★盡職調(diào)查工作的主要內(nèi)容與要求

盡職調(diào)查工作的主要相關(guān)有關(guān)內(nèi)容與相關(guān)要求盡職調(diào)查是相關(guān)本次項目融資和企業(yè)上市顧問相關(guān)服務(wù)和企業(yè)IPO工作極其重要的基礎(chǔ)工作。盡職調(diào)查工作的質(zhì)量將對相關(guān)本次項目投資人和企業(yè)上市相關(guān)服務(wù)工作的質(zhì)量起到關(guān)鍵性作用。從一定程度上講，一個相關(guān)本次項目投資的成敗和一個企業(yè)的上市相關(guān)服務(wù)工作的成效都取決于前期的盡職調(diào)查工作。因此，盡職調(diào)查有關(guān)人員必須盡職盡責(zé)和認(rèn)真擔(dān)負(fù)責(zé)任任和深入而全面的做好盡職調(diào)查工作。盡職調(diào)查的相關(guān)有關(guān)內(nèi)容及相關(guān)要求如下：（一）盡職調(diào)查的主要相關(guān)有關(guān)內(nèi)容相關(guān)本次項目公司概況：相關(guān)本次項目公司（主體公司）的目前基本工商注冊登記信息，包括公司名稱和成立時間和注冊相關(guān)電子和注冊資本和法定代表人和經(jīng)營范圍（包括工商登記經(jīng)營范圍及現(xiàn)在實際經(jīng)營范圍）等；可納入合并范圍的公司基本情況；（并購有關(guān)的企業(yè)證照）相關(guān)本次項目公司（含合并范圍）近兩年一期經(jīng)營業(yè)績及主要財務(wù)指標(biāo)（公司總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入和毛利率和凈利潤和凈利率）；（營業(yè)業(yè)績和財務(wù)指標(biāo)）公司或相關(guān)本次項目亮點及核心競爭力；未來3-5年業(yè)績預(yù)計（銷售收入和稅后凈利）?，F(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司股權(quán)及業(yè)務(wù)歷史沿革：（股權(quán)及股權(quán)變更信息）現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)；歷次股權(quán)變更情況；主營業(yè)務(wù)變更情況；其他工商登記變更情況。公司人力資源管控管理情況：（詳盡）公司管控管理組織架構(gòu)；機構(gòu)部門設(shè)置及有關(guān)人員配置；各機構(gòu)部門職責(zé)權(quán)限；有關(guān)員工結(jié)構(gòu)：包括各機構(gòu)部門有關(guān)員工數(shù)量結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)和文化結(jié)構(gòu)；用工制度規(guī)章：有關(guān)員工聘用手續(xù)和社保及公積金繳交情況和工作時間和加班制度規(guī)章和休假制度規(guī)章等；公司高管情況：（“高級管控管理有關(guān)人員”，系指擔(dān)任副經(jīng)理及以上職務(wù)或相當(dāng)職務(wù)的管控管理有關(guān)人員。）董事及高級管控管理有關(guān)人員和核心技術(shù)有關(guān)人員的簡歷及簡介；高管酬薪及獎勵情況。公司相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)與技術(shù)相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)簡介：包括相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)名稱和性能和用途及應(yīng)用范圍；與現(xiàn)有同類相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)相比較的主要優(yōu)缺點；相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)的市場占有率和發(fā)展前景；技術(shù)研發(fā)情況（包括研發(fā)團隊和研發(fā)投入和研發(fā)成果和研發(fā)相關(guān)本次項目前景展望）；相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品制造模式（自行加工或委托加工）或相關(guān)服務(wù)模式，制造相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品的主要原材料及零配件相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品制造工藝相關(guān)流程或相關(guān)服務(wù)相關(guān)流程；行業(yè)及上下游情況：（自我和類比分析）行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展前景；行業(yè)所處生命周期發(fā)展階段；中國特殊的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營風(fēng)險分析；公司在該行業(yè)中的地位及影響（列出行業(yè)內(nèi)已上市或未上市的優(yōu)秀同類公司進行對比分析）；公司主要供貨商及其變更情況和原材料供應(yīng)行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展前景；公司主要客戶及其變更情況。