個體工商戶稅收征管問題和對策

第第#頁共27頁機制和有效的激勵機制而相對于國有集體經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展，個體稅收增長很快，占整個稅收的比重逐年上升。個體稅收征管已成為稅收工作的重要內(nèi)容。相對于個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢而言，現(xiàn)行個體稅收征管已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會主義市經(jīng)濟(jì)體制的要求。努力提髙個體稅收征管水平已經(jīng)成為稅務(wù)部門加強執(zhí)政能力建設(shè)必須解決的一項重要工作任務(wù)。一、現(xiàn)行個體稅收征管存在的問題1、稅收征管基礎(chǔ)薄弱,稅源監(jiān)控水平較低。一是應(yīng)稅個體工商戶家底很難弄清，納稅戶數(shù)難于掌握。盡管工商部門和稅務(wù)部門管理的出發(fā)點不盡相同，標(biāo)準(zhǔn)不盡一致，但一定范圍內(nèi)工商登記戶數(shù)常常大于稅務(wù)登記戶數(shù)。二是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模難于掌握，“雙定”定額的真實性差。因缺乏有效的稅收監(jiān)控手段和辦法，“雙定”難度越來越大，“雙定”定額相對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出總體下降趨勢。2、稅收征管難度大，征收成本高，征管效益差。個體稅收因個體工商戶的規(guī)模龐大、稅源零星分散、交易頻繁、流動性強、開業(yè)停業(yè)變化快、不建立帳務(wù)或帳務(wù)不健全（含不公開真實帳務(wù)）、不懂法律，或善于利用法律、稅收法制不健全千方百計偷、逃稅款等特點，稅收征管難度極大，相對于企業(yè)稅收而言，耗費的人力、財力、物力多，單位稅收收入耗費的稅收征收成本高，征管效益差。3、征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。一方面，國稅、地稅分設(shè)，行政管理人員增加，有限的稅收征管力量更加分散化，征管力量薄弱的矛盾更加突出，稅收征管的力度（及時性、有效性）更加弱化，無法形成征管優(yōu)勢，稅收流失更加嚴(yán)重。另一方面，受部門利益驅(qū)使，在個體稅收本身流失嚴(yán)重的情況下，國稅、地稅工作不協(xié)調(diào)對個體稅收流失起到了推波助瀾的作用。在征管力量薄弱的情況下，基本上放棄了部分個體稅收征管，特別是集貿(mào)市場稅收中的臨時經(jīng)營戶的稅收征管。4、稅收政策性強，實踐中具體操作難度大。理論上，征與不征、征多與征少都體現(xiàn)了黨和國家的經(jīng)濟(jì)社會政策，事關(guān)一定時期的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。但在實際的個體稅收征管工作中，對稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行操作難度較大。一是稅收優(yōu)惠往往具備一定的條件限制，“應(yīng)稅”與“非稅”臨界點在實際工作中難于明顯劃分，優(yōu)惠對象把握困難。二是隨著個體工商戶經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模的不斷變化，稅收優(yōu)惠對象變更頻繁，稅務(wù)部門難于應(yīng)對。三稅收優(yōu)惠的執(zhí)行，增加了對非稅收優(yōu)惠對象依法征收的難度。5、發(fā)票使用、管理水平低，稅控設(shè)備開發(fā)、應(yīng)用水平差，稅收征管還未建立起有效的制衡機制。除增值稅專用發(fā)票外，稅務(wù)部門對現(xiàn)行普通發(fā)票的運用、管理水平較低，發(fā)票使用還沒有涵蓋所有的社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域及社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，假發(fā)票泛濫成災(zāi)，行政事業(yè)費收據(jù)不斷侵蝕發(fā)票應(yīng)用領(lǐng)域，對填開發(fā)票的比對力度不夠，“以票管稅”的制衡機制尚未建立。