工程決算審計實施方案

xxx工程決算審計實施方案根據(jù)xxx的審計計劃，xxx派出竣工決算審計組10人，對xxx工程進(jìn)行竣工決算審計。為了明確決算審計目的、范圍、內(nèi)容及重點，保證竣工決算審計質(zhì)量和效果，現(xiàn)結(jié)合審前調(diào)查，編制項目決算審計實施方案。一、項目基本情況xxx（一）項目批復(fù)情況xxx（二）項目參建單位勘察、設(shè)計單位：xxx施工單位：xxx監(jiān)理單位：xxx檢測單位：xxx第三方質(zhì)量監(jiān)督單位：xxx二、審計目的本次審計主要對xxx竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計，核實項目建設(shè)過程管理的合規(guī)性、控制建設(shè)成本、保障資金安全、規(guī)范項目管理，要揭示建設(shè)項目存在的管理漏洞和潛在風(fēng)險，確認(rèn)建設(shè)項目工程投資造價，核實交付使用資產(chǎn)，總結(jié)建設(shè)項目經(jīng)驗，評價工程管理水平和投資績效。三、審計范圍審計范圍包括工程建設(shè)項目從立項到竣工決算全過程的所有投資、實體工程、與建設(shè)項目有關(guān)的管理情況進(jìn)行審計。本次重點審查項目工程結(jié)算、財務(wù)決算、物資采購、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、工程質(zhì)量、安全環(huán)保、與建設(shè)項目有關(guān)的管理單位及其管理活動。四、審計依據(jù)（一）國家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；（二）國家主管部門、各級行政部門制定的法規(guī)及制度；（三）集團(tuán)（股份）公司及管道分公司的制度及有關(guān)規(guī)定；（四）工程可行性研究報告、初步設(shè)計文件及批復(fù)、核準(zhǔn)文件；安全環(huán)境等各項評價及有關(guān)批復(fù)；（五）工程設(shè)計文件、竣工圖紙、（六）開工報告、項目總體部署等前期工程管理資料，建設(shè)工程有關(guān)的招標(biāo)投標(biāo)、合同文件；（七）物資采購、庫存、驗收資料；（八）財務(wù)憑證、賬冊、報表、經(jīng)營管理分析、工程結(jié)算資料；（九）現(xiàn)行施工技術(shù)驗收規(guī)范及工程技術(shù)驗收資料、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、質(zhì)量監(jiān)督過程及質(zhì)量評定報告、工程各項驗收審批等資料。五、審計內(nèi)容和重點本次審計實施過程按業(yè)務(wù)范圍劃分為結(jié)算、管理、物資和財務(wù)四個工作分組。各審計人員按照審計實施方案要點，結(jié)合自身工作經(jīng)驗，對項目建設(shè)的全過程管理情況進(jìn)行審計，并對審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險提示做進(jìn)一步查證和落實。對于所發(fā)現(xiàn)的普遍性問題及重大問題，各審計人員有責(zé)任和義務(wù)將審計發(fā)現(xiàn)告知其他審計人員，以提供更多信息擴(kuò)展思路，提高審計效率。（一）工程結(jié)算及其他費用審計1.查看施工記錄、監(jiān)理記錄（日志）、工程會議紀(jì)要及訪談生產(chǎn)運(yùn)營主合同實質(zhì)性條款，合同履約是否嚴(yán)格，有無隨意調(diào)整合同內(nèi)容、重復(fù)簽訂合同、是否缺乏對工期、質(zhì)量等違約索賠等關(guān)鍵條款，合同索賠內(nèi)容的合理性和風(fēng)險；4.事后合同應(yīng)注明項數(shù)和金額，關(guān)注由于人為原因造成的損失浪費和質(zhì)量事故，分析事后合同及其成因，落實管理責(zé)任等。（五）施工工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保及驗收審計1.審查項目是否按照總體部署中的工期目標(biāo)完成，是否存在工期延誤問題，分析工期順延的原因，有無及時調(diào)整工期并上報審批；2.審查質(zhì)量過程控制，質(zhì)量驗收評定情況，審核關(guān)鍵工程、隱蔽工程記錄，隱蔽工程驗收結(jié)論是否真實、準(zhǔn)確。核實有無發(fā)生重大質(zhì)量事故并落實事故原因分析和處理結(jié)果，有無隱瞞不報情況；3.審核項目的安全、環(huán)保、驗收等情況，核實安全環(huán)保責(zé)任是否落實到位，審批手續(xù)是否齊備有效，安全環(huán)保驗收是否到位，是否存在安全環(huán)保隱患，有無發(fā)生安全、環(huán)保事故；4.審查環(huán)境影響評估報告、安全、消防、水土保持及職業(yè)病衛(wèi)生防護(hù)等是否通過專項驗收。工程項目的中間交接及交接手續(xù)是否齊全，工程項目是否組織預(yù)驗收等。（六）工程監(jiān)理、無損檢測、質(zhì)量監(jiān)督審計1.