初級(jí)會(huì)計(jì)師考試-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)課件

1經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)蘭州交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2023/7/32目錄第一章總論第二章勞動(dòng)合同法律制度第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法律制度第四章個(gè)人所得稅法律制度第五章其他相關(guān)稅收法律制度第六章稅收征收管理法律制度第七章支付結(jié)算法律制度2023/7/33第一章總論

重點(diǎn)內(nèi)容：法的本質(zhì)與特征、法律關(guān)系的要素、法律事實(shí)、法的形式和分類(lèi)、仲裁的適用范圍、仲裁的基本原則、仲裁協(xié)議的效力、仲裁裁決、行政復(fù)議的適用范圍和排除事項(xiàng)、行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議決定、訴訟管轄、民事訴訟和行政訴訟的適用范圍、訴訟時(shí)效與判決、法律責(zé)任的種類(lèi)。

難點(diǎn)內(nèi)容：法律關(guān)系的要素、法律事實(shí)、仲裁裁決、行政復(fù)議的排除事項(xiàng)、訴訟時(shí)效。2023/7/34第一節(jié)法律基礎(chǔ)第二節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑第三節(jié)法律責(zé)任2023/7/35

第一節(jié)法律基礎(chǔ)

一、法和法律

二、法律關(guān)系

提示：人身作為法律關(guān)系的客體必須注意以下三點(diǎn)：（1）活人的整個(gè)身體，顯然不得視為法律意義上的“物”，不能作為物權(quán)、債權(quán)、繼承權(quán)的客體等；（2）權(quán)利人對(duì)自己的人身不得進(jìn)行違法或者有傷風(fēng)化的活動(dòng)，如自殺、自殘等；（3）對(duì)人身行使權(quán)利時(shí)必須依法進(jìn)行。（P6）2023/7/36

三、法律事實(shí)另外，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法律行為作不同的分類(lèi)：

1、合法與違法行為

2、積極與消極行為

3、（意思）表示與非表示行為

4、單方與多方行為

5、要式與非要式行為

6、自主與代理行為

提示：法律事實(shí)是法律關(guān)系發(fā)生、變更、消滅的直接原因。區(qū)分法律事件與法律行為的要點(diǎn)是“當(dāng)事人的主觀意志”。不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的屬于法律事件，并且法律行為是最普遍的法律事實(shí)。2023/7/37

四、法的形式和分類(lèi)

（一）法的形式（2011年單選題1）

法的形式，也稱(chēng)法的淵源，是指法的存在或者表現(xiàn)形式，即國(guó)家制定或者認(rèn)可的法的各種具體表現(xiàn)形式。

法的形式的種類(lèi)，主要是依據(jù)創(chuàng)制法的國(guó)家機(jī)關(guān)不同、創(chuàng)制方式的不同來(lái)進(jìn)行劃分的（8種）。

（二）法的分類(lèi)（2011年單選題2）

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法作不同的分類(lèi)（6種）。

五、法律部門(mén)與法律體系

法律規(guī)范法律部門(mén)法律體系

六、經(jīng)濟(jì)法概述

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一、法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任有廣義和狹義之分。狹義的法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體因違反法定的職責(zé)、義務(wù)及約定義務(wù)（即違法行為）而應(yīng)承擔(dān)的不利性（即制裁性）法律后果。法律責(zé)任與違法行為（違法、犯罪）和法律制裁緊密聯(lián)系，三者保持著一定的因果關(guān)系。在違法行為、法律責(zé)任、法律制裁中，違法行為是首要因素，它是法律責(zé)任和法律制裁的原因和前提。但有法律義務(wù)（如納稅義務(wù)）不等于有法律責(zé)任，有法律責(zé)任也不等于有法律制裁。第三節(jié)法律責(zé)任2023/7/39

二、違法的構(gòu)成要素

違法行為是引起法律責(zé)任的最常見(jiàn)、最重要的因素。判斷一個(gè)行為是不是違法行為，可從以下四個(gè)構(gòu)成要件來(lái)分析。缺少其中任何一個(gè)要件，都不能構(gòu)成違法。

（一）違法主體（主體有違法行為）但并非所有的違法主體均應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。只有達(dá)到法定責(zé)任年齡、具有責(zé)任能力的人才會(huì)承擔(dān)。

（二）違法的主觀方面（主體有過(guò)錯(cuò)）即違法主體主觀上必須有過(guò)錯(cuò)（故意或者過(guò)失）。

（三）違法客體（有損害事實(shí)存在）

（四）違法的客觀方面（有因果關(guān)系）2023/7/310

三、法律責(zé)任的種類(lèi)根據(jù)我國(guó)法律的有關(guān)規(guī)定，可將法律責(zé)任分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三種，也有人將民事責(zé)任和行政責(zé)任中的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容部分稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（一）民事責(zé)任

《民法通則》中規(guī)定了承擔(dān)民事責(zé)任的10種主要形式，其可單獨(dú)適用，也可合并適用。

（二）行政責(zé)任（2010、2011年單選題）

包括行政處罰（《行政處罰法》針對(duì)行政相對(duì)人規(guī)定）和行政處分（《公務(wù)員法》針對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員規(guī)定）。

（三）刑事責(zé)任

即刑罰，《刑法》針對(duì)犯罪人規(guī)定，包括5種主刑和4種附加刑（可同主刑一起適用，也可獨(dú)立適用）。

本章考點(diǎn)綜述：2023/7/311

一、經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑

（一）經(jīng)濟(jì)糾紛的概念

經(jīng)濟(jì)糾紛是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的履行而發(fā)生的權(quán)益爭(zhēng)議，包括財(cái)產(chǎn)權(quán)屬糾紛、合同糾紛、損害賠償糾紛等。

（二）經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

二、仲裁三、民事訴訟四、行政復(fù)議與行政訴訟

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑2023/7/312第二章勞動(dòng)合同法律制度