因設(shè)備成本高、技術(shù)水平低、推廣使用缺乏良性制約機制等原因，拒絕安裝、安裝與使用相分離（稅務(wù)機關(guān)沒使用稅控設(shè)備數(shù)據(jù)）、納稅人人為調(diào)控稅控設(shè)備數(shù)據(jù)，制約了稅控設(shè)備的功能，有效的稅收征管制衡機制的建立任重道遠(yuǎn)。[!—empirenews.]6、稅收征管力度難以到位，“費擠稅”現(xiàn)象嚴(yán)重。一是由于稅務(wù)部門對個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢估計不足，輕視了對個體稅收的征管，為“費大于稅”的國民收入分配格局創(chuàng)造了機會。二是從全國來看，個體稅收的征管力度總體上是受稅收收入任務(wù)、稅收征管效益調(diào)控的，征管力度難以到位，“費大于稅”的狀況沒能得到改善。在個體工商戶的經(jīng)營支出中，經(jīng)營場所租賃費支出普遍大于繳納稅收數(shù)額在1——10以上。相當(dāng)部分地方，個體工商戶就是繳納的工商管理費、特殊行業(yè)經(jīng)營許可費等，都大于所繳納的稅收數(shù)額。7、以“組織收入為中心”，企業(yè)與個體之間、地區(qū)間個體工商戶稅負(fù)呈現(xiàn)“畸輕畸重”。長期以來，稅收工作始終堅持的是“以組織收入為中心”的指導(dǎo)思想，個體稅收在實踐中一直被作為國家總體稅收的補充。一個地區(qū)個體稅收征管的力度主要由該地區(qū)稅收收入任務(wù)的大小和稅源的多寡所左右。各級稅務(wù)部門采取“抓大（企業(yè)稅收）放?。▊€體）稅收”的組織收入策略，個體稅收征管得不到應(yīng)有的強化和改觀，個體稅收征管的質(zhì)量得不到提高，個體稅收流失嚴(yán)重。由此造成現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中“企業(yè)（涉稅犯罪企業(yè)除外）稅收負(fù)擔(dān)大于個體稅收負(fù)擔(dān)、落后地區(qū)個體稅收負(fù)擔(dān)高于發(fā)達(dá)地區(qū)個體稅收負(fù)擔(dān)"的不正?，F(xiàn)象，不同地區(qū)、不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)主體長期在不公平的市場環(huán)境中競爭，稅收調(diào)節(jié)收入、調(diào)節(jié)分配的職能被嚴(yán)重削弱。8、重實體、輕程序，個體稅收征管水平的提高受到制約。受稅收收入規(guī)模相對較小、征管難度較大和征收成本相對較髙的影響，并基于如下兩點考慮，各地基層稅收征收機關(guān)及其征收人員對個體稅收的征管沒有完全按《征管法》規(guī)定的程序進(jìn)行，不講究過程（即“程序”），只講究結(jié)果（即稅款的實際征收）。由此造成個體稅收征管資料建設(shè)和稅款征收與個體工商戶的實際生產(chǎn)經(jīng)營相分離，且相當(dāng)比例的征管資料是從征收稅款的逆向形成；征管資料的建立不是為稅收征管服務(wù)，而是為應(yīng)付上級檢查服務(wù)。9、稅收工作的社會參與性不強，綜合征管效果不佳。由于稅收法制建設(shè)的滯后，“依法誠信納稅”缺乏激勵制約機制，涉稅相關(guān)職能部門在稅收征管活動中應(yīng)負(fù)的職責(zé)缺乏“剛性”的約束。由此造成，稅務(wù)機關(guān)在稅收征管工作中主要靠部門的孤軍奮戰(zhàn)，難于形成社會綜合征管合力。10、《征管法》的可操作性不強，對稅務(wù)違章打擊不力，個體稅收納稅秩序整頓乏力。由于資產(chǎn)評估、資產(chǎn)拍賣等社會中介組織在各地發(fā)展不平衡，《征管法》中規(guī)定的稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施在實際運用中大打折扣。一方面，受稅收成本和效益的影響，稅務(wù)機關(guān)極不愿意使用稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施對稅務(wù)違章、違法行為進(jìn)行懲罰。另一方面，因受相關(guān)部門配合的制約，對嚴(yán)重稅務(wù)違章、違法行為往往不能依法從快、從重地給予有效打擊。由此造成個體稅收秩序長期得不到根本改善。11、個體稅收征管發(fā)展目標(biāo)不明確，稅收征管措施散、亂，個體稅收征管水平難以提高。由于重視不夠，各級稅務(wù)部門對個體稅收缺乏綜合性、系統(tǒng)性、長遠(yuǎn)性規(guī)劃，征管發(fā)展目標(biāo)不明確，不是采取“依法征稅，應(yīng)收盡收”的征管手段，而是采取“能收多少，就收多少"短期稅收征管行為。