審查上述單位資質(zhì)是否合規(guī)，人員資質(zhì)和配備是否符合規(guī)范及合同約定，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)，有無多個工程共用一名監(jiān)理或總監(jiān)等問題；2.審查上述管理資料是否齊全、完備，是否符合有關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范要求。有無監(jiān)理和檢測管理人員失職，未按規(guī)定申報資料及對申報資料審核不嚴(yán)格等問題，有無工作履職不到位，或故意損害項目法人、承建單位利益的行為等。（七）土地征用及賠補(bǔ)償管理審計1.審查管道沿線的土地征用、占用程序、手續(xù)和補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，重點關(guān)注土地征用、占用及補(bǔ)償管理情況，以及其相關(guān)費用發(fā)生的真實性、合法性、合規(guī)性及合理性；2.有無違規(guī)占用土地，有無不按程序超額占用臨時用地，補(bǔ)償金額和價格標(biāo)準(zhǔn)有無合理依據(jù)，臨時占用農(nóng)田、水田、林地等是否及時辦理相關(guān)手續(xù)，有無因補(bǔ)償原因造成阻工等問題。（八）物資采購管理情況1.審查有無物資采購、供應(yīng)商管理物資到貨驗收、入庫和保管制度是否健全相關(guān)制度及程序文件。一級物資采購計劃有無履行審批手續(xù)，一級采購供應(yīng)商推薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行；2.審查建設(shè)單位設(shè)備材料采購供應(yīng)計劃是否滿足設(shè)計、計劃、合同要求，由于設(shè)計變更導(dǎo)致物資供應(yīng)的變化是否真實；3.審查物資采購、入庫、出庫、庫存管理是否符合企業(yè)的設(shè)備、材料供應(yīng)制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購入設(shè)備材料質(zhì)量是否驗收合格；4.核實有無因盲目采購造成設(shè)備材料的積壓，有無因管理不善造成設(shè)備材料的損失浪費問題。審查庫存物資是否賬實相符，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資的問題。備注：主要設(shè)備、材料的抽審率應(yīng)不低于30%。（九）項目尾工工程審計1.審核尾工工程是否屬實、未完工程量和所需投資是否真實；2.投資是否留足，有無新增工程項目或新增工程內(nèi)容，有無將本項目以外的工程列作尾工工程。（十）概算及建設(shè)資金執(zhí)行情況審計1.審查批準(zhǔn)的概算總投資及實際完成投資額，有無自行擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外工程等。由于設(shè)計深度不夠或設(shè)計不合理而增加的投資支出及質(zhì)量事故和損失浪費情況。實際完成投資額與批準(zhǔn)的概算總投資差異超過10%時，應(yīng)重點分析節(jié)約（或超支）的原因；2.審查建設(shè)項目的資金是否落實、是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。建設(shè)資金是否按照實際建設(shè)進(jìn)度及其對資金的需求量籌措，是否存在建設(shè)資金閑置，增大籌資成本的問題。審核各種資金渠道投入的實際投資金額，資金不到位的數(shù)額、原因及其影響；3.審查工程建設(shè)資金管理使用和會計核算是否規(guī)范，資金撥付、審批程序是否合規(guī)、是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠翊嬖诔M(jìn)度撥付工程款或其它不合理占用建設(shè)投資，增大資金成本的問題。核實有無重大質(zhì)量事故和損失浪費，報廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，報廢工程殘值是否作變價收入處理。備注：概算抽審?fù)顿Y額不低于工程總投資的40%。（十一）竣工決算報表審計1.審查“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”報表是否按規(guī)定編制，報表填列是否齊全，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實和合法；2.竣工決算說明書編制依據(jù)是否合法、充分，反映的內(nèi)容和有關(guān)數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確等。（十二）建設(shè)成本情況審計1、建設(shè)工程總成本構(gòu)成是否真實、合規(guī)，工程費用是否已完整入賬，有無將不應(yīng)列入本建設(shè)項目成本的開支列入建設(shè)成本，重點核實有無概算外項目列入建設(shè)成本；2.