CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務》考前點題卷一（含答案）

CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務》考前點題卷一（含答案）[單選題]1.審計師發(fā)現(xiàn)，采購部門把所有存貨的采購提前期都設(shè)為生產(chǎn)（江南博哥）產(chǎn)品組件的最大天數(shù)，盡管有的產(chǎn)品組件需要三個月或更多時間才能完工。為了降低與這項政策有關(guān)的存貨持有成本，審計師應該關(guān)注于()。A.審核產(chǎn)品樣本的生產(chǎn)要求，確定生產(chǎn)過程中需要的材料和生產(chǎn)組件的時點B.評估產(chǎn)品線任務是否在采購部門員工之間輪換C.識別與計算機系統(tǒng)控制有關(guān)的采購部門成員的簽名審批權(quán)限D(zhuǎn).選取銷售額最大的產(chǎn)品，確定它的完工產(chǎn)品存貨在倉庫中存放的平均天數(shù)參考答案：A參考解析：A因為生產(chǎn)循環(huán)長達三個月，所以設(shè)置相同的采購提前期很可能增加存貨和存貨持有成本。選項B不正確，輪崗與持有成本沒有直接的關(guān)系。選項C不正確，進行審批不會增加存貨持有成本。選項D不正確，這一程序可以影響完工產(chǎn)品的持有成本，但不會影響原材料和生產(chǎn)組件的持有成本。[單選題]2.基于隨機樣本，估計一家公司的發(fā)票誤差率為4%(加減2%)。這個加減2%是估計值的()。?A.精確度B.準確性C.置信水平D.標準差參考答案：A參考解析：A精確度是指在特定置信水平下，我們預計從樣本中得出的和對總體中每個項目都執(zhí)行同樣的審計程序所得結(jié)果的差異的最大值。選項B不正確，因為它和抽樣無關(guān)。選項C不正確，因為它是一個概率。選項D不正確，因為它過于籠統(tǒng)。[單選題]4.如果年度審計計劃不允許對影響公司的所有重要法規(guī)進行足夠的遵循性測試，內(nèi)部審計部門應該：()A.確保董事會和高級管理層已知道這個限制B.在審計計劃里附一份備忘錄，列明缺少審計覆蓋面的理由C.標明本年沒有包含在測試中的法規(guī)將在下年進行審查D.縮小經(jīng)營和財務審計的范圍，以騰出額外的審計時間去進行遵循性審計參考答案：A參考解析：A正確。高級管理層和董事會應得到審計范圍受到限制的信息，包括對相關(guān)法律法規(guī)的遵循性測試。B不正確，審計范圍不完整的信息不應僅限于內(nèi)部審計部門了解。C不正確，對重要法規(guī)的遵循性測試應每年進行一次。D不正確，對其他領(lǐng)域的審計范圍不應機械地縮小，內(nèi)部審計部門可以要求額外的審計資源以便為風險提供足夠的審計覆蓋面。[單選題]5.在計劃內(nèi)部審計業(yè)務時，所需記錄的信息是：()A.完成既定的業(yè)務所需的資源B.所計劃的業(yè)務工作能及時地完成C.預期的業(yè)務發(fā)現(xiàn)已得到清楚的辨識D.內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果參考答案：A參考解析：A正確。應對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制訂工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結(jié)果，并取得業(yè)務工作方案的批準。B不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道。C不正確，在確定所要開展的業(yè)務范圍時應該確認預期的業(yè)務發(fā)現(xiàn)。D不正確，對資源經(jīng)濟、有效地使用的記錄只有在業(yè)務完成時才能去做。[單選題]6.審計人員的能力是決定內(nèi)部審計部門效率的決定性因素。在內(nèi)部審計部門的人員配備決策中，首要考慮的因素是什么？()A.背景考察B.后續(xù)教育C.工作描述D.組織傾向參考答案：C參考解析：C正確。背景考察和組織傾向都是人員配備決策時應該考慮的問題，但都不如C重要，因為內(nèi)部審計人員除了應具備一定的基本技能外，根據(jù)工作性質(zhì)的不同，需要配備不同的專業(yè)技能。只有根據(jù)具體工作特點配備員工，才能保證審計部門能對較寬的領(lǐng)域?qū)嵤徲?，并保持較強的專業(yè)性。[單選題]7.以下()陳述是審計目標。A.觀察日現(xiàn)金收入的存款B.分析現(xiàn)金短缺C.評估現(xiàn)金收入的保存是否安全D.重新計算每個月的銀行存款對賬單參考答案：C參考解析：C這是審計的目標，因為它陳述了審計應該完成的任務。選項A不正確，觀察是一項審計程序。選項B不正確，分析是一項審計程序。選項D不正確，重新計算是一項審計程序。[單選題]8.某醫(yī)院正在評估一項軟件購買計劃，以便將一個新的成本核算系統(tǒng)與現(xiàn)行的財務核算系統(tǒng)融合在一起。對于內(nèi)部審計活動來說，以下哪一項描述的是參與此項采購活動的最有效方法？A.內(nèi)部審計活動評估軟件運行規(guī)格是否與醫(yī)院的需要相一致B.內(nèi)部審計活動評估軟件設(shè)計是否符合內(nèi)部的開發(fā)和文檔標準C.內(nèi)部審計活動確定原始模型是否有效，是否在生產(chǎn)之前經(jīng)用戶復核D.鑒于該系統(tǒng)已經(jīng)由外部開發(fā)，內(nèi)部審計活動不應牽扯進去參考答案：A[單選題]9.驗收部門保存采購訂單的副本，以識別和記錄貨物的送達。采購訂單上列示了供貨商名稱和訂購貨物的數(shù)量。該系統(tǒng)的可能錯誤將導致()。A.向未經(jīng)授權(quán)的供貨商付款B.向未經(jīng)授權(quán)的采購付款C.對未全部送達的貨物超額付款D.記錄采購的延遲參考答案：C參考解析：C告訴驗收部門訂購貨物的數(shù)量的風險在于，驗收部門可能不會準確地清點所收到的貨物。驗收部門需要知道數(shù)量，但驗收人員不應該一開始就知道他應該清點的材料的準確數(shù)量。選項A和B不正確，將驗收單據(jù)與采購訂單進行比較，有助于發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)的供貨商或采購。選項D不正確，驗收部門使用采購訂單不會造成記錄采購的延遲，因為記錄采購及支付貨款是由其他部門完成的。[單選題]10.一名銀行內(nèi)部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的質(zhì)押物支持，是否根據(jù)目前付款情況來確定賬齡，以及是否恰當?shù)貧w入流動或非流動兩種類型。實現(xiàn)這一目標的最佳審計程序是()。A.使用通用審計軟件來閱讀總貸款文件，根據(jù)最后一筆支付來確定文件的賬齡，并根據(jù)流動與否從賬齡分層的總體中抽取一個統(tǒng)計樣本審查挑選出來的每一筆貸款，看其是否有恰當?shù)馁|(zhì)押物，是否根據(jù)賬齡可以歸入適當?shù)念愋虰.抽取一個金額高于規(guī)定上限的貸款樣本，然后確定它們是否得到了恰當?shù)臍w類對那些已得到批準的貸款來說，驗證它們的賬齡和分類C.對所有貸款申請表進行發(fā)現(xiàn)抽樣，以確定是否每份申請表都包含一份質(zhì)押文件D.從貸款組合還款中抽取一個樣本，并追溯到相應的貸款，以確定這些還款是否附有恰當?shù)纳暾垖γ恳还P識別出的貸款，檢查相應的貸款申請表以確定其擁有恰當?shù)馁|(zhì)押品參考答案：A參考解析：A這是最佳程序，因為它從總貸款文件中抽取了一個樣本，然后測試以確定這些貸款附有恰當?shù)馁|(zhì)押品，而且得到了恰當?shù)姆诸?。選項B不正確，這個樣本只能處理大額項目，而且無法測試是否有恰當?shù)馁|(zhì)押品。選項C不正確，這是一個沒有效率的審計程序，因為它從貸款申請表中抽取樣本，而不是已批準的貸款本身。選項D不正確，這是一個無效程序，因為它只是基于那些目前還在支付的貸款，它沒有包含那些應得到重新分類的貸款，只是因為這些貸款沒有歸還。[單選題]11.審計師設(shè)計了屬性抽樣，以測試一項控制程序的有效性。審計師使該樣本在95%的置信水平下達到4%的精確度上限，預計誤差率為1%?；谶@些因素，審計師篩選了156個項目，發(fā)現(xiàn)了3個差錯。審計師可以得出結(jié)論()。A.總體誤差率超過4%的可能性至少為95%B.總體誤差率不足4%的可能性至少為95%C.