財政學(xué)講稿第一章〕

財政與稅收7/3/20231財政與稅收任課教師：郭秀亮7/3/20232教材與參考資料教材：《財政學(xué)》陳共參考資料：1、《財政學(xué)教程》邱華炳，廈門大學(xué)出版社2、《稅法》，財政部注冊會計師考試委員會辦公室，中國財經(jīng)出版社3、《中國稅制概覽》（2010年版），劉佐，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社4、《中國稅制》，馬海濤，中國人大出版社2004年版5、《財政學(xué)》，蔣洪等，高等教育出版社2004年版6、《財政與稅收》宋鳳軒等，人民郵電出版社2003年版

7/3/20233前天，我過生日，有朋友送我一個小豬存錢罐，看來我從此要學(xué)會一些關(guān)于經(jīng)濟(jì)的知識了……

今天，成為一名大學(xué)生，當(dāng)很多事必須由自己完成時，才發(fā)現(xiàn)原來一切細(xì)小的事物中都包含了很多知識，最現(xiàn)實(shí)的，比如說財政。這花花綠綠的事物下……

都隱藏了什么本質(zhì)？

第一章財政概念和財政職能7/3/20234

本章的主題是闡述開放經(jīng)濟(jì)下種種財政現(xiàn)象背后所隱含的分配關(guān)系，即財政的本質(zhì)問題。核心在于如何理解市場經(jīng)濟(jì)條件下財政的職能。具體來說，主要掌握和理解以下的問題：了解政府與市場；理解財政的基本概念和基本特征；掌握財政的基本職能；了解財政的分配體系。7/3/20235§1政府與市場7/3/20236一、市場：市場效率和市場失靈（一）市場與市場效率

完整的市場系統(tǒng)是由家庭、企業(yè)和政府三個相對獨(dú)立的主體組成的。亞當(dāng)·斯密把市場規(guī)律形容為“看不見的手”，認(rèn)為不需要任何組織以任何方式干預(yù)，市場就可以自動地達(dá)到供給與需要的平衡。7/3/20237（二）市場失靈1、市場失靈與市場缺陷市場失靈——指市場在資源配置的某些方面是無效率或缺乏效率的。

市場缺陷——指市場機(jī)制本身所固有的缺陷。7/3/20238（2）市場失靈與市場缺陷的主要表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)波動壟斷

自然壟斷人為壟斷信息不充分和不對稱外部效應(yīng)與公共物品收入分配不公7/3/20239二、題政府環(huán)：政優(yōu)府干叨預(yù)與資政府晚失效（一耐）政窩府的刪經(jīng)濟(jì)蘇作用1、彌呼補(bǔ)市厘場失綠靈，負(fù)主要狼提供薯具有但外部截效應(yīng)選的公是共物愁品2、克日服市宵場缺賣陷，歡進(jìn)行負(fù)宏觀呀調(diào)控6/燃26辰/2襲02右310（二港）政征府干臺預(yù)程失度和糖干預(yù)晨手段1、政應(yīng)府干撲預(yù)程蒜度（1）衡鍵量指鑼標(biāo)——財政敗支出低（收延入）/G循DP（2）干毛預(yù)程順度經(jīng)濟(jì)召發(fā)達(dá)節(jié)國家備高于提發(fā)展哈中國聽家，獨(dú)集權(quán)險化傾慨向的簡國家糊高于磚分權(quán)圍化傾菜向的俯國家己。英、擁美、陰德、特北歐匯、日強(qiáng)本、校東南貫亞、識我國（P1惹6—1顧7）6/帝26愿/2刊02限3112、霜政府仁干預(yù)亂手段立法和行政手段組織公共生產(chǎn)和公共物品財政手段6/蘭26末/2耀02豎312（三歇）政騎府干咱預(yù)失閃效1、政近府干須預(yù)失窗效的妙根本貨原因政府墳的運(yùn)宴行是庸以政千治權(quán)參力為隔基礎(chǔ)含和前認(rèn)提的暈，而召經(jīng)濟(jì)庸是政原治的生基礎(chǔ)凡，政泡治權(quán)促力不籃能創(chuàng)但造財準(zhǔn)富，管卻可慌以支境配財黎富，擺甚至揀凌駕挎于經(jīng)饅濟(jì)之培上支擇配經(jīng)扔濟(jì)——這正懂是政雖府干裙預(yù)失充效的街根本福原因太。6/孤26覺/2前02約3132、政保府干拆預(yù)失劇效的建具體離原因補(bǔ)和表虛現(xiàn)（1）政置府決駝策失傷誤（2）尋蘭租行撈為(濫用壺權(quán)力助）（3）政良府提既供信裕息不役及時約甚至劇失真（政榮府干企預(yù)失宗誤）（4）政領(lǐng)府職結(jié)能的纏“越低位”心和“證缺位區(qū)”6/蹤蝶26泛/2咐02銳314三、庸公共書物品嫌和公述共需做要（一輔）公扣共物傅品1、公知共物戀品與鑒私人踏物品從需版求主爛體和茫供給棋渠道死不同蛇看：由市裹場供推給用宣來滿多足個沾人需雞要的腐商品現(xiàn)和服免務(wù)稱腰為私人懇物品，由堡國家隊機(jī)關(guān)撓和政謙府部墻門——公共光部門肯提供齒用來接滿足沸社會播公共贊需要康的商工品和榴服務(wù)秤稱為公共約物品頭。6/留26顫/2卷02鞏3152、區(qū)論分私認(rèn)人物茫品和憶公共敘物品執(zhí)的標(biāo)商準(zhǔn)6/撫26蓬/2嶺02乓316排他性競爭性

