2023年河北省保定市【注冊會計】公司戰(zhàn)略與風險管理真題(含答案)

（2023年）河北省保定市【注冊會計】公

司戰(zhàn)略與風險管理真題（含答案）

學校:班級:姓名:考號:

一、單選題（10題）

1.

第3題A公司是北京某移動公司，其直接競爭對手是（）。

A.河北某移動公，11

B比京溫公M

C.北京I的*打

D.:*早機

2.它是在未來某一時間按照一定的價格買入或賣出一項資產的協(xié)議，該

協(xié)議只能在場外交易市場上交易。根據描述，該金融工具是（）o

A.遠期合同B.期貨合同C.現(xiàn)貨合同D.場外合同

3.下列風險中，不屬于市場風險的是（）。

A.商品價格風險B.利率風險C.信用風險D.匯率風險

4.甲公司是一家糧油貿易公司，在金融危機期間，對外貿易業(yè)務受到極

大影響，該公司領導根據環(huán)境的變化，決定以糧油貿易為基礎，開始從

事糧油加工、糧食種植、培育自己的糧油品牌等，以此擴大經營規(guī)模,

實現(xiàn)企業(yè)成長，這屬于（）o

A.相關多元化戰(zhàn)略B.一體化戰(zhàn)略C.成本領先戰(zhàn)略D.密集型成長戰(zhàn)略

5.評估戰(zhàn)略備選方案的成功標準不包括（）。

A.可行性標準B.可接受性標準C.適宜性標準D.可理解性標準

第17題企業(yè)的內部控制五要素中屬于內部控制基礎的是（）。

A控制話動

B.撲眼眸韁

C.乂修理估

0.信口。溝道

7.與多國本土化戰(zhàn)略相配套的組織結構是（）o

A.全球區(qū)域分部結構B.全球產品分部結構C.國際部結構D.跨國結構

8.下列企業(yè)采用的各種戰(zhàn)略中，屬于一體化戰(zhàn)略的是（）。

A.甲農產品加工企業(yè)并購一家農產品收購站

B.乙家用電器生產企業(yè)開始涉足房地產領域

C.丙新能源電力企業(yè)開始研發(fā)風力發(fā)電項目

D.丁汽車公司決定向海外市場擴展業(yè)務，出口部分車型

9.下列選項中，位于通用矩陣右下方三個方格的業(yè)務不適宜采用的戰(zhàn)略

是0

A.撤退戰(zhàn)略B.停止戰(zhàn)略C.增長戰(zhàn)略D.轉移戰(zhàn)略

10.甲公司是一家鋼鐵企業(yè)。近年國內鐵礦石價格持續(xù)走高，公司成本壓

力較大。為擺脫此種局面，甲公司可以選擇的戰(zhàn)略類型是（）。

A.后向一體化戰(zhàn)略B.前向一體化戰(zhàn)略C.橫向一體化戰(zhàn)略D.產品開發(fā)

戰(zhàn)略

二、多選題(10題)

11.下列各項中，屬于審計委員會主要職責的有0

A.檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序

B.對公司的內部控制進行考核

C.檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險

D.監(jiān)督、核實公司重大投資決策

12.戰(zhàn)略性業(yè)績計量的特征包括()。

A.它重點關注長期的事項，對大多數企業(yè)而言可能是股東財富

B.它有助于識別戰(zhàn)略成功的動因，如企業(yè)是如何長期創(chuàng)造股東價值的

C.它通過企業(yè)提高業(yè)績來支持企業(yè)學習

D.它提供的獎勵基礎是基于戰(zhàn)略性的事項而不僅僅是某年的業(yè)績

13.由于委托代理問題和監(jiān)督機制的不完善，上市公司總經理李某在經營

管理中利用能夠獲取大量信息的有利條件，設法弱化所有者的約束，謀

取個人利益。李某的以下做法中，屬于違背忠誠義務導致的“內部人控

制”問題的有()o

A.過高的在職消費B.會計信息作假C.信息披露不及時D.財務杠桿過

度保守

14.處于成熟階段的財務戰(zhàn)略要點有()。

A.擴大負債籌資的比例B.借債并回購股票C.提高股利支付率D.首次

公開發(fā)行股票(IP0)