一是稅收宣傳、征收、管理、稽查相分離，相互之間缺乏有機聯(lián)系。二是面對不同類別、不同特點的個體工商業(yè)戶，征管手段和辦法簡單、單一，缺乏力度。三是納稅秩序整頓、規(guī)范不銜接，個體稅收征管陷入“混亂一整頓一再混亂一再整頓”的惡性循環(huán)怪圈。[!--empirenews,] 12、稅收考核體系科學(xué)性、實用性不強，個體稅收征管質(zhì)量難以提高。二、現(xiàn)行個體稅收征管存在問題的原因分析1、對個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計不足，對個體稅收的重視不夠。脫胎于傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的思想意識，各級稅務(wù)部門對個體經(jīng)濟(jì)地位的認(rèn)識長期停留在“居于社會主義經(jīng)濟(jì)的補充地位”之上，受“以組織收入為中心”指導(dǎo)思想的影響和各種經(jīng)濟(jì)成份稅收征管投入與產(chǎn)出比的比較，各級稅務(wù)部門對個體稅收的認(rèn)識沒得到應(yīng)有的重視，在人、財、物的分配上基本上一直是向企業(yè)稅收征管傾斜。2、稅收法制建設(shè)滯后，部門協(xié)調(diào)配合差。受落后的稅收觀念的長期影響，社會對依法加強個體稅收征管與大力發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識一直存在偏頗，相對于國外完善的市場經(jīng)濟(jì)體制而言，我國稅收法制建設(shè)嚴(yán)重滯后。其一，現(xiàn)行社會法制體系尚未構(gòu)建起依法誠信納[1][2][3]下一頁稅的激勵機制，個體工商業(yè)戶缺乏依法納稅積極性。其二、稅收征管征管手段缺乏有效、完備的法律支持，依法加強對個體稅收征管以營造公平的稅收發(fā)展環(huán)境對于稅務(wù)部門是蒼白無力的。其三，涉稅相關(guān)部門在稅收征管活動中應(yīng)盡的有限義務(wù)沒有硬性的約束機制，對稅收征管工作的支持也是極其有限的。3、稅收征管缺乏創(chuàng)新性，稅收征管辦法滯后。一方面，受稅收法制建設(shè)滯后的影響，個體稅收征管中存在的問題長期得不到及時有效解決，加之個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，以至個體稅收征管中存在的問題越累越多。二是由于各級稅務(wù)部門對個體稅收重視力度不夠，對個體稅稅收征管發(fā)展目標(biāo)缺乏長遠(yuǎn)的科學(xué)規(guī)劃，加之對個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律缺乏系統(tǒng)性、前瞻性的研究，在如何與時俱進(jìn)推進(jìn)個體稅收征管方面缺乏有效的探索，落后的、粗放式的個體稅收征管辦法早已不能適應(yīng)個體稅收征管的需要。4、缺乏競爭激勵機制，個體稅收征管人員工作積極性不高、主動性不強。無論是過去的“大學(xué)畢業(yè)管國營、中專畢業(yè)管集體、高中以下管個體”征管力量配置辦法，還是現(xiàn)在各地流行的“一等干部搞稽查、二等干部管企業(yè)、三等干部管個體''觀念，都不利于樹立、激發(fā)個體稅收征管人員工作自豪感。個體稅收征管人員長期面對繁重、枯燥的個體稅收工作熱情不高、主動性不強，普遍產(chǎn)生“疲勞”、厭倦情緒，稅收征管缺乏創(chuàng)新性。三、提髙個體稅收征管水平的對策構(gòu)想1、樹立科學(xué)的發(fā)展觀和稅收觀，與時俱進(jìn)提高對個體稅收的認(rèn)識。按照建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，統(tǒng)籌企業(yè)稅收與個體稅收征管，正確處理加強個體稅收征管與大力發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，“以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心"，在人、財、物的安排上給予個體稅收征管重點傾斜，迅速改變稅收征管中相對的“一手（企業(yè)稅收）硬、一手（個體稅收）軟”的格局，努力營造公平的稅收發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)多種經(jīng)濟(jì)成分持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。