財務收支專項審計方案

財務收支專項審計方案

財務收支專項審計方案審計的主要內(nèi)容包括以下八個方面：重大經(jīng)營決策的合法合規(guī)性和效益情況、財政收支、財務收支預算執(zhí)行情況和決策的真實性、預算外資金的收支及管理情況、重要專項資金的管理和使用情況、國有資產(chǎn)管理使用及保值增值情況、與財政收支、財務收支有關的內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況、財務收支核算的合規(guī)性、單位執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和單位規(guī)章制度的情況，核實有無違反國家財經(jīng)法紀等重大問題。重點領域包括以下三個方面：制訂有效的審計計劃、為滿足時間和預算的共同承諾、審計思路和策略。在前期調(diào)查階段，我們將充分了解企業(yè)基本情況，需企業(yè)配合提供詳細介紹企業(yè)情況的工作，并多渠道獲取相關信息。在制訂審計方案的過程中，我們將及時交換意見并保持溝通，以取得被審計單位的認同。在正式進場審計階段，我們將配合企業(yè)相關人員進行詳細、全面的審計工作，并及時向XXXxx審計處溝通。在審計報告初稿征求意見階段，我們將及時回復意見，并出具正式報告和建議。審計思路和策略分為前期準備階段和審前調(diào)查階段。在前期準備階段，我們將對項目參與人員進行培訓，初步介紹各被審單位的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務特點和初步分析被審計期間會計報表反映的各年財務狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，制訂總體審計計劃。在審前調(diào)查階段，我們將進一步了解各被審單位基本情況、歷史背景和行業(yè)基本情況，并取得相關資料。2、投資管理需要關注的問題在現(xiàn)場審計階段，投資管理是另一個需要重點關注的問題。具體而言，審計人員應該關注以下幾個方面：（1）被審計單位是否存在未經(jīng)批準的投資行為；（2）被審計單位投資的相關資料是否真實可靠；（3）被投資企業(yè)的經(jīng)營情況是否符合預期；（4）審計期間內(nèi)是否有資產(chǎn)重組和依法撤銷的子公司的情況。為了實現(xiàn)對這些問題的關注，審計人員需要仔細查閱相關的投資資料，并進行適當?shù)臏y試和調(diào)查。如果發(fā)現(xiàn)任何異常情況，需要及時做出記錄并提請被審計單位予以確認。3、內(nèi)部控制審計需要關注的問題在現(xiàn)場審計階段，審計人員還需要對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行審計，并進行適當?shù)臏y試以關注其執(zhí)行情況。具體而言，審計人員應該關注以下幾個方面：（1）被審計單位的內(nèi)部控制制度是否完備；（2）被審計單位是否存在違反內(nèi)部控制制度的行為；（3）被審計單位是否存在未經(jīng)授權的資金使用行為；（4）被審計單位是否存在未經(jīng)授權的信息披露行為。為了實現(xiàn)對這些問題的關注，審計人員需要查閱被審計單位的內(nèi)部控制制度，并進行適當?shù)臏y試和調(diào)查。如果發(fā)現(xiàn)任何異常情況，需要及時做出記錄并提請被審計單位予以確認。4、會計核算審計需要關注的問題在現(xiàn)場審計階段，審計人員還需要對被審計單位的會計核算進行審計，并進行適當?shù)臏y試以關注其準確性和合法性。具體而言，審計人員應該關注以下幾個方面：（1）被審計單位的內(nèi)部核算體系是否完備；（2）被審計單位的會計核算方式是否符合法律法規(guī)和會計準則的要求；（3）被審計單位的主要會計政策是否合理。為了實現(xiàn)對這些問題的關注，審計人員需要查閱被審計單位的會計記錄，并進行適當?shù)臏y試和調(diào)查。如果發(fā)現(xiàn)任何異常情況，需要及時做出記錄并提請被審計單位予以確認。