15.企業(yè)在選擇風險理財策略時，需要考慮的方面包括（）o

A.與整體風險管理策略一致，通盤考慮

B.要根據所面對的風險的性質，采用與之相匹配的風險理財手段

C.選擇合適的風險理財工具

D.考慮成本與收益的平衡

16.甲公司生產的高檔家用刀具刃具，多次出現(xiàn)退貨、換貨的問題，嚴重

侵蝕了經營效益。為此，總經理召集有關職能部門負責人，對應提出的

措施是"）針對基本活動中常見質量缺陷,培訓員工識別和處理的方法；

⑵將預防缺陷問題、鑒定符合標準的活動，規(guī)定為各個崗位必須做的工

作；（3）在高檔生產車間，根據質量保證工作承擔事項和符合質量要求產

品數量，考評崗位績效。而這些措施實施后確實有顯著效果的原因有0。

A.符合了提高預防成本，減少內部和外部失效成本的原理

B.遵循了有效評估機制應在結果和行為的計量上尋求平衡的要求

C.把握了全面質量管理授權員工承擔實現(xiàn)生產目標和質量控制責任的

要點

D.落實了針對不同的員工采取不同的辦法激勵的措施

17.下列關于限制企業(yè)融資能力的說法中，不正確的有（）o

A.因為債權融資比股權融資的資本成本低，所以企業(yè)越多舉債越有利

B.利息支付一定優(yōu)先股利支付

C.采取平穩(wěn)增長的股利支付政策對企業(yè)有利無弊，應該大力推廣

D.如果企業(yè)的盈利狀況不好，可以暫緩支付利息

18.隨著人工智能的發(fā)展，傳統(tǒng)的物件一定會被更加智能的機器人取代,

下列關于替代品的描述中，正確的有0

A.替代品之間不可能共存于市場

B.新產品能否替代老產品主要取決于兩種產品的性價比

C.替代品往往是新技術與社會需求的產物

D.替代品可以分為直接替代品和間接替代品兩類

19.某公司董事會近期在一次會議中決定，要改變以往以利潤為業(yè)績衡量

的方式，轉而啟動選擇適合戰(zhàn)略性業(yè)績計量的指標，那么這些指標應當

具有的特征包括（）。

A.重點關注長期的事項

B.有助于識別戰(zhàn)略成功的動因

C.通過企業(yè)提高業(yè)績來支持企業(yè)學習

D.提供的獎勵基礎是基于戰(zhàn)略性的事項而不僅僅是某年的業(yè)績

20.內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，是其他內部控制要素的根基。

以下屬于內部環(huán)境的有（）o

A.組織結構B.發(fā)展戰(zhàn)略C.人力資源D.社會責任

三、4.綜合題（10題）

21.

鑒于中檔酒市場需求量大，營銷部門建議本企業(yè)也加人中檔酒行列，開

發(fā)中檔酒。

22.除了核心技術，“設計經營”正在成為全球消費電子市場競爭的一個方

向，而韓國的LG、三星正是抓住了這股潮流，讓韓國的消費電子品牌

開始在世界范圍內掀起一陣陣“韓流”，成為挑戰(zhàn)原有日系企業(yè)索尼、松

下等最強有力的競爭對手。LG電子中國區(qū)總裁孫晉邦表示，“LG在核

心技術和設計經營方面無疑都具有明顯的優(yōu)勢，作為一個國際化的企業(yè),

我們一直致力于研發(fā)全球發(fā)展趨勢，開創(chuàng)引領全球時尚的設計，并要將

更高端、更前沿的產品提供給中國消費者?！盠G在韓國的地位，相當于

海爾之于中國，尤其在這個民族性非常強的國家，國產品牌的受歡迎程

度還要更高。不過，就像海爾的國際化道路探索充滿艱難一樣，LG公

司也曾經面臨著同樣的苦惱，尤其是如何打人品牌林立的歐美市場。戰(zhàn)

