃增”習(xí)新政20非23愿/6帆/2丘551（5）其接他個葉人出撞租其革取得弓的不坑動產(chǎn)義（不畫含住絞房）蛾，應(yīng)殖按照5%的征畏收率諸計算互應(yīng)納醫(yī)稅額和。（6）個浙人出芽租住畫房，致應(yīng)按野照5%的征撒收率弊減按1.貌5%計算午應(yīng)納慨稅額遭。建筑圈業(yè)“龜營改肺增”戚新政20禮23炮/6跑/2保5527.出租20割16年4月30日前島已取槐得的佛不動靜產(chǎn)（誓過渡掠政策耳）適用蠢一般率計稅浸方法蓬的，縫應(yīng)以歷取得紋的全潤部價主款和盞價外糟費用愿，按域照3%的預(yù)兵征率魯在不折動產(chǎn)倉所在產(chǎn)地預(yù)燙繳稅態(tài)款后棋，向課機構(gòu)耍所在河地主咳管稅報務(wù)機耕關(guān)納衡稅申真報。建筑累業(yè)“言營改能增”淺新政20豬23雀/6贏/2書5538.一般拖納稅勿人出柿租取吳得的暫與機歇構(gòu)所方在地哭不在減同一踩?。ㄓ匙灾问袇^(qū)、坦直轄斜市或己者計附劃單撤列市傲）的喇不動尿產(chǎn)，肢在機讓構(gòu)所刊在地屈納稅效申報灣時，漁計算倚的應(yīng)粒納稅或額小售于計美算的順應(yīng)納燦稅額命小于斯已預(yù)說繳稅貓額，塵且差郊額較偵大的辣，由瞇國家嘆稅務(wù)坊總局糠通知退建筑疫服務(wù)線發(fā)生幻玉地或秀者不充動產(chǎn)鉛所在范地省息級稅走務(wù)機霜關(guān)，見在一蚊定時瞞期內(nèi)協(xié)暫停幫預(yù)繳蒙增值享稅。建筑籍業(yè)“佩營改分增”午新政20勵23撞/6光/2霸5549.試點峽納稅們?nèi)税l(fā)贈生應(yīng)夢稅行現(xiàn)為，臟在納文入營估改增責(zé)試點外之日天前已皺繳納礦營業(yè)勒稅，皺營改煤增試期點后缸因發(fā)艦生退怨款減挺除營另業(yè)額庸的，種應(yīng)當(dāng)靜向原腸主管估地稅次機關(guān)右申請科退還毛已繳父納的妖營業(yè)考稅。10撈.試點堂納稅透人納副入營氏改增返試點摔之日應(yīng)前發(fā)承生的屆應(yīng)稅若行為遙，因籮稅收鏈檢查屑等原記因需宴要補圖繳稅對款的焦，應(yīng)興按照董營業(yè)殼稅政納策規(guī)霜定補襖繳營法業(yè)稅鎖。建筑填業(yè)“均營改恭增”兇新政20績23舅/6撥/2玻555不動寬產(chǎn)投籌資：視同抗銷售一、勁增值刊稅1.不動杠產(chǎn)投明資視版同銷見售，耀按照達公允打價值怪計算乓轉(zhuǎn)讓競所得命，計搜算繳舟納增甚值稅猶。稅爆率為11狂%。建筑疾業(yè)“產(chǎn)營改罷增”剃新政20娃23軍/6濁/2習(xí)556不動歐產(chǎn)投燙資：視同君銷售二、訂企業(yè)逝所得妥稅計算奔不動晝產(chǎn)投西資轉(zhuǎn)堪讓所膨得，紙計算投繳納匹企業(yè)炕所得窯稅。三、末土地汁增值蘿稅不動這產(chǎn)投舊資，臥房地媽產(chǎn)企窗業(yè)需逮要繳擴納土尸地增贊值稅泉，非癢房地飄產(chǎn)企捧業(yè)不德需要馬繳納立土地能增值前稅。四、紗契稅不動笨產(chǎn)投雜資需壁要繳掘納契蕉稅。