5、資產(chǎn)負債表和收入支出決算總表審計需要關注的問題在現(xiàn)場審計階段，審計人員還需要對被審計單位的資產(chǎn)負債表和收入支出決算總表進行審計，并進行適當?shù)姆治鲆耘袛嗍欠翊嬖诋惓５臅嬳椖?。具體而言，審計人員應該關注以下幾個方面：（1）被審計單位的資產(chǎn)負債表和收入支出決算總表是否真實可靠；（2）被審計期間是否存在異常的會計項目；（3）被審計單位是否存在違反會計準則的行為。為了實現(xiàn)對這些問題的關注，審計人員需要對被審計單位的資產(chǎn)負債表和收入支出決算總表進行逐筆核對，并進行適當?shù)姆治龊捅葘?。如果發(fā)現(xiàn)任何異常情況，需要及時做出記錄并提請被審計單位予以確認。6、制訂詳細的審計計劃最后，在現(xiàn)場審計階段，審計人員需要結合前面的調(diào)查和分析，制訂詳細的審計計劃。具體而言，審計人員應該考慮以下幾個方面：（1）被審計單位的重點審計對象和關注點；（2）審計的時間和地點；（3）審計的方法和程序；（4）審計的人員和分工。制訂詳細的審計計劃可以幫助審計人員更好地進行工作，提高審計的效率和準確性。在專題審計中，詢問被審計單位人員是獲取相關信息并確定下一步檢查重點的重要方式。針對現(xiàn)金管理方面的問題，審計人員應詢問財務負責人和財務資金崗位人員，了解公司是否存在賬外儲存現(xiàn)金或銀行存款的情況，以及公司對現(xiàn)金收入的管理和監(jiān)督情況。此外，還需了解公司是否曾以個人名義開設儲蓄賬戶存儲公司資金，以及是否存在“小金庫”等問題。詢問后，應整理記錄相關信息，并請被詢問人員簽字確認，同時收集相關審計證據(jù)資料。在現(xiàn)金盤點過程中，應特別關注賬實不符的原因，以發(fā)現(xiàn)可能存在的賬外存儲情況。盤點表應采用統(tǒng)一的格式，便于比對和分析。此外，審計人員還可通過其他審計程序和查閱歷年財務檢查報告等方式，發(fā)現(xiàn)異常資金收支情況，進一步展開檢查。在檢查現(xiàn)金支付情況時，應遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)只允許在特定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結算，如職工工資、個人勞務報酬等。超過結算起點的大額現(xiàn)金支付需嚴格審查，列出相關事項并記錄于工作底稿，提請被審計單位相關人員書面認可。審計人員還需檢查銀行存款長期未達賬項是否及時清理。在審計截止日，覆蓋所有銀行賬戶，要求被審計單位提供明細清單、對賬單和余額調(diào)節(jié)表，并標明未達賬項發(fā)生的時間。對于發(fā)現(xiàn)的問題，需及時記錄并提請被審計單位確認。審計人員需核實和匯總長期未達賬項，并記錄未達賬項發(fā)生時間早于審計截止前3個月的情況。對于未予清理的原因，需要進行適當了解，并編制書面記錄并提請被審計單位相關人員進行書面確認。在檢查企業(yè)財務方面，需要關注售房款、住房維修基金、失業(yè)保險金等是否按照規(guī)定存儲于指定賬戶，并在財務賬“其他應收款或銀行存款專戶”、“其他應付款”項下設明細賬戶進行核算。失業(yè)保險金應及時繳存當?shù)厣绫Ｖ行?，不得延遲繳存或另設賬戶存儲。檢查主要采取專題詢問和賬面核實相結合的方法，以審計截止日為基準日詢問被審計單位是否存在上述事項，并結合財務賬面記錄進行適當檢查。若存在另設賬戶存儲事項則作出相關記錄，并提請被審計單位予以書面確認。在實物資產(chǎn)方面，需要關注在建工程的管理是否符合基本建設程序，包括工程項目的立項、批復、竣工驗收程序是否合規(guī)，項目的設計、施工、監(jiān)理是否簽訂了合同，大型項目是否嚴格執(zhí)行了招投標管理制度。同時需要檢查工程形象進度與財務核算是否匹配，達到預定可使用狀態(tài)是否及時暫估入賬，以及歷史遺留的計劃外工程清理解決情況是否存在新發(fā)生的計劃外工程。