（原因，必要時可以審查合作合約協(xié)議）市場營銷情況：市場營銷模式；市場營銷策略；市場營銷團隊；（做詳盡介紹分析）公司財務(wù)情況：主體公司及納入合并范圍公司最近兩年一期主要財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表和現(xiàn)金流量表）；上述報表中各相關(guān)本次項目相關(guān)有關(guān)內(nèi)容逐一核實；應(yīng)收及預(yù)付賬款和其他應(yīng)收應(yīng)支付和應(yīng)付及預(yù)收賬款和存貨及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)和長期投資和長短期借款和應(yīng)付薪酬和應(yīng)繳稅費等的主要相關(guān)本次項目明細(xì)情況；損益類科目及其明細(xì)相關(guān)本次項目最近兩年發(fā)生額變更情況；（做賬科目及支出預(yù)算明細(xì)表）近兩年相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)價格和原材料價格變更情況（審查購銷合約協(xié)議等）；變動成本與固定成本構(gòu)成及其變更情況；或有資產(chǎn)和或有負(fù)債情況等（債權(quán)債務(wù)關(guān)系）。注：損益類科目會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”相關(guān)服務(wù)的，具體包括收入類科目和費用類科目；在期末（月末和季末和年末）這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”銀行賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些銀行賬戶的余額應(yīng)為零。企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目，它具體包括：①收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入和投資收益和公允價值變動損益等②費用類科目：主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本和資產(chǎn)減值損失和營業(yè)稅金及附加和銷售費用和管控管理費用和財務(wù)費用和所得稅費用等。③直接計入當(dāng)期利潤的利得：營業(yè)外收入④直接計入當(dāng)期利潤的損失：營業(yè)外支出【注意】直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目，不影響損益。根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)章的規(guī)定，損益類科目余額，應(yīng)當(dāng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目期末余額為零。另外，“以前年度損益調(diào)整”科目也屬于損益類科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調(diào)整，而不是當(dāng)年的損益。因此，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，該科目余額，在期末不能結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并相應(yīng)調(diào)整盈余公積。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目期末余額為零。其他情況：公司的不動產(chǎn)和重要動產(chǎn)及無形資產(chǎn)情況（土地權(quán)屬清單和房產(chǎn)權(quán)屬清單和車輛清單和專利權(quán)及專有技術(shù)清單）及資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況；公司涉訴事件；（判決書或?qū)徖磉M度）公司股東和董事及主要管控管理者是否有違規(guī)情況；公司有無重大違法經(jīng)營情況；上級主管機構(gòu)部門對公司發(fā)展及上市工作的重大影響說明；目前及未來3-5年本公司經(jīng)營可能面臨的主要問題或困難及應(yīng)對措施；目前公司面臨的主要有利因素及其影響程度；（二）現(xiàn)場調(diào)查及其相關(guān)要求調(diào)查有關(guān)人員應(yīng)深入公司生產(chǎn)和經(jīng)營場所，公司控制人住所，公司關(guān)聯(lián)方和主要上下游客戶經(jīng)營場所等進行實地調(diào)查?，F(xiàn)場調(diào)查是盡職調(diào)查的極為重要的環(huán)節(jié)，調(diào)查有關(guān)人員必須高度重視?，F(xiàn)場調(diào)查的相關(guān)有關(guān)內(nèi)容和相關(guān)要求主要有如下幾方面：查看其兩年又一期的會計賬務(wù)，按照其資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表各個科目逐一審查核實其會計記錄的合法性和真實性和正確性和完整性。對于其主要的實物資產(chǎn)必須現(xiàn)場查核。如果關(guān)聯(lián)方對公司的經(jīng)營有重大影響的，須走訪關(guān)聯(lián)方。