重點(diǎn)內(nèi)容：勞動(dòng)合同法的適用范圍，勞動(dòng)合同訂立的主體、形式、類(lèi)型和效力，勞動(dòng)合同的條款，醫(yī)療期，勞動(dòng)合同的履行、變更、解除和終止，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，勞動(dòng)調(diào)解、仲裁和訴訟，法律責(zé)任。難點(diǎn)內(nèi)容：無(wú)固定期限勞動(dòng)合同、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)報(bào)酬、勞動(dòng)合同的約定條款、醫(yī)療期、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、勞動(dòng)仲裁。2023/7/313第一節(jié)勞動(dòng)合同法概述第二節(jié)勞動(dòng)合同的訂立第三節(jié)勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容第四節(jié)勞動(dòng)合同的履行和變更第五節(jié)勞動(dòng)合同的解除和終止第六節(jié)勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決第七節(jié)違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任2023/7/314

第一節(jié)勞動(dòng)合同法概述

一、勞動(dòng)合同的概念和特征（一）勞動(dòng)合同的概念

勞動(dòng)合同是勞動(dòng)者與用人單位之間訂立、變更、解除、終止勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

（二）勞動(dòng)合同的特征

與一般的民事合同相比，勞動(dòng)合同具有以下3個(gè)特征：

1、主體具有特定性

2、內(nèi)容具有較強(qiáng)的法定性為了保護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)益，法律規(guī)定了諸多強(qiáng)制性規(guī)范。當(dāng)事人簽訂合同時(shí)不得違反法律的強(qiáng)制性規(guī)定，否則無(wú)效。

2023/7/3153、勞動(dòng)者的地位會(huì)發(fā)生變化在簽訂合同時(shí)，雙方地位平等，遵循平等、自愿、協(xié)商一致的原則；但在履行合同時(shí)，雙方地位不平等，屬于支配與被支配、管理與被管理的從屬關(guān)系。

二、勞動(dòng)合同法的適用范圍

除對(duì)“用人單位”可以作廣義上的理解外，應(yīng)注意對(duì)事業(yè)單位的特別規(guī)定：事業(yè)單位與實(shí)行聘用制的工作人員訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定；未作規(guī)定的，才依照勞動(dòng)合同法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2023/7/316

第二節(jié)勞動(dòng)合同的訂立

一、勞動(dòng)合同訂立的概念和原則

（一）勞動(dòng)合同訂立的概念是指勞動(dòng)者與用人單位之間就勞動(dòng)合同的各項(xiàng)條款協(xié)商一致，達(dá)成協(xié)議，從而確認(rèn)勞動(dòng)關(guān)系的法律行為。

（二）勞動(dòng)合同訂立的原則（5個(gè)-2011年多選題）

1、合法原則（合同有效的前提條件）

2、公平原則

3、平等自愿原則（訂立時(shí)）

4、協(xié)商一致原則（不得把自己的意志強(qiáng)加給對(duì)方）

5、誠(chéng)實(shí)信用原則（不得有欺詐行為）2023/7/317

二、勞動(dòng)合同訂立的主體

（一）勞動(dòng)合同訂立主體的資格要求即主體要合法。

1、勞動(dòng)者的主體資格要求

勞動(dòng)者需年滿16周歲，有勞動(dòng)的權(quán)利能力和行為能力，但文藝、體育、特種工藝單位錄用人員的年齡可以例外。

（例題）

2、用人單位的主體資格要求用人單位需有用人的權(quán)利能力和行為能力，但對(duì)用人單位的分支機(jī)構(gòu)有特殊要求：要么依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者登記證書(shū)，要么受用人單位的委托，否則，分支機(jī)構(gòu)不具備主體資格要求。

（二）勞動(dòng)合同訂立主體的義務(wù)（2011年判斷題）

用人單位不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)?；蛘咭云渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物。

2023/7/318

三、勞動(dòng)合同訂立的形式

（一）書(shū)面形式（2010年判斷題）

用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。

已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起一個(gè)月內(nèi)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。

用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立。（2011年單選題1）

（二）口頭形式（2011年單選題2）非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議（但不得約定試用期）。

非全日制用工，是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過(guò)四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過(guò)二十四小時(shí)的用工形式。

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四、勞動(dòng)合同的類(lèi)型

（一）固定期限勞動(dòng)合同固定期限勞動(dòng)合同，是指用人單位與勞動(dòng)者約定合同終止時(shí)間的勞動(dòng)合同。

（二）無(wú)固定期限勞動(dòng)合同（2011年多選題）無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，是指用人單位與勞動(dòng)者約定無(wú)確定終止時(shí)間的勞動(dòng)合同。用人單位自用工之日起滿一年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，視為滿一年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，并應(yīng)立即補(bǔ)訂書(shū)面勞動(dòng)合同。（提示）

訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的情形：

（三）以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同是指用人單位與勞動(dòng)者約定以某項(xiàng)工作的完成為合同期限的勞動(dòng)合同（不得約定試用期）。2023/7/320

五、勞動(dòng)合同的效力即勞動(dòng)合同是否具有法律約束力。

（一）勞動(dòng)合同的生效勞動(dòng)合同依法訂立時(shí)生效，具有法律約束力。其中依法訂立包括簽字或者蓋章訂立、公證或者鑒證訂立等。

（二）無(wú)效勞動(dòng)合同是指因違法被確認(rèn)無(wú)效而不具有法律約束力的勞動(dòng)合同，如以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同等3種違法情形。

（三）無(wú)效勞動(dòng)合同的法律后果即從訂立時(shí)起就沒(méi)有法律約束力。勞動(dòng)合同部分無(wú)效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。

（例題）

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一、勞動(dòng)合同必備條款即所有勞動(dòng)合同必須具備的條款（9個(gè)）。在此，應(yīng)注意工作時(shí)間中對(duì)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制可以延長(zhǎng)工作時(shí)間的規(guī)定；休息、休假中對(duì)年休假天數(shù)的規(guī)定（2010年單選題，例題2-5）；勞動(dòng)報(bào)酬中對(duì)在法定標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外工作的規(guī)定（如按照工資標(biāo)準(zhǔn)的150%、200%、300%支付工資等，例題2-6）和勞動(dòng)者對(duì)用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的賠償規(guī)定（不超過(guò)月工資20%和月最低工資標(biāo)準(zhǔn)：2010年單選題）。