審計人員可以詢問被審計單位是否進行過工程管理方面的專項審計，并抽樣檢查已完和未完工程項目的在建工程管理是否符合基本建設程序。具體檢查內(nèi)容包括檢查工程項目的立項、批復、竣工驗收程序是否符合規(guī)定，項目的設計、施工、監(jiān)理、設備購置是否簽訂了合同，大型項目是否嚴格執(zhí)行了招投標管理制度。同時，需要結合對工程項目管理程序的檢查，檢查財務核算與工程進度是否匹配，流程銜接是否存在問題，相關會計處理是否充分依據(jù)、及時。2.4在檢查固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，必須及時進行初驗并暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬。如果暫估資產(chǎn)與竣工決算時間不超過三個月(必須在同一會計年度內(nèi))，則可以不進行暫估資產(chǎn)，直接根據(jù)竣工決算進行交付。但是，折舊必須從達到預定可使用狀態(tài)的次月開始計提。2.5向有關人員詢問是否存在歷史遺留的計劃外工程，以及是否存在新發(fā)生的計劃外工程。檢查并記錄歷史遺留的計劃外工程的清理解決情況。2.6檢查所抽樣的工程項目是否存在決算超預算的情況。對于以上檢查中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應當記錄下來，并提請被審計單位書面認可確認。在固定資產(chǎn)方面，重點關注資產(chǎn)的存在性和存在狀況。檢查是否存在長期閑置、毀損報廢或盤虧待處理的固定資產(chǎn)，必要時可以履行實物盤點程序。同時，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報損、變賣、出租等處置是否履行了必要的審批手續(xù)。是否存在向集體企業(yè)或非國有控股企業(yè)無償、低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失的情況。廢舊資產(chǎn)處置、閑置資產(chǎn)出租等處置收入、損失的會計核算是否規(guī)范，是否存在將資產(chǎn)處置收入轉(zhuǎn)移，形成小金庫的情況。特別關注固定資產(chǎn)入賬不及時對折舊的影響。在企業(yè)重組上市新建賬時，固定資產(chǎn)建卡是否正確。具體操作如下：1.通過查閱財務記錄和向有關資產(chǎn)管理人員詢問審計截止日是否存在未使用及不需用固定資產(chǎn)，對查閱結果和詢問結果進行記錄。2.通過詢問、查看被審計單位的盤點記錄等方式，檢查審計截止日有無長期閑置、毀損、報廢、盤虧待處理的固定資產(chǎn)，并應實地查看固定資產(chǎn)，以確定其是否仍然存在，關注其實際狀況。對于存在異常情況的，應記錄下來并提請被審計單位確認。3.關注審計截止日的房屋建筑物、生產(chǎn)設備和運輸工具等固定資產(chǎn)，抽查房屋產(chǎn)權證、車輛行駛證等所有權證明文件原件(抽查比例不低于該兩類固定資產(chǎn)總額的70％)，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有，并與實物進行適當核對。對檢查中發(fā)現(xiàn)的異常情況予以記錄，并提請被審計單位確認。4.檢查各期固定資產(chǎn)的減少情況，并關注以下情況：4.1結合固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)凈損失(本科目一般無余額)、其他業(yè)務收支、營業(yè)外收支科目，檢查廢舊、盤虧資產(chǎn)處置、閑置資產(chǎn)出租等處置收入、損失的會計核算是否規(guī)范、是否正確，并檢查是否存在將資產(chǎn)處置收入轉(zhuǎn)移，形成小金庫的情況。4.2檢查固定資產(chǎn)損失批準后其處理固定資產(chǎn)的實際狀況，清理收入是否納入財務賬內(nèi)核算。