建安工程、設(shè)備投資（包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；待攤投資核算、分?jǐn)偸欠窈弦?guī)，有無多列貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設(shè)成本；3.審查建設(shè)單位是否對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否真實、準(zhǔn)確。生產(chǎn)成本與建設(shè)成本、建設(shè)項目之間是否有成本混淆情況；4.財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有無“小金庫”等違紀(jì)問題；5.工程建設(shè)其他費用主要審計除勘察、可研編制、設(shè)計（非標(biāo)設(shè)計）、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工調(diào)遣等其他費用計算的準(zhǔn)確性，以及建設(shè)期貸款利息計算的合理合規(guī)性等。6.工程保險及理賠情況備注：建設(shè)成本抽查率不低于總成本的50%。（十三）交付使用資產(chǎn)審計1.審查建設(shè)單位已完工交付使用的資產(chǎn)是否屬于批準(zhǔn)設(shè)計內(nèi)的建設(shè)項目，各項資產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，是否及時交付使用并辦理交接手續(xù)。2.審核會計核算是否符合國家規(guī)定，構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的單位工程核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。（十四）投資結(jié)余情況1.核實結(jié)余資金是否真實、合法。庫存物資，包括庫存材料、設(shè)備等是否賬實相符，庫存量是否真實，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相符。對專項審計監(jiān)察時未收回的應(yīng)收款項應(yīng)逐項進(jìn)行專項審計監(jiān)察核實。2.對實行投資包干的工程項目，指標(biāo)是否按合同要求全面完成，是否真實、合法；包干結(jié)余數(shù)是否真實，有無在投資包干范圍內(nèi)任意變動或削減建設(shè)內(nèi)容、變相增加投資包干結(jié)余的問題；包干結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隱瞞投資包干結(jié)余的問題。重點落實結(jié)余是否真實，結(jié)余使用是否合規(guī)、合理。備注：債權(quán)債務(wù)抽查面應(yīng)不低于債權(quán)債務(wù)總額的40%。（十五）投資效果及預(yù)定目標(biāo)實現(xiàn)情況審計可行性研究論證的主要評價指標(biāo)與實際運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行對比，審查投資效果及預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)情況。該項目的內(nèi)部收益率、投資回收期是否達(dá)到預(yù)測的投資效果。（十六）項目評價審計1.工程工期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現(xiàn)象，并查明原因。工程質(zhì)量是否符合國家相關(guān)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是否按照基本建設(shè)程序及施工規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，施工質(zhì)量有無保證。2.項目是否通過國家安全及環(huán)保驗收，是否存在安全環(huán)保隱患；3.生產(chǎn)能力是否達(dá)到可研目標(biāo)，功能是否達(dá)到設(shè)計要求和滿足使用功能，是否在規(guī)定時間內(nèi)試車生產(chǎn)成功，是否長周期、安全、平穩(wěn)、均衡運(yùn)行；4.對項目管理情況綜合評價，對建設(shè)單位的典型管理經(jīng)驗加以總結(jié)。六、審計人員分工和時間安排（一）審計人員及分組本次審計實施過程中，按業(yè)務(wù)范圍劃分為三個工作分組，具體如下：工程組：財務(wù)組：管理組：（二）審計組分工1.職責(zé)分工組長：（1）各項數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的核對、賬表有關(guān)資料的搜集整理；（2）負(fù)責(zé)審核結(jié)算、管理工作分組審計底稿；（3）負(fù)責(zé)各工作分組審計底稿的分類匯總，撰寫審計報告初稿；（4）匯總各組員每周上報的審計進(jìn)展情況并上報審計部。