走訪對公司的發(fā)展或經(jīng)營有重大作用的上下游客戶，或戰(zhàn)略合作伙伴，不具備條件的進行聯(lián)系聯(lián)系方法方式溝通或函證。公司的經(jīng)營和建設(shè)等關(guān)鍵問題涉及到政府機構(gòu)部門的，須咨詢和走訪相關(guān)政府職能機構(gòu)部門?，F(xiàn)場調(diào)查時間一般需要三個工作日至十個工作日。對于大型或復(fù)雜的相關(guān)本次項目在客戶的配合下，可以延長調(diào)查時間和增加調(diào)查次數(shù)?，F(xiàn)場調(diào)查的方法方式方法包括但不限于公司生產(chǎn)和經(jīng)營現(xiàn)場的觀摩和現(xiàn)場資料的查閱和主要經(jīng)營有關(guān)人員的訪談等。必要時可輔之以照相或攝像。具體相關(guān)要求如下：對生產(chǎn)現(xiàn)場進行觀摩，了解相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和相關(guān)流程，留意生產(chǎn)線的飽和度和機械設(shè)備的維護情況等；留意工作有關(guān)人員的工作面貌和情緒：在查看庫存時留意是否有滯銷相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品和積壓原料；查看公司是否有安全隱患或環(huán)保等問題。考察公司的各項內(nèi)部控制制度規(guī)章，生產(chǎn)工作現(xiàn)場是否井然有序，機構(gòu)部門配置是否健全和合理，是否有公示的各項制度規(guī)章。對公司財務(wù)的核實及調(diào)查中，須對公司賬務(wù)真實性做一個表面的測試，對當(dāng)期財務(wù)進行賬帳和賬表和賬實的核對，確認(rèn)各會計科目余額是否正確。然后再根據(jù)調(diào)查提綱對重點和疑點問題詳細(xì)調(diào)查取證，調(diào)查過程中須對重要資料進行復(fù)印，并經(jīng)過客戶簽章確認(rèn)。分別與相關(guān)本次項目公司實際控制人和總經(jīng)理和財務(wù)擔(dān)負(fù)責(zé)任任人和技術(shù)或生產(chǎn)擔(dān)負(fù)責(zé)任任人和一線生產(chǎn)工作有關(guān)人員等進行逐一溝通交流，以判斷公司財務(wù)等相關(guān)資料的真實性和可靠性。特別是對實際控制人的交談尤為重要，應(yīng)仔細(xì)觀察了解其業(yè)務(wù)能力和管控管理水平和社會誠信程度和有關(guān)員工信任度和事業(yè)進取心和身體健康狀況，并通過側(cè)面了解其家庭情況和是否再婚或離異等；調(diào)查過程中，調(diào)查有關(guān)人員須遵循以下的原則：客觀性原則：對于客戶提供的信息，或調(diào)查有關(guān)人員的個人判斷，都必須提供合法和合規(guī)和合理的書面依據(jù)，并且詳細(xì)記錄調(diào)查的方法方式方法和過程，對于一些確實無法取得直接書面證據(jù)的重要信息，則需通過與相關(guān)本次項目無利害關(guān)系的第三方給予證明和確認(rèn)。謹(jǐn)慎性原則：不能片面聽取客戶的口頭介紹或承諾，應(yīng)留心調(diào)查現(xiàn)場中的細(xì)節(jié)問題，對異常情況要反復(fù)甄別，對沒有確切依據(jù)的數(shù)據(jù)要保守估算。重要性原則：受到時間的限制，同時為了提高工作效率，調(diào)查有關(guān)人員須根據(jù)調(diào)查提綱進行現(xiàn)場調(diào)查，對于一般性的問題可以采取個別抽查推斷的方法方式方法，對于異常及重點問題需全面核實，取得充分的依據(jù)。（三）盡職調(diào)查工作底稿的相關(guān)有關(guān)內(nèi)容及相關(guān)要求盡職調(diào)查有關(guān)人員在盡職調(diào)查過程中，應(yīng)將盡職調(diào)查工作過程整理形成盡職調(diào)查工作底稿。盡職調(diào)查工作底稿的基本相關(guān)有關(guān)內(nèi)容和基本相關(guān)要求如下：盡職調(diào)查工作底稿包括工作記錄和重要資料兩部分。工作記錄用于記錄調(diào)查過程和調(diào)查相關(guān)有關(guān)內(nèi)容和方法和結(jié)論等；重要資料是相關(guān)本次項目小組在盡職調(diào)查過程中取得或制作的和能夠證明所實施的調(diào)查工作和支持調(diào)查結(jié)論的相關(guān)資料，是進一步說明工作記錄的支撐性文件。工作底稿相關(guān)要求相關(guān)有關(guān)內(nèi)容完整，格式規(guī)范和記錄清晰和結(jié)論明確。工作記錄至少包括：公司名稱和調(diào)查時間或調(diào)查期間和調(diào)查有關(guān)人員和調(diào)查日期和調(diào)查地點和調(diào)查過程和調(diào)查相關(guān)有關(guān)內(nèi)容和方法和結(jié)論和其他應(yīng)說明的事項等。對于從公司或第三方取得并經(jīng)確認(rèn)的相關(guān)資料，除注明資料來源外，調(diào)查有關(guān)人員還應(yīng)實施必要的調(diào)查程序，形成相應(yīng)的調(diào)查記錄和必要的簽字或蓋章。工作底稿可以紙質(zhì)文檔和電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔留存，其中重要的工作底稿應(yīng)采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)以可獨