4.3在審計過程中，需要核實是否存在將國有資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給集體企業(yè)或非國有控股企業(yè)的情況，以及是否存在將國有資產(chǎn)以低于固定資產(chǎn)帳面凈值或評估凈值的價格轉(zhuǎn)讓給集體企業(yè)或非國有控股企業(yè)的情況。如果存在這樣的情況，需要記錄并分析其轉(zhuǎn)讓價格是否過低，是否導致國有資產(chǎn)的流失。5.在審計過程中，需要了解被審計單位是否存在將固定資產(chǎn)以經(jīng)營性租賃的形式出租的情況。如果存在這樣的情況，需要獲取相關協(xié)議文件和審批記錄，并結合已經(jīng)入賬的租金收入檢查收入記錄的完整性和會計處理的正確性。如果發(fā)現(xiàn)異常情況，需要在核實有關證據(jù)的前提下，提請被審計單位對此予以確認。6.在審計過程中，需要抽查固定資產(chǎn)的卡片金額和評估報告金額是否一致，以及是否存在卡片信息不完整、卡片信息錯誤、以及無法與固定資產(chǎn)的實物一一對應的情況。如果發(fā)現(xiàn)異常情況，需要及時記錄并提請被審計單位確認。(3)工程物資：在審計過程中，需要重點關注大宗物資采購程序是否合規(guī)，是否實行集中采購，是否存在浪費和損失的情況。同時，需要檢查實業(yè)代管的物資，主業(yè)公司是否履行了監(jiān)管責任，代管物資是否賬實相符。對于供應商已經(jīng)交付并且所有權已經(jīng)轉(zhuǎn)移的物資，需要檢查是否及時納入企業(yè)的財務核算。此外，需要檢查廢舊工程物資的處置收入是否及時入賬。4.在審計過程中，需要重點關注存貨的請購、保管、出庫制度是否健全，是否存在積壓存貨的情況和資產(chǎn)流失的隱患。需要了解存貨的實物管理現(xiàn)狀，檢查存貨請領審批手續(xù)是否完備，保管、發(fā)放是否有專人負責。同時，需要檢查被審計單位是否定期對存貨進行盤點，查閱存貨盤點資料。現(xiàn)場觀察被審計單位原材料、產(chǎn)成品是否真實存在，是否存在積壓的情況。關注財產(chǎn)清查中處理存貨損失的情況，記錄異常情況或資產(chǎn)流失的隱患。對外投資方面需要關注以下問題：1.是否嚴格履行了審批手續(xù)。采用逆查方式，檢查新增和追加投資的法律手續(xù)是否完備，并記錄未嚴格履行審批手續(xù)的投資清單，留存審計證據(jù)并提請被審計單位確認。2.是否按規(guī)定對非貨幣資產(chǎn)進行了評估，是否建立了資本紐帶關系，并將投資收益納入企業(yè)賬內(nèi)核算。對于未記錄于賬內(nèi)的投資收益事項，可通過索要利潤分配表或向被投資單位函證來證實。如存在上述事項，應區(qū)分性質(zhì)分別記錄于審計工作底稿，并提請被審計單位確認。3.企業(yè)是否履行了出資人的管理責任。查閱合同或章程，了解出資人的權利和義務，并記錄未能履行管理責任的事項。4.是否存在無效益的對外投資或重大投資損失，是否切實加強管理和清理歷史遺留的不良對外投資。無效益的對外投資是指被投資單位累計虧損的投資，重大投資損失是指發(fā)生實質(zhì)性損失且金額較大的投資。對于歷史遺留問題而確實無法收回或嚴重虧損的對外投資，應向被審計單位索要有關資料，并記錄是否切實加強管理和清理，如未提供充分、適當?shù)馁Y料，應作出書面記錄并提交被審計單位認可。1.檢查資本性支出的核算情況，了解是否存在將資本性支出計入成本費用的情況。2.檢查成本費用與資本性支出的關聯(lián)關系，重點關注是否存在成本費用擠占資本性支出的情況。3.結合對各期間期后事項的檢查，關注其可能存在的通過成本費用調(diào)節(jié)收入或利潤的情況。4.對成本費用數(shù)據(jù)進行簡單的量收配比分析或各月之間的橫向分析，尋找成本費用核算的異常情況。在審計過程中，需要重點關注在建工程和固定資產(chǎn)中異常增加的數(shù)額，以檢查是否存在成本費用被擠占用于資本性開支，從而減輕付現(xiàn)成本壓力的情況。對于存在問題比較嚴重的企業(yè)，需要分析、計算其對審計期間損益及稅金的具體影響金額。主要通過分析性復核發(fā)現(xiàn)成本費用異常波動情況，檢查是否存在資本性開支擠占成本費用的現(xiàn)象。