總體誤差率不足4%的可能性低于95%D.總體誤差率超過1%的可能性大于95%參考答案：C參考解析：C審計師知道這一點，因為樣本中的誤差率大于1%。如果誤差率等于1%，審計師知道有95%的可能性總體誤差率不足4%。選項A不正確，誤差率可以超過4%，但是這種可能性小于95%。選項B不正確，誤差率可能低手4%，但是這種可能性小于95%。選項D不正確，誤差率可能大于1%，但是這種可能性低于95%。[單選題]12.內(nèi)部審計師頻繁使用訪談技術(shù)。在考慮是否可以使用訪談技術(shù)來收集審計證據(jù)時，審計師應當注意到這些訪談()。A.在收據(jù)數(shù)據(jù)方面比調(diào)查問卷更客觀B.提供了一種確保審計范圍的系統(tǒng)化模版C.應當通過收集其他客觀證據(jù)來佐證D.最適用于得出審計結(jié)論參考答案：C參考解析：C通過訪談獲得的證據(jù)應得到佐證。選項A不正確，訪談并不比問卷更加客觀。選項B不正確，訪談無法提供一種系統(tǒng)化的模板。選項D不正確，來自訪談的證據(jù)不具有結(jié)論性。[單選題]13.以下關(guān)于審計證據(jù)的最好描述是：A.初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結(jié)果B.審計師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息C.一個中間事實或一組事實，審計師能夠通過它們來斷定某一審計結(jié)論的合理性D.對沒有實現(xiàn)的預計目標、不適當?shù)男袆雍蛻摬扇s沒有采取行動的相關(guān)系統(tǒng)所做的詳細記錄參考答案：B[單選題]14.在測試存貨控制的有效性時，內(nèi)部審計師在工作底稿中指出該環(huán)節(jié)內(nèi)許多賬項調(diào)整涉及機床加工部的業(yè)務。該機床加工部去年同樣導致了超常的多于其他部門的存貨控制環(huán)節(jié)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計師應該：()?A.與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務程序，以確定機床加工部的交易環(huán)節(jié)控制制度和程序是否充分B.不再深入審計工作，因為業(yè)務工作方案中設(shè)計的分析性程序中未表明這點C.提醒內(nèi)部審計管理部門可能存在舞弊D.在工作底稿中注明下次檢查時詳細檢查該問題參考答案：A參考解析：A正確。當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時，內(nèi)部審計師應檢查并評價這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系，應該包括對管理者進行問詢并運用其他業(yè)務程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形。B不正確，業(yè)務工作方案僅是一個指南，它不能限制審計師追尋當時在工作底稿中指出的未知信息。C不正確，有關(guān)事實并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論。D不正確，應迅速地處理存貨重大錯報的風險。[單選題]15.使用分層變量抽樣評估一個大型、由不同成分構(gòu)成的庫存，將庫存項目分層最適宜的原則是()。?A.金額B.項目數(shù)量C.周轉(zhuǎn)規(guī)模D.存貨地點參考答案：A參考解析：A在變量抽樣中，目的是估計庫存的貨幣價值。依據(jù)貨幣金額進行分層，是通常的總體特征。選項B不正確，貨幣金額是在變量抽樣中進行分層所依據(jù)的總體特征。選項C不正確，周轉(zhuǎn)量也可以作為屬性抽樣的一個特征，而不是在變量抽樣中。選項D不正確，在對變量抽樣進行分層時，存放地點不是一個相關(guān)的特征。[單選題]16.下列哪項陳述正確地描述了最近在審計專業(yè)界出現(xiàn)的“危險信號(紅旗標志)”這一新名詞的特征？()Ⅰ.危險信號(紅旗標志)是與舞弊行為相關(guān)的項目或行為。Ⅱ.內(nèi)部審計師應該對在審計業(yè)務中注意到的所有危險信號(紅旗標志)進行記錄。Ⅲ.許多危險信號(紅旗標志)的性質(zhì)是“主觀的”，即使是在計劃合理并且按《標準》實施的審計過程中也有可能沒有引起內(nèi)部審計師的注意。A.Ⅰ和ⅡB.Ⅰ和ⅢC.Ⅱ和ⅢD.只有Ⅲ參考答案：B參考解析：Ⅰ.正確。在具有危險信號(紅旗標志)的地方，往往可以發(fā)現(xiàn)舞弊的特征或狀況，因此可以說危險信號(紅旗標志)是與舞弊性行為相關(guān)的項目或行為。Ⅱ，不正確，危險信號(紅旗標志)是需要審計成本的，而且有些危險信號(紅旗標志)也在沒有舞弊的情況下存在，因此并不需要對所有危險信號(紅旗標志)進行記錄。Ⅲ，正確。對危險信號(紅旗標志)的判斷因人而異，因而危險信號(紅旗標志)不一定都能引起內(nèi)部審計師的注意。故選B。[單選題]17.交流技能對內(nèi)部審計師十分重要。根據(jù)《標準》的規(guī)定，內(nèi)部審計師應當有效地將以下信息傳達給被審計單位，但不包括：()A.為某特定可審計實體設(shè)計的審計具體目標B.基于某可審計實體的初步調(diào)查之上的審計評價C.在選擇審計調(diào)查領(lǐng)域時使用的風險評估D.所作出的對某一特定可審計實體的建議參考答案：C參考解析：A不正確，根據(jù)實務公告，內(nèi)部審計師應該擁有開展有效人際交流的技能，應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達審計目的、審計評價工作、審計結(jié)論和審計建議。可見，審計目標屬于交流的信息之一。B不正確，根據(jù)實務公告，審計評價也屬于交流的信息之一。C正確。風險評估屬于內(nèi)部審計工作中比較敏感的內(nèi)容，可能涉及審計工作機密。不需要也不應當與被審計單位進行交流。D不正確，根據(jù)實務公告，審計建議也屬于交流的信息之一。[單選題]18.公司的內(nèi)部審計師已開展了一系列的確認業(yè)務。由于潛在的成本節(jié)約額，業(yè)務客戶已接受了作為結(jié)果的建議。因節(jié)約業(yè)務成本以及內(nèi)部審計資源缺乏，負責這些業(yè)務的審計經(jīng)理也決定不開展所需的后續(xù)追蹤，他的理由是成本節(jié)約的巨大足以激勵客戶實施審計建議。因此，后續(xù)追蹤沒有安排進常規(guī)業(yè)務計劃中。審計經(jīng)理的決定是否恰當？()A.恰當，后續(xù)追蹤不是法定的B.不恰當，內(nèi)部審計師應確定客戶是否恰當?shù)貙嵤┝怂械臉I(yè)務建議C.不恰當，審計資源的缺乏不是遺漏后續(xù)追蹤的充分理由D.恰當，給定可以激勵客戶的充分證據(jù)，就不需要后續(xù)追蹤參考答案：C參考解析：A不正確，需要后續(xù)追蹤。C正確。首席審計官應設(shè)立并保留一個系統(tǒng)，用以監(jiān)控已向管理層溝通的業(yè)務結(jié)果的處理情況；相應地，就需要后續(xù)追蹤。成本(資源缺乏)是影響后續(xù)追蹤性質(zhì)、時間和程度的一個因素，但沒有確定是否要進行后續(xù)追蹤。D不正確，后續(xù)追蹤可以確定管理層已經(jīng)采取的措施，不僅僅針對是否已經(jīng)實施業(yè)務建議這個問題。[單選題]19.高級審計師對一位助理審計員做出表現(xiàn)不好的評語。審計員請求審計主管更改評定。審計主管了解該審計師的表現(xiàn)而且同意高級審計師對他的評定，為此審計主管同意會見此人并同他討論有關(guān)情形。審計主管最應當采取的行動是()。A.讓高級審計師參加，以使事實不被誤解B.請人力資源主管參加，以保證不會做出不當?shù)慕忉孋.私下會見該職員，告知同意原評定，表示愿意聽其陳述另外的情況D.私下會見該職員，詢問其看法，并否認高級審計師的評定參考答案：C參考解析：C私下交談會向該職員暗示審計主管對該職員說的東西感興趣，不會將他說的話同他人的進行比較。不過，審計主管必須立場明確，要支持高級審計師的評定。有效的觀點可能不止一個，但不一定就意味著該職員就是對的。選項A不正確，作為關(guān)鍵業(yè)績的評定人，高級審計師參加只會增加管理層恫嚇的因素。選項B不正確，讓第三方在場會抑制審計主管傾聽的效果。除非審計主管認為該審計師的關(guān)注事項很嚴重，人力資源部門必須知道。當然，最好還是私下會晤該職員。選項D不正確，為了取得信息或確定該職員對事情的看法而這樣做，是不恰當?shù)?