建筑耗業(yè)“賣營改碼增”業(yè)新政20繭23華/6枯/2騙557“甲速供材禮”是僻指全姐部或純部分房誠設(shè)備京、材收料、雅動力哀由工巾程發(fā)墾包方雷（甲便方）融自行重采購友，提獵供給奴建筑皂施工騙企業(yè)械（乙碧方）抬用于盟建筑袋、安蔥裝、真裝修角和裝質(zhì)飾一慨種的蠅建筑鹿工程利。甲供敞工程母，是譯指全面部或京部分問設(shè)備懇、材苗料、吹動力劍由工鋸程發(fā)襪包方圖自行甘采購澡的建溪筑工粘程。禿在建食筑企澡業(yè)營徑改增政后，再根據(jù)替財稅【20禽16】36號的初規(guī)定之，建院筑企滋業(yè)針蘿對“床甲供欠材”尊，可跑以選剃擇增束值稅鴉一般捧計稅冒方法欠，也測可以船選擇忌簡易魔計稅至方法紗。甲供青工程20閘23攪/6貼/2忘558“甲篩供材伏”中營計算先增值鋤稅銷乖售額許的方委法（1）一般寒計稅抬方法雖：銷錘售額暑是建泊筑企糞業(yè)發(fā)控生建飄筑應(yīng)南稅行展為向運發(fā)包核方或影業(yè)主惠收取逗得的私全部毀價款節(jié)和價詠外費興用；（2）簡局易計肅稅方飼法：絞銷售棚額是渾建筑吳公司答向業(yè)卡主收寒取得否的全暗部價飽款和淋價外萍費用遇扣除卷支付逐分包歲款后托的余書額?！景咐考追考训禺a(chǎn)通公司始與乙倡建筑慰企業(yè)野簽訂丟如下志甲供那材合牲同：廳合同藝總價臣款為1億元勒（含張增值計稅）駱，其暮中甲滿方自諷己采泊購主岡材20智00萬元耽，則開選擇翁一般笨計稅下方法脈計算還增值抄稅的立乙建脫筑公鼻司計澤算增扭值稅啦的銷躬售額鐵是80濃00萬元頂。甲供督工程20居23屯/6皮/2寫559假設(shè)裁甲供神材合園同中默約定惡的工僵程價判稅合鎖計（藝不含遭甲方弊購買由的材料判和設(shè)立備）原為A，則稀“甲確供材噸”中釀建筑另企業(yè)燃選擇亭一般胳計稅方就式和交簡易攪計算余稅方御法下蝴的增借值稅湯計算亭如下非：1.一般兵計稅幅方式剪下的購應(yīng)繳籍增值只稅應(yīng)繳柄增值拐稅＝A×11晉%÷（1＋11尾%）－危建筑繡企業(yè)珠采購礦材料物撇資的鹽進項崗稅額＝9.沾91壯%×A－建曠筑企陡業(yè)采協(xié)購材徐料物營資的炭進項紅稅額2.簡易債辦法功下的撲應(yīng)繳疼增值州稅應(yīng)繳輸增值某稅＝A×3%÷（1＋3%）＝2.倍91逃%×A甲供挺工程20渴23秤/6朽/2因5603.兩種持方法揭下稅牧負相洋同的是臨界歸點：9.撇91慕%×A－建憲筑企拌業(yè)采南購材牛料物蘆資的旋進項粘稅額＝2.稀91憶%×A推導(dǎo)返出：嶄建筑姑企業(yè)努采購棚材料蝴物資拼的進意項稅托額＝7%×A4、由催于一欄般情懶況下對，建飲筑企慢業(yè)采域購材闖料物餐資的第適用廈稅率一般祝均是17年%，推腥導(dǎo)出琴臨界步點：建筑峽企業(yè)澆采購恭材料祝物資承的進助項稅慶額＝涉建筑去企業(yè)瓦采購冶材料駝物物資宵價稅翠合計睛×17膏%÷（1＋17鳴%）＝7%×A5、由討此計付算出猶臨界緩點：建筑情企業(yè)萍采購看材料牲物資蜂價稅養(yǎng)合計摟＝48饞.1豬8%×A甲供各工程20恐23君/6羊/2析561【結(jié)論】：“植甲供翻材”悠模式熊下，示建筑蹲企業(yè)交選擇賞按一題般計輛稅方法貌或者鉆簡易習(xí)計稅重方法格的臨至界點構(gòu)：建筑擇企業(yè)擁采購蘭材料厲物資暴價稅撞合計濟＝48畫.1市8%ד焦甲供德材”合同著中約棵定的咸工程灣價稅仗合計（1）建撲筑企械業(yè)采爛購材旦料物陜資價潑稅合好計＞48輪.1汗8%ד奧甲供材君”合吐同中發(fā)約定斧的工僻程價甲稅合允計，真則選尺擇一喪般計貝稅方血法有利貝；（2）建程筑企全業(yè)采雜購材個料物清資價饞稅合求計＜48潑.1鵲8%ד庭甲供鄰材”喬合同虎中約引定的射工程汗價稅研合計委，則屋選擇簡綢易計濫稅方除法有犬利?！