需要檢查投資單位與被投資單位成本費用開支界限是否嚴格區(qū)分，是否存在被投資單位列支應由投資單位或職工個人承擔的費用的情況。可以采取詢問和調(diào)查了解的方式，檢查投資單位與被投資單位成本費用開支界限是否嚴格區(qū)分，是否存在子公司列支應由母公司或職工個人承擔的費用的情況。每月需要抽查一筆以上的勞務費支付情況，檢查其是否有充分的依據(jù)并且經(jīng)過嚴格的授權審批，勞務費的核算是否合規(guī)，并與市場營銷部門進行相關核對。此外，每月也需要抽查一筆以上福利費支付情況，檢查其是否有充分的依據(jù)并且經(jīng)過嚴格的授權，特別是對節(jié)日發(fā)放現(xiàn)金或?qū)嵨锴闆r作重點檢查。需要了解被審計單位在成本費用中列支內(nèi)退人員工資的總體情況及當?shù)囟悇詹块T的有關政策，可以采取詢問方式進行了解。在繳納稅款方面，需要關注被審計單位繳納房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅以及為實業(yè)公司代繳稅費的情況?？梢运魅》慨a(chǎn)稅計稅依據(jù)明細表，進行復核并按自用房產(chǎn)及出租房產(chǎn)的相關規(guī)定進行測算。同時，抽查已交印花稅納稅資料，審核其是否如實申報和按期交納。結合相關稅務稽查資料，選取部分樣本進行抽測復核。每年抽查4個月的營業(yè)費用、管理費用、主營業(yè)務成本中付現(xiàn)成本的憑證，對是否存在費用報銷的原始憑證不充分、白條列支成本等潛在的涉稅問題進行記錄。需要了解贈送貨物的納稅政策，分析可能對增值稅、營業(yè)稅、所得稅造成的潛在影響。同時，需要了解是否存在供貨商向企業(yè)免費贈送貨物的活動及其賬務處理方法。本次審計的目的是了解企業(yè)向用戶免費贈送貨物的活動以及相關的賬務處理方法，并統(tǒng)計歷年贈送貨物的成本金額及其對增值稅、營業(yè)稅、所得稅的潛在影響。在審計重點方面，我們將重點關注以下幾個方面：8、重大對外擔保、未決訴訟的情況（1）審計組將審查對外擔保的審批程序是否規(guī)范，并關注是否存在為行業(yè)外單位提供擔保的情況。（2）審計組將關注擔保是否發(fā)生連帶責任損失，是否存在潛在風險。特別是被審計單位為經(jīng)營狀況不佳的實業(yè)公司及其下屬單位提供連帶責任擔保的情況。（3）審計組將審查擔保收入是否及時入賬。（4）被審計單位目前存在的未決訴訟的處理情況將被列示在審計報告中，并關注是否存在潛在損失。（5）審計組將關注是否存在商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等經(jīng)濟糾紛導致的潛在損失。9、企業(yè)改制、資產(chǎn)重組、國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓以及債務重組的實施情況（1）審計組將關注被審計單位在清理規(guī)范多經(jīng)企業(yè)過程中是否存在國有資產(chǎn)及國有資產(chǎn)收益流失的情況。具體包括：清理規(guī)范、股權變動程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過必要的資產(chǎn)評估和審核批準手續(xù)；有無將國有資產(chǎn)劃入非國有企業(yè)或向非國有企業(yè)無償、低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的行為；有無借清理規(guī)范多經(jīng)企業(yè)之機，將多經(jīng)企業(yè)積累資金賬外存儲和使用的情況。（2）審計組將關注債務重組會計核算對主要問題的計量是否按照《事業(yè)單位會計準則》進行處理，債務重組損失確認是否真實、合法。10、關聯(lián)方交易實施情況（1）審計組將審查關聯(lián)方之間就關聯(lián)交易是否簽訂了公允的經(jīng)濟合同，并關注關聯(lián)交易結算標準是否超出相關規(guī)定水平，或者是否明顯偏離市場公允價格。