，會誤導該職員。[單選題]20.在檢查工資單上與薪酬變化相關(guān)的列表時，最可能發(fā)現(xiàn)：A.未發(fā)現(xiàn)的新員工工資支付率錯誤B.不正確的工資扣除項目C.在成本報告系統(tǒng)中將勞動時間計入錯誤賬戶D.沒有為員工提供參加養(yǎng)老金計劃的機會參考答案：A[單選題]21.當審計工作底稿沒有進一步的用處時，它們需要被處理掉。保存政策應：A.指定一個三年的最短保存期B.由審計委員會制訂C.由法律顧問批準D.由外部審計師批準參考答案：C[單選題]22.貨幣單位抽樣沒有效率，如果()。A.審計計算機化的賬戶余額B.需要做出統(tǒng)計推斷C.審計目標傾向于低估D.賬戶包含大量交易參考答案：C參考解析：C貨幣單位抽樣方法是自然分層的，因為它對單個貨幣單位進行抽樣。如果審計目標是確定低估的情況，貨幣單位抽樣方法不是合適的方法，因為被低估的金額越大，它被辨認出的可能性越小。選項A不正確，手工或者電腦計算的賬戶不會影響抽樣的有效性。選項B不正確，貨幣單位抽樣方法是估計賬戶余額差錯的可接受方法。選項D不正確，交易的數(shù)量不是問題所在，問題在于金額。[單選題]23.假設(shè)樣本標準差不變，置信水平從95.5%變成99.7%，樣本量和精確度會受到()影響。A.樣本量將減小，但精確度將增加B.樣本量將增大，但精確度將保持不變C.樣本量將減小，但精確度將保持不變D.樣本量將增大，但精確度將減小參考答案：B參考解析：B如果其他因素保持不變，為了保持特定的精確度，樣本量將增加。選項A和C不正確。樣本量將增大，而精確度將保持不變。選項D不正確，因為精確度不會改變。樣本量和置信水平同向變化，和精確度反向變化。[單選題]24.通過計算機化的工資支付系統(tǒng)開展工作的工資支付人員，為兩位員工提高了小時支付率，并和他們共同分享多支付的工資。下列()可以最好地防范這種不法行為。A.要求所有工資支付記錄以標準格式記錄B.在工資支付部門，除了主管人員，別人無法接觸到主工資支付記錄C.將每個人的工資率記錄同年度的工資支付系統(tǒng)的工資率進行核對D.部門主管每月對工資成本進行監(jiān)控參考答案：B參考解析：B工資支付人員不應被授權(quán)接觸主支付記錄。選項A不正確，因為標準格式也有可能被工資支付人員接觸到。選項C不正確，這種情況太少見了，它是檢查性控制，不是預防性控制。選項D不正確，這是檢查性控制，不是預防性控制。[單選題]25.與垂直流程圖相比，以下關(guān)于水平流程圖的敘述哪項正確？A.它為與符號平行的文字描述提供更多的空間B.它更關(guān)注任務的分派和對績效的獨立檢查C.它通常更長D.部門線之間不交叉參考答案：B[單選題]26.以下哪項是對審計目標的恰當陳述？()A.為了觀察實地盤點B.為了確定存貨是否足以滿足計劃銷售量C.通過計算存貨周轉(zhuǎn)率來確定報廢存貨的存在性D.為了在審計報告中包括存貨短缺信息參考答案：B參考解析：A不正確，觀察實物盤點只是一個審計步驟，而不是審計目標。B正確。確定存貨是否滿足計劃銷售量能評價存貨余額的合理性，這是審計業(yè)務要達到的某一目的。因為它把存貨余額與滿足預計消費需求的標準聯(lián)系起來，所以它也是很詳細的，因此，這是對審計目標的恰當陳述。C不正確，計算存貨周轉(zhuǎn)率是審計實施的一個步驟，而且在正常情況下，無法通過計算存貨周轉(zhuǎn)率來確定報廢存貨的存在性。D不正確，這是對業(yè)務最終報告的規(guī)范要求。報告本身不是內(nèi)部審計的目的，不能為了報告而報告。[單選題]27.一家制造公司在過去三年內(nèi)生產(chǎn)同樣數(shù)量的相同產(chǎn)品。審計師發(fā)現(xiàn)，公司的一項小工具費用每年增長200000美元。生產(chǎn)存貨保存在貨物裝卸臺附近的倉庫中，但是這種小工具存放在靠近員工停車場出口附近的一片無人監(jiān)管的地區(qū)。如果以下所有的程序耗用的成本相同，而且對于管理當局而言都是可行的，那么審計師最好應該建議管理當局采用()。A.將小工具存貨轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)存貨的倉庫中，統(tǒng)一進行保管，并對小工具實施請購程序B.每月對小工具存貨實施全面的實地盤點C.將小工具存貨轉(zhuǎn)移到有人保管的地區(qū)，對所有的雇員實施插卡進入系統(tǒng)，并向存貨主管定期報告員工的插卡進入記錄D.關(guān)閉雇員停車場出口，要求所有的工廠雇員使用貨物裝卸臺的小門進出停車場參考答案：A參考解析：A這項預防性控制能夠防止小工具的不當領(lǐng)用，有助于保全資產(chǎn)價值。選項B不正確，這是定期的檢查性控制，它只能用來計算損失金額。選項C不正確，這項預防性和檢查性控制沒有記錄小工具存貨的數(shù)量。選項D不正確，這項預防性控制沒有對小工具存貨實施領(lǐng)用限制。[單選題]28.一旦獲取證據(jù)，執(zhí)法人員應當遵循下列()項。A.命令環(huán)節(jié)B.控制環(huán)節(jié)C.監(jiān)督環(huán)節(jié)D.溝通環(huán)節(jié)參考答案：C參考解析：C監(jiān)督環(huán)節(jié)或證據(jù)環(huán)節(jié)是一個通過證人逐個證實證據(jù)或從頭到尾證實證據(jù)的鑒別證據(jù)的方法。選項A不正確，命令環(huán)節(jié)指出了上級和下屬之間在工作場所的關(guān)系。選項B和D不正確，不管是控制環(huán)節(jié)，還是溝通環(huán)節(jié)，都是迷惑性的選項。[單選題]29.審計師審核了退休福利金計劃，確認過去十年間養(yǎng)老金和醫(yī)療福利發(fā)生過多次變化。審計師希望確定進一步開展審計調(diào)查是否正當合理，最為恰當?shù)膶徲嫵绦驊斒?)。?A.審核過去十年退休金支出的整體趨勢，如果為上升趨勢，這就表明需要進一步調(diào)查B.運用通用審計軟件，抽取退休工資的貨幣單位樣本，確定每一位退休員工是否被準確支付工資C.以每位員工分層為基礎(chǔ)，審核員工退休時生效的退休工資和醫(yī)療費計劃的合理性D.運用通用審計軟件，對退休工資進行屬性抽樣，開展詳細的測試以確定選定的每位員工是否得到了恰當?shù)耐诵莞＠饏⒖即鸢福篊參考解析：C這是最佳程序，因為分析性復核是以個人為依據(jù)，同養(yǎng)老金計劃的變化是一致的。選項A不正確，這不是最佳程序，因為它沒有考慮到近幾年更多人員退休的可能性，而這會使福利支付數(shù)增加。選項B不正確，本題目標是要為進一步的審計工作需要搜集信息，針對目標計劃的最佳程序是建立良好的分析性復核。此外，如果運用審計軟件，那么貨幣單位抽樣(PPS)就不是恰當?shù)某闃蛹夹g(shù)，因為審計師沒有測試可能的賬面價值的高估。選項D不正確，該目標是為進一步的審計工作需要搜集信息。針對目標計劃的最佳程序是建立良好的分析性復核。[單選題]30.你是一名內(nèi)部審計師，你公司正在收購另一家公司，要求你證明被收購公司的現(xiàn)金得到了適當?shù)胤从?。能獲得最具說服力證據(jù)的審計技術(shù)是：A.檢查公司公有財產(chǎn)賬戶B.與公司的出納人員和現(xiàn)金經(jīng)理面談C.取得標準的銀行確認函D.通過分析計算來比較銀行當期與前一期的現(xiàn)金額參考答案：C[單選題]31.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保障項目可以對審計工作達到恰當?shù)臉藴侍峁┖侠淼谋ＷC，下列()活動可以對審計部門的效果提供反饋信息。Ⅰ.適當?shù)谋O(jiān)督Ⅱ，適當?shù)呐嘤枹?內(nèi)部復核Ⅳ.外部檢查A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅱ、Ⅲ和ⅣC.Ⅰ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ參考答案：C參考解析：C質(zhì)量保障項目的目的是評價內(nèi)部審計部門的工作表現(xiàn)。IIA《準則》指出該項目應當包括監(jiān)督、內(nèi)部復核以及外部檢查。選項A，B和D不正確，適當?shù)呐嘤柺潜３謫T工水平的重要因素，但它不提供反饋信息。[單選題]32.在對與銷售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風險進行評估時，以下哪一種因素最有可能導致擴大審計范圍？()A.產(chǎn)品銷售增加，傭金增加B.銷售退回增加，傭金增加C.