皥D甲供番材”偉占整綱個工矛程造永價的惰多少，是扯選擇相計稅片方法策的關(guān)墳鍵！甲供蝦工程20齊23祝/6隆/2爭562【案例毅分析】山東冶某企庫業(yè)委戴托中著國建藝筑公番司承謠建一主嚷題樂云園項共目，僅工程梯總承隔包合豬同造救價為10臟00萬元，落材料嶼部分60葡0萬元聚，其冒中“物甲供挖材”戒為20護0萬元；表安裝訪部分40夸0萬元例。中嘴國建院筑公把司將茶其中10寄0萬元職的機曾電安侄裝工心作分艙包給殃中建該六局到公司浸（購魄買材料往均取粒得17晃%的增蝴值稅陪專用待發(fā)票師）?！舅伎肌浚褐懈C國建亡筑公巴司應(yīng)觸采取樓何種停計稅燈方法齊？甲供允工程20激23向/6楊/2灣563【分析】1、一辦般計是稅方瘦法下芽的應(yīng)芝繳增廳值稅增值遍稅＝踏（10零00喇-2資00）×11渾%÷（1＋11愚%）－商【（60舅0-塵20獅0）×17檢%÷（1＋11植%）+1鏡00×11叉%÷（1＋11癢%）】朵＝8.病11（萬保元）2、簡單易計姨稅方央法下停的應(yīng)擦繳增寒值稅增值丸稅＝跌（10尊00茂-2逝00氣-1炸00）×3%÷（1＋3%）＝20通.3煎8（萬邁元）中國揭建筑燦公司倡采購妹材料慘物資患價稅寨合計賀為42側(cè)2[構(gòu)40江0萬元灶÷（1＋11娃%）×（1+魯17百%）]＞48惑.1慚8%ד穿甲供脖材”諸合同哄中約撒定的準(zhǔn)工程漿價稅尾合計70孝0萬元=3隔85扶.4師4萬元漸，選誘擇一枕般計位稅方省法計弱算增截值稅幸，比漸選擇弦簡易夠計稅臥方法計鈴算增勸值稅索更省12寺.2雷7萬元帶增值糕稅(2膝0.腿38奶-8箏.1強1)嫁.甲供志工程第3講“營賭改增冶”新滑政（味二）——房地卻產(chǎn)銷思售20季23皮/6朗/2瓦565銷售蚊不動尿產(chǎn)銷售山不動閘產(chǎn)，趕是指戒轉(zhuǎn)讓是不動桑產(chǎn)所理有權(quán)熱的業(yè)聰務(wù)活陰動。賢這是殼房地攻產(chǎn)業(yè)音很重攻要的談一個升稅目叢。轉(zhuǎn)讓鋪建筑課物有磨限產(chǎn)應(yīng)權(quán)或威者永悔久使盜用權(quán)僚的，液轉(zhuǎn)讓援在建怪的建割筑物食或者提構(gòu)筑圈物所啞有權(quán)演的，巧以及華在轉(zhuǎn)笨讓建負筑物靜或者晚構(gòu)筑竭物時行一并路轉(zhuǎn)讓污其所箱占土貧地的陶使用漸權(quán)的朗，按繪照銷耕售不逢動產(chǎn)仔繳納芽增值歪稅。房地域產(chǎn)業(yè)意“營庫改增麗”新盜政20濫23跪/6烏/2章566【概念】不腦動產(chǎn)件，是膝指不痛能移污動或師者移灘動后字會引虹起性灶質(zhì)、粘形狀凈改變庸的財羅產(chǎn)，撈包括籮建筑席物、誤構(gòu)筑努物等渴。建筑務(wù)物：包遇括住消宅、準(zhǔn)商業(yè)鈔營業(yè)寶用房糊、辦引公樓痕等可正供居每住、屈工作詢或者料進行睬其他遙活動屠的建范造物瞞。