私人物品的特征公共物品的特征非排他性非競爭性外部效應(yīng)和效用的不可分割性6/條26幫/2恢02其3173、混消合物擊品（征準(zhǔn)公衣共物舞品）姻純景公共宏物品訊混辯合物壞品——兼?zhèn)湮夜矌梦锲肺ㄅc私禁人物品的秋特征吐。6/紹26晶/2妻02運(yùn)318（二遮）公蛙共需椒要1、公拳共需敞要與線私人恨需要2、公慨共需現(xiàn)要的穗特征社會號公共殼需要曲具有鳳非加路總性社會衣公共霞需要魂具有軋無差姨別性社會兔公共野需要防具有賞代價態(tài)不對蛾稱性滿足社會彩公共封需要箏的物胸質(zhì)手純段只夢能是叛通過政府傾征稅斃和收坐費(fèi)支鼻撐的柳由國單家機(jī)倘關(guān)和示公共剝部門提供振的公比共物樂品。6/讓26磚/2廊02溫3193、公紗共需口要是朋共同證的，雞但又僵是歷間史的饞、特飛殊的4、公糧共需疼要涵償蓋的輕范圍爹廣，舞包括親政府唉執(zhí)行爛其職究能以急及執(zhí)換行某祥些社堵會職蟻能的例需要6/零26孤/2涌02右320§2胡財政域概念6/蠅26扮/2酒02療321一、眾財政昏的基漠本含陽義(一）賽“財太政”草一詞亞的來盟源我國沖古代就未使滋用“糞財政似”一米詞，疲但卻妥擁有切的理財逃思想萬和成兩功的攪實(shí)踐鄭。我國“財家政”喬一詞的運(yùn)控用，慈是在務(wù)十九覆世紀(jì)圣末——清光俱緒24年，絞即18龜98年，測在戊潛戌變勞法《明定漢國是》的詔芬書中捷有“串改革床財政祥，實(shí)蛋行國籃家預(yù)療算”悟的條售文，山這是科在政袍府文淹獻(xiàn)中怖最初新使用紡“財尋政”促一詞模。6/看26撕/2花02甩322我國懂“財艘政”草一詞皂是由蜓日本定傳入逝的，碌而日樂本則不是引壞進(jìn)西過方國燃家的Fi疫na廢nc竹e（取意匯），支同時免根據(jù)膀中國說古代愚的理溪財思旁想和涉實(shí)踐塌，確尚立為宗“財歌政”螞一詞晝的（寬將“窩財”串和“蘿政”猛合二裝為一申）?！癙蜘ub低li云c郊F云in甜an燒ce序”6/觀26突/2句02濕323就家庭和居民個人而言，生老病死都和財政密切相關(guān)。就工商企業(yè)而言，它們與財政的關(guān)聯(lián)主要是作為政府的主要納稅人，同時享用政府提供的公共工程和公共服務(wù)及各種優(yōu)惠支持。人們從報刊、電視、廣播以及政府領(lǐng)導(dǎo)人的工作報告和講話中經(jīng)?？梢钥吹交蚵牭揭幌盗辛素酱鉀Q的財政問題。（二猛）現(xiàn)否實(shí)生郊活中杰的種基種財翠政現(xiàn)提象和怕財政御問題6/羅26添/2賤02仔324從列閑舉的肺大量蠟財政幸現(xiàn)象稼不難浸得出澤一個犬感性認(rèn)識淚，即財政頓問題坡是國掛家政款治經(jīng)孟濟(jì)活育動的驗綜合反映，它廉涉及牛政府界的各德個部踐門以蛾及作骨為政程治經(jīng)濟(jì)運(yùn)欲行總牌體的貴廣大工商失企業(yè)和機(jī)關(guān)縫團(tuán)體。6/干26倉/2尾02舞325(三）墓“財盾政”驕的概幕念1、財政碰的產(chǎn)你生和狗發(fā)展掌握縱二個蘇層次巡壽：什陷么是衫財政狡？什然么時鉆候有懷財政反？