銷售傭金減少，產(chǎn)品銷售減少D.銷售退回減少，產(chǎn)品銷售增加參考答案：B參考解析：A不正確，這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為它們是一致的。B正確。這種趨勢可能表明存在夸大銷售數(shù)量的情況。C不正確，這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為它們是一致的。D不正確，這種趨勢是良性的，不會導致審計范圍擴大。[單選題]33.政府審計師越來越被要求對個人進行審計，以確定這些人是否獲得了額外的社會福利救濟。一種普遍的社會福利欺詐是指一個人獲得了超過他應該得到社會福利的行為。這可以通過下面方式實現(xiàn)：以不同的姓名，發(fā)出多個社會救濟申請，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項計算機審計工具或技術(shù)最有助于審計師發(fā)現(xiàn)這種類型的欺詐：A.標記和追蹤B.通用審計軟件C.整合測試設(shè)施D.電子表格分析軟件參考答案：B[單選題]34.組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責？()A.批準首席審計官的任免B.制訂年度業(yè)務工作計劃C.批準業(yè)務工作方案D.為具體的業(yè)務報告確定恰當?shù)慕Y(jié)論參考答案：A參考解析：A正確。在董事會一致同意任免首席審計官時，獨立性就得到了加強。審計委員會是由外部的獨立于管理層的董事組成的下屬委員會。B不正確，制訂年度業(yè)務工作計劃是首席審計官和內(nèi)部審計部門的經(jīng)營職能；年度業(yè)務工作計劃、人員配備計劃和財務預算要提交管理高層和董事會。C不正確，批準業(yè)務工作方案屬于內(nèi)部審計部門的技術(shù)上的責任。D不正確，為具體的業(yè)務報告確定恰當?shù)慕Y(jié)論屬于內(nèi)部審計部門的經(jīng)營范疇。[單選題]35.在評價新系統(tǒng)過程中，內(nèi)部審計的角色是()。A.在開發(fā)小組遺漏控制程序的情況下，起草控制程序B.確定適當?shù)目刂剖欠裼媱澆嵤〤.記錄針對永久性系統(tǒng)記錄文檔的控制特性D.改寫影響控制特性的有缺陷程序代碼參考答案：B參考解析：B在評價新系統(tǒng)過程中，內(nèi)部審計的角色是建議所需的控制級別，并在系統(tǒng)實施前審核有關(guān)程序。選項A不正確，在任何情況下起草控制程序都被認為會削弱內(nèi)部審計人員的客觀性。起草控制程序是一項開發(fā)活動，而不是一項審計活動。選項C不正確，針對永久系統(tǒng)文檔記錄控制特點是一項開發(fā)活動，而不是審計活動，被認為會削弱內(nèi)部審計人員的客觀性。選項D不正確，改寫影響控制特性的存在缺陷的程序代碼是一項開發(fā)活動，而不是審計活動，被認為會削弱內(nèi)部審計人員的客觀性。[單選題]36.以下哪種合同需要內(nèi)部審計師徹底地檢查合同履行的經(jīng)濟性和效率性？()A.一攬子付款合同B.成本加成合同C.單位價格合同D.固定價格合同參考答案：B參考解析：A不正確，合同的履行完全依照合同條款，內(nèi)部審計師通常沒有什么可評估的。B正確。成本加成合同通常用于成本不確定的情況下，付款價格通常是成本加上一個固定金額或固定比例的金額。因此，合同的對方很可能拖延工期和多記成本。C不正確，單位價格合同便于計量和結(jié)算完成的工作量。內(nèi)部審計師通常沒有什么可評估的。D不正確，固定價格合同是一攬子付款合同的另一種叫法。[單選題]37.根據(jù)IIA《準則》，下列()項很好地描述了多數(shù)內(nèi)部審計師關(guān)注的兩種一般舞弊類型。A.不恰當?shù)闹Ц?如賄賂和回扣)，以及稅收舞弊B.使組織獲利的舞弊，以及損害組織的舞弊C.接受賄賂和回扣，以及不恰當?shù)牡谌浇灰譊.接受賄賂或盜用資產(chǎn)，以及錯誤的占用資產(chǎn)參考答案：B參考解析：B使組織獲利的舞弊，以及損害組織的舞弊，是IIA《準則》中提到的兩種舞弊類別或類型。選項A不正確，不恰當?shù)闹Ц兑约岸愂瘴璞?，是IIA《準則》中提到的兩種一般舞弊類型的例子。選項C不正確，接受賄賂和回扣，以及不恰當?shù)牡谌浇灰祝荌IA《準則》中提到的兩種一般舞弊類型的例子。選項D不正確，接受賄賂或盜用資產(chǎn)，以及錯誤的占用資產(chǎn)，是IIA《準則》中提到的兩種一般舞弊類型的例子。[單選題]38.當首席審計官為年度審計計劃進行風險評估，下列哪項最有可能提高潛在審計領(lǐng)域的評估風險？()A.在過去一年中，某關(guān)鍵活動沒有受到遵循性審計的事實B.高級管理層對于審查戰(zhàn)略性計劃的要求C.未預見的應收賬款的顯著增加未能與銷售量的增加合理地鉤稽D.在工廠倒閉之后現(xiàn)金流大幅、預見性地下降參考答案：C參考解析：A不正確，遵循性審計不必每年進行，除非有證據(jù)證明審計是必要的。B不正確，管理層把某審計業(yè)務提上日程的要求是重要的，但不一定意味著這個領(lǐng)域存在風險。C正確。未預見的重要指標的大幅增加或減少，比如應收賬款是值得考慮的風險指標。D不正確，在某種程度上來說，未預見到的大幅增減表明評估風險更高。[單選題]39.現(xiàn)有有力證據(jù)表明，某高級經(jīng)理已參與舞弊性質(zhì)的內(nèi)幕交易。但是，該證據(jù)是在開展經(jīng)營審計時獲得，而且被認為與審計不相關(guān)，首席審計執(zhí)行官應該采取的最恰當行動是以下哪項內(nèi)容？A.向外部法律顧問報告該證據(jù)，以便后者就此開展調(diào)查然后，將法律顧問的調(diào)查發(fā)現(xiàn)報告管理層B.開展充分的審計工作，以得出是否已發(fā)生舞弊行為的結(jié)論，然后的將審計發(fā)現(xiàn)報告給審計委員會主席，如果公司沒有采取任何恰當?shù)男袆?，則將審計發(fā)現(xiàn)報告給政府官員C.向?qū)徲嬑瘑T會主席報告該證據(jù)，并建議開展調(diào)查D.停止與內(nèi)部交易有關(guān)的審計工作，因為該項工作現(xiàn)有審計不相關(guān)參考答案：C[單選題]40.在對工資單進行測試時，審計師發(fā)現(xiàn)抽取的100個考勤卡樣本中有4個沒有主管簽字。為了評估這個控制缺陷的嚴重性，審計師應當()。A.將可容忍誤差率和預計誤差率相比較B.將精確度上限和可容忍誤差率相比較C.結(jié)合財務報表估計這4個考勤卡的金額D.將差錯報告給管理層，由他們估計其嚴重性，因為他們最了解情況參考答案：B參考解析：B在樣本量和誤差率的基礎(chǔ)上，可以計算出精確度上限。這可以和最大可容忍誤差率進行比較。選項A不正確，預計誤差率和可容忍誤差率在抽樣之前是已知的。選項C不正確，在評估其重要性時，在樣本中發(fā)現(xiàn)的任何金額差錯都要首先推廣至總體。選項D不正確，確定差錯的重要性是審計師的責任。[單選題]41.公司貨艙最近火災，損失了大部分的存貨。管理層正在處理保險索賠并需要利用內(nèi)部審計人員存貨工作底稿已準備索賠。根據(jù)“標準”，下列哪項是正確的？?A.管理層在準備保險索賠時不能利用內(nèi)審人員的工作底稿B.管理層在準備保險索賠時可以利用內(nèi)部審計人員的工作底稿，但是必須得到內(nèi)部審計經(jīng)理的批準C.管理層應該不管保險索賠的事宜，這一事宜應交給內(nèi)部審計部門D.管理層可以在準備保險索賠是利用內(nèi)部審計人員的存貨工作底稿，但是利用這些資料需要得到外部獨立審計人員和內(nèi)審經(jīng)理的批準參考答案：B[單選題]42.保持工作底稿安全性的首要目標是：()A.禁止對信息的未被授權(quán)的改變或銷毀B.禁止業(yè)務客戶看到工作底稿C.便于對同一部門以后的審計D.便于外部審計師的工作參考答案：A參考解析：A正確。業(yè)務工作底稿是組織的資產(chǎn)，通常，業(yè)務工作底稿文檔應該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。對工作底稿的有效控制使它們被修改、丟失、破壞、失竊或不適當?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀不正確，在適當?shù)沫h(huán)境下應向業(yè)務客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務客戶不存在舞弊問題時。C不正確，便于對同一部門以后的審計是次要的目標。