年金個人所得稅相關政策輔導課件

年金個人所得稅相關政策輔導

1謝謝觀賞2019-9-21一、政策的背景及意義完善養(yǎng)老保險制度、提高全民養(yǎng)老保障水平、加快推進多層次養(yǎng)老保險體系建設，是我國養(yǎng)老保險制度改革的重要目標針對這一目標，近年來國務院及黨中央都多次明確提出要發(fā)展各類年金，發(fā)揮商業(yè)保險補充性作用，構建多層次社會保障體系2謝謝觀賞2019-9-21二、稅收政策出臺情況為貫徹黨中央、國務院決策部署，進一步支持我國養(yǎng)老保險事業(yè)的發(fā)展，財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局三部門于2013年12月6日研究出臺了促進企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展的個人所得稅遞延納稅政策，即《關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）3謝謝觀賞2019-9-21二、稅收政策出臺情況為確保年金個人所得稅政策的有效落實，本市稅務機關也出臺了具體操作意見，即《關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關管理事項的公告》（上海市地方稅務局公告2014年第1號）4謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化（一）政策適用范圍企業(yè)年金，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動和社會保障部令第20號）等國家相關政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。5謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化（二）政策主要內容此次出臺的年金個人所得稅政策，其

核心內容是遞延納稅，即在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環(huán)節(jié)。6謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化（三）較老政策的變化

關于年金征收個人所得稅原來的政策，國稅函〔2009〕694號及國家稅務總局公告2011年第9號兩文件已于新政策生效后作廢。下文將把103號文的要點結合新老政策之間的變化做一介紹。

7謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化1、征稅環(huán)節(jié)的變化老政策規(guī)定，年金的單位繳費和個人繳費部分都在繳費環(huán)節(jié)申報繳納個人所得稅。

而根據(jù)新政策的規(guī)定，符合規(guī)定的年金單位繳費和個人繳費部分在繳費環(huán)節(jié)可暫不繳納個人所得稅，其納稅義務遞延至實際領取年金環(huán)節(jié)履行。8謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化2、征稅對象的變化根據(jù)老政策的規(guī)定，企業(yè)年金的個人繳費部分應當全額計入當月工資薪金計算個稅；企業(yè)繳費部分計入個人賬戶的部分在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款9謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化

而根據(jù)103號文的規(guī)定：

（1）單位根據(jù)有關規(guī)定的辦法和標準，為在職工繳付的年金單位繳費部分在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；（2）個人根據(jù)有關規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除；

10謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。

月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資（本市2012年為4692元）300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。11謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化

（3）個人達到國家規(guī)定的退休年齡，在本通知實施之后按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅；

（4）超過規(guī)定標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。12謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化3、扣繳稅款方式的變化

根據(jù)老政策的規(guī)定，設立企業(yè)年金計劃的企業(yè)應按規(guī)定扣繳申報稅款。

而新政策規(guī)定，超過規(guī)定標準繳付的年金繳費部分所產生的稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向其主管稅務機關申報解繳。個人領取年金時，其應納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。13謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化

根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定“委托人”指建立企業(yè)年金的企業(yè)；“受托人”指建立企業(yè)年金的企業(yè)成立的企業(yè)年金理事會，或符合國家規(guī)定的法人受托機構；“托管人”指負責托管企業(yè)年金基金的商業(yè)銀行或專業(yè)托管機構。

個人領取企業(yè)年金時，其應納稅款由企業(yè)年金理事會或法人受托機構代表建立企業(yè)年金的企業(yè)委托托管企業(yè)年金基金的商業(yè)銀行或專業(yè)托管機構代扣代繳。14謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化（四）新政策增加的內容1、年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；2、明確了由于各種原因提前一次性領取年金個人賬戶資金的征稅方法；

（1）個人因出境定居或死亡而一次性領取的年金個人賬戶資金，允許分攤12個月；15謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化