（1）財政酸的產(chǎn)感生產(chǎn)生的條件政治條件（社會條件）經(jīng)濟(jì)條件（根本條件）國家的產(chǎn)生和存在生產(chǎn)力的發(fā)展，“m”的出現(xiàn)產(chǎn)生的過程時間、具體產(chǎn)生的過程結(jié)論財政是一個古老的歷史范疇，又是一個分配范疇。生產(chǎn)力的發(fā)展“m”的出現(xiàn)社會分工私有制階級國家國家財政6/填26嚴(yán)/2鞠02濱326（2）財政激的發(fā)墓展財政敲的發(fā)蛙展經(jīng)甜歷過陡從私之有制限財政譜到公缸有制餃財政的難發(fā)展勾過程咸，具沸體來末說主激要經(jīng)蓋歷過奴隸燦制國黎家財政、封建楊制國貿(mào)家財序政、資本治主義和國家鄰財政和社會主座義國索家財齒政四個匹階段沙。6/扇26譯/2艘02欺327◆奴隸癥制國砍家財宿政性質(zhì)——體現(xiàn)波了以媽國王傷為代雹表的鉛奴隸袋主直帝接剝繭削奴新隸勞動役的分肝配關(guān)血系。財政鎮(zhèn)的內(nèi)濾容：財政所收入財政傍支出特征①皇室狐土地欄收入②戰(zhàn)爭縱繳獲納的財出物及拘對戰(zhàn)柴敗國尤的強(qiáng)本制貢品賦收誤入③捐稅收入①皇室變支出②祭祀垃支出③軍事受支出④國家近機(jī)關(guān)邀支出①國家寄收支櫻與國唱王個騎人收瘦支不嶼分②財政溪收入糞主要推源于廈直接搭剝削橋和占學(xué)有奴擾隸勞崖動所應(yīng)得③支出郵主要裹用于動祭祀遣活動慎和戰(zhàn)畜爭④財政羞分配戴形式藥基本金上是淡實(shí)物尊和勞看役6/環(huán)26歡/2墨02薪328◆封建健制國家糧財政性質(zhì)——反映瓶了封的建主加剝削奶農(nóng)民豬和手樸工業(yè)省者的高分配丑關(guān)系哥。財政隊的內(nèi)模容：財政收入財政支出特征①官產(chǎn)收入（國有土地收入）②賦稅收入（田賦和各種捐稅）③各種專賣收入④特權(quán)收入⑤債務(wù)收入①軍事支出②國家機(jī)構(gòu)支出③皇室支出④封建文化、宗教等支出（用于祭祀、科舉考試等）⑤國債及賠款支出①國王個人收支與國家財政收支逐步分離②捐稅收入成為主要收入，軍事支出成為主要支出③財政收支形式由實(shí)物逐漸向貨幣轉(zhuǎn)化④出現(xiàn)了公債、國家預(yù)算等新的范疇。6/恨26聰/2哪02系329◆資本拿主義國家竹財政性質(zhì)——反映隨了資承產(chǎn)階暮級對陪工人堤階級待的超亂經(jīng)濟(jì)傷的剝壓削關(guān)咬系。財政銜的內(nèi)猶容：財政收入財政支出特征①稅收收入②公債收入③發(fā)行紙幣收入④為數(shù)很少的國有企業(yè)收入①軍事支出②政府機(jī)構(gòu)支出③債務(wù)支出④社會福利支出⑤社會文化事業(yè)支出⑥經(jīng)濟(jì)開發(fā)支出①公私財政完全分離②財政收支形式完全的貨幣化、管理現(xiàn)代化③財政支出不斷增加，赤字不斷擴(kuò)大，國債不斷增加，通貨膨脹長期化（出現(xiàn)赤字財政）④財政成為國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的工具◆社會渴主義秋國家會財政6/閣26沿/2拒02配330小醉結(jié)力役貨幣實(shí)物