組員：（1）各組員按審前調(diào)查的重點及項目特點進(jìn)行分工，具體分工詳見第五章“審計內(nèi)容及重點”；（2）各組員每周上報各自分工內(nèi)的審計進(jìn)展情況；（3）全組成員應(yīng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互之間信息溝通暢通，組長或副組長可根據(jù)工作需要，調(diào)整全組成員的工作分工。2.業(yè)務(wù)分工詳見《審計人員分工及審計重點》（三）審計時間安排每條支線審計周期：移交全部竣工決算資料后20個日歷天內(nèi)完成初審。七、審計要求 （一）加強(qiáng)項目組織管理，保證審計時效性根據(jù)項目所在單位審計資源狀況，組長或副組長要加強(qiáng)項目組織管理，同時要督促各組及時完成，協(xié)調(diào)好審計、工作，保證審計時效性。（二）全過程審計，突出重點審計組要嚴(yán)格按照審計實施方案確定審計重點，進(jìn)行全方位、全過程審計，全面審查項目建設(shè)情況。同時，要重點落實審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的疑點，針對發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議及時整改。并加強(qiáng)審計問題根源分析、責(zé)任追究工作。1.圍繞控制設(shè)計缺陷：一是檢查審計問題是否屬于缺乏相應(yīng)內(nèi)部控制；二是檢查審計問題是否屬于相應(yīng)內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷。2.圍繞控制執(zhí)行不力：一是審計問題是否屬于不了解、不掌握相關(guān)政策、法規(guī)；二是審計問題是否屬于對相關(guān)政策、法規(guī)理解不夠；三是審計問題是否屬于明知相關(guān)政策、法規(guī)仍違反。（三）強(qiáng)化審計工作底稿復(fù)審制，提高基礎(chǔ)管理水平審計工作底稿實行組長和主審復(fù)審制，確保底稿工作質(zhì)量。審計人員要采取適當(dāng)?shù)姆椒▽Πl(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，得出正確的審計結(jié)論和準(zhǔn)確的審計定性，對問題定性有疑惑時，要提交審計組集體討論、確定。對確認(rèn)為問題的，應(yīng)出具審計工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準(zhǔn)確，內(nèi)容表述清晰，措詞恰當(dāng)，語言精煉，依據(jù)充分，寫明具體不符合的法律、法規(guī)、制度名稱、條款、內(nèi)容等；處理意見應(yīng)輕重得當(dāng)，要有具體的整改建議或提出有層次、有價值的審計建議，推進(jìn)管理素質(zhì)的提升以及管理水平和管理效率的提高。（四）加強(qiáng)審計現(xiàn)場管理，保證審計質(zhì)量審計組要根據(jù)審計內(nèi)容，做到分工明確，各負(fù)其責(zé)。審計組長或副組長應(yīng)定期召開協(xié)調(diào)會議，聽取審計組成員的匯報，及時分析審計情況，明確審計線索，研究安排下一步審計步驟和方法，保證審計組成員之間信息溝通暢通。必要時，可以根據(jù)工作需要，調(diào)整審計組成員的分工，改變審計步驟和方法。同時，保證審計證據(jù)充分、適當(dāng)、相關(guān)、有用、可靠和合法。對審計要情、案件移交、線索移交內(nèi)容和程序，要統(tǒng)一規(guī)范。（五）自覺遵守審計職業(yè)道德審計人員應(yīng)做到客觀公正，實事求是，廉潔奉公，忠于職守，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，要嚴(yán)格執(zhí)行2016年新修訂的一級審計項目流程相關(guān)規(guī)定；及時上報重大問題，審計組在審計現(xiàn)場對重大和有爭議的問題要按程序及時上報審計部。加強(qiáng)對審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，排除各種因素對審計的干擾。嚴(yán)守商業(yè)、技術(shù)秘密，嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向其他部門泄露。重要審計資料不得通過郵箱發(fā)送，按照中心信息處要求的傳輸方法發(fā)送重要審計資料。（六）加強(qiáng)審計溝通協(xié)調(diào)配合審計雙方應(yīng)加強(qiáng)在溝通協(xié)調(diào)和交流。審計組要督促被審計單位對工程建設(shè)情況進(jìn)行認(rèn)真梳理，在審計要求的時間內(nèi)，完整、全面地提供有關(guān)審計資料，對審計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并出具書面承諾。審計組應(yīng)要求被審計單位對審計提出的問題及時地給予書面答復(fù)。審計組應(yīng)自覺接受被審計