D不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標。[單選題]43.審計發(fā)現(xiàn)表明某部門總是再三違反公司關(guān)于競爭性投標的政策，針對這一問題，下列哪項是可采取的最適當行動？()A.審計報告應該說明在上次審計報告中曾經(jīng)揭示過該問題B.在結(jié)束審計的面談中應告知管理層上次審計報告提及的發(fā)現(xiàn)問題沒有得到糾正C.內(nèi)部審計部門經(jīng)理應該確定管理層或董事會是否已承擔不采取任何糾正措施的風險D.首席審計官應決定是否將此情況報告給外部審計師和任一管理機構(gòu)參考答案：C參考解析：A不正確，這樣做不是適當?shù)男袆?。B不正確，這樣做不是適當?shù)男袆?。C正確。按照實務公告的要求，審計師的責任是將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制弱點等問題如實揭示出來，至于管理層是否采取糾正行動，則是管理層的管理決策范疇。發(fā)生本題所描述的情況，有可能是管理層出于成本或其他因素的考慮。決定承擔不采取糾正措施的風險。如果這樣，審計經(jīng)理應該對此進行評估，評估后認為管理層這樣做可能帶給組織很大風險，則再向高級管理層或董事會報告管理層的上述決定。D不正確，這樣做不是適當?shù)男袆?。[單選題]44.專家系統(tǒng)包括()。A.有能力做出判斷決策的軟件包B.外部顧問小組C.用于做出判斷決策的硬件D.用于自動化日常任務的硬件和軟件規(guī)規(guī)性審計業(yè)務參考答案：A參考解析：A專家系統(tǒng)由具有做出判斷決策能力的軟件包構(gòu)成，有能力做出判斷決策是專家系統(tǒng)的主要目的。選項B不正確，專家系統(tǒng)不要求外部顧問，可利用內(nèi)部咨詢師。選項C不正確，硬件不能做出判斷決策，軟件可以。選項D不正確，日常任務的自動化不是專家系統(tǒng)的主要目的，它只是附屬功能。[單選題]45.在審計應收賬款職能時，審計師發(fā)現(xiàn)，在過去三年內(nèi)的應收賬款周轉(zhuǎn)率從7.3下降到了4.3。以下()項最有可能導致了應收賬款周轉(zhuǎn)率的下降。A.提前付款的現(xiàn)金折扣增加B.更加寬松的信貸政策C.凈支付周期從30天縮短為25天D.更多的現(xiàn)金銷售參考答案：B參考解析：B客戶的付款時間延長了(從365/7.3變?yōu)榱?65/4.3)。選項A不正確，因為它產(chǎn)生的作用是相反的。選項C不正確，因為它產(chǎn)生的作用是相反的。選項D不正確，因為它是無關(guān)的。[單選題]46.以下哪一項程序為信用審批職能的有效性提供了最佳證據(jù)？A.觀察處理過程B.檢查應收賬款核銷的發(fā)展趨勢C.向信用經(jīng)理詢問該職能的有效性D.檢查一個客戶定單樣本中的信用審批證據(jù)參考答案：B[單選題]47.出納通過將每月銀行對賬單與會計記錄進行檢查與核對，來進行支付。()最佳描述了這種安排的控制影響。A.由于這些任務是出納應該行使的，因此內(nèi)部控制得到加強B.出納處在支付并核銷未授權(quán)付款的位置C.出納可以將未授權(quán)調(diào)整額做到現(xiàn)金賬戶中D.由于出納具有兩個機會來發(fā)現(xiàn)恰當?shù)闹Ц?，因此控制得到加強參考答案：B參考解析：B這是職能不適當分離的例子，出納可以進行未經(jīng)授權(quán)的支付并且隱瞞該行為。選項A不正確，出納不應該將銀行對賬單同會計記錄進行核對，主計長(controller)應該做這件事。選項C不正確，題干沒有表明出納可以接觸會計記錄。選項D不正確，良好的控制措施對處于不同職位的兩個不同的人(出納和主計長)會提供兩個機會。[單選題]48.下列()項不是犯罪活動。A.編寫計算機病毒程序B.使用計算機病毒程序C.發(fā)布計算機病毒程序D.傳播計算機病毒程序參考答案：A參考解析：A計算機病毒編寫者的意圖，在決定是否構(gòu)成犯罪活動中起重要作用。僅僅是編寫計算機病毒程序不算犯罪活動。當然，為惡意破壞計算機資源而使用、發(fā)布和傳播病毒，都能構(gòu)成犯罪活動。[單選題]49.生產(chǎn)力被定義為一個生產(chǎn)過程的產(chǎn)出與投入之比。假設(shè)有一個生產(chǎn)流程現(xiàn)在每天使用500勞動力要生產(chǎn)2000個單位的產(chǎn)出。這個流程可以被重新設(shè)計為每天使用600個工人生產(chǎn)2520個單位的產(chǎn)出。經(jīng)過重新設(shè)計后，生產(chǎn)力的變化百分比為()。A.5%B.10%C.16%D.22%參考答案：A參考解析：A生產(chǎn)率=產(chǎn)出/投入重新設(shè)計前的生產(chǎn)率=2000件/500小時=4.0件／小時重新設(shè)計后的生產(chǎn)率=2520件/600小時=4.2件/小時生產(chǎn)率的改變率=(4.2-4.0)/4.0=0.2/4.0=5%因此，從定義來看，選項B，C和D都不正確。[單選題]50.一個運輸部門在數(shù)據(jù)庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數(shù)據(jù)庫信息的準確性，以下哪一項審計程序是最恰當?shù)模?A.用支持性證明材料驗證從數(shù)據(jù)庫中抽取的樣本B.在現(xiàn)行系統(tǒng)中運行一批測試交易，用預計結(jié)果來驗證其準確性C.利用測試程序來模擬常規(guī)處理過程D.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的，是以什么樣的順序處理的參考答案：A[單選題]51.在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進行業(yè)績評價時，以下不合適的是哪項？A.提前幾天通知該內(nèi)部審計師即將進行的評價工作B.使用客觀、公正的語言C.使用一般化方法D.書面記載此次評價參考答案：C[單選題]52.當使用風險評估程序去制訂審計日程安排表時，應最優(yōu)先考慮以下哪一項？()A.外部審計師已要求為他們將要進行的年度審計提供協(xié)助B.一個新的應付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門測試C.管理層已要求對可能重復計算的應收賬款進行調(diào)查D.現(xiàn)有的應付賬款系統(tǒng)已超過一年未進行過審計參考答案：C參考解析：A不正確，外部審計師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助對于舞弊調(diào)查來說是次要的。B不正確，由于該新系統(tǒng)還沒有正式運作，可以遲些進行審計。C正確。管理部門要求調(diào)查應收賬款部門的可能舞弊情況應比其他部門的優(yōu)先考慮。D不正確，管理部門要求調(diào)查有關(guān)舞弊情況應優(yōu)先對超過一年未進行審計的系統(tǒng)進行審計。[單選題]53.某零售公司一直使用樣板來加速銷售點系統(tǒng)的開發(fā)，這種方法非常成功。這一系統(tǒng)實際上是一個樣板，已經(jīng)投入使用，并針對用戶的建議，在聯(lián)機系統(tǒng)每天進行變動。與這一做法相關(guān)的風險是：()A.系統(tǒng)維護的困難B.無法考慮其他方法C.系統(tǒng)開發(fā)時間的增加D.以上三項都對參考答案：A參考解析：A正確。由題目可知，系統(tǒng)是采用樣板來開發(fā)的，而根據(jù)用戶要求每天進行修改，會產(chǎn)生高額的維護費用和技術(shù)困難，導致?lián)p失的可能性增大，這是風險的體現(xiàn)。B不正確，樣板開發(fā)并不排除其他方法。C不正確，樣板開發(fā)會減少開發(fā)時間，而不是增加。[單選題]54.審計師從2000個項目的總體中篩選了100個項目的樣本。樣本的總金額為10000美元，標準差是10美元。如果基于這一樣本的精確度為4000美元，可接受的最小總體金額為()。A.204000美元B.196000美元C.199000美元D.199800美元參考答案：B參考解析：B中10000/100=100美元，100×2000=200000美元，200000-4000=196000美元。選項A不正確，4000美元的精確度應當被扣除，而不是加在總體的估計值上。選項C不正確，使用標準差確定精確度因素，金額計算如下：10×100=1000美元，200000-1000=199000美元。