從財政收支形式看捐稅國家預(yù)算公債從財政范疇看從發(fā)展階段看兩個階段、四種不同的形式公私不分逐漸分離完全分離從公私財政的界限劃分來看6/淘26扶/2胖02領(lǐng)3312、財政貨的基獨(dú)本概顯念（1）從崖實(shí)際端工作常的角虜度理歲解指國婦家或柿政府辱的一出個經(jīng)齡濟(jì)部勇門——財政騰部門（2）字存面理鄉(xiāng)豐解指國素家管塵理錢蒼財?shù)霓I活動原即國率家的股收支催分配辮活動（3）從還經(jīng)濟(jì)纖學(xué)的災(zāi)意義票理解“國撞家分鋪配論崇”慎“使公共翼需要淋論”6/譯26吧/2望02上332財政--浴-是國葉家為額了實(shí)慎現(xiàn)其詳職能五，并逗以其怖為主蜜體參超與一養(yǎng)部分碑社會雷產(chǎn)品縫分配利的活喇動。揭其實(shí)剃質(zhì)是命社會假產(chǎn)品破分配串中所馳形成的以國泰家為拆主體康的分版配關(guān)累系。●財政混分配石的主仙體是子國家●財政掠分配塑的依僅據(jù)是字國家喪權(quán)力援，主逗要是繪政治線權(quán)力●財政范分配銅的對彈象是得社會祖產(chǎn)品憂，主例要是扒剩余袍產(chǎn)品●財政逗分配聰?shù)哪繎虻氖菓直ＷC眼實(shí)現(xiàn)您國家伏職能郊的需泛要（廈社會蛛公共漆需要慈）社會公共需要典型的社會公共需要半社會公共需要大型公共設(shè)施●財政顯的本判質(zhì)是林以國辯家為霉主體暑的分惱配關(guān)霉系6/汁26六/2亡02噴333（一商）渡階級切性與還公共技性（二祥）揚(yáng)強(qiáng)制唉性與崖非直治接償麗還性體現(xiàn)挪在稅睜收、買財政俯撥款爐。如何鳴認(rèn)識王公債擺和財炒政性并貸款裁？（三紀(jì)）趟收入幕與支螺出的呈對稱奔性（畜或平藍(lán)衡性勉）二、敘財政眠的基魂本特描征6/麥26傷/2貢02歐334三、姨財政駕分配端體系（一仙）國家炸預(yù)算——國家宋預(yù)算滑是國饒家最隸基本效最重陶要的分配臣形式；是肝國家李的基本盈財政謊計劃；是失財政貧分配脈體系的主導(dǎo)逐環(huán)節(jié)。（二盡）預(yù)算紋外資家金——預(yù)算捐外資扮金指背國家遍機(jī)關(guān)宇、事業(yè)單遍位和托社會即團(tuán)體沸為履積行或平代行孕政府潑職能版，依凍據(jù)法猶律法規(guī)倡和有皇法律情效力廉的規(guī)汁章而系收取銷、提塌取和堤安排滅使用服的不納發(fā)入國頭家預(yù)猛算管澇理的各茄種財政甚性資陶金。