高新財務賬務要求

高新財務賬務要求依據(jù)福建省科技廳、財政廳關于2015年度高新申報公司提出的財務部分申報要求，現(xiàn)對申請高新公司近三年財務報表的要求及專項研發(fā)花費要求進行說明：1、申報2015年度高新技術公司，須要經(jīng)擁有資質(zhì)的中介機構審計的近三年年度的財務審計報告（含審計報告、財產(chǎn)欠債表、利潤及利潤分派表、現(xiàn)金流量表，審計報表附注、實質(zhì)年限不足三年的按實質(zhì)經(jīng)營年限）。2、財務的科目設置的要求及講解：研究開發(fā)花費會計科目設置。在花費類科當今設置“管理花費——研發(fā)花費”，“研發(fā)花費”以研究開發(fā)項目為單位進行核算，進行研究開發(fā)支出歸集；在二級科目“研發(fā)花費”科當今設三級科目，依據(jù)支出的業(yè)務性質(zhì)，進行明細核算。應設置的三級科目為：人員人工、直接投入、折舊花費與長久待攤花費、設計花費、裝備調(diào)試費、無形財產(chǎn)攤銷、其余花費、拜托外面研究開發(fā)花費。往?；ㄙM科目設置及歸集以下：2012-2014年研發(fā)花費歸集—管理花費——研發(fā)花費———人員人工（研發(fā)人員薪資，占總研發(fā)花費的20—40%）；做賬要求：獨自做研發(fā)人員薪資表進行核算。———直接投入（原資料、水電費，占總研發(fā)花費的40—65%）；做賬要求：從生產(chǎn)成本中提取可研發(fā)項目用的“原資料包含輔料”結轉到管理費用--研發(fā)花費--直接投入科目；這樣結轉會致使管理花費增添，生產(chǎn)成本降低，為保持“2012-2014年財務公司所得稅納稅申報表”上的一級科目金額不變的狀況下，將管理花費中不作為研發(fā)花費這一塊的花費結轉到生產(chǎn)成本花費中去，在生產(chǎn)成本中新建科目，將這些結轉過來的花費放入，這樣即可。———折舊（廠房折舊、設備折舊費，該折舊占公司總折舊的10%±5）；做賬要求：抽取可用于研發(fā)的設備、廠房，依據(jù)比率分攤花費?！溆啵ㄞk公費、差旅費，不超出總研發(fā)花費的5%）2014年研發(fā)花費歸集：—管理花費——研發(fā)花費———人員人工（研發(fā)人員薪資，占總研發(fā)花費的20—40%）；做賬要求：獨自做研發(fā)人員薪資表進行核算?！苯油度耄ㄔY料、水電費，占總研發(fā)花費的40—65%）；做賬要求：從生產(chǎn)成本中提取研發(fā)項目用的“原資料包含輔料”結轉到管理花費研發(fā)花費--直接投入科目；這樣結轉會致使管理花費增添，生產(chǎn)成本降低；會計準則計，損益類科目主要有：主營業(yè)務收入，其余業(yè)務收入，公允價值改動損益，投資利潤，主營業(yè)務成本，銷售花費，財務花費，管理花費等，它們所有都是為了計算“今年利潤”的，因此利潤也不會發(fā)生變化；同時這一塊原資料作為研發(fā)花費，其研發(fā)出來的產(chǎn)品被銷售出去，其收入仍是計入主營業(yè)務收入去，不存在報廢問題?！叟f（廠房折舊、設備折舊費，該折舊占公司總折舊的10%±5）；做賬要求：抽取可用于研發(fā)的設備、廠房，依據(jù)比率分攤花費?！溆啵ㄞk公費、差旅費，不超出總研發(fā)花費的5%）3、賬務辦理關于高新公司要求設置研發(fā)花費獨立核算科目，研發(fā)花費原則上所有計入管理花費研發(fā)花費，并成立研發(fā)花費協(xié)助核算賬。高新技術公司研發(fā)花費的歸集應規(guī)范履行國家財務會計制度有關規(guī)定，即：履行《公司會計準則》的公司，應設置“研發(fā)花費”一級科目，核算公司進行研究與開發(fā)無形財產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，按研究開發(fā)項目，分別“花費化支出”、“資本化支出”進行明細核算；履行《公司會計制度》的公司，應在“管理花費”一級科當今設“研發(fā)花費”二級科目，高新技術公司一定經(jīng)過上述科目對研發(fā)花費進行核算和歸集，在其余科目中的核算并歸集的研發(fā)花費不切合財務會計辦理規(guī)定，不予認同。公司自行開發(fā)項目發(fā)生的研發(fā)花費，應作以下帳務辦理：借：研發(fā)花費＿花費化支出＿三級科目＿明細科目＿研究開發(fā)項目編號；貸：現(xiàn)金/銀行存款/原資料/對付員工薪酬等。從生產(chǎn)成本中提取研發(fā)項目用的“原資料包含輔料”結轉到管理花費--研發(fā)花費--直接投入科目；4、關于每年研發(fā)花費計提的要求①.近來一年銷售收入（指主營業(yè)務收入）小于5,000萬元的公司，比率不低于6%；（正常做到8%至9%）②.近來一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的公司，比率不低于4%；（正常做到%）.近來一年銷售收入在20,000萬元以上的公司，比率不低于3%；正常做到%）5、研發(fā)花費歸集依據(jù)高新認定管理工作引導歸集。（見附件1）6、近來一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占公司當年總收入（指主營業(yè)務收入和其余業(yè)務收入，可不包含營業(yè)外收入、補助收入）的60%以上；（高新技術產(chǎn)品指切合國家要點支持高新技術領域產(chǎn)品）附件1：1．各項花費科目的歸集范圍（1）人員人工從事研究開發(fā)活感人員（也稱研發(fā)人員）整年薪資薪金，包含基本薪資、獎金、津貼、補助、年關加薪、加班薪資以及與其任職或許受雇有關的其余支出。（2）直接投入公司為實行研究開發(fā)項目而購買的原資料等有關支出。如：水和燃料（包含煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定財產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購買費、試制產(chǎn)品的查驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單保護費；以經(jīng)營租借方式租入的固定財產(chǎn)發(fā)生的租借費等。（3）折舊花費與長久待攤花費包含為履行研究開發(fā)活動而購買的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊花費，包含研發(fā)設備改建、改裝、裝飾和維修過程中發(fā)生的長久待攤花費。（4）設計花費為新產(chǎn)品和新工藝的構想、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特征方面的設計等發(fā)生的花費。（5）裝備調(diào)試費主要包含工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的花費（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或擬訂新方法及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的慣例性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的花費不可以計入。（6）無形財產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包含專利、非專利發(fā)明、允許證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的花費攤銷。（7）拜托外面研究開發(fā)花費是指公司拜托境內(nèi)其余公司、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的花費（項目成就為公司擁有，且與公司的主要經(jīng)營業(yè)務密切有關）。拜托外面研究開發(fā)花費的發(fā)生金額應依據(jù)獨立交易原則確立。認定過程中，依據(jù)拜托外面研究開發(fā)花費發(fā)生額的80％計入研發(fā)花費總額。（8）其余花費為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其余花費，如辦公費、通信費、專利申請保護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項花費一般不得