二、勞動(dòng)合同約定條款（10年不定項(xiàng)選擇題）

（一）試用期

（二）服務(wù)期（三）保守商業(yè)秘密和競(jìng)業(yè)限制

第三節(jié)勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容2023/7/322

三、醫(yī)療期（10年不定項(xiàng)選擇題）

（一）醫(yī)療期的概念是指勞動(dòng)者因患?。ǚ锹殬I(yè)?。┗蛘叻且蚬へ?fù)傷需要治病休息，暫停工作，但不得解除勞動(dòng)合同的期限。在醫(yī)療期內(nèi)如遇合同期滿，則合同必須延至醫(yī)療期滿，勞動(dòng)者在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。

（二）醫(yī)療期期間醫(yī)療期期間根據(jù)勞動(dòng)者實(shí)際參加工作年限和在本單位工作年限，給予3個(gè)月到24個(gè)月的醫(yī)療期。（例題）

（三）醫(yī)療期內(nèi)的待遇

勞動(dòng)者的病假工資或者疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。對(duì)醫(yī)療期滿尚未痊愈或者醫(yī)療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作被解除合同的，用人單位需按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。2023/7/323

一、勞動(dòng)合同的履行

勞動(dòng)合同履行的前提是合同有效訂立，且履行注重的是義務(wù)的全面履行。

用人單位的義務(wù)：

1、用人單位應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同約定和國(guó)家規(guī)定，向勞動(dòng)者及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬。否則，勞動(dòng)者可向當(dāng)?shù)胤ㄔ荷暾?qǐng)支付令。

2、用人單位合并或者分立的，原勞動(dòng)合同繼續(xù)有效，勞動(dòng)合同由承繼其權(quán)利義務(wù)的用人單位繼續(xù)履行。

3、用人單位應(yīng)當(dāng)將直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度和重大事項(xiàng)決定公示，或者告知?jiǎng)趧?dòng)者。否則，對(duì)勞動(dòng)者不生效（例題2-11）。

第四節(jié)勞動(dòng)合同的履行和變更2023/7/324

二、勞動(dòng)合同的變更

是指勞動(dòng)合同尚未履行或者尚未完全履行時(shí)，當(dāng)事人依法對(duì)原合同內(nèi)容進(jìn)行的修改或者補(bǔ)充。用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以變更勞動(dòng)合同約定的內(nèi)容。變更勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式。

提示：勞動(dòng)合同的變更一般為雙方行為，但如果因勞動(dòng)者不能勝任工作而變更、調(diào)整工作崗位，則屬于用人單位的自主權(quán)，用人單位單方可以根據(jù)需要變更勞動(dòng)合同。

2023/7/325

一、勞動(dòng)合同解除

（一）勞動(dòng)合同解除的概念即因當(dāng)事人的意思表示或法定原因的出現(xiàn)提前結(jié)束勞動(dòng)關(guān)系的法律行為。勞動(dòng)合同解除的前提是合同期限尚未屆滿。

（二）勞動(dòng)合同解除的形式（2種）

1、協(xié)商解除用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以解除勞動(dòng)合同。

（1）協(xié)商解除不受合同終止條件的約束。（2）由用人單位提出解除的，必須依法向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；由勞動(dòng)者主動(dòng)辭職提出解除的，用人單位無(wú)需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。第五節(jié)勞動(dòng)合同的解除和終止2023/7/326

2、法定解除即由勞動(dòng)者或者用人單位依法單方解除。（1）勞動(dòng)者單方解除合同的情形一是提前通知解除。勞動(dòng)者提前三十日以書(shū)面形式通知用人單位或者在試用期內(nèi)提前三日通知用人單位，可以解除勞動(dòng)合同。

二是隨時(shí)通知解除（8種情形—無(wú)需支付違約金）。三是不需事先告知解除。用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的，或者用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的，勞動(dòng)者可以立即解除勞動(dòng)合同，不需事先告知用人單位。

提示：除提前通知的情形外，用人單位需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

2023/7/327

（2）用人單位單方解除合同的情形一是提前通知解除（無(wú)過(guò)失性辭退）。有規(guī)定的3種情形之一的，用人單位提前三十日以書(shū)面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月（上一個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)）工資后，可以解除勞動(dòng)合同。二是隨時(shí)通知解除（6種情形）。三是裁減人員（經(jīng)濟(jì)性裁減）解除。裁減人員二十人以上或者裁減不足二十人但占企業(yè)職工總數(shù)百分之十以上。（例題）

在此，應(yīng)注意不得解除的情形（6種）。否則，如果勞動(dòng)者不愿繼續(xù)履行或者履行不可能的，可要求獲得2倍經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)馁r償金（年限自用工之日起計(jì)算）。

提示：除隨時(shí)通知的情形外，用人單位需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金。

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二、勞動(dòng)合同的終止是指勞動(dòng)合同確認(rèn)的勞動(dòng)關(guān)系歸于消滅或者勞動(dòng)合同不再履行，從而使合同關(guān)系結(jié)束的情形。勞動(dòng)合同的終止是基于某種法定事實(shí)的出現(xiàn)，其一般不涉及當(dāng)事人的意思表示。

（一）勞動(dòng)合同終止的情形（2010年多選題）

《勞動(dòng)合同法》及其《實(shí)施條例》具體規(guī)定了7種，如合同期滿、勞動(dòng)者死亡、用人單位破產(chǎn)等。

提示：上述情形是法定的，當(dāng)事人不得約定之外的其他終止條件，即使約定的也無(wú)效。

（二）勞動(dòng)合同終止的限制性規(guī)定2023/7/329

三、勞動(dòng)合同解除和終止的法律后果和責(zé)任

1、依法解除和終止的，不再繼續(xù)履行合同。

2、用人單位單方解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)事先將理由通知工會(huì)。

3、用人單位違法解除或者終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行；勞動(dòng)者不要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金（年限自用工之日起計(jì)算）。

4、用人單位對(duì)已經(jīng)解除或者終止的勞動(dòng)合同的文本，至少保存二年備查。

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四、勞動(dòng)合同解除和終止的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（一）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)母拍?/p>