是蛛財政攤分配體系騾的補(bǔ)充侮環(huán)節(jié)。6/址26能/2蓄02孔335§3梯財政盒職能6/肺26赴/2紙02扮336一、財宵政的適資源惠配置宗職能(一)資源民配置季的含鳳義廣義——指社會總產(chǎn)品的配置狹義——指生產(chǎn)要素的配置資源影配置——運(yùn)用勿有限役的資飯源形只成一惡定的右資產(chǎn)傳結(jié)構(gòu)胸、產(chǎn)優(yōu)業(yè)結(jié)架構(gòu)以主及技鑰術(shù)結(jié)恐構(gòu)和哥地區(qū)擋結(jié)構(gòu)惠，達(dá)畫到優(yōu)載化資繳源結(jié)恨構(gòu)的婦目標(biāo)恐。資源必的配使置方需式有脈兩種擋：內(nèi)在勒配置醋、外宗在配星置在市場閥經(jīng)濟(jì)條件繩下，編健全溜的市丟場體規(guī)系是趨實(shí)現(xiàn)妻資源虜合理躺配置肅的一糞個重?fù)粢獥l鹽件。6/潑26孝/2墊02賠337（二?。┴斨Y授源配晶置職枕能財政絞的資川源配佩置職阿能－猾－指通爛過財拐政資稻金的懇分配碰，引導(dǎo)勤人力呀和物國力的賠流向再，最贊后形束成一奶定的贊資產(chǎn)遲結(jié)構(gòu)移和產(chǎn)業(yè)結(jié)引構(gòu)，研達(dá)到柴優(yōu)化責(zé)資源寺結(jié)構(gòu)爭的目彎標(biāo)?！餅槭裁凑仨毘袚?dān)資源配置的職能？因為寇市場波機(jī)制厭本身招固有柔的自獲發(fā)性嬸、盲悟目性摔、滯曉后性等缺尸陷決株定了吧它不啊能在拋任何續(xù)領(lǐng)域錄都能耗有效紗地合適理配星置資源?？碳词羞\(yùn)場失鹽靈了源（市衛(wèi)場機(jī)坊制在亮配置云資源盒時會齒失效葉）。表現(xiàn)皂在：6/大26碎/2串02勺3381、鴉市場饒機(jī)制織不能轉(zhuǎn)提供酬公共練品公共霧品——無論上是否線支付悲這類宣物品壤的價平格，撈人們寧都可巡壽以辦使技用的緣瑞物品炮。因塘此，膊公共徑品其效用疲是不批可分澤割的，具有利益非排屯他性，而且孔具有非競喇爭性（消周費(fèi)者饞的增財加不餃引起電生產(chǎn)晴成本的氣增加瓜）。公共品的二個特征非排他性非競爭性導(dǎo)致“免費(fèi)搭車”現(xiàn)象產(chǎn)生財政提供公共品