（2）審計組將關注關聯(lián)交易支出是否有充分的工作量以及計算依據(jù)。（3）審計組將關注母公司與子公司之間是否按照資本紐帶處理產(chǎn)權關系，是否存在母公司與子公司之間轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn)移利潤的問題。在審計過程中，我們將充分借鑒國家審計、稅務機關的檢查報告和處理意見，利用財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部審計以及清產(chǎn)核資的檢查結果，合理確定審計內(nèi)容和抽查范圍。同時，我們也將結合歷次審計檢查報告中反映的問題及被審計單位的整改情況適當關注。最終，我們將根據(jù)審計結果，撰寫、出具審計報告和管理建議書，提供給企業(yè)管理層參考。我們將以《審計業(yè)務質(zhì)量控制及操作規(guī)范》和《質(zhì)量三層控制體系》為基礎，結合我們的審計工作經(jīng)驗，進一步完善我們的質(zhì)量三層控制體系。我們將與委托方和被審計單位保持良好的溝通、協(xié)作和配合，確保按時提供高質(zhì)量的審計報告和管理建議書。為保證審計小組的工作設備配置，我們將為每個審計小組成員配備一臺筆記本電腦和一臺便攜式打印機，以及其他資產(chǎn)盤點所需的測量設備。我們將集合大華的資源，為XXXxx項目打造富有行業(yè)經(jīng)驗的專業(yè)服務團隊。我們不僅致力于滿足審計目標，還提供其他廣泛領域的專業(yè)咨詢服務。我們的服務團隊承諾向委托方提供最佳資源，全心全意為被審計單位提供專業(yè)服務，并擁有全方位、跨職能的專業(yè)經(jīng)驗和熟悉被審計單位所涉及行業(yè)的服務經(jīng)驗。本項目主要由四川分所人員作為主要審計人員，合伙人將擔任負責人。我們還將根據(jù)具體項目情況配備具有專業(yè)經(jīng)驗的高級經(jīng)理、項目經(jīng)理和審計助理。項目總負責人將負責評估項目風險、了解客戶期望、商定項目條款、制定主要計劃和人員安排，并通過執(zhí)行特定程序和審核工作文件，監(jiān)督審計計劃的執(zhí)行情況。在本審計項目中，合伙人鐘平修先生將擔任該職位。質(zhì)量控制負責人將負責指導專業(yè)標準、公司政策、方法、技巧以及在報告書或其他文件簽署之前指導材料的運用。我們的質(zhì)量保證體系包括項目質(zhì)量保證審閱、報告質(zhì)量保證審閱和技術審閱。在本項目中，陳淑芬將擔任公司質(zhì)量控制負責人。中心組將統(tǒng)籌協(xié)調(diào)人員安排和時間安排，制定總體審計策略、報告模板等技術資料，并匯集各本所各小組及參審所各小組提出的重大問題并與總部溝通，對各小組進行技術支持。小組負責人將負責審計計劃的實施，管理并高效利用項目資源，確保項目質(zhì)量，確定并努力滿足客戶的期望，保證及時將所有重大問題提請項目合伙人注意，協(xié)助企業(yè)解決有關問題，并及時將重大審計事項向項目負責人報告。本項目中，我們將委派六名注冊會計師作為小組負責人。我們將與委托方商定審計小組的其他成員，除合伙人和負責經(jīng)理外，必須具備相應的執(zhí)業(yè)資格和經(jīng)驗。服務團隊的主要成員將是注冊會計師，以確保按時完成審計項目。我們將由四川分所的人員作為主要審計人員，確保在接到委托方指令后2小時內(nèi)抵達現(xiàn)場，并嚴格按照委托方規(guī)定的時間要求完成審計工作。以財務收支審計為例，工作分為預審階段和正審階段。預審工作將在年底前完成并提交預審結果，正式報告將在次年2月28日前完成，并在參加會審后定稿并出具正式報告。初步時間計劃如下：時間201X年11月30日前201X年12月31日前201X年1月5日前201X年2月20日前201X年2月28日前工作內(nèi)容及要求確定審計方案，參加的決算布置會完成各單位的預審工作匯總各單位預審情況，向委托方上報預審總結完成二級及以下子公司審計工作，出具各類報告的初稿完成集團合并財務報表審計工作，并出具各類報告的正式報告。