是指在勞動(dòng)者無(wú)過(guò)錯(cuò)的情況下，用人單位解除或終止合同而依法應(yīng)給予勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)助，即經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

（二）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金與違約金、賠償金的區(qū)別

1、適用條件不同。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是法定的，違約金是約定的，而賠償金是由于過(guò)錯(cuò)給對(duì)方造成損失時(shí)應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任。

2、性質(zhì)不同。前者不以過(guò)錯(cuò)為條件，無(wú)懲罰性；而后兩者均以過(guò)錯(cuò)為構(gòu)成要件，具有懲罰性和賠償性。

3、支付主體不同。前者只能是用人單位支付，違約金只能是勞動(dòng)者支付，而賠償金當(dāng)事人都有可能支付。

2023/7/331

（三）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹Ц稑?biāo)準(zhǔn)

1、補(bǔ)償年限的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（2011年單選題）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限*月工資（1）年限6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；（2）年限不滿6個(gè)月的，按半個(gè)月工資補(bǔ)償；（3）原單位工作年限合并計(jì)入新單位的工作年限。

2、補(bǔ)償基數(shù)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

3、補(bǔ)償年限和基數(shù)的特殊計(jì)算

2008年1月1日前的補(bǔ)償年限和基數(shù)，按當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行；以后的按新規(guī)定執(zhí)行，兩段補(bǔ)償合并計(jì)算（應(yīng)注意解除和終止的不同規(guī)定）。2023/7/332

一、勞動(dòng)爭(zhēng)議及解決方法

（一）勞動(dòng)爭(zhēng)議的概念及適用范圍

1、勞動(dòng)爭(zhēng)議的概念是指用人單位與勞動(dòng)者因勞動(dòng)合同相關(guān)問(wèn)題所發(fā)生的糾紛或者爭(zhēng)執(zhí)。

提示：勞動(dòng)爭(zhēng)議的雙方是境內(nèi)的用人單位和勞動(dòng)者。

2、勞動(dòng)爭(zhēng)議的適用范圍（6種情形-2011年多選題）

如確認(rèn)勞動(dòng)關(guān)系、除名、辭職、勞動(dòng)報(bào)酬?duì)幾h等。

（二）勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決原則和方法第六節(jié)勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決2023/7/3331、勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決原則

著重調(diào)解的原則。

2、勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決方法（4個(gè)途徑）（1）協(xié)商。勞動(dòng)者可以與用人單位協(xié)商，也可以請(qǐng)工會(huì)或者第三方共同與用人單位協(xié)商，達(dá)成和解協(xié)議。

（2）調(diào)解。當(dāng)事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達(dá)成和解協(xié)議后不履行的，可以向調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解（3）仲裁。不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達(dá)成調(diào)解協(xié)議后不履行的，可以向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。（4）訴訟。對(duì)仲裁裁決不服的，除另有規(guī)定的外，可以向人民法院提起訴訟或者申請(qǐng)撤銷(xiāo)仲裁裁決。

提示：可以不協(xié)商、調(diào)解，直接申請(qǐng)仲裁，但不能直接提起訴訟，提起訴訟前必須先經(jīng)過(guò)仲裁。

2023/7/334

二、勞動(dòng)調(diào)解

（一）勞動(dòng)調(diào)解申請(qǐng)

1、當(dāng)事人申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

2、當(dāng)事人可以到企業(yè)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解委員會(huì)、基層人民調(diào)解組織等申請(qǐng)調(diào)解。

（二）勞動(dòng)調(diào)解協(xié)議

1、經(jīng)調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解協(xié)議書(shū)，經(jīng)簽名蓋章生效后，對(duì)當(dāng)事人具有約束力，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行。

2、達(dá)成調(diào)解協(xié)議后，一方當(dāng)事人在協(xié)議約定期限內(nèi)不履行調(diào)解協(xié)議的，另一方當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)仲裁。

2023/7/3353、因支付拖欠勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金事項(xiàng)達(dá)成調(diào)解協(xié)議，用人單位在協(xié)議約定期限內(nèi)不履行的，勞動(dòng)者可以持調(diào)解協(xié)議書(shū)依法向人民法院申請(qǐng)支付令。另外，用人單位違反國(guó)家規(guī)定，拖欠或者未足額支付勞動(dòng)報(bào)酬，或者拖欠工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金的，勞動(dòng)者可以向勞動(dòng)行政部門(mén)投訴（特殊解決方法）。

三、勞動(dòng)仲裁提示：勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁不收費(fèi)。

（一）勞動(dòng)仲裁參加人、勞動(dòng)仲裁機(jī)構(gòu)和仲裁管轄

1、勞動(dòng)仲裁參加人2023/7/336

包括當(dāng)事人（用人單位和勞動(dòng)者）、代表人（勞動(dòng)者一方在10人以上時(shí)）、第三人、代理人（當(dāng)事人的代理人）等。

2、勞動(dòng)仲裁機(jī)構(gòu)

勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)由勞動(dòng)行政部門(mén)代表、工會(huì)代表和企業(yè)方面代表組成。

3、勞動(dòng)仲裁管轄（1）勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)負(fù)責(zé)管轄本區(qū)域內(nèi)（地域管轄）發(fā)生的勞動(dòng)爭(zhēng)議。

（2）勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄（選擇管轄）。雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的，由勞動(dòng)合同履行地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄（指定管轄）。

2023/7/337

（二）申請(qǐng)和受理

1、申請(qǐng)時(shí)效（1）時(shí)效的期間。勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為一年，從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。

勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)生爭(zhēng)議的，勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁不受一年的仲裁時(shí)效期間的限制；但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起一年內(nèi)提出。（2）時(shí)效的中斷。（3）時(shí)效的中止（無(wú)訴訟最后6個(gè)月內(nèi)的規(guī)定）。

提示：對(duì)上述中斷、中止的理解，可以對(duì)照訴訟時(shí)效的規(guī)定，注意區(qū)別。

2023/7/3382、仲裁申請(qǐng)（不涉及仲裁協(xié)議）申請(qǐng)人申請(qǐng)仲裁應(yīng)當(dāng)提交書(shū)面仲裁申請(qǐng)，書(shū)寫(xiě)仲裁申請(qǐng)確有困難的，可以口頭申請(qǐng)。