略的關鍵要素包括哪些？

23.資料一：

某生產化妝品的跨國公司，為使產品打進中國市場，在對中國市場進行

深入謂查分析后，決定以白領女性顧客群體作為其目標市場，集中營銷。

由于化妝品市場競爭激烈，為使自己的產品獲得穩(wěn)定的銷路，給消費者

留下美好的印象，該公司著力培養(yǎng)自己產品的特色，決定采取差別化的

產品策略以區(qū)別于其他競爭對手。為此，他們在產品性能、特色方面下

工夫，建立良好的售后服務體系，并且在產品的標識、文字和視聽媒體

方面做文章，取得很好的效果。

幾年后，該公司在中國市場上取得良好的業(yè)績，；銷售增長率、相對市場

占有率均較高。公司不斷加大投入，以維持公司的市場地位。各大媒體

對該公司也給予了密切關注。當有記者問起該公司的成功秘訣時，公司

銷售總監(jiān)認為兩點很重要，首先觀念上，公司注重生產經營那些“顧客

需要的，企業(yè)擅長的；符合企業(yè)整體利益的產品”，企業(yè)要有社會責任；

其次調整了企業(yè)銷售策略，從原來商家到企業(yè)訂貨的銷售方式，改變?yōu)?/p>

投巨資直接建立化妝品專賣店，在過去幾年內在全國建立了300多家專

賣店。

資料二：

甲公司是一家多元化經營的國有大型企業(yè)集團公司，為了進一步加強和

改進內部控制，特聘請一家會計師事務所對集團公司及其所屬的A、B、

C、D四個全資子公司的內部控制制度進行審核與評價。在審核與評價

過程中，發(fā)現(xiàn)以下問題：

⑴甲公司對所屬于公司進行年度業(yè)績考評的依據過于單一，僅僅要求各

子公司向集團公司報送按照國家統(tǒng)一的會計制度編制的財務會計報告,

并根據報告中所體現(xiàn)的會計利潤確定各子公司管理層的浮動薪酬。

⑵甲公司委托某咨詢服務公司設計了一套內部控制制度，并以(內部控

制手冊)的形式印發(fā)公司本部和各于公司執(zhí)行。但多數子公司反映這套

內部控制制度沒有很好地結合子公司的實際，且語言表述晦澀難懂，影

響了內部控制制度的執(zhí)行效力。

(3)A公司為了加快回籠銷售貨款；允許公司銷售部門及其銷售業(yè)務人員

直接收取貨款。

(4)B公司采購與付款業(yè)務控制中存在以下情況：①公司規(guī)定卑筆采購金

額在10萬元以下的，由生產部經理批準，單筆采購金額超過10萬元的，

由總經理批準，由于總經理經常出差而生產車間又急需采購材料，生產

部經理未經請示多次批準了單筆金額超過10萬元的采購業(yè)務；②燃料

采購由采購部業(yè)務員馮某負責，由于馮某對燃料市場比較熟悉且與供貨

商建立了良好關系，因此采購價格和供應商授權馮某自行決定；③采購

完成后，由采購部門指定本部門業(yè)務人員進行驗收，并出具驗收憑證交

倉儲部保管；④為減輕工作量，采購退貨集中在每個季度末辦理。

(5)C公司成本費用控制制度中存在以下情況：①成本費用內部控制制度

的制定與實施由總會計師全權負責；②成本費用預算控制的實施范圍僅

針對產品成本和各項生產費用；③各車間的預算內和預算外生產費用均

由車間主任審批后開支。

(6)D公司因倉庫失火而遭受重大損失。經查，D公司的產成品倉庫因溫

控和通風設備毀損失靈而引發(fā)火災，造成2260萬元的巨大損失。該倉

庫的保險合同已于2005年6月30日到期，因相關人員疏忽，未能及時

與保險公司續(xù)約，保險公司以出險時間不在保險期內為由拒絕賠付。

該會計師事務所在內部控制審核和評價工作結束后，向甲公司管理層通

報了有關情況。針對公司本部及所屬全資子公司在內部控制方面存在的

問題，甲公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參

加的專門會議進行研究。在討論過程中，有關人員發(fā)言要點如下：

——甲公司董事長周某：其他方面的問題我都同意，但對考核指標問題

我想保留看法。利潤指標集中反映了內部控制的結果，結果控制好了,

就管住了一切。以利潤指標來考核子公司業(yè)績，看似簡單了些，實際上

十分有利于衡量和操作，要繼續(xù)堅持下去。

——甲公司總經理吳某：大量事實表明，忽視內部控制制度建設，將給

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展埋下“定時炸彈集團公司和各于公司都要進一步抓好

內部控制制度建設，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好

內部控制，花多大代價都值得。

——甲公司總會計師鄭某：D公司倉庫失火的教訓很深刻。為了避免因

職責交叉而出現(xiàn)疏忽，建議在該公司財務部設專人負責簽訂和保管保險

合同、支付保險費用和辦理保險索賠等事宜，其他子公司可比照辦理。

——A公司董事長錢某：制度很重要，但充分調動人的積極性、主動性、

創(chuàng)造性同樣重要。集團公司對子公司的管理應本著“用人不疑、疑人不

用”的原則，盡量減少條條框框的控制制度，以體現(xiàn)對于公司管理層的

信任。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

⑴結合資料一,試分析該公司深用了什么市場進入模式進軍中國市場?

(2)結合資料一，根據波士頓矩陣法，分析該公司的產品。

(3)結合資料二，從內部控制的角度，分析、判斷并指出甲公司、A公司、

B公司、C公司、D公司內部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)。

(4)結合資料二，從內部控制的角度，分析、判斷甲公司董事長周某、總

經理吳某、總會計師鄭某、A公司董事長錢某在會議發(fā)育中的觀點有哪

些不當之處?簡要說明理由。

24.

西南某制酒企業(yè)在西北市場在春節(jié)期間開展買二贈一促銷活動，本企業(yè)

西部市場負責人請示總經理審批春節(jié)期間的促銷活動。

25.資料：2008年3月25日，ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）

因為未能披露定期報告而退市。隨后，證券監(jiān)管部門公布了對ABC公

司及相關人員的行政處罰決定，經查明，2006~2008年期間，公司原董

事長許某等人以支付貸款、虛構工程項目和對外投資等多種手段，將十

幾億元的公司資金騰挪轉移，其中有將近6億元的資金被轉移至國外藏

匿o監(jiān)守自盜公司大量資產后,許某攜妻兒等移民某國，從此失去音訊。

調查表明，為了使公司虛構業(yè)績看起來更真實，ABC公司配合虛構業(yè)

務，偽造相應的資金流。從形式上看，公司的購銷業(yè)務都有資金流轉軌

跡和銀行單據。為此，ABC公司設立了大量“殼公司”，利用上市公司信

用，為“殼公司”貸款提供擔保，通過“殼公司''從銀行大量融資作為收入

注入上市公司，數年累計從銀行融資20多億元，再通過支付成本費用

的方式將部分資金轉移到國外，并偽造與業(yè)績相關的資金收付款痕跡。

值得注意的是，在許某神秘失蹤期間，銀行仍繼續(xù)為ABC公司的“殼公

司''提供了部分貸款。為逃避監(jiān)管，ABC公司一直未披露大量的銀行融

資和擔保。

在處罰ABC公司的同時，證券監(jiān)管部門還處罰了擔任ABC公司年報

審計工作的3名注冊會計師，理由是注冊會計師在對貨幣資金、存貨項

目的審計過程中，未能勤勉盡責，未能揭示出4.27億元大額定期存單質

押情況和未能識別1.06億元虛假鉆石毛坯。

試根據以上資料，回答下列問題：

⑴結合資料，分別從ABC公司，貸款銀行和會計師事務所的角度，分

析這3家單位各自在內部控制中存在的缺陷，并簡要說明理由。

⑵結合ABC公司舞弊案例，請你談談對貸款銀行完善內部控制制度的

建議。

26.