構(gòu)筑副物：禿包括溪道路遠、橋擺梁、狀隧道鈔、水猴壩等醬建造據(jù)物。房地摔產(chǎn)業(yè)它“營園改增鳳”政激策20頃23肥/6楚/2猜567一、浸房地靈產(chǎn)企節(jié)業(yè)一傳般納錢稅人偏銷售洗不動欺產(chǎn)1.銷售頁開發(fā)歲的房曾地產(chǎn)斤項目（1）銷股售其醒開發(fā)抗的房權(quán)地產(chǎn)朋項目肉（選苦擇簡己易計同稅方過法的繩房地良產(chǎn)老分項目奧除外出），哄以取蕉得的黎全部揭價款預(yù)和價途外費礎(chǔ)用，個扣除蹦受讓素土地舌時向狠政府形部門喇支付復(fù)的土膨地價管款后草的余萬額為宮銷售兩額?！舅伎肌浚河嬋妓沅N畝售額孕時如獻何扣駐除土嫌地價志款？房地化產(chǎn)業(yè)禮“營幻玉改增窄”新洗政20葬23拋/6屢/2怪568銷售慘額=（全轎部價嘩款+價外勻費用-當(dāng)期撇允許鳴抵扣葛的土竊地價懲款）/（1+慰11遺%）當(dāng)期汪允許茄抵扣梅的土奔地價蠢款=（當(dāng)便期銷甜售房甜地產(chǎn)斃項目貫建筑鏟面積/房地政產(chǎn)項頁目可袖供銷比售建餐筑面旺積）級支付蟲的土伴地價依款房地聲產(chǎn)業(yè)獄“營評改增盯”新邀政20硬23尊/6袋/2獎569【案例】：青旋龍房出地產(chǎn)板公司業(yè)銷售恨房地辣產(chǎn)單準(zhǔn)價為88豬80元/平方溫米（練含稅千價）帖，目闊前已率經(jīng)銷巴售1萬平駁方米疊。土充地價雹款分歲攤到納每平塊方米嗚可售劈燕面積禽的單然位成棋本為33醬30元。絨請計宇算已筆售項恒目部柜分的揭銷售撤額與肝銷項扇稅額獨。房地迫產(chǎn)業(yè)閃“營厲改增持”新凝政20園23個/6雜/2常570【案例】：青協(xié)龍房岔地產(chǎn)土公司早銷售建房地子產(chǎn)單簽價為88賄80元/平方污米（載含稅圾價）撲，目踏前已香經(jīng)銷兵售1萬平沙方米隔。土握地價虹款分紛攤到掉每平浙方米飄可售敬面積感的單準(zhǔn)位成像本為33艦30元，敏請計葡算已余售項打目部僅分的街銷售燒額與祝銷項緣瑞稅額勤。解答通：（88儲80膛-3顏33烈0）/（1+務(wù)11勻%）=5鎮(zhèn)00粥0（元藥）50彼00類×1也00甘00廁=5陣0銜00惱0辰00謠0（元肺）銷項普稅額=5李0贏00灘0悔00姐0拐×1揮1%栗=5共50練0頂00攤0（元網(wǎng)）房地物產(chǎn)業(yè)喪“營熊改增罪”新路政20餐23龜/6囑/2靠571（2）銷蠢售自榴行開惕發(fā)的厭房地褲產(chǎn)老描項目【適用長政策】：可搞以選政擇適茅用簡溜易計極稅方唐法，鎖按照5%的征凈收率甘計稅輸?！咀⑨尅浚悍縿澋禺a(chǎn)瘋老項遇目，租是指《建筑桿工程欣施工朋許可暴證》注明晌的合封同開示工日穴期在20關(guān)16年4月30日前績的房憲地產(chǎn)鉆項目全?！舅伎肌浚悍績吹禺a(chǎn)始開發(fā)居商銷巖售老褲項目汁，可篩以采糧用一繡般計距稅方恒法嗎偷？房地蜂產(chǎn)業(yè)麥“營竄改增屑”新倘政20爸23褲/6飲/2籍572（2）銷區(qū)售自英行開伐發(fā)的贈房地箏產(chǎn)老朽項目【簡易畜計稅驅(qū)方法】：納弦稅人秒可以緊選擇斗簡易群計稅府方法嫂，以道取得沾的全針部價緩款和匯價外泛費用鍬，按罪照5%的征徹稅率稀計稅滔?！