3、仲裁受理被申請(qǐng)人收到仲裁申請(qǐng)書(shū)副本后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)提交答辯書(shū)。其余均為5日內(nèi)。

（三）開(kāi)庭和裁決

1、開(kāi)庭勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁公開(kāi)進(jìn)行，但當(dāng)事人協(xié)議不公開(kāi)進(jìn)行或者涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的除外。

2、裁決

2023/7/339

（1）和解。當(dāng)事人申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁后，可以自行和解。達(dá)成和解協(xié)議的，可以撤回仲裁申請(qǐng)。（2）調(diào)解。仲裁庭在作出裁決前，應(yīng)當(dāng)先行調(diào)解。調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解書(shū)。調(diào)解書(shū)經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，發(fā)生法律效力。調(diào)解不成或者調(diào)解書(shū)送達(dá)前，一方當(dāng)事人反悔的，仲裁庭應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出裁決。（3）裁決。因追索勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金，不超過(guò)當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)十二個(gè)月金額的爭(zhēng)議；執(zhí)行國(guó)家的勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)在工作時(shí)間、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)等方面發(fā)生的爭(zhēng)議，除另有規(guī)定的外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書(shū)自作出之日起發(fā)生法律效力（用人單位不得訴訟，但勞動(dòng)者可以）。

2023/7/340

（四）裁決的執(zhí)行

1、先予執(zhí)行仲裁庭對(duì)追索勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金的案件，根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)，可以裁決先予執(zhí)行，移送人民法院執(zhí)行。

2、申請(qǐng)執(zhí)行當(dāng)事人對(duì)發(fā)生法律效力的調(diào)解書(shū)、裁決書(shū)，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的期限履行。一方當(dāng)事人逾期不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。受理申請(qǐng)的人民法院應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)行。四、勞動(dòng)訴訟

2023/7/3411、用人單位自用工之日起超過(guò)一個(gè)月不滿一年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資。（2011年多選題）

2、用人單位違反規(guī)定不與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的，自應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同之日起向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資。

3、用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金。

（不定項(xiàng)選擇題舉例）本章考點(diǎn)綜述：

第七節(jié)違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任2023/7/342第五章其他相關(guān)稅收法律制度

重點(diǎn)內(nèi)容：各稅種的納稅人，房產(chǎn)稅征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算，契稅征稅對(duì)象，車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)、特殊車(chē)輛應(yīng)納稅額的計(jì)算，城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍，印花稅稅率、計(jì)稅依據(jù)，資源稅稅目、應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)，土地增值稅征稅范圍、應(yīng)稅收入、增值額、稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算、優(yōu)惠政策。難點(diǎn)內(nèi)容：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算，特殊車(chē)輛應(yīng)納車(chē)船稅計(jì)算，契稅征稅對(duì)象，城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅，印花稅征稅范圍和稅額計(jì)算，應(yīng)稅資源產(chǎn)品劃分、課稅數(shù)量確定，土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算。2023/7/343第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度第二節(jié)契稅法律制度第三節(jié)車(chē)船稅法律制度第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度第五節(jié)印花稅法律制度第六節(jié)資源稅法律制度第七節(jié)土地增值稅法律制度2023/7/344第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

一、房產(chǎn)稅的概念

房產(chǎn)稅是指以不動(dòng)產(chǎn)房屋為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)余值（而非房產(chǎn)原值）或房產(chǎn)租金收入向房屋產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于地方稅，稅源穩(wěn)定，是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源之一。

二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍

（一）房產(chǎn)稅的納稅人（判斷題命題點(diǎn)）房產(chǎn)稅的納稅人原則上是指房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，具體規(guī)定如下（多選題命題點(diǎn)）：2023/7/3451、產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納。

2、產(chǎn)權(quán)承典人產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納（但出典人取得的典價(jià)收入不繳納房產(chǎn)稅—例題5-4）。

3、房產(chǎn)代管人或者使用人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。2023/7/346

（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。在理解房產(chǎn)稅的征稅范圍時(shí)，應(yīng)注意以下4點(diǎn)：

1、農(nóng)村、建制鎮(zhèn)所轄的行政村的房屋不征收房產(chǎn)稅。

2、獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等），不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

4、加油站罩棚、自行車(chē)棚等不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。2023/7/347

三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，征收方式分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種：

1、從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)（判斷題命題點(diǎn)）從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是依照房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值，即以房產(chǎn)余值計(jì)稅。（1）房產(chǎn)原值。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，應(yīng)相應(yīng)增加房產(chǎn)原值。（計(jì)提的折舊不扣減房產(chǎn)原值）

（2）房產(chǎn)余值。

2023/7/3482、從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（收取固定收入）的，以房產(chǎn)租金收入計(jì)稅。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，如果是出租的，以房產(chǎn)租金收入計(jì)稅。

（二）房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅按房產(chǎn)用途的不同，分為從價(jià)計(jì)征稅率和從租計(jì)征稅率兩種比例稅率：

1、從價(jià)計(jì)征，稅率為1.2%。

2、從租計(jì)征，稅率為12%。

但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住的，暫按4%的稅率征收。2023/7/349

（三）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

四、房產(chǎn)稅的稅收減免重點(diǎn)掌握個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用（居?。┑姆慨a(chǎn)免征房產(chǎn)稅（例題5-4）；因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅；向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅及不包括的項(xiàng)目等。

五、房產(chǎn)稅的征收管理房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期（季度或半年）繳納的辦法。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，其他的均從次月起，向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅（2010年單選題）。（例題）

2023/7/350第二節(jié)契稅法律制度

一、契稅的概念契稅是指在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，對(duì)承受（獲得）的單位和個(gè)人征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。其中，土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。承受是指以受讓、購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。契稅是對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的一種稅，是唯一一個(gè)從需求方進(jìn)行調(diào)節(jié)的稅種。二、契稅的納稅人和征稅范圍

2023/7/351

（一）契稅的納稅人（判斷題命題點(diǎn)）契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。

提示：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，承受方（買(mǎi)方）繳納契稅（但以劃撥方式取得土地使用權(quán)后轉(zhuǎn)讓的除外），而轉(zhuǎn)讓方（賣(mài)方）繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅等。