說明企業(yè)風險管理的程序。

27.資料一：（2）結合資料二，試分析“Y”公司為何會破產。

28.

簡述A公司采取該戰(zhàn)略可能面臨風險應如何控制。

29.

《羊城晚報》以“全聚德兵敗羊城”為題，在頭版進行報道，各大媒體爭

相轉載，造成很大的負面影響。試從企業(yè)戰(zhàn)略管理的相關內容方面進行

分析。

30.

試分析沃爾瑪在韓國的國際擴張行為中面臨哪些挑戰(zhàn)？

四、4.計算分析題Q題）

31.確定車間用電成本直線方程。

32.計算凈現(xiàn)值為零時的銷售量水平（計算結果保留整數）。

五、單選題（0題）

33.下列各項中，不屬于常見的內部控制活動是（）。

A.預算控制B.會計系統(tǒng)控制C.運營分析控制D.財務決算控制

六、單選題（0題）

34.甲公司董事會對待風險的態(tài)度屬于風險厭惡。為有效管理公司的信

用風險，甲公司管理層決定將其全部的應收款項以應收總金額的80%

出售給乙公司，由乙公司向有關債務人收取款項，甲公司不再承擔有

關債務人未能如期付款的風險。甲公司應對此項信用風險的策略屬于

（）O

A.A.風險降低B.風險轉移C.風險保留D.風險消除

參考答案

1.B與A公司能構成直接競爭對手的是處于同一地點北京某聯(lián)通公司。

2.A【答案】A

【解析】遠期合同沒有固定的場所，交易雙方各自尋找合適的對象。期

貨合同在期貨交易所內交易，不允許場外交易。

3.C市場風險包括利市場風險包括利率風險、匯率風險、商品價格風險

和股票價格風險，不包括信用風險。參見教材217頁。率風險、匯率風

險、商品價格風險和股票價格風險，不包括信用風險。參見教材217頁。

4.B

B

【解析】一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)對具有優(yōu)勢和增長潛力的產品或業(yè)務，沿

其經營鏈條的縱向或橫向擴大業(yè)務的深度和廣度，擴大經營規(guī)模，實現(xiàn)

企業(yè)成長。該公司以糧油貿易為基礎，進軍糧油加工、糧食種植、培育

自己的糧油品牌，是沿著產業(yè)鏈進行的擴張，因此屬于一體化戰(zhàn)略。此

題不應選相關多元化戰(zhàn)略，因為題目更強調沿著經營鏈條擴張，所以是

一體化戰(zhàn)略。

5.D本題考核戰(zhàn)略選擇過程。評估備選方案通常使用三個標準：適宜性

標準、可接受性標準、可行性標準。

6.B控制環(huán)境是其他內部控制元素的根基，并提供紀律及結構，能說明

企業(yè)的道德觀和文化觀，為內部控制的其他方面的運作提供框架。

7.A【答案】A

【解析】與多國本土化戰(zhàn)略相配套的組織結構是全球區(qū)域分部結構。

8.A選項A屬于縱向一體化戰(zhàn)略，選項B屬于多元化戰(zhàn)略，選項C屬

于產品開發(fā)戰(zhàn)略，選項D屬于市場開發(fā)戰(zhàn)略。因此，選項A正確。

9.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意。企業(yè)中處于左上方

三個方格的業(yè)務適合采用增長與發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)應優(yōu)先分配其資源；處