協(xié)助被審計單位整改審計問題，為被審計單位提供財務咨詢我們將采取全面的質(zhì)量控制措施，包括業(yè)務質(zhì)量全面控制、從業(yè)人員質(zhì)量控制、工作計劃質(zhì)量控制、工作實施質(zhì)量控制、結論和報告質(zhì)量控制。我們已經(jīng)制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度及其流程，建立了全面的質(zhì)量控制體系。我們還建立了從業(yè)人員道德規(guī)范，要求全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德準則，履行相應的社會責任，維護社會公眾利益。我們制定了完善的業(yè)務操作規(guī)程，保證業(yè)務人員實施程序的一致性、規(guī)范性，實現(xiàn)了項目的模塊化管理。我們根據(jù)業(yè)務特點合理、均衡分配人員，安排熟悉相關行業(yè)的從業(yè)人員，保證項目質(zhì)量。我們按照工作計劃對人員調(diào)配，避免因超能力承接業(yè)務造成人員短缺影響業(yè)務質(zhì)量。我們已經(jīng)建立了人員培訓制度，包括錄用基礎培訓、專業(yè)法律法規(guī)準則培訓、專業(yè)相關技能培訓等。我們長期開展業(yè)務培訓，包括國家規(guī)章制度講解、國資委審計要求及其他重點關注事項等。考慮利用專家的工作，制定總體工作策略并根據(jù)此制定具體工作計劃，重點把握工作方式。全程監(jiān)控工作計劃的執(zhí)行情況，及時對計劃進行修改和補充，以保證工作計劃落實到位。加強過程指導與監(jiān)督，對各個層次從業(yè)人員所從事的工作給予充分的指導和監(jiān)督。合理分配現(xiàn)場審計任務，明確工作責任以及從業(yè)人員應完成的程序、目標及重要性。關注高風險業(yè)務容易產(chǎn)生風險的重要事項。重視現(xiàn)場檢查與復核工作，對于現(xiàn)場遇到的有關問題注意及時溝通。以充分、合理的證據(jù)為依據(jù)，以有關法律法規(guī)和規(guī)章為評判標準，及時整理、分析和總結，得出恰當?shù)慕Y論，編寫相關報告。重視并切實做好有關報告的多級復核工作。對有關交換意見的報告征求意見稿予以保留，并將對方企業(yè)對報告的書面意見、項目組的書面說明、報告修改之處及其他有關材料進行再次復核。根據(jù)以往審計工作經(jīng)驗，國企財務決算審計工作的業(yè)務層面質(zhì)量控制分為：業(yè)務工作底稿編制控制、從業(yè)報告編制控制、技術支持控制。對于業(yè)務工作底稿編制控制，根據(jù)業(yè)務操作規(guī)程的要求，以明晰的、可操作的表格形式設計審計工作底稿，突出了應取得的證據(jù)及其分析的要點。業(yè)務工作底稿編制指引以電子文本形式傳達，并嵌入審計軟件中，以模塊化方式存在。針對國有企業(yè)財務決算審計特點，單獨制定了財務報表審計工作底稿編制指引。對于從業(yè)報告編制控制，根據(jù)客戶所屬主管部門或監(jiān)管部門信息披露格式或內(nèi)容要求，提供相應的業(yè)務報告的指導性范本。制定了國有企業(yè)年度報告系列控制。對于技術支持控制，根據(jù)業(yè)務項目組提交的會計、審計方面的專業(yè)技術問題，出具《技術咨詢函》。從技術層面提供處理建議和參考意見，并匯總典型專業(yè)技術問題，定期制作和發(fā)布電子?？都夹g咨詢概覽》。技術關注與會計、審計業(yè)務有關的國內(nèi)、國際最新研究成果，出版最新研究刊物。定期匯總與業(yè)務相關的法規(guī)、制度，進行分析和解讀，并制作和發(fā)布電子專刊《法規(guī)速遞》。根據(jù)行業(yè)監(jiān)管理念或方式最新變化，以及風險管理工作中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務及流程問題，發(fā)布《專業(yè)技術與風險提示》。