（二）契稅的征稅范圍（2010年單選題）契稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，主要包括以下6種：

提示：

1、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

2、土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等，不征收契稅。2023/7/352

三、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)（單選題命題點(diǎn)）契稅的計(jì)稅依據(jù)是土地、房屋權(quán)屬的價(jià)格。根據(jù)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式和定價(jià)方法的不同，其計(jì)稅依據(jù)主要有4種情形。

（二）契稅的稅率契稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率，稅率為3～5%。

（三）契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

2023/7/353

四、契稅的稅收減免

1、債權(quán)人（包括注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；

2、對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分，免征契稅；超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。

五、契稅的征收管理納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，然后向土地、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記。（例題）2023/7/354第三節(jié)車(chē)船稅法律制度

一、車(chē)船稅的概念車(chē)船稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)擁有或者管理規(guī)定車(chē)輛、船舶的單位和個(gè)人，按照計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。車(chē)船無(wú)論是否使用，都要繳納車(chē)船稅。二、車(chē)船稅的納稅人和征稅范圍

（一）車(chē)船稅的納稅人（多選題命題點(diǎn)）

1、納稅人的概念

2023/7/355

車(chē)船稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)擁有或者管理規(guī)定車(chē)輛、船舶的單位和個(gè)人，具體包括以下3種：（1）所有人。（2）管理人。是指對(duì)車(chē)船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位和個(gè)人。（3）使用人。車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。

2、扣繳義務(wù)人從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車(chē)船稅。代收代繳車(chē)船稅的手續(xù)費(fèi)，支付標(biāo)準(zhǔn)暫按5%。2023/7/356

（二）車(chē)船稅的征稅范圍（多選題命題點(diǎn)）車(chē)船稅的征收范圍是車(chē)船，包括車(chē)輛、船舶兩大類(lèi)7個(gè)稅目：乘用車(chē)、商用車(chē)、掛車(chē)、其他車(chē)輛、摩托車(chē)、船舶、游艇。但不包括拖拉機(jī)。

另外，在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并屬于《稅目稅額表》規(guī)定的車(chē)船，也應(yīng)繳納車(chē)船稅。三、車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)（單選題命題點(diǎn)）車(chē)船稅以車(chē)船的計(jì)稅單位為計(jì)稅依據(jù)，包括輛、自重噸位（整備質(zhì)量每噸）、凈噸位、米（游艇）等，實(shí)行從量計(jì)征。

（二）車(chē)船稅的稅率（三）車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2023/7/357

四、車(chē)船稅稅收減免（10、11年多選題）重點(diǎn)掌握非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；拖拉機(jī)；捕撈、養(yǎng)殖漁船；專(zhuān)用車(chē)船的免征規(guī)定。五、車(chē)船稅的征收管理

車(chē)船稅按年申報(bào)繳納，由扣繳義務(wù)人代收代繳的，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收代繳車(chē)船稅。車(chē)船稅屬于地方稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自取得所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月起按月計(jì)算（例題5-8）。例題：

2023/7/358第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅

一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念

城鎮(zhèn)土地使用稅（簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）是指以納稅人實(shí)際占用的城鎮(zhèn)土地面積為計(jì)稅依據(jù)征收一種資源稅。

其中，土地是指國(guó)家所有和城鎮(zhèn)集體所有的土地。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人（選擇題命題點(diǎn)）

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城鎮(zhèn)土地，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地，但不包括農(nóng)村集體所有的土地。

2023/7/359

提示：

1、建立在納稅區(qū)域以外的工礦企業(yè)不繳納土地使用稅

2、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，繳納土地使用稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)（選擇題命題點(diǎn)）（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的地區(qū)差別定額稅率（或者等級(jí)幅度稅額），且每個(gè)幅度稅額的差距較大，為20倍。（三）城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/7/360

應(yīng)納稅額

=實(shí)際占用的土地面積（平方米）×每平方米年稅額城鎮(zhèn)土地使用稅稅額計(jì)入管理費(fèi)用開(kāi)支，可以在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除。四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免（10單選題）

提示：納稅人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地，應(yīng)繳納土地使用稅。企業(yè)廠區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)繳納土地使用稅；以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征稅。供熱企業(yè)不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。對(duì)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅—暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2023/7/361

五、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期（季度、半年等）繳納。土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。除新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)繳納土地使用稅外，其余均從次月起繳納土地使用稅（2010年多選題）。

提示：注意與房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的區(qū)別。

例題：

2023/7/362第五節(jié)印花稅法律制度

一、印花稅的概念

（一）印花稅的概念印花稅是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用具有法律效力憑證的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。印花稅的納稅人只要發(fā)生書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的行為，就要履行納稅義務(wù)。

（二）印花稅的特點(diǎn)（4個(gè)）

1、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)

2、征稅范圍廣泛（4大類(lèi)共13個(gè)稅目）

3、稅率低（比例稅率千分之幾，定額稅率每件憑證5元）

4、納稅人自行完稅（自行購(gòu)買(mǎi)稅票并粘貼應(yīng)稅憑證）

2023/7/363

二、印花稅的納稅人和征稅范圍

（一）印花稅的納稅人（2011多選題）是指在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用條例所列舉憑證的單位和個(gè)人。（1）納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人；（2）簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方當(dāng)事人，都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人；（3）在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的人，也是印花稅的納稅人。

（二）印花稅的征稅范圍（選擇題命題點(diǎn)）2023/7/364

三、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）印花稅的計(jì)稅依據(jù)（多選題命題點(diǎn)）（二）印花稅的稅率

1、比例稅率比例稅率分為0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰共4檔，適用于有記載金額的應(yīng)稅憑證，包括合同或者具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、記載資金的賬簿。

2、定額稅率（2011年判斷題）定額稅率為每件應(yīng)稅憑證5元，適用于無(wú)法記載金額或雖載有金額，但作為計(jì)稅依據(jù)明顯不合理的應(yīng)稅憑證，包括其他賬簿和權(quán)利許可證照。