于右下方三個方格的業(yè)務，一般應采用停止、轉移、撤退戰(zhàn)略；處于對

角線三個方格的業(yè)務，應采用維持或有選擇的發(fā)展的戰(zhàn)略，維持原有的

發(fā)展規(guī)模，同時調整其發(fā)展方向。

綜上，本題應選C。

通用矩陣的運用：

10.A后向一體化有利于企業(yè)有效控制關鍵原材料等投入的成本、質量及

供應可靠性，確保企業(yè)生產經營活動穩(wěn)步進行。甲公司為了緩解成本壓

力過大問題，獲得鐵礦石企業(yè)的所有權或加強控制權，應該選擇后向一

體化戰(zhàn)略。

U.ABC選項A、B、C符合題意，審計委員會的主要職責是：

（1）檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序

（2）與公司外部審計機構進行交流

（3）對內部審計人員及其工作進行考核

（4）對公司的內部控制進行考核

（5）檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險

（6）檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況。

選項D不符合題意，屬于戰(zhàn)略決策委員會的主要職責。

綜上，本題應選ABC。

12.ABCD

ABCD

【解析】戰(zhàn)略性業(yè)績計量的特征包括：

（1）它重點關注長期的事項，對大多數企業(yè)而言可能是股東財富。

⑵它有助于識別戰(zhàn)略成功的動因，如企業(yè)是如何長期創(chuàng)造股東價值的。

⑶它通過企業(yè)提高業(yè)績來支持企業(yè)學習。

(4)它提供的獎勵基礎是基于戰(zhàn)略性的事項而不僅僅是某年的業(yè)績。

13.AB選項A、B符合題意，違背忠誠義務導致“內部人控制”問題的主

要表現(xiàn)有：①過高的在職消費；②盲目過度投資，經營行為短期化；③

侵占資產，轉移資產；④工資、獎金等收入增長過快，侵占利潤；⑤會

計信息作假、財務作假；⑥建設個人帝國。選項C、D不符合題意，違

背勤勉義務導致“內部人控制”問題的主要表現(xiàn)有：①信息披露不完整、

不及時；②敷衍偷懶不作為；③財務杠桿過度保守；④經營過于穩(wěn)健、

缺乏創(chuàng)新等。

14.ABC【答案】ABC

【解析】處于成熟階段的財務戰(zhàn)略要點：(1)資本結構：由于經營風險降

低，應當擴大負債籌資的比例；(2)資本留存收益兼顧負債籌資；(3)股利

政策：提高股利支付率或用多余現(xiàn)金回購股票。

15.ABCD【解析】本題考核風險理財的策略與方案。選擇風險理財策

略要考慮以下幾點：

⑴與整體風險管理策略一致，通盤考慮。選擇風險理財的策略，應根據

公司風險管理整體策略確定的風險偏好和承受度確定風險理財的目標,

并量化風險的特性及其價值。

⑵要根據所面對的風險的性質.采用與之相匹配的風險理財手段。

⑶風險理財工具有多種，如準備金、保險、應急資本、期貨、期權、其

他衍生產品等，企業(yè)在選擇這些風險理財工具時，要考慮如下幾點：合

規(guī)的要求；可操作性；法律法規(guī)環(huán)境；企業(yè)的熟悉程度；風險理財工具

的風險特征；不同的風險理財手段可能適用同一風險。

(4)考慮成本與收益的平衡。

16.ABC更高的預防支出最終將導致更低的總質量成本，因為評價成本、

內部和外部的失效成本都將降低。應該重點關注在開始時就把事情做好,

并設計好產品或服務的質量。

17.ACD【解析】本題考核融資來源的內容。盡管相對于股權融資而言，

債權融資的融資成本較低，但是企業(yè)不會無限制舉債，因為巨額的債務

會加大企業(yè)利潤的波動，所以選項A的表述不正確；利息支付一定優(yōu)先

于股利支付，因此企業(yè)盈利波動的風險由股東承擔，所以選項B的表述

正確；較穩(wěn)定的股利政策也有其不足之處，如果股利支付是穩(wěn)定的，那

么利潤的波動就完全反映在留存利潤上，不穩(wěn)定的留存利潤不利于企業(yè)

做出精確的戰(zhàn)略決策，所以選項C的表述不正確；無論企業(yè)的盈利狀況

如何，企業(yè)都必須支付利息，所以選項D的表述錯誤。

18.BCD選項A不符合題意，替代品的替代威脅不一定意味著新產品對

老產品的最終的取代，幾種替代品長期共存也是很常見的情況，例如火

車、汽車、飛機等交通工具，在一定程度上屬于替代品，但依然可以共

存；

選項B符合題意，新產品能否替代老產品主要取決于兩種產品的性價

比，如果新產品的性價比高于老產品，新產品對老產品就具有必然性，

如果新產品的性價比還低于老產品的性價比，那么新產品還不具有足夠

的實力與老產品競爭；

選項C符合題意，替代品往往是新技術與社會需求的產物，尤其對于現(xiàn)