選項D不正確，標準差已經(jīng)設(shè)定為4000美元。金額確定如下：(10/100)×2000=200美元，200000-200=199800美元。[單選題]55.內(nèi)部審計經(jīng)理有一支小型的雇員團隊，每個人都是自我激勵型的，即所謂的“高成就者”。審計經(jīng)理接受了一個特別困難的任務，即便是對于每位高成就者，每個人要在規(guī)定的時間完成這項工作的可能性也是很低的。此時審計經(jīng)理最佳的行動方針是()。A.安排一位雇員，因為高成就者受高風險的驅(qū)動B.安排兩位雇員來緩和失敗的風險C.安排整個雇員團隊，確保失敗風險為最低D.要求公司管理層取消這項工作參考答案：B參考解析：B在這項工作為個人提供了責任、反饋和適度風險時，高成就者就會受到驅(qū)動。選項A，C和D不正確，高成就者更愿意接受適度風險，他們在適度風險的任務方面干得很好。[單選題]56.下列()不是確定適當樣本量時應考慮的重要因素。A.樣本是為了估計均值，還是為了估計比例B.總體中變異性的程度C.使用這個樣本的精確度對估計差錯的敏感性D.樣本觀測的成本參考答案：A參考解析：A這些參數(shù)對應的樣本量因素都是一樣的。選項B不正確，項目的變異性越大，需要的樣本量越大。選項C有誤。估計差錯的敏感性越強，適合的樣本量越大。D不正確。觀察成本越大，適合的樣本量越小。[單選題]57.審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程？()A.安排內(nèi)部審計活動負責與政府機構(gòu)相互聯(lián)系B.讓首席審計官來選擇外部審計師C.對首席審計官提出的建議進行后續(xù)追蹤D.批準內(nèi)部審計活動政策參考答案：C參考解析：A不正確，控制的直接加強不來自于這些活動。C正確。內(nèi)部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作。這類支持促進了獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍、對業(yè)務溝通的恰當考慮以及對業(yè)務建議的適當行動。內(nèi)部審計地位的增強反過來又加強了控制流程。[單選題]58.以下哪項控制措施能防止由獨立承包商開具的費用賬單所引起的糾紛？()A.及時記錄承付款和開支B.簽署包含開單費用條款的書面協(xié)議C.在采購和應付賬款部門之間進行恰當?shù)穆氊煼蛛xD.提交月度報告，將實際開支與批準的預算進行比較參考答案：B參考解析：A不正確，及時報告不會解決這個問題。B正確。這種協(xié)議的存在將防止與費用補償有關(guān)的爭議。C不正確，在問題的陳述中沒有證據(jù)表明存在不相容職務。D不正確，每月通過報告進行比較可能會發(fā)現(xiàn)某個問題，但不能防止由于費用引起的糾紛。[單選題]59.一位內(nèi)部審計師將上月驗收商品的發(fā)票、已付款和應付款下載到審計工作站。為核實這些數(shù)據(jù)的完整性，最為恰當?shù)姆椒ㄊ菍徲嫀熢诠ぷ髡臼褂脤徲嬡浖M行()。A.將發(fā)票和已付款進行匹配，將已付款和發(fā)票進行匹配B.將發(fā)票和應付款進行匹配，將應付款和發(fā)票進行匹配C.將發(fā)票和應付款、已付款進行匹配，將應付款、已付款和發(fā)票進行匹配D.將發(fā)票和已付款進行匹配，將應付款、已付款和發(fā)票進行匹配參考答案：C參考解析：C將發(fā)票同已付款和應付款進行匹配，可以確保已付款或應付款是針對每張有效的發(fā)票而存在的。將已付款和應付款同發(fā)票進行匹配，可以確保發(fā)票是針對每項已付款或者應付款而存在的。選項A不正確，將發(fā)票單獨同已付款匹配，不能確保已付款或應付款是針對每張有效的發(fā)票而存在的。將已付款單獨同發(fā)票進行匹配，不能確保每張發(fā)票是針對每項已付款或應付款而存在的。選項B不正確，將發(fā)票單獨同應付款進行匹配，不能確保每項已付款或應付款是針對每張有效的發(fā)票而存在的。將應付款單獨同發(fā)票進行匹配，不能確保發(fā)票是針對每項已付款或應付款而存在的。選項D不正確，將發(fā)票單獨同已付款匹配，不能確保每項已付款或應付款是針對每張有效的發(fā)票而存在的。[單選題]60.在對政府機構(gòu)的家庭福利部門的經(jīng)營審計中，主要關(guān)注下列()項。A.確定采用恰當?shù)目冃Т胧〣.形成適當?shù)耐顿Y回報C.堅持一般公認會計原則(GAAP)D.確保同客戶直接聯(lián)絡的人員至少有學士學位參考答案：A參考解析：A這是一個非常重要的因素。選項B不正確。政府機構(gòu)的家庭福利部門不會創(chuàng)造利潤。選項C不正確，GAAP可應用于營利性企業(yè)。選項D不正確，這不是主要的關(guān)注點。[單選題]61.在對采購程序進行經(jīng)營審計時，內(nèi)部審計師核查出采購經(jīng)理批準過一次未經(jīng)招標的采購訂單。上述信息所能支持的結(jié)論是：()A.采購經(jīng)理未遵守公司的政策B.這可能不是唯一的一次未取得競標價格的采購行為C.在審計報告中應說明這一審計發(fā)現(xiàn)D.該組織可能在這次采購中支付了不必要的高價參考答案：B參考解析：A不正確，所給的信息中沒有說明公司的政策要求所有的采購都需要競標價。此外，許多公司的政策還允許例外情況存在。B正確。上述樣本信息使內(nèi)部審計師不能排除采購經(jīng)理在沒有取得競標價就多次批準購貨的可能性。如果這個發(fā)現(xiàn)很重大，內(nèi)部審計師應明確考慮采購總體中還存在其他未采用競標價采購的可能性。C不正確，上述事實沒有表明這個發(fā)現(xiàn)就是錯誤的或代表任何其他重大的審計發(fā)現(xiàn)。D不正確，在沒有競標價的情況下，內(nèi)部審計師可以懷疑公司高價支付，但在沒有對特定的采購行為進行事實調(diào)查前是不能得出這個結(jié)論的。[單選題]62.IIA《準則》要求在內(nèi)部審計師識別出和可能舞弊情形有聯(lián)系的多個因素，并懷疑舞弊已經(jīng)發(fā)生的情況下，審計師應當()。A.立即告知高級管理人員和董事會B.立即告知審計委員會C.告知組織中恰當?shù)臋?quán)威人士，并建議調(diào)查D.追加審計測試，確定舞弊的范圍參考答案：C參考解析：C，IIA《準則》要求在有關(guān)因素表明舞弊可能已發(fā)生的情況下，向組織中的權(quán)威人士通告并建議進行調(diào)查。選項A和B不正確，在追加測試表明舞弊發(fā)生時，要求立即通知董事會。選項D不正確，在舞弊事實上已確定而不是被懷疑后，要完成追加測試來確定舞弊的程度。[單選題]63.一家制造公司的潛在問題是采購代理可能從供貨商處收取了回扣或禮物，從而給供貨商提供優(yōu)惠的合同。以下()項無法阻止這一問題的發(fā)生。A.特定的公司政策禁止接受供貨商任何有價值的財物B.禁止此類行為的公司職業(yè)準則C.在將供貨商添加到授權(quán)供貨商名單之前，要求采購代理提供所有供貨商的記錄D.與主要供貨商簽訂長期合同，合同條款由高層管理當局批準參考答案：C參考解析：C這不是有效的措施，因為它僅涉及供貨商，而沒有涉及收取回扣行為的實質(zhì)。選項A不正確，特定的公司政策向采購代理傳達了公司態(tài)度，有利于影響銷售代理的行為。選項B不正確，公司職業(yè)準則向采購代理傳達了公司態(tài)度，有利于影響銷售代理的行為。選項D不正確，這是有效的程序，已經(jīng)被越來越多的公司采用。[單選題]64.為了確定自上次授權(quán)程序更新以來是否存在任何未經(jīng)授權(quán)的程序改動，審計師應使用的最佳IT審計技術(shù)是()。A.編碼比較法B.編碼審核法C.測試數(shù)據(jù)運行法D.分析性復核參考答案：A參考解析：A編碼比較就是把相同程序的兩個版本進行比較的過程，目的是確定這兩個版本是否一致。它是一種有效率的方法，原因是可以由軟件來執(zhí)行。選項B不正確，編碼審核是一個閱讀程序源代碼清單以確定這些編碼是否存在可能的錯誤或無效率的語句的過程。編碼審核可以作為一種編碼比較的工具，但是沒什么效率。選項C不正確，測試數(shù)據(jù)法可以使審計師驗證預先挑選出來的交易的處理過程。它無法提供未運行的程序部分的證據(jù)。選項D不正確，分析性復核是一個編制并評估各種數(shù)字間比率的過程，通常是財務報表上的數(shù)字。[單選題]65.為了保證內(nèi)部審計師的專業(yè)能力適合從事即將開展的審計業(yè)務，首席審計官應該：()A.