2、強化管理，不斷增強對個體稅源的監(jiān)控能力，提高征管效率。一是強化戶籍管理，建立健全納稅人戶籍管理制度。堅持屬地管征原則，對分支機構(gòu)，包括倉庫、代辦處等都要嚴(yán)格列入稅務(wù)登記的管理范圍，將街道、門牌號標(biāo)示出的納稅戶名稱、行業(yè)、征管情況錄入微機管理，定期巡回核對，以堵塞漏征漏管戶現(xiàn)象的產(chǎn)生。二是區(qū)別對待，對個體戶要實行分類管理。根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、納稅人的納稅意識、以往的申報納稅記錄、財務(wù)管理水平、辦稅人員素質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等綜合情況，將個體工商戶進(jìn)行分類。依據(jù)不同類型的個體工商戶，相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權(quán)。[!--empirenews,]3、充分發(fā)揮發(fā)票對稅收征管的基礎(chǔ)性作用，切實加強對發(fā)票的管理。一是積極推進(jìn)《發(fā)票管理辦法》向《發(fā)票法》的轉(zhuǎn)換，解決增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票管理上混亂問題。二是不斷深化財政體制改革，努力縮小行政事業(yè)性收費范圍，嚴(yán)格規(guī)范行政性收費與經(jīng)營性服務(wù)的范圍，切實解決行政事業(yè)費收據(jù)對發(fā)票使用范圍的大量侵蝕。三是通過對發(fā)票管理的立法，加大對各種發(fā)票違章、違法行為的打擊力度，增大發(fā)票違章、違法的成本，有效遏制當(dāng)前利用發(fā)票進(jìn)行大肆偷稅漏稅的猖獗勢頭。四是采取有獎發(fā)票等措施，倡導(dǎo)、鼓勵消費者在購買商品或提供服務(wù)時積極索取發(fā)票，以利于稅務(wù)部門不斷擴大和提高利用發(fā)票對個體稅收進(jìn)行有效監(jiān)控的范圍和質(zhì)量。五是與時俱進(jìn)提高發(fā)票的科技含量，增大制作假發(fā)票的難度。六是借鑒增值稅專用發(fā)票管理經(jīng)驗，加大對開具發(fā)票與取得發(fā)票之間的比對力度，嚴(yán)厲打擊“頭大尾小”犯罪行為。4、堅持依法治稅，嚴(yán)厲打擊各種稅收違法亂紀(jì)行為。正確面對個體稅收征管難度大、稅收流失嚴(yán)重、整個稅收環(huán)境嚴(yán)重不公平的客觀實際，從實現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展的高度，深刻認(rèn)識加大對個體工商戶違章、違法行為打擊的極端重要性和緊迫性。一是必須堅持實體法與程序法的統(tǒng)一，嚴(yán)格規(guī)范征納雙方的行為，逐步依法提高對個體稅收的監(jiān)控水平，嚴(yán)格依法治稅。二是要與時俱進(jìn)加快稅收立法步伐，在賦予稅務(wù)干部查處偷抗稅案件時的搜查權(quán)、拘留權(quán)的同時，提高違章、違法處罰標(biāo)準(zhǔn)，以增大涉稅違章、違法成本。三是加大查處、執(zhí)行力度，嚴(yán)厲打擊偷抗稅行為。發(fā)揚“三鐵”（鐵石心腸、鐵的紀(jì)律、鐵面無私）精神，從機制上克服“以補代罰、以罰代刑"的落后作法，提髙稅法的威懾力，努力扭轉(zhuǎn)、規(guī)范稅收秩序，營造公平、和諧的稅收環(huán)境。5、加快稅收法制建設(shè)，為加強個體稅收征管提供法治支持和保障。一是制定《稅收基本法》，按照權(quán)利與義務(wù)相匹配的法律原則，科學(xué)界定稅務(wù)機關(guān)、納稅人及涉稅相關(guān)部門的權(quán)利和義務(wù)，構(gòu)建依法誠信納稅機制。二是深化稅制改革，優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，努力提高稅收法律、法規(guī)的制訂水平，建立起結(jié)構(gòu)科學(xué)、功能互補、征管效率高的稅種結(jié)構(gòu)體系，增強稅收的宏觀調(diào)控功能。6、長期與短期相結(jié)合，密切與相關(guān)職能部門配合，著力構(gòu)建個體稅收征管長效制約機制。一是利用信息技術(shù)，借鑒對增值稅專用發(fā)票以及相關(guān)的“四小票”管理機制，建立起包含所有普通發(fā)票管理的發(fā)票管理信息系統(tǒng)，提髙對發(fā)票的管理水平，提高發(fā)票對個體工商業(yè)戶依法納稅的監(jiān)控水平。