有產業(yè)來說，這種"替代”威脅的嚴重性是不言而喻的；

選項D符合題意，替代品可以分為直接替代品和間接替代品兩類。直接

產品替代是指某一種產品直接取代另一種產品；間接產品替代是指能夠

起到相同作用的產品非直接地取代另外一些產品。

綜上，本題應選BCD。

19.ABCD

ABCD

【解析】戰(zhàn)略性業(yè)績計量的特征是：

⑴它重點關注長期的事項，對大多數企業(yè)而言可能是股東財富；

⑵它有助于識別戰(zhàn)略成功的動因，如企業(yè)是如何長期創(chuàng)造股東價值的；

(3)它通過企業(yè)提高業(yè)績來支持企業(yè)學習；

(4)它提供的獎勵基礎是基于戰(zhàn)略性的事項而不僅僅是某年的業(yè)績。

20.ABCD內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，是內部控制其他要素

的根基。一般包括組織結構、權責分配、戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策、

企業(yè)文化及社會責任等。

21.這是企業(yè)戰(zhàn)略層次要研究的問題。由于市場上的中檔酒需求量變大營

銷部門建議開發(fā)中檔酒其主體是營銷部門由營銷部門提出的一個方案

其針對市場的需求量提出了適于企業(yè)生存和發(fā)展的方案具有長遠性的

規(guī)劃“今天的努力是為明天的收獲”、“人無遠慮、必有近憂”。兼顧短期

利益企業(yè)戰(zhàn)略著眼于長期生存和長遠發(fā)展的思考確立了遠景目標并謀

劃了實現(xiàn)遠景目標的發(fā)展軌跡及宏觀管理的措施、對策。其次圍繞遠景

目標企業(yè)戰(zhàn)略必須經歷一個持續(xù)、長遠的奮斗過程除根據市場變化進行

必要的調整外制定的戰(zhàn)略通常不能朝令夕改具有長效的穩(wěn)定性。所以它

是企業(yè)戰(zhàn)略層次應研究的問題。這是企業(yè)戰(zhàn)略層次要研究的問題。由于

市場上的中檔酒需求量變大，營銷部門建議開發(fā)中檔酒，其主體是營銷

部門，由營銷部門提出的一個方案，其針對市場的需求量提出了適于企

業(yè)生存和發(fā)展的方案，具有長遠性的規(guī)劃，“今天的努力是為明天的收

獲”、“人無遠慮、必有近憂兼顧短期利益，企業(yè)戰(zhàn)略著眼于長期生存

和長遠發(fā)展的思考，確立了遠景目標，并謀劃了實現(xiàn)遠景目標的發(fā)展軌

跡及宏觀管理的措施、對策。其次，圍繞遠景目標，企業(yè)戰(zhàn)略必須經歷

一個持續(xù)、長遠的奮斗過程，除根據市場變化進行必要的調整外，制定

的戰(zhàn)略通常不能朝令夕改，具有長效的穩(wěn)定性。所以，它是企業(yè)戰(zhàn)略層

次應研究的問題。

22.戰(zhàn)略的關鍵要素包括：（1）有愿景：愿景指企業(yè)戰(zhàn)略家對企業(yè)前景和

發(fā)展方向一個高度概括的描述是推動企業(yè)以一種顯著方式超越目前環(huán)

境行動的能力。（2）具有可持續(xù)性：強調戰(zhàn)略要能夠長期持續(xù)地執(zhí)行。

（3）有效傳遞戰(zhàn)略的流程：能夠將戰(zhàn)略有效分解落實。（4）與獲取競爭

優(yōu)勢有關：能夠給企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢。（5）能利用企業(yè)與環(huán)境之間的聯(lián)

系。戰(zhàn)略的關鍵要素包括：（1）有愿景：愿景指企業(yè)戰(zhàn)略家對企業(yè)前景

和發(fā)展方向一個高度概括的描述，是推動企業(yè)以一種顯著方式超越目前

環(huán)境行動的能力。⑵具有可持續(xù)性:強調戰(zhàn)略要能夠長期持續(xù)地執(zhí)行。

（3）有效傳遞戰(zhàn)略的流程：能夠將戰(zhàn)略有效分解落實。（4）與獲取競爭

優(yōu)勢有關：能夠給企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢。（5）能利用企業(yè)與環(huán)境之間的聯(lián)

系。

23.（1）資料一當中該公司在對中國市場進行深入調查分析后決定以白領

女性顧客群體作為其目標市場集中營銷。所以該公司采取的是市場專門

化的市場進入模式進軍中國市場。（2）該公司在對中國市場進行深入調

查分析后決定以白領女性顧客群體作為其目標市場集中營銷。該公司產

品在進軍中國市場之初其市場增長率較高而市場份額較低屬明星類產

品；幾年后該公司在中國市場上取得良好的業(yè)績銷售增長率、相對市場

占有率均較高屬現(xiàn)金牛類產品。（3）甲公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)

節(jié)：①對于公司的業(yè)績評價指標不健全考評指標過于單一。②單一與

業(yè)績掛鉤的薪酬體系設計不科學將子公司管理層的薪酬僅僅與會計利

潤相掛鉤容易助長管理層的短期行為。③過分強調集團公司及子公司

內部控制制度的統(tǒng)一性不兼顧各了公司的實際情況不妥。（由于各子公

司是獨立的法人單位所處行業(yè)和實際情形又各不相同應該在適度統(tǒng)一

的前提下允許各子公司結合實際情況制定各自的內部控制制度。）④內

部控制制度的可理解性存在問題過于晦澀難懂直接影響執(zhí)行效果。⑤

內部控制執(zhí)行的有效性存在問題。（盡管設計了一套內部控制制度但是

并沒有得到有效執(zhí)行。）A公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：銷售業(yè)