工作質(zhì)量保證措施：為了保證審計工作的進度和質(zhì)量，我們制定了一系列措施。在審計進場前，我們與客戶一起確定了合并財務報表審計報告的時間，并以此為基準制定其他時點的工作計劃。同時，我們向各層次公司傳達了各項工作的完成時點，以確保工作進度的明確性。此外，我們還明確了財務決算工作的要求和匯報機制，并向各審計機構傳達了審計要求，以保證工作的順利開展。對于未按期提交報表的公司，我們也提前明確了懲罰措施。項目人員保證措施：為了保證項目人員的穩(wěn)定性和專業(yè)勝任能力，我們制定了一系列保證措施。在項目開展期間，我們不得在項目之間互相調(diào)整項目組成員，以保證人員的穩(wěn)定性。同時，我們建立了全員質(zhì)量控制措施，對從業(yè)人員進行培訓和考核，以確保其達到并保持專業(yè)勝任能力。在確定項目組成員時，我們會根據(jù)項目特點安排行業(yè)審計經(jīng)驗豐富的人員組成項目組，并對其進行培訓和講解。此外，小組成員、小組負責人、現(xiàn)場負責人和項目負責人都對項目的業(yè)務質(zhì)量負責，項目主管合伙人對整個項目質(zhì)量承擔領導責任。溝通協(xié)調(diào)機制：在財務收支審計中，主審所、參審所、內(nèi)部審計機構需要相互利用審計結果，因此溝通、協(xié)調(diào)的有效和暢通非常重要。我們建立了溝通協(xié)調(diào)機制，確保各方之間的信息流通和協(xié)作順暢。同時，我們也鼓勵各方之間的交流和合作，以提高審計工作的效率和質(zhì)量。我們根據(jù)多年擔任大型企業(yè)主審會計師的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，建立了一套實用、高效的溝通與協(xié)調(diào)體系，包括兩個方面的內(nèi)容：溝通與協(xié)調(diào)的技術要求和建立溝通協(xié)調(diào)機制。溝通與協(xié)調(diào)的技術要求包括以下幾點：1.統(tǒng)一工作標準和要求根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》等相關規(guī)定，在考慮參審會計師專業(yè)勝任能力的基礎上選定參審會計師，并制定統(tǒng)一的工作標準和要求。2.跟蹤監(jiān)控參審會計師工作要求各參審會計師及時向主審會計師報送各類上報資料。主審會計師對參審會計師的審計工作進行跟蹤監(jiān)控，參審會計師應積極主動配合主審會計師的工作安排。主審會計師應根據(jù)風險評估結果，復核參審會計師審計工作底稿的相關部分。對于參審會計師未按要求開展審計工作、提供資料不及時、配備人員不到位等情況，主審會計師應在考慮對集團財務報表的影響后由主審會計師或參審會計師實施由主審會計師確定的審計追加程序。3.關注重大錯報風險在審計過程中，參審會計師應及時與被審計單位進行充分的溝通，對發(fā)現(xiàn)的重大事項及導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險進行報送主審會計師。參審會計師還應按照統(tǒng)一的會計政策及主審會計師的要求，對組成部分的財務信息進行調(diào)整和補充，以滿足編制和列報集團財務報表的要求。4.復核、評價參審會計師工作主審會計師根據(jù)集團財務報表審計要求，對參審會計師的工作進行復核、評價，包括但不限于以下工作：（1）復核參審會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿；（2）對識別出的與參審會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，應及時與主審所溝通所有識別出的、在組成部分內(nèi)的其他由于舞弊或錯誤可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，以及參審會計師針對這些特別風險采取的應對措施；（3）復核并評價參審會計師審計企業(yè)管理層提供的書面聲明中指出的例外事項，以及確定是否有