（2）對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，就其一次性領取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得3、要求建立年金計劃的單位應按規(guī)定到主管稅務機關辦理備案手續(xù)。16謝謝觀賞2019-9-21三、政策要點與變化

（五）新老政策銜接問題

對單位和個人在新政策實施之前開始繳付年金繳費，個人在實施之后領取年金的，允許其從領取的年金中減除在新政策實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，就其余額按申報納稅。17謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求

根據(jù)新政策的規(guī)定，實施年金個人所得稅遞延納稅模式后，納稅環(huán)節(jié)后移。扣繳稅款義務主要由托管人（商業(yè)銀行）履行。而建立年金計劃的單位的主要職責是，按規(guī)定辦理年金計劃備案和按月報送遞延繳納稅款的單位、個人繳費信息。18謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求

（一）年金計劃備案要求1、時間要求

建立年金計劃的單位建立年金計劃的次月15日內，向其所在地主管稅務機關報送備案資料。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應于發(fā)生變化的次月15日內重新辦理備案手續(xù)。19謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求2、資料要求（1）《企業(yè)年金職業(yè)年金計劃個人所得稅遞延納稅登記備案申請表》（可在上海稅務網(wǎng)站或長寧稅務子網(wǎng)站下載，也可從專管員處獲取）

（2）年金方案20謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求

（3）人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函；

（4）分（子）公司參與總（母）公司年金計劃的，還應報送經(jīng)人社部門或總（母）公司確認的參與年金計劃證明資料。21謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求3、受理流程

備案資料報送至分局大廳受理窗口，完成備案資料審核后將由管理所發(fā)放備案結果通知書。22謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求4、老企業(yè)的特別規(guī)定

103號文實施前已建立年金計劃的單位，可向主管稅務機關申請自2014年1月1日起按年金稅收遞延政策執(zhí)行，并應在2014年6月30日前向主管稅務機關辦理相關備案手續(xù)。23謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求

（二）申報要求

按規(guī)定，建立年金計劃的單位應將當月遞延繳納稅款的單位、個人繳費信息同當月代扣代繳個人所得稅明細申報信息在次月申報期內一并報送主管稅務機關。24謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求（二）申報要點：1、企業(yè)（包括電子申報方式和上門手工申報方式）必須完成年金計劃備案手續(xù)后，方可在申報系統(tǒng)內錄入遞延繳納稅款的單位、個人繳費信息；25謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求2、老企業(yè)目前已經(jīng)可以錄入信息，但如未按規(guī)定在6月30日前完成備案手續(xù)的，將暫停使用年金申報，并由管理所實地審核是否符合年金備案條件，不符合條件的追回已遞延的個人所得稅，并征管法有關規(guī)定處理26謝謝觀賞2019-9-213、為確保正常申報，電子申報用戶應在每月初及時下載核定信息；手工上門申報用戶應“個人所得稅代扣代繳申報系統(tǒng)”軟件升級至V4.10版，新版軟件可至上海稅務網(wǎng)“首頁

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納稅服務

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下載中心”路徑下載，或在長寧稅務子網(wǎng)站下載

27謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求

（三）申報操作1、參數(shù)設置

本步驟僅限手工上門申報方式，電子申報方式不須操作本步驟。

選擇“個人所得稅代扣代繳申報系統(tǒng)”軟件中的“參數(shù)設置”模塊，并在“企業(yè)年金標志”一欄選擇“是”。28謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求圖一

參數(shù)設置29謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求圖二

年金標志30謝謝觀賞2019-9-21四、年金備案及申報要求2、填表要求

根據(jù)目前的規(guī)定，年金不再單獨作為一個申報項目申報，因此年金繳費信息直接填寫在工資薪金所得欄次，其中符合遞延納稅條件的繳費金額分單位繳費和個人繳費部分填寫在相應欄次，不符合條件的金額直接并入收入額。31謝謝觀賞