務和收取貸款屬于不相容職務；應予分離。B公司內部控制中存在下

列薄弱環(huán)節(jié)：①沒有嚴格遵循授權批準控制制度采購部經理多次越權

審批采購業(yè)務。②燃料采購業(yè)務沒有嚴格遵循不相容職務相互分離控

制由馮某自行決定采購價格和供貨商并辦理采購業(yè)務容易滋生舞弊。

③采購物資驗收工作應指定專門的驗收部門或人員實施不應由采購部

內部人員進行驗收。④按季度辦理退貨不妥既可能影響經營管理業(yè)務

的正常開展又不利于及時追討貨款。c公司內部控制中存在下列薄弱

環(huán)節(jié)：①由總會計師對成本費用內部控制制度的建立和實施全權負責

不妥內部控制的建立健全和有效執(zhí)行應由單位負責人負責。②成本費

用預算控制的實施范圍過窄管理費用、財務費用和銷售費用等期間費用

也應納入控制范圍。③預算內、外的生產費用均由車間主任審批后開

支既違背了預算控制的有關要求也不符合授權批準控制的要求。D公

司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①實物資產安全控制存在缺陷未對

倉庫的溫控和通風設備等及時進行檢查和維修。②財產保險控制存在

缺陷未對產成品倉庫及時續(xù)簽保險合同。（4）①甲公司董事長周某認為

結果控制好了就管住了一切的觀點不當。主要理由是：內部控制需要

立足于過程控制只有把過程控制好子才能為結果的實現(xiàn)提供合理保證。

②甲公司董事長堅持以利潤指標作為單一一業(yè)績考核指標的觀點不當。

理由是：業(yè)績考核是重要的控制手段業(yè)績指標的設計應該科學、合理。

甲公司的經營業(yè)務多元化各子公司的規(guī)模和所處的行業(yè)不盡相同如果

考核指標過于單一不利于充分反映和比較各子公司的經營管理情況及

發(fā)展情況。③甲公司總經理吳某認為只要能搞好內部控制花多大代價

都值得的觀點不當。理由是：建立和實施內部控制制度應考慮成本效

益原則。④甲公司總會計師鄭某提出由財務部設專人負責與保險有關

的全部事宜的意見不當。理由是：違背了不相容職務相互分離的要求。

⑤A公司董事長錢某認為內部控制約束是對子公司管理層的不信任的

觀點不當。理由是：建立健全內部控制制度有利于規(guī)范管理層行為保

障管理層正確履行職責不能簡單地以信任來替代必要的控制。（1）資料一

當中，該公司在對中國市場進行深入調查分析后，決定以白領女性顧客

群體作為其目標市場，集中營銷。所以該公司采取的是市場專門化的市

場進入模式進軍中國市場。（2）該公司在對中國市場進行深入調查分析

后，決定以白領女性顧客群體作為其目標市場，集中營銷。該公司產品

在進軍中國市場之初，其市場增長率較高，而市場份額較低，屬明星類

產品；幾年后，該公司在中國市場上取得良好的業(yè)績，銷售增長率、相

對市場占有率均較高，屬現(xiàn)金牛類產品。（3）甲公司內部控制中存在下

列薄弱環(huán)節(jié)：①對于公司的業(yè)績評價指標不健全，考評指標過于單一。

②單一與業(yè)績掛鉤的薪酬體系設計不科學，將子公司管理層的薪酬僅僅

與會計利潤相掛鉤容易助長管理層的短期行為。③過分強調集團公司

及子公司內部控制制度的統(tǒng)一性，不兼顧各了公司的實際情況不妥。（由

于各子公司是獨立的法人單位，所處行業(yè)和實際情形又各不相同，應該

在適度統(tǒng)一的前提下允許各子公司結合實際情況制定各自的內部控制

制度。）④內部控制制度的可理解性存在問題，過于晦澀難懂直接影響

執(zhí)行效果。⑤內部控制執(zhí)行的有效性存在問題。（盡管設計了一套內部

控制制度，但是并沒有得到有效執(zhí)行。）A公司內部控制中存在下列薄

弱環(huán)節(jié)：銷售業(yè)務和收取貸款屬于不相容職務；應予分離。B公司內部

控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①沒有嚴格遵循授權批準控制制度，采購

部經理多次越權審批采購業(yè)務。②燃料采購業(yè)務沒有嚴格遵循不相容

職務相互分離控制，由馮某自行決定采購價格和供貨商并辦理采購業(yè)務

容易滋生舞弊。③采購物資驗收工作應指定專門的驗收部門或人員實

施，不應由采購部內部人員進行驗收。④按季度辦理退貨不妥，既可能

影響經營管理業(yè)務的正常開展，又不利于及時追討貨款。C公司內部

控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①由總會計師對成本費用內部控制制度的

建立和實施全權負責不妥，內部控制的建立健全和有效執(zhí)行應由單位負

責人負責。②成本費用預算控制的實施范圍過窄，管理費用、財務費，

用和銷售費用等期間費用也應納入控制范圍。③預算內、外的生產費

用均由車間主任審批后開支，既違背了預算控制的有關要求，也不符合

授權批準控制的要求。D公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①實物

資產安全控制存在缺陷，未對倉庫的溫控和通風設備等及時進行檢查和

維修。②財產保險控制存在缺陷，未對產成品倉庫及時續(xù)簽保險合同。

(4)①甲公司董事長周某認為結果控制好了，就管住了一切的觀點不當。

主要理由是：內部控制需要立足于過程控制，只有把過程控制好子，才

能為結果的實現(xiàn)提供合理保證。②甲公司董事長堅持以利潤指標作為

單一一業(yè)績考核指標的觀點不當。理由是：業(yè)績考核是重要的控制手

段，業(yè)績指標的設計應該科學、合理。甲公司的經營業(yè)務多元化，各子

公司的規(guī)模和所處的行業(yè)不盡相同，如果考核指標過于單一，不利于充

分反映和比較各子公司的經營管理情況及發(fā)展情況。③甲公司總經理

吳某認為只要能搞好內部控制，花多大代價都值得的觀點不當。理由

是：建立和實施內部控制制度應考慮成本效益原則。④甲公司總會計

師鄭某提出由財務部設專人負責與保險有關的全部事宜的意見不當。

理由是：違背了不相容職務相互分離的要求。⑤A公司董事長錢某認

為內部控制約束是對子公司管理層的不信任的觀點不當。理由是：建

立健全內部控制制度有利于規(guī)范管理層行為，保障管理層正確履行職責,

不能簡單地以信任來替代必要的控制。

24.這不是企業(yè)戰(zhàn)略層次要研究的問題春節(jié)期間促銷活動其主體是西部

市場負責人是由西部市場負責人提出來的一個請示方案其開展促銷活

動是為了企業(yè)的競爭能力使企業(yè)能在市場中占有一定的份額；要在春節(jié)