二是密切與各級經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、技術(shù)監(jiān)督局、工商局等部門配合，逐步擴大諸如稅控加油機、稅控收款機、出租車計價器等稅控設(shè)備的應(yīng)用領(lǐng)域，配合發(fā)票管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建起加強個體稅收征管的長效制約機制。7、樹立開放治稅、綜合治稅理念，全面推進(jìn)個體稅收管理，努力提高個體稅收征管水平。堅持“以法治稅”與“以德治稅”相結(jié)合，與時俱進(jìn)采取多種有效方式逐步提高納稅人依法納稅的意識和行為。一是積極、主動配合各級黨委組織部門在非公有制經(jīng)濟(jì)成份中發(fā)展黨員，建立黨組織，充分發(fā)揮這些黨員在“守法生產(chǎn)經(jīng)營、依法誠信納稅”方面的典型示范作用；充分估計這些黨組織在宣傳“守法生產(chǎn)經(jīng)營、依法誠信納稅”方面的促進(jìn)作用。二是積極主動介入各級商會、專業(yè)（行業(yè)）協(xié)會的建設(shè)工作，不斷提高其建設(shè)水平和對個體經(jīng)濟(jì)的影響力，發(fā)揮這些組織在倡導(dǎo)“守法生產(chǎn)經(jīng)營、依法誠信納稅”方面的促進(jìn)作用，推進(jìn)行業(yè)自律。三是充分利用納稅人積極尋求會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會中介組織進(jìn)行稅務(wù)代理的發(fā)展趨勢，積極構(gòu)建起“納稅人一稅務(wù)代理一稅務(wù)機關(guān)”稅收征管制衡機制，不斷提高個體稅收征管水平，推進(jìn)依法治稅。[!--empirenews,] 8、加強綜合技能培訓(xùn)，不斷增強個體稅收征管人員業(yè)務(wù)技能，不斷提高依法治稅水平。各級稅務(wù)部門要充分認(rèn)識加強對個體稅收主管人員，尤其是基層個體稅收征管人員培訓(xùn)的緊迫性、長期性、艱巨性和極端重要性，采取集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)講座、崗位練兵、以熟帶生、參觀學(xué)習(xí)等多種方式進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容除稅收、涉稅所有相關(guān)法律、財務(wù)會計外，還應(yīng)包括政治經(jīng)濟(jì)理論、語言表達(dá)、公務(wù)經(jīng)濟(jì)文書寫作、公共禮儀、稅收文化等內(nèi)容的培訓(xùn)，與時俱進(jìn)提高受訓(xùn)人員綜合素質(zhì)，不斷增強稅務(wù)人員搞好個體稅收征管的本領(lǐng)。要優(yōu)化稅務(wù)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，加大對培訓(xùn)的投入力度，確保培訓(xùn)工作的真正開展。培訓(xùn)工作應(yīng)制度化、經(jīng)?；?、規(guī)范化、機制化，始終保持稅務(wù)人員素質(zhì)的與時俱進(jìn)。9、建立競爭激勵機制，充分調(diào)動廣大個體稅收征管工作人員的工作積極性、主動性、創(chuàng)造性。一是要嚴(yán)格執(zhí)行從20xx年1月1日起實施的《中華人民共和國公務(wù)員法》，定期進(jìn)行輪崗交流。輪崗交流既包括個體稅收征管人員之間的“小輪崗”，也包括個體稅收征管人員與企業(yè)稅收征管人員之間的“大輪崗”。二是推進(jìn)人事制度改革，樹立正確的用人導(dǎo)向，破除“唯上一頁[1][2][3]下一頁學(xué)歷論"、“唯成份論”（干部或工人），對政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強、工作作風(fēng)踏實、工作成績突出的個體稅收征管人員，要及時給予提拔、使用；三是營造“愛崗敬業(yè)、求真務(wù)實、扎實工作、爭當(dāng)先進(jìn)、崇尚先進(jìn)”的良好氛圍，在獎先、評優(yōu)時應(yīng)向個體稅收征管人員傾斜，不斷增強其工作的成就感、自豪感。10、加強對個體稅收的調(diào)查研究，努力推進(jìn)征管創(chuàng)新，與時俱進(jìn)提高個體稅收征管水平。加強個體稅收征管不可能畢其功于一役。