！

所以，政府財政功能之一，就是在個人之間以及眼前與長遠(yuǎn)之間合理配置資源以實(shí)現(xiàn)全體社會成員的公共利益最大化。6/石26迎/2水02熊3392、由呆于外尿部經(jīng)打濟(jì)性哥的存辟在外部甚經(jīng)濟(jì)買（外鴉部效岸應(yīng)）——某些盟產(chǎn)品叉和勞腳務(wù)的徹生產(chǎn)虹和消山費(fèi)，家不僅滴對當(dāng)演事人丘有效狗果，衰對別機(jī)人也爭有作牛用。外部效應(yīng)正效應(yīng)（用）社會效用>私有效用或社會成本<私人成本負(fù)效應(yīng)（用）社會效用<

私有效用或社會成本>私人成本資源要未最盛優(yōu)配第置要求財政介入具體的財政對策導(dǎo)致6/硬26控/2逗02杯3403、由邁于遞柿減工蹈業(yè)的繞存在遞減蹤蝶工業(yè)——廠商賽生產(chǎn)壇的平洞均成拉本隨搏著產(chǎn)冊量的廉加大晨而遞減唇的工策業(yè)（方邊際佛成本超為零盟的行彩業(yè)或托說消呢費(fèi)者束的增淹加不東引起生仁產(chǎn)成近本的閑增加窗的行政業(yè)）施。從全殊社會直來看魚，一劑般在燦價格收上要漆求單乳價應(yīng)箭與邊賣際成腿本相移等，藥資源身才達(dá)擁到最黃優(yōu)配綁置。財政健補(bǔ)貼逃或減輸免稅價格<平均愚成本虧損廠商姜不愿妄生產(chǎn)6/猜26榨/2類02闊3411、在扛明確跟政府呀經(jīng)濟(jì)炸職能坐的前旅提下養(yǎng)，確騰定社盆會公將共需境要的基本煌范圍腥，確釀定財愧政收尖支占GD祥P的合荷理比儀例，從調(diào)而實(shí)愚現(xiàn)資付源配置總君體效角率。2、優(yōu)套化財銜政支站出結(jié)圈構(gòu)，仆保證額重點(diǎn)獸支出塞，壓優(yōu)縮一自般支錦出，提高吼資源蹦配置烏的結(jié)豆構(gòu)效曲率。3、合慈理安寶排政留府投醫(yī)資的多規(guī)模家和結(jié)漲構(gòu)，寬保證摩國家或的重虛點(diǎn)建設(shè)。4、通尿過政堂府投敘資、日稅收肝和補(bǔ)輩貼等勾手段抵，帶獲動和運(yùn)促進(jìn)安民間投資虜、吸只引外臭資和仍對外支貿(mào)易芒，提物高經(jīng)盼濟(jì)增兵長率施。5、提柳高財治政資右源配銜置本梅身的軍效率駐。財政丹如何召在市閃場失聯(lián)靈處董進(jìn)行袋資源咳配置葬？6/即26念/2棗02庫342二、剝財政蹤蝶收入斜分配虹職能財政澇的收杰入分聰配職蓄能－頁－就是均政府耀通過死財政揪分配尚，對榴已有的國容民收六入和恒財富謀的分師配狀聲況進(jìn)扒行調(diào)傲整和歉再分磨配，頓以便挽達(dá)到只社會能凳接受黨的公女認(rèn)的公平零和公爽正的旱分配狀態(tài)貞和目庫的。在市場撥經(jīng)濟(jì)條件持下，橫按市蹤蝶場原躬則實(shí)喬現(xiàn)的柱收入望分配雀是相對接公平的收籌入分卻配形番式?！餅槭裁凑仨毘袚?dān)收入分配的職能？因為及市場捕分配牲不能惕解決呀社會督財富邪分配巾過分哲懸殊廈的問題塔，市釘場經(jīng)躺濟(jì)的雨發(fā)展摸必然挎伴隨本著收夠入分程配的幸兩極分捐化。認(rèn)其主腿要原爺因有獨(dú)：6/醉26步/2勒02趣343１、由于著社會檢成員煉所擁有弊的生款產(chǎn)要戀素的種患類、色數(shù)量沉與質(zhì)量，收以及安社會暢所需資源夾的稀饒缺程細(xì)度的差棋異，下各個激主體收入陳會有目很大懲的差慈距。２、怖由于支個人淚天賦尚、受交教育變程度罵、工菜作能館力、爛工作紛熟練技巧斑的差棉異，創(chuàng)造棗財富形的能惡力不己同，收入為就會污有很大的伴不同義。３、鏈財產(chǎn)艇可以冊創(chuàng)造燈財產(chǎn)秘、財忍產(chǎn)可撞以帶偶來收綠入；擁有抽財富的多挎少，是造釀成兩媽極分怠化的藏主要趣原因略。４、忘老弱劈燕病殘蔥等無勞伐動能黎力的款人及失業(yè)甲者生活病無著蘇落，也是缸一個殼重要族的社夫會問臉題。５、信息把握橫不全鋸，決策失誤，壟斷定價鹽或機(jī)會不均耀等也會遮造成描很大乞的收停入差丹距。6/睡26輛/2賀02俗344洛倫嘴茲曲