2023/7/365

（三）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、實(shí)行比例稅率的憑證應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率

2、實(shí)行定額稅率的憑證應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×53、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿應(yīng)納稅額=（實(shí)收資本+資本公積）×0.5‰4、其他賬簿按件貼花，每件5元。印花稅稅額計(jì)入管理費(fèi)用開(kāi)支，可以在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除。

提示：同一憑證，因載有兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)稅；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。（例題5-14）2023/7/366

四、印花稅稅收減免

重點(diǎn)掌握特定憑證免稅和特定情形免稅，注意選擇題題型。五、印花稅的征收管理重點(diǎn)掌握繳納辦法，其中，自行貼花是繳納印花稅的基本方法。

提示：已貼用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花。匯貼匯繳的數(shù)額是一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的；匯總繳納的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)1個(gè)月。（例題）

印花稅屬于共享稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

2023/7/367第六節(jié)資源稅法律制度

一、資源稅的概念

（一）資源稅的概念資源稅是指以納稅人在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅資源的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)征收的一種資源稅。

應(yīng)稅資源在銷(xiāo)售或者自用（視同銷(xiāo)售）時(shí)，不僅要繳資源稅，同時(shí)還要繳納增值稅。

（二）資源稅的特點(diǎn)（3個(gè)）

1、只對(duì)特定自然資源征稅即應(yīng)稅資源，僅限于礦產(chǎn)品和鹽兩大類(lèi)。

2、調(diào)節(jié)資源的級(jí)差收益（因資源條件不同）

3、實(shí)行從價(jià)定率（原油和天然氣）和從量定額征收

2023/7/368

二、資源稅的納稅人是指在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。在理解資源稅的納稅人時(shí)，應(yīng)注意以下3點(diǎn)：

1、進(jìn)口不征、出口不退即對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人不征收資源稅；對(duì)出口應(yīng)稅資源的不退（免）已納的資源稅。

2、批發(fā)、零售的不征即對(duì)應(yīng)稅資源在銷(xiāo)售時(shí)一次性征收，而對(duì)批發(fā)、零售已稅資源產(chǎn)品的不征收資源稅。

3、中外合作開(kāi)采的征收中外合作開(kāi)采石油、天然氣的，之前按照規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，但自2011年11月1日起征收資源稅。（例題5-18）2023/7/369

三、資源稅的征稅范圍資源稅的征稅范圍是應(yīng)稅資源，目前僅限于礦產(chǎn)品和鹽兩大類(lèi)共7個(gè)稅目。

提示：

1、應(yīng)特別注意1、3兩個(gè)稅目中不征稅項(xiàng)目的規(guī)定，其不屬于資源稅的征稅范圍，而非免稅項(xiàng)目（例題5-23）；

2、除“黑色金屬礦原礦”的3個(gè)子目以外，將其他顏色的金屬礦原礦均劃入“有色金屬礦原礦”稅目；

3、固體鹽和液體鹽均為資源稅的征稅范圍；

4、加工后的資源產(chǎn)品不屬于征稅范圍

四、資源稅的稅目與稅率

2023/7/370

五、資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量。銷(xiāo)售數(shù)量的規(guī)定如下：

1、銷(xiāo)售數(shù)量（2011年單選題）

2、自用數(shù)量（自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的不納稅）

3、換算數(shù)量

4、特定數(shù)量納稅人以液體鹽（包括自產(chǎn)和外購(gòu)）加工固體鹽，由于兩者均為應(yīng)稅產(chǎn)品，為避免重復(fù)征稅，所以，規(guī)定以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，按固體鹽稅額征稅，而自產(chǎn)液體鹽不納稅。但納稅人以外購(gòu)的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。（例題5-24）2023/7/371

六、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（稅額可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為稅金扣除）

從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率從量定額：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額代扣代繳：應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額（但原油、天然氣、煤炭除外）七、資源稅稅收減免免稅的如開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，庫(kù)存的應(yīng)稅資源；減稅的如對(duì)冶金獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅率標(biāo)準(zhǔn)的40%征收等（例題5-26、27）。

但納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。2023/7/372

八、資源稅的征收管理

重點(diǎn)掌握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、2、3的規(guī)定，即針對(duì)不同的結(jié)算方式規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（多選題命題點(diǎn)）。

納稅地點(diǎn)重點(diǎn)掌握跨省開(kāi)采的規(guī)定，另外，納稅人對(duì)應(yīng)開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地，扣繳義務(wù)人對(duì)應(yīng)收購(gòu)地。

納稅期限應(yīng)注意申報(bào)納稅和預(yù)繳稅款時(shí)間的規(guī)定。資源稅屬于共享稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。2023/7/373第七節(jié)土地增值稅法律制度

一、土地增值稅的概念

（一）土地增值稅的概念土地增值稅是指對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人的增值額征收的一種特定目的稅。其中，轉(zhuǎn)讓是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

（二）土地增值稅的特點(diǎn)（5個(gè)）2023/7/374

二、土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

提示：

1、自2008年11月1日起，個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅；

2、區(qū)分土地增值稅納稅人與非納稅人的關(guān)鍵在于：是否因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得收益。如果沒(méi)有取得轉(zhuǎn)讓收益，則無(wú)須繳納土地增值稅。

三、土地增值稅的征稅范圍2023/7/375

四、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)（重點(diǎn)）即增值額，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

計(jì)算公式為：增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額

（一）轉(zhuǎn)讓收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入（如無(wú)形資產(chǎn)收入、具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利等）。

（二）扣除項(xiàng)目的規(guī)定（7項(xiàng)）

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額即納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款（出讓金）和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用（登記、過(guò)戶(hù)費(fèi)等）和稅金（如契稅）。

2023/7/3762、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（含耕地占用稅）

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（轉(zhuǎn)讓舊房的，不允許扣除）（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用,按規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除：

扣除費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以?xún)?nèi)（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。

扣除費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以?xún)?nèi)2023/7/3774、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金即在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)只能扣“兩稅一費(fèi)”（印花稅不扣），外商投資企業(yè)稅金現(xiàn)在應(yīng)含城建稅和教育費(fèi)附加。