要將個體稅收工作作為一項長期的系統(tǒng)工程來抓，圍繞“依法征稅，應(yīng)收盡收”的工作目標(biāo)，綜合運用各種征管手段，提高個體稅收征管的質(zhì)量。同時，講求征管工作的連續(xù)性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、藝術(shù)性，切實加強對個體稅收征管情況的調(diào)查研究，認(rèn)真研究、分析不同類別個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營特點，努力把握其發(fā)展的規(guī)律性，增強征管工作的創(chuàng)造性，始終掌握稅收征管的主動權(quán)。要加強不同地區(qū)個體稅收征管經(jīng)驗的交流，相互取長補短，促進(jìn)征管水平的共同提高。11、建立科學(xué)的考核、考評體系，不斷改進(jìn)和加強個體稅收征管，全面提高整體稅收征管水平。一是制訂科學(xué)的稅收工作考核、考評體系，加大對個體稅收征管的考核力度。對企業(yè)稅收、個體稅收制訂不同的考核、考評指標(biāo)，進(jìn)一步深化對個體稅收征管“六率”的考核辦法，嚴(yán)格規(guī)范正常納稅戶與非正常納稅戶的管理，盡力降低人為調(diào)控征管“六率”數(shù)據(jù)的可能性。二是改進(jìn)考核、考評方法，確保個體稅收征管數(shù)據(jù)指標(biāo)與征管實際依據(jù)情況的吻合，與時俱進(jìn)促進(jìn)企業(yè)稅收征管質(zhì)量與個體稅收征管質(zhì)量持續(xù)、協(xié)調(diào)提高。篇三：私營個體稅收征管工作存在的問題及對策私營個體稅收征管工作存在的問題及對策隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國私營個體經(jīng)濟(jì)得到了迅猛發(fā)展和壯大，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，私營個體經(jīng)濟(jì)提供的稅收收入也在逐年增加。因此，適應(yīng)私營個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，強化其稅收征管，是稅務(wù)部門當(dāng)前和今后的一項重要工作。本文就當(dāng)前私營個體稅收征管中存在的問題及如何強化私營個體稅收征管提一些個人的看法和建議：一、當(dāng)前私營個體稅收征管中存在的問題（一）私營個體業(yè)主納稅意識普遍不高一是私營個體經(jīng)濟(jì)組成結(jié)構(gòu)復(fù)雜。人員文化層次不一，加之經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，其納稅意識普遍不高，偷稅逃稅現(xiàn)象較公有制經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重。私營個體經(jīng)濟(jì)其主動申報率也較低，與公有經(jīng)濟(jì)相比，相差甚遠(yuǎn)。二是財務(wù)制度普遍不健全。私營個體經(jīng)濟(jì)中有相當(dāng)部分納稅人自身素質(zhì)不髙，缺乏與建帳和發(fā)票有關(guān)的業(yè)務(wù)知識，不能按規(guī)定建帳；還有部分納稅人納稅意識不高，其定額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其實際經(jīng)營額，如果按實建帳，勢必會讓稅務(wù)機關(guān)掌握其真實經(jīng)營情況，從而增加其應(yīng)納稅額。因此，這部分納稅人為了達(dá)到少繳稅款的目的，不建帳或者應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)建帳工作，比照原定定額（甚至更低）在帳面反映銷售收入。個別納稅人雖然愿意建帳，他們大部分委托中介機構(gòu)代建帳，但由于會計與業(yè)戶之間是雇用與被雇用的關(guān)系，有的會計人員為了自身利益，不愿依法對業(yè)戶進(jìn)行會計監(jiān)督。同時，會計未參與業(yè)戶的經(jīng)營管理，對業(yè)戶所報送的各種單據(jù)的真實性、合法性、完整性無從核實，即使想對業(yè)戶進(jìn)行監(jiān)督，也是“心有余而力不足”，因而難以形成健全的財務(wù)制度和實滋有效的財務(wù)管理。三是征管稽查難度普遍較大。私營個體經(jīng)濟(jì)數(shù)量眾多，覆蓋面廣，經(jīng)營方式多種多樣，經(jīng)營方法靈活多變，購銷渠道隱蔽，稅務(wù)機關(guān)難以掌握其真實經(jīng)營情況，征管措施滯后。