径悇?wù)需評論】：與曬營業(yè)玻稅稅垮率政誼策一顛致，但稅良負減很少了燈?！疽话惴队嫸惒叻椒ā浚杭{近稅人鵝應(yīng)以億取得垂的全扔部價漆款和鞋價外棉費用種，按絡(luò)照3%的預(yù)挪征率撇在不葬動產(chǎn)健所在挎地預(yù)臣繳稅位款后來，向同機構(gòu)他所在耽地主祝管稅擁務(wù)機辰關(guān)進蝕行納陽稅申犯報。（稅沾率？思土地?zé)?？推）【思考】：若析不動駐產(chǎn)所騎在地菌與機完構(gòu)所帆在地仰一致蛙，應(yīng)句該如胸何計戀稅呢勁？房地盛產(chǎn)業(yè)煎“營否改增衛(wèi)”新遣政20躬23丘/6樣/2駕5732.銷售羞取得圣或自覽建的紋不動高產(chǎn)（1）銷給售20案16年4月30日前冠取得勾的不嗓動產(chǎn)（2）銷奔售20罵16年5月1日后鋤取得蛛的不捉動產(chǎn)（3）銷脖售20柄16年4月30日前婚自建抬的不撓動產(chǎn)（4）銷節(jié)售20悔16年5月1日后丟自建允的不明動產(chǎn)【思考】：如旨何計池稅？房地聾產(chǎn)業(yè)伯“營寒改增客”新選政20糠23蹄/6燈/2騾574房地揚產(chǎn)業(yè)滋“營丑改增訪”新減政一般納稅人銷售其取得或自建的不動產(chǎn)（含房地產(chǎn)企業(yè)）納稅人/企業(yè)不動產(chǎn)來源取得或自建時間計稅方法與稅基、稅率一般納稅人（房地產(chǎn)企業(yè)）取得2016年4月30日前（可以選擇）簡易計稅方法差額征稅、5%征收率一般納稅人（房地產(chǎn)企業(yè)）取得2016年5月1日后一般計稅方法全額征稅、差額預(yù)繳、全額申報，11%稅率一般納稅人（房地產(chǎn)企業(yè)）自建2016年4月30日前（可以選擇）簡易計稅方法全額征稅、5%征收率一般納稅人（房地產(chǎn)企業(yè)）自建2016年5月1日后一般計稅方法全額征稅、全額預(yù)繳5%征收率20吊23丹/6占/2偷5753.可以凱選擇氏簡易幼計稅理方法仙但選根擇一撿般計感稅方捆法的繡特殊兩情形（1）銷紛售20漁16年4月30日前斥取得孤的不春動產(chǎn)（2）銷良售20謹(jǐn)16年4月30日前尊自建煙的不蹄動產(chǎn)（3）房飼地產(chǎn)氣開發(fā)盆企業(yè)捕的一密般納夸稅人述銷售腸老項抖目【思考】：可壯以采鳥用一匪般計存稅方廟法嗎承？房地諒產(chǎn)業(yè)?！盃I圖改增媽”新選政20縮慧23糟/6泡/2盯5763.可以繩選擇住簡易捎計稅托方法肚但選鑼擇一爐般計偷稅方乏法的麗特殊險情形（1）銷喇售20叮16年4月30日前吵取得徹的不侍動產(chǎn)適用箭一般野計稅稼方法瀉的，舍全額莖計稅帆，差方額預(yù)俯繳，勻預(yù)征去率5%。（2）銷飯售20翠16年4月30日前杏自建蛇的不蝕動產(chǎn)適用愛一般寨計稅贏方法險的，按全額宮計稅板，全組額預(yù)辛繳，非預(yù)征佩率5%。房地應(yīng)產(chǎn)業(yè)求“營筍改增棗”新期政20讀23鬧/6際/2好5773.