在為內(nèi)部審計職位招聘工作確定相關(guān)教育程度和工作經(jīng)驗要求時考慮工作范圍和責任水平B.確保每位新聘用的審計師符合實現(xiàn)審計部門審計使命所需所有學科的資格要求C.管理培訓計劃，培訓計劃應與根據(jù)審計師具體興趣提供的實際培訓相匹配D.要求所有審計人員每年完成繼續(xù)教育最低小時數(shù)要求參考答案：A參考解析：A正確。在為內(nèi)部審計職位招聘工作確定相關(guān)教育程度和工作經(jīng)驗要求時考慮工作范圍和責任水平是首席審計官的責任。B不正確，所有學科的資格要求并不實際。C不正確，培訓計劃應該首要考慮組織的目標。D不正確，繼續(xù)教育是對審計師持續(xù)提高的要求。[單選題]66.內(nèi)部審計師向?qū)徲嬛鞴軋蟾媪艘黄鹂梢傻奈璞装?。審計主管將整個案件交安全部門辦理。安全部門既沒有調(diào)查該案件，也沒有向管理層報告案件。作案人欺騙組織的事情，直到兩年后才由一位一線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)。下列()項最適合于審計主管的行動。A.審計主管的行動是正確的B.審計主管應當定期同安全部門核查這起案件的狀況C.審計主管應當開展調(diào)查D.審計主管應當解雇作案人參考答案：B參考解析：B審計主管應定期同安全部門核查此事，后續(xù)跟進是IIA《準則》明確規(guī)定的。選項A不正確，根據(jù)IIA《準則》，審計主管應當確保內(nèi)部審計部門的責任得以實現(xiàn)。選項C不正確，安全部門一般在調(diào)查舞弊方面更加專業(yè)。選項D不正確，這起舞弊在向?qū)徲嬛鞴軋蟾鏁r只是在懷疑，立即解雇有關(guān)人員將會侵犯嫌疑人的權(quán)利。此外，審計主管無權(quán)解雇被審計領(lǐng)域的雇員。[單選題]67.利用下列()，可以對未經(jīng)授權(quán)修改應用系統(tǒng)予以駁回。A.程序化核查B.批量控制C.執(zhí)行控制D.逐一核查參考答案：C參考解析：C執(zhí)行控制的設(shè)計是用來確保只有經(jīng)過授權(quán)的程式程序才能引入到系統(tǒng)中。選項A不正確，程序化核查可用來核查輸入數(shù)據(jù)的潛在準確性(比如，范圍檢查)。選項B不正確，批量控制可用于確保輸入或更新的完全性和準確性。選項D不正確，逐一檢查這項技術(shù)可用來核查單個的文件，針對數(shù)據(jù)輸入或更新的準確性和完整性。[單選題]68.對于已經(jīng)訂購但尚未到貨的商品，驗收部門保留采購訂單有助于確保()。A.商品被及時運送到相關(guān)部門B.僅接收經(jīng)過審批的采購商品C.商品到貨時進行正確清點D.收到的商品沒有被偷盜參考答案：B參考解析：B如果收到的商品在采購訂單中沒有記錄，那么驗收部門應該拒絕這一到貨。選項A不正確，為了實現(xiàn)這一目標，驗收部門應該及時對收到的商品進行檢查，然后將它們送往相應的部門。選項C不正確，公司應該要求清點收到的商品。在給驗收部門的采購訂單副本上，采購數(shù)量通常被省略，以鼓勵驗收部門的員工對收到的商品數(shù)量進行準確的清點。選項D不正確，驗收部門應該采取適當?shù)陌踩胧┮詫崿F(xiàn)這一目標。[單選題]69.對業(yè)務工作方案的批準應該：()A.不能晚于業(yè)務工作的結(jié)論B.業(yè)務客戶或指定人員C.在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意D.董事會書面批準參考答案：C參考解析：A不正確，批準工作應在業(yè)務工作開始之前。B不正確，業(yè)務工作方案要經(jīng)首席審計官或指定人員的批準。C正確。對業(yè)務工作方案的審批是指首席審計官或其指定人員在業(yè)務工作開始之前書面批準業(yè)務工作方案。對業(yè)務工作方案的調(diào)整應該及時得到批準。如果由于種種原因，無法在業(yè)務工作開始之前獲得書面批準，可以先獲取有關(guān)方面的口頭同意。D不正確，業(yè)務工作方案要經(jīng)首席審計官或指定人員的批準。[單選題]70.內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計活動獨立性的重要因素之一。以下哪項最不可能成為章程的組成部分？()A.對組織記錄的接觸B.內(nèi)部審計活動的范圍C.首席審計官的任期D.對組織人員的接觸參考答案：C參考解析：A不正確，章程確立了內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，并界定了內(nèi)部審計活動的范圍。C正確。在首席審計官的任免由審計委員會一致同意并確定時，就會加強獨立性，但是首席審計官的任期期限沒有內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責的界定重要。[單選題]71.在測試應付賬款年末余額時，在制定測試目標以確定()時，運用審計軟件包來識別賣方數(shù)據(jù)庫中未經(jīng)授權(quán)的賣方是最為有用的。A.有效記錄的債務是否存在B.采用的截止收貨是否準確C.賬面應付款的所有權(quán)D.賬面交易的價值參考答案：A參考解析：A賣方違規(guī)信息表明賬面負債可能是無效的。選項B不正確，賣方違規(guī)信息對于所采用的截止收貨而言關(guān)系不大。選項C不正確，賬面應付款不可能被擁有，當然它們是有效的。選項D不正確，通過審核賣方的違規(guī)信息，無法直接表明賬面交易的價值。[單選題]72.審計師認為基于一個隨機樣本的估計會落入特定區(qū)間的準確程度被稱為()。A.抽樣風險B.非抽樣風險C.置信水平D.精確度參考答案：C參考解析：C這是對置信水平的定義。選項A不正確，抽樣風險是對置信水平的補充。選項B不正確，非抽樣風險是錯誤審計樣本項目的風險，不能被量化。選項D不正確，精確度是特定的范圍，而不是程度。[單選題]73.以下()項有助于確保公司沒有采購不必要的存貨。A.采購競標B.經(jīng)審批的價格清單C.事先決定的存貨水平D.經(jīng)過雙方協(xié)商的供貨商合同參考答案：C參考解析：C只有在供應品達到了事先決定的存貨水平時才能訂購存貨，這有助于防止訂購不必要的存貨。選項A不正確，采購競標有助于在最低的價格采購存貨。選項B不正確，經(jīng)審批的價格清單使公司可以對存貨成本進行估計。選項D不正確，經(jīng)過雙方協(xié)商的供貨商合同有助于公司和供貨商就存貨價格和數(shù)量條款達成一致。[單選題]74.利用分析性復核來證實各種運營費用的準確性可能不是最恰當?shù)姆椒?，如果：A.內(nèi)部審計師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強烈信號B.運營情況比較穩(wěn)定，在上一年度中沒有發(fā)生很大變化C.內(nèi)部審計師希望找到本年度的較大的、不尋常的或者不重復發(fā)生的交易事項D.運營費用與其他運營費用相應地變化，但是和利潤無關(guān)參考答案：A[單選題]75.貨幣單位抽樣在下列()情況下要較比率估計更為有效和更有效率。A.總體的實際金額和記錄金額之間存在大量差異B.預計總體的記錄金額和實際金額之間沒有太多差異C.總體在金額方面存在較大的變異性D.總體在金額方面存在較小的變異性參考答案：B參考解析：B當差異數(shù)量較小時，貨幣單位抽樣方法最有效率。但是比率估計需要有大量的差異才會有效率。選項A不正確，當差異數(shù)量較大時，貨幣單位抽樣方法的效率和有效性通常比變量抽樣更差。但是在這種情況下比率估計方法通常更有效。選項C不正確，總體總貨幣金額的變異性高，使得兩種方法相對于其他審計方法更有效率?？傮w中貨幣金額變異性高，不會影響這兩種方法相對于其他方法的有效性。選項D不正確，總體中項目變異性低，會降低這兩種方法相對于其他統(tǒng)計抽樣方法的效率。低的變異性不會影響這些方法的有效性。[單選題]76.以下哪項控制薄弱環(huán)節(jié)最有可能導致舞弊的產(chǎn)生？()A.電腦化信息管理系統(tǒng)合同期已滿的員工的注冊賬目沒有立即取消B.負責現(xiàn)金記錄核對工作和銀行存款工作的員工同時負責所有現(xiàn)金銷售C.無論什么時候到貨，某員工都負責將識別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫經(jīng)理定期將庫存記錄與手頭現(xiàn)有的貨物進行比較D.由于人手短缺以及優(yōu)先考慮對象的利益沖突，旨在核實永續(xù)庫存系統(tǒng)的實物清點安排經(jīng)常推遲參考答案：B參考解析：B正確。