在對其進(jìn)行稅務(wù)稽查時，難以取得有效證據(jù)，加之有關(guān)部門和個別領(lǐng)導(dǎo)以發(fā)展私營個體經(jīng)濟(jì)為由，人為阻礙稅務(wù)機關(guān)對這部分納稅人進(jìn)行稽查，導(dǎo)致私營個體經(jīng)濟(jì)的偷稅現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。（二）稅務(wù)管理人員對私營個體稅收征管不力一是認(rèn)識不足。一些稅務(wù)干部對加強私營個體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，重視不夠，認(rèn)為私營個體稅收征管難度大、工作量大、收效比較小，因此，在實際工作中出現(xiàn)了兩種不良現(xiàn)象：一是在私營個體征管人員的配備上常常將那些文化水平偏低、年齡偏大的同志調(diào)整到私營個體稅收征管崗位上，而私營個體征管人員往往又不安心私營個體稅收征管工作；另一方面，在稽查對象的確定上，都將企業(yè)（特別是增值稅一般納稅人）作為稽查重點，個別企業(yè)一年被稽查兩次甚至更多次，而對個體稅收的稽查，往往只局限于群眾舉報的個體戶，不是從堵塞稅收漏洞、整頓稅收秩序、公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動查處個體戶的偷逃稅行為。二是稅源不清。首先，由于企業(yè)改制用工、分配制度和所有制形式的改變，出現(xiàn)了改、轉(zhuǎn)、租、包、賣、聯(lián)等多種經(jīng)濟(jì)成份，下崗人員增多，使私營個體經(jīng)濟(jì)成分逐年增多，新開業(yè)私營個體戶層出不窮。其次，稅源發(fā)生了較大變化，一些明顯稅源轉(zhuǎn)移成了隱蔽稅源，固定稅源轉(zhuǎn)化成了流動稅源，重點稅源分解成了小稅源，而我們的征管工作往往滯后于稅源的變化。第三，城區(qū)由于征管范圍的交叉，農(nóng)村則由于征管力量的不足，都不同程度的出現(xiàn)了征管“空檔”。因此，漏征漏管戶多，私營個體稅源不清，這是各地稅務(wù)機關(guān)私營個體稅收征管工作中存在的一個"通病”。三是監(jiān)控乏力。私營個體工商業(yè)戶點多面廣，稅源零星分散，進(jìn)貨渠道復(fù)雜，經(jīng)營手段隱蔽，這是稅務(wù)機關(guān)難以對其經(jīng)營活動進(jìn)行有效監(jiān)控的直接原因；而私營個體經(jīng)濟(jì)財會憑證又不夠健全，無法對其進(jìn)行財會監(jiān)控，是稅務(wù)機關(guān)對其監(jiān)控乏力的根本原因；同時，協(xié)稅護(hù)稅組織不夠健全，沒有充分發(fā)揮其在協(xié)稅護(hù)稅方面的應(yīng)有作用，也是導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對私營個體經(jīng)濟(jì)監(jiān)控乏力的一個重要原因。四是執(zhí)法不嚴(yán)。私營個體稅收征管中的執(zhí)法不嚴(yán)主要表現(xiàn)在以下方面：在私營個體定額管理方面，未嚴(yán)格按照規(guī)定程序核定定額，定額核定隨意性大，人為因素多。同時，對定額戶填開的發(fā)票金額超過定額部分未補稅或只補稅不及時調(diào)整定額；由于征管改革后，大部分私營個體定額戶均納入了計算機管理，管理人員直接對其免征稅款的機會幾乎等于零，于是個別稅務(wù)干部采取批準(zhǔn)個體戶假停、歇業(yè)的手段以達(dá)到免征稅款的目的；對私營個體戶的違法行為，該處罰的，不處罰，該重處罰的輕處罰。同樣的違法行為，同樣的違法情節(jié)，往往對企業(yè)處罰得要重一些，而對私營個體業(yè)主處罰得輕一些。二、強化私營個體稅收征管的幾點建議：（一） 強化稅法宣傳一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；荒苤辉谒脑隆岸惙ㄐ麄髟隆痹炻晞?、搞活動。要隨時做到報紙上有（稅收方面的）文章，電臺上有聲音，交通要道有標(biāo)語；二是要做到形式與內(nèi)容的有機統(tǒng)一，不能一提到稅法宣傳就想到搞游行、發(fā)傳單，而要采取集中輔導(dǎo)、定期發(fā)布稅法信息、送法上門等多種方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明。在宣傳對象上要將各級黨政領(lǐng)導(dǎo)、私營個體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員和青少年作為重點。