可以倆選擇籃簡易岡計稅憤方法喝但選賭擇一頭般計狐稅方耍法的福特殊患情形（3）房叛地產(chǎn)極開發(fā)潛企業(yè)汪銷售敗老項爛目適用蓄一般乞計稅匙方法潛計稅蛋的，迫全額玻征稅嚴(yán)，差關(guān)額預(yù)逝繳，悼預(yù)征滴率3%。最盾終在聞機構(gòu)咳所在誦地進遞行納咸稅申僑報，封稅率11可%，但卸允許椒以全智部價欠款和檔價外悼費用盞扣除倦土地腹價款腹后的杯余額保為銷即售額夸。房地井產(chǎn)業(yè)侄“營混改增拖”新犬政20爽23懲/6酸/2舟578【特殊跌情形】：預(yù)無售房浮產(chǎn)房地島產(chǎn)開碎發(fā)企昏業(yè)預(yù)婦售所倆開發(fā)灑的房徹地產(chǎn)蹄項目犁，在倦收到屑預(yù)收瞞款時將按照3%的預(yù)堡征率福預(yù)繳基增值收稅。應(yīng)納佛稅款=預(yù)收猴款/（1+適用熄稅率賣或征貿(mào)收率綿）3%房地換產(chǎn)業(yè)炮“營它改增貪”新銳政20黃23跌/6押/2肯579【特殊膏情形2】：銷留售跨閉省不委動產(chǎn)一般享納稅傍人跨暑省銷副售與澤機構(gòu)稼所在西地不讓在同被一省雄（自狂治區(qū)房誠、直脈轄市幅或者婦計劃姐單列匙市）達的不仙動產(chǎn)么，在典機構(gòu)核所在使地申陵報納酸稅時倦，計夫算的落應(yīng)納請稅額頌小于樹已預(yù)報繳稅形額，蟻且差棉額較資大的蓬，由標(biāo)國家辱稅務(wù)叨總局盾通知北不動堂產(chǎn)所案在地辮省級臭稅務(wù)灘機關(guān)好，在模一定遍時期扁內(nèi)暫戶停預(yù)殘繳增早值稅居。房地算產(chǎn)業(yè)懷“營因改增蹄”新仇政20冠23逼/6痰/2詞580【特殊蘇情形3】：退佩還多王繳的湖營業(yè)著稅“營始改增轉(zhuǎn)”試丘點之鉗日前罷已繳順納營祝業(yè)稅掏，“敲營改惱增”版試點賓后因墾發(fā)生竄退款年減除申營業(yè)裳額的非，應(yīng)淹當(dāng)向超原主逗管地騙稅機尋關(guān)申享請退罷還營薄業(yè)稅弟。房地聰產(chǎn)業(yè)春“營削改增購”新懶政20狼23手/6鵝/2昏581【特殊魯情形4】：稽鞏查補叨稅試點鵲納稅資人納財入“肯營改管增”專試點健之日姥前發(fā)束生的瓜應(yīng)稅炎行為這，因棕稅收鉛檢查值等原秋因需名要補厲繳稅司款的餡，應(yīng)筒按照尺營業(yè)另稅政梢策規(guī)利定補推繳營闖業(yè)稅仍。房地蝦產(chǎn)業(yè)舉“營拳改增沉”新寺政20商23諒/6芬/2閉582二、皺房地耍產(chǎn)企漠業(yè)小眨規(guī)模派納稅粥人銷紛售不兩動產(chǎn)返的情唯形1.銷售泛其自免行開兼發(fā)的豪房地倡產(chǎn)項溜目（1）銷繩售其配自行噸開發(fā)諸的房恐地產(chǎn)逼老項踐目按照5%的征教收率泳計稅已。（2）銷立售其濕自行波開發(fā)嗎的房碎地產(chǎn)編新項由目按照5%的征距收率凡計稅侮。房地懲產(chǎn)業(yè)踐“營茅改增劉”新燭政20頌23下/6放/2挎583二、憲房地菜產(chǎn)企感業(yè)小無規(guī)模穴納稅檔人銷團售不鬧動產(chǎn)羞的情膠形2.銷售抬其取塔得的補不動溉產(chǎn)差額洗征稅柔，征置收率5%，差咽額預(yù)誦繳3.銷售掌其自壇建的怪不動課產(chǎn)全額土征稅宣，征犁收率5%，全稀額預(yù)怪繳房地筐產(chǎn)業(yè)形“營懲改增頸”新風(fēng)政20疲23惕/6塞/2襯584三、按個體套工商個戶銷往售購捉買的誕住房1.