負責現(xiàn)金記錄核對工作和銀行存款工作的員工同時負責所有現(xiàn)金銷售，沒有很好地實現(xiàn)職責分離，可能導致舞弊的產(chǎn)生。[單選題]77.將員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告進行交叉驗證對比可以使審計師得出：A.僅僅按工作時間支付報酬給員工B.該員工是真正的雇員C.按適當?shù)谋壤Ц秷蟪杲o員工D.人力資源部門的記錄與薪酬核算部門的記錄一致參考答案：B[單選題]78.某公司生產(chǎn)率統(tǒng)計數(shù)據(jù)每季度向董事會提交一次。內(nèi)部審計師對最近4次報告中的比率及其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行查驗。他用草稿紙和董事會報告的復印件來計算核實有關(guān)數(shù)字的準確性，并比較了計算過程中使用的數(shù)據(jù)及相關(guān)的輔助文件。內(nèi)部審計師在工作底稿中用注釋形式描述上述工作，然后就將草稿和報告復印件都丟棄了。內(nèi)部審計師在注釋中陳述如下：“已對最近四個季度的董事會季報中所報告的比率及其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行核對檢查，相應的輔助性文件均已查驗，看起來所有金額都是恰當?shù)??！庇嘘P(guān)這種情況的正確評論是：A.四個季度的抽樣規(guī)模不夠，不足于就此得出相關(guān)結(jié)論B.內(nèi)部審計師的工作底稿不充分，無法促成對其工作的有效檢查C.內(nèi)部審計師應該將那張紙草稿放入工作底稿D.內(nèi)部審計師應該考慮董事會季報中的信息是否得到有效匯編參考答案：B[單選題]79.某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過程中需用一些有危害性的原料。對這類有害原料的審計應當包括：()Ⅰ.建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與程序。Ⅱ.確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在。Ⅲ.利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)的非法事項而陷入訴訟威脅。Ⅳ.評價因環(huán)境方面的應計事項而確認相關(guān)成本。A.只有ⅡB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ參考答案：C參考解析：Ⅰ.正確。因為制造過程需要使用具有危害性的原料，而危害性的原料的使用涉及環(huán)境管理問題。為了遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)和政策。避免經(jīng)營風險，通過審計建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程是必要的。Ⅱ.正確。為了事后檢查有害原料的使用情況，確保有害原料的收、發(fā)、存均在企業(yè)控制之下，確定這些有害原料的完整記錄是否存在是必要的。否則，對其進行審計就無從談起。Ⅲ.不正確。對有害原料的審計可能需要利用專家的服務，但利用專家并不是為了通過專家意見來避免訴訟威脅，而是為了利用其專業(yè)知識以達到審計目標，就是評價相關(guān)風險管理、控制和治理程序，提出審計意見。Ⅳ，正確。對因環(huán)境原因而引起的相關(guān)成本的評價是對有害原料審計的評價內(nèi)容之一。也是審計的內(nèi)容之一，因其關(guān)系到公司的經(jīng)營利潤。故選C。[單選題]80.周期時間會在下列()種情況下要么降低，要么加快。A.業(yè)務流程再造B.標桿C.最佳實務D.業(yè)務流程改進參考答案：A參考解析：A業(yè)務流程再造可用來減少周期時間或者使周期加速。[單選題]81.某公司最近簽訂了一份成本加成合同，修建新的大型生產(chǎn)廠房。下列哪項審計程序?qū)z查該合同的內(nèi)部審計師來說是最重要的？A.檢查該合同以確認合同包含有系統(tǒng)檢查和對承包商成本審計的條款B.檢查合同上指定的完成日期C.檢查合同和所有已收到的相關(guān)投標書，以確定公司選擇了標價最低的合同商D.通過直接的詢問檢查合同的商業(yè)完整性參考答案：A[單選題]82.以下()憑證會提供采購交易實際發(fā)生的最佳證據(jù)。A.在支付采購商品時開出已付支票B.定購部門對商品的原始請購單C.記錄商品驗收的驗收備忘錄D.供應商對采購商品開出的發(fā)票參考答案：C參考解析：C驗收備忘錄表明商品已驗收，因此采購交易已經(jīng)發(fā)生。選項A不正確，已付支票表明商品已經(jīng)付款，不能表明已經(jīng)驗收。選項B不正確，主管的簽名表明定購商品是經(jīng)過授權(quán)的，不能表明已驗收了商品。選項D不正確，發(fā)票表明商品已記賬，但不能提供驗收的證據(jù)。[單選題]83.風險保留最適用于以下()情形。A.頻率低，嚴重程度高B.頻率高，嚴重程度高C.頻率低，嚴重程度低D.頻率高，嚴重程度低參考答案：C參考解析：C當風險可能不太嚴重、發(fā)生頻率也低時，風險保留策略是最恰當?shù)?。嚴重程度決定了一個風險是否應被保留。如果潛在的嚴重性高于組織的承受能力，那么就不應該推薦保留戰(zhàn)略。發(fā)生頻率決定了該風險是否能經(jīng)濟合理地被保險。損失概率越高，損失的期望值也越高，而轉(zhuǎn)移成本相應也越高。[單選題]84.如果某金融機構(gòu)通過多計每筆貸款的利息收入，少計本金的償還，達到高估利潤目的，則以下哪一項審計程序最不可能發(fā)現(xiàn)這個錯誤？A.進行分析性檢查，將本期利息收入占貸款總額的百分比和前期的利息收入比率進行比較B.利用整體測試法(ITF)并且提供整體測試法文件包中支付的各種貸款利息，以確定這些記錄是否正確C.利用測試數(shù)據(jù)，并且提供測試文件包中支付的各種貸款利息，以確定這些記錄是否正確D.利用通用審計軟件來挑選在這一期間償還貸款的隨機樣本，計算正確的分類賬數(shù)額，追蹤計入各種賬戶的分類賬過賬過程參考答案：A[單選題]85.通過下列()可以控制對計算機設(shè)備的過度無效使用。A.應急計劃B.系統(tǒng)可行性研究C.能力計劃D.例外報告參考答案：C參考解析：C能力計劃應當包括目的和目標、當前能力的清單以及對未來需求的預測。選項A不正確，應急計劃是指在設(shè)備失效情況下對替代處理設(shè)備的準備。選項B不正確，系統(tǒng)可行性研究是系統(tǒng)開發(fā)生命周期的一個階段。選項D不正確，例外報告旨在突出問題，并讓管理層關(guān)注這些問題。[單選題]86.通過實施下列()項程序，管理當局可以最有效地加強倉庫存貨保管的內(nèi)部控制。A.將到貨／出貨記錄與存貨記錄進行核對B.增加存貨保險責任范圍C.定期將會計記錄和實物存貨進行核對D.定期向倉庫保管員確認倉庫的存貨金額參考答案：C參考解析：C實物盤點是可以實施的最為重要的控制。選項A不正確，該步驟可以加進來，作為一項控制來補充實物盤點。選項B不正確，該程序可以實施，不過，選項C是最佳控制，因為它可以發(fā)現(xiàn)存貨保管問題，只有在發(fā)現(xiàn)損失的情況下，才會用到保險責任范圍。選項D不正確，該程序可以實施，但不能作為主要控制來考慮。[單選題]87.撰寫審計計劃發(fā)生在審計程序的哪個階段？()A.在計劃階段B.當審計活動進行時C.在測試內(nèi)部控制之后以確定是否依賴這些控制或者對它們的審計D.在每個審計活動的結(jié)尾，標準的審計計劃應該為下一小審計活動修改以保證關(guān)注的問題領(lǐng)域的范圍參考答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計師開展每項業(yè)務都必須制定書面計劃，其內(nèi)容包括業(yè)務目標、范圍、時間安排以及資源分配等。制定書面計劃在業(yè)務計劃階段完成。[單選題]88.訂單發(fā)出到產(chǎn)品或服務交付的這段時間被稱為()。A.訂單周期時間B.客戶響應時間C.訂單處理時間D.檢驗時間參考答案：B參考解析：B在下達訂單后到產(chǎn)品或服務交付的時間，被稱為客戶響應時間。[單選題]89.根據(jù)IIA對企業(yè)風險管理(ERM)所做的調(diào)查，以下()項在當今被列為首要的業(yè)務問題。A.利潤的延續(xù)性B.費用控制C.利潤增長D.收入增長