在宣傳內(nèi)容上要區(qū)別對待：對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)要重點宣傳稅收與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的關(guān)系；對納稅人要將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容作為重點；對青少年要重點宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。四是要定期公告涉稅違法行為的查處情況，以達(dá)到教育和震懾偷逃稅者。（二） 推進(jìn)建帳建制工作各級稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國務(wù)院和國家稅務(wù)總局關(guān)于個體建帳方面的規(guī)定，廣大稅務(wù)干部要充分認(rèn)識到采取措施完善私營個體經(jīng)濟(jì)的財務(wù)制度，促進(jìn)其財務(wù)管理規(guī)范化已是當(dāng)前我們面臨的一個十分緊迫的任務(wù)，它是公平稅負(fù)、依法治稅的需要，更是促進(jìn)私營個體經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展的需要。積極引導(dǎo)私營個體經(jīng)濟(jì)建帳建制，采取各種有效措施促進(jìn)私營個體經(jīng)濟(jì)建真帳、建實帳。依法加強對其帳務(wù)憑證的管理。這是今后私營個體工商業(yè)戶管理的根本出路和重要工作，這也是對私營個體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)控的有效辦法。要在穩(wěn)定已建帳戶的基礎(chǔ)上，逐步擴大建帳面，同時采取有效措施，努力提高帳務(wù)的真實程度：首先，要嚴(yán)格申報。無論是查帳征收戶還是定額與帳務(wù)相結(jié)合的業(yè)戶，都必須按帳務(wù)核算情況進(jìn)行納稅申報，并對申報的真實性和準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任。其次，管好購銷。一是要求私營個體工商業(yè)戶購買貨物時必須索取發(fā)票；二是分別對不同私營個體工商業(yè)戶采取不同的方法管理其購進(jìn)貨物：對那些經(jīng)營大宗商品，經(jīng)營地點離稅務(wù)機關(guān)較近的私營個體工商業(yè)戶，實行進(jìn)貨報驗制度，私營個體工商業(yè)戶進(jìn)貨后，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查報驗，然后才能憑進(jìn)貨發(fā)票和審驗記錄入帳。（三）加大對私營個體經(jīng)濟(jì)的稽查力度目前，私營個體經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)稽查可試行分類稽查制，對未建帳戶要重點稽查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，以平衡未建帳戶與建帳戶間的稅負(fù)；對雖已建帳但收支憑證不全，帳面收入額低于定額的，列為必查戶；對那些建帳態(tài)度較好，帳務(wù)核算比較真實的，列為可查戶；對收支憑證齊全、資料較真實的，在一定時間內(nèi)可予免查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題該補稅的補稅，該處罰的嚴(yán)格處罰，對情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任，以達(dá)到以查促收，以查促管，整頓納稅紀(jì)律，理順征納關(guān)系，減少稅款流失的目的。（四） 轉(zhuǎn)變觀念，提高對私營個體稅收征管工作的認(rèn)識廣大稅務(wù)干部特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)該認(rèn)識到加強私營個體稅收征管是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，也是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要。一是需要積極研究個體稅收征管中存在的新情況、新問題，制定新措施，推廣新經(jīng)驗，努力增強改革意識、法