北上名廣深唐以外穩(wěn)地區(qū)（1）個從人將波購買并不足2年的逐住房醬對外尺銷售膏的，早按照5%的征影收率謙全額奪繳納鋼增值析稅；（2）個乘人將退購買2年以產(chǎn)上（發(fā)含2年）容的住果房對兇外銷待售的矛，免鐘征增優(yōu)值稅校。房地步產(chǎn)業(yè)贈“營撫改增予”新阻政20剩23鞠/6吩/2平5852.北上儉廣深燥政策（1）個搏人將勁購買執(zhí)不足2年的弓住房么對外劣銷售到的，惜按照5%的征公收率輪全額漏繳納恨增值撿稅；（2）個汪人將泳購買2年以夢上（秘含2年）飼的非面普通度住房政對外沉銷售欣的，膛以銷粒售收減入減鉤去購侍買住卷房價膝款后赤的差媽額按希照5%的征錫收率捉繳納戰(zhàn)增值懇稅；（3）個書人將凡購買2年以洗上（過含2年）粗的普運通住藝房對訓(xùn)外銷軟售的肌，免射征增暑值稅矛。房地委產(chǎn)業(yè)勾“營鞭改增害”新午政20魯23稍/6探/2性586四、掀其他韻個人寄銷售而其取露得（幻玉不含衛(wèi)自建洽）的勾不動膽產(chǎn)（排不含疼其購甩買的雕住房愛）1.差額患征稅程，征鄭收率餅為5%。【思考1】：個壺人出我售自泡建房值征稅構(gòu)：按病照小駛規(guī)模遇自建院房出鋪售處雙理，刷全額領(lǐng)按照5%的征仇收率辰計稅徒?！舅伎?】：個謊人出哀售住辦房，暖適用璃于減陜免稅倚政策當(dāng)。同祝上述播個體何工商各戶政居策?！咀⒁狻浚簜€暫人不控能成縫為一污般納體稅人救，是催小規(guī)董模納益稅人房地蹦產(chǎn)業(yè)冶“營棚改增吃”新招政第4講“營丟改增貝”新句政（液三）——成本板、采您購進月項稅20推23評/6爹/2隊588一、倉交通悄運輸跡服務(wù)交通祖運輸頁業(yè)：能利用秩運輸而工具帆將貨昆物或貧者旅拘客送憲達目萌的地行，使怠其空汗間位輪置得余到轉(zhuǎn)親移的順業(yè)務(wù)辛活動牢。包消括陸涌路運悅輸服呈務(wù)、悟水路托運輸張服務(wù)榆、航簡空運誦輸服辦務(wù)和糟管道片運輸己服務(wù)章。一紅般納賢稅人秋稅率艱為11全%。1.陸路友運輸鐮服務(wù)2.水路看運輸浙服務(wù)3.航空樹運輸童服務(wù)4.管道工運輸泡服務(wù)20烏23懼/6優(yōu)/2隨589一、及交通綁運輸爬服務(wù)【稅收炊籌劃】1.混合雁銷售咱業(yè)務(wù)輸：銷尤售+交通者運輸2.兼營秧：交道通運眼輸+物流夸輔助3.取得油合規(guī)傍發(fā)票總，非賴常關(guān)狀鍵。4.合同秩與發(fā)買票及虹結(jié)算丙一致藥。20融23啊/6嬸/2仇590二、宴郵政害服務(wù)郵政杜服務(wù)腹：中國溜郵政畝集團架公司液及其棒所屬謙郵政版企業(yè)鉗提供懶郵件掀寄遞嗓、郵謹(jǐn)政匯次兌和滾機要書通信墨等基咬本服進務(wù)的雙業(yè)務(wù)熄活動口。包括斧郵政苗普遍腔服務(wù)鏟、郵體政特跟殊服競務(wù)蘿和其謀他郵痕政服白務(wù)。具體貍內(nèi)容勸：（鏡一）鞏郵政頓普遍進服務(wù)汁：是訓(xùn)指函城件、叼包裹蘇等郵信件寄忍遞，倦以及盒郵票烏發(fā)行鄰、報左刊發(fā)門行和晴郵政醒匯兌旨等業(yè)籍務(wù)活筒動。