5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目如對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人銷(xiāo)售新建商品房可按規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。

加計(jì)扣除費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%2023/7/3786、舊房及建筑物（存量房）的價(jià)格（1）評(píng)估價(jià)格。舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。（2）購(gòu)房發(fā)票金額?？砂窗l(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算；對(duì)于納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

7、房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格納稅人有規(guī)定的4種情形之一的，如隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的等，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。在此，應(yīng)重點(diǎn)掌握“非直接銷(xiāo)售和自用房地產(chǎn)收入的確定”。

2023/7/379

五、土地增值稅的稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）土地增值稅的稅率土地增值稅以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

（二）土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和依增值率確定的稅率計(jì)算征收。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)（即速算扣除數(shù)）

1、增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額

2、增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額×100%

土地增值稅稅額可以在計(jì)算所得稅時(shí)作為稅金扣除。2023/7/380

六、土地增值稅稅收減免

提示：

1、高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不享受免稅政策。

2、對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，否則，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不享受免稅政策。

3、規(guī)定的20%相當(dāng)于起征點(diǎn)，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；超過(guò)的，全額征收。

例題5-36

2023/7/381

七、土地增值稅的征收管理

（一）納稅申報(bào)程序納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

（二）納稅地點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。注意對(duì)納稅人是法人和自然人納稅地點(diǎn)的不同規(guī)定。

（三）納稅清算（2010年多選題）

重點(diǎn)掌握土地增值稅清算的條件。

例題：（納稅匯總表）本章考點(diǎn)綜述：2023/7/382第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法律制度

重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人及扣繳義務(wù)人的確定，征稅范圍及稅目，計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定與具體規(guī)定，減免稅優(yōu)惠，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、期限、地點(diǎn)等。

難點(diǎn)內(nèi)容：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。2023/7/383第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率第五節(jié)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)第六節(jié)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免第八節(jié)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限第九節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加2023/7/384第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述

一、營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是指以納稅人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅（即非貨物和勞務(wù)稅）。

營(yíng)業(yè)稅與增值稅是平行互補(bǔ)的關(guān)系，一般不存在交叉，屬于價(jià)內(nèi)稅和共享稅。

二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)

2023/7/385第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人

（一）營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的納稅人是指在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人（個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）。

（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定（注意承包、承租）

二、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人是指依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人（境外單位和個(gè)人以及非居民的代理人、受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方）。2023/7/386第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

提示：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

（一）混合銷(xiāo)售行為（2010、2011年單選題）

（二）兼營(yíng)行為（3種—選擇題命題點(diǎn)）

（三）視同發(fā)生應(yīng)稅行為（2010年多選題）

（四）特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定2023/7/387

一、營(yíng)業(yè)稅的稅目

營(yíng)業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類(lèi)別共設(shè)置了9個(gè)，包括7個(gè)行業(yè)的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)2個(gè)類(lèi)別。

各稅目的主要規(guī)定：

二、營(yíng)業(yè)稅的稅率

營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)、類(lèi)別實(shí)行有差別的比例稅率，在9個(gè)稅目中主要設(shè)置了3%和5%兩檔基本稅率以及5%～20%（娛樂(lè)業(yè)1個(gè)稅目）的幅度比例稅率。第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率2023/7/388第五節(jié)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

一、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)—即營(yíng)業(yè)額。

（一）全額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（2011多選題）。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。但應(yīng)注意價(jià)外費(fèi)用不包括的項(xiàng)目（如政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等）。

（二）余額計(jì)稅（三）核定計(jì)稅2023/7/389

二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定

各行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中，應(yīng)重點(diǎn)掌握采用差額（余額）計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目。

（一）交通運(yùn)輸業(yè)（例題3-7）

（二）建筑業(yè)（2011年單選題）營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

提示：納稅人自建自用房屋的行為不納稅；如果納稅人（不包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售）將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅（復(fù)合計(jì)稅）。

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)（2011年多選題）

注意金融業(yè)余額計(jì)稅的規(guī)定（如融資租賃業(yè)務(wù)等）。（例題3-10）

2023/7/390

（四）郵電通信業(yè)應(yīng)注意余額計(jì)稅的規(guī)定。

（五）文化體育業(yè)應(yīng)注意余額計(jì)稅的規(guī)定。（例題）廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)，對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入（稅后），不再征收營(yíng)業(yè)稅。

（六）娛樂(lè)業(yè)均為全額計(jì)稅。

（七）服務(wù)業(yè)

1、福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷(xiāo)售福利彩票取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。但代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。2023/7/3912、應(yīng)注意余額計(jì)稅的規(guī)定。

（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置或者受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2、轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（九）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（2010年單選題—余額計(jì)稅）

銷(xiāo)售或者轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)、抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定與轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定相同。

但納稅人按照前述規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，如果不提供或者提供的扣除有關(guān)項(xiàng)目憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。2023/7/392

一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)注意的問(wèn)題（一）必須準(zhǔn)確掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)（二）必須注意營(yíng)業(yè)稅的減免稅和抵免稅規(guī)定

如納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)抵免營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定等?？傻置鈨r(jià)款=含稅價(jià)款/（1+17%）=含稅價(jià)款-增值稅（三）必須將外幣折合成人民幣計(jì)算三、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算舉例第六節(jié)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/7/393第七節(jié)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

一、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是指對(duì)納稅人營(yíng)業(yè)額開(kāi)始征稅的界限或者標(biāo)準(zhǔn)，并從2011年11月1日起將起征點(diǎn)調(diào)整為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。

提示：起征點(diǎn)的范圍僅限于個(gè)人納稅人。

二、營(yíng)業(yè)稅稅收減免（2010年多選題）2023/7/394

一、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

重點(diǎn)掌握納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人、自己新建建筑物后銷(xiāo)售的規(guī)定（11單選2）。

二、營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)（10年多選、11年判斷題）

重點(diǎn)掌握納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)；銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定。

三、營(yíng)業(yè)稅納稅期限（2010年單選題）銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度（但保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)月）。第八節(jié)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限2023/7/395第九節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅

與教育費(fèi)附加

一、城市維護(hù)建設(shè)稅（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅，是指對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種特