期間開展買二贈一促銷活動同行企業(yè)在市場增長速度迅猛本企業(yè)為了

搶奪顧客資源搞促銷活動價格競爭成為了經營管理中最基本、最常見、

最主要的競爭手段。“降價”促銷成為了吸引消費者增加購買量的手段；

西部市場不是以企業(yè)的長遠發(fā)展為核心更重要的是以生存為目標將目

光盯在現(xiàn)有的市場、現(xiàn)有的產品、現(xiàn)有的業(yè)務上被動地參與價格大戰(zhàn)拼

命地保衛(wèi)市場占有率。所以這不是企業(yè)戰(zhàn)略層次問題。這不是企業(yè)戰(zhàn)略

層次要研究的問題春節(jié)期間促銷活動，其主體是西部市場負責人，是由

西部市場負責人提出來的一個請示方案，其開展促銷活動是為了企業(yè)的

競爭能力，使企業(yè)能在市場中占有一定的份額；要在春節(jié)期間開展買二

贈一促銷活動，同行企業(yè)在市場增長速度迅猛，本企業(yè)為了搶奪顧客資

源搞促銷活動，價格競爭成為了經營管理中最基本、最常見、最主要的

競爭手段?！敖祪r”促銷成為了吸引消費者增加購買量的手段；西部市場

不是以企業(yè)的長遠發(fā)展為核心，更重要的是以生存為目標，將目光盯在

現(xiàn)有的市場、現(xiàn)有的產品、現(xiàn)有的業(yè)務上，被動地參與價格大戰(zhàn)，拼命

地保衛(wèi)市場占有率。所以，這不是企業(yè)戰(zhàn)略層次問題。

25.(1)ABC公司、貸款銀行和會計師事務所在內部控制中存在的缺陷如

下：①ABC公司沒有建立起完善的內部控制制度尤其是缺乏良好的內

部控制環(huán)境。內部控制環(huán)境是公司內部控制得以有效運行的環(huán)境基礎。

內部環(huán)境規(guī)定單位的紀律與架構影響經營管理目標的制定塑造單位文

化氛圍并影響員工的控制意識是其他內部控制組成要素的基礎。董事會

成員的道德、經驗和才干是內部環(huán)境的一個重要組成部分董事會在塑造

良好的內部環(huán)境中發(fā)揮關鍵作用。ABC公司董事長許某道德缺失使得

整個公司的內部控制失效無法發(fā)揮內部控制在保護公司資產安全、保證

財務報告真實可靠等方面的重要作用。②貸款銀行在內部控制方面缺

少完善的信息溝通機制。信息與溝通是單位為了提高管理效能、促進員

工全面正確履行職責而搜集、識別、交流各種內部和外部信息的機制。

有效的信息溝通機制可以保證管理當局與單位內部、外部的順暢溝通包

括與利益相關者、監(jiān)管部門、注冊會計師等的溝通等。貸款銀行片面輕

信ABC公司作為上市公司的信用而忽視了ABC公司從未披露融資、

擔保等情況的信息導致前后共向其“殼公司”貸款20多億元；同時貸款

銀行與監(jiān)管部門的溝通不暢未能在第一時間知悉ABC公司高管人員的

異常變動和真實的財務狀況而盡量降低損失。③會計師事務所的審計

質量內部控制程序存在缺陷主要是簽字注冊會計師的專業(yè)勝任能力不

足且未實施必要的審計程序導致未揭示出定期存單質押和虛假存貨事

宜。（2）建議貸款銀行從以下幾方面完善自身的內部控制制度：①建立

健全風險管理機制包括風險事項識別、風險評估和風險應對措施等。對

客戶信用狀況等進行全面評估并重點關注客戶可能出現(xiàn)的舞弊風險對

此類風險盡可能采取回避應對方式。②加強對重點客戶信息披露情況

的跟蹤監(jiān)控加強與有關監(jiān)管部門的協(xié)作和溝通。比如可以通過人民銀行

的征信系統(tǒng)查詢上市公司在本地銀行貸款及擔保的記錄及時發(fā)現(xiàn)客戶

的舞弊行為。（DABC公司、貸款銀行和會計師事務所在內部控制中存

在的缺陷如下：①ABC公司沒有建立起完善的內部控制制度，尤其是

缺乏良好的內部控制環(huán)境。內部控制環(huán)境是公司內部控制得以有效運行

的環(huán)境基礎。內部環(huán)境規(guī)定單位的紀律與架構，影響經營管理目標的制

定，塑造單位文化氛圍并影響員工的控制意識，是其他內部控制組成要

素的基礎。董事會成員的道德、經驗和才干是內部環(huán)境的一個重要組成

部分，董事會在塑造良好的內部環(huán)境中發(fā)揮關鍵作用。ABC公司董事長

許某道德缺失，使得整個公司的內部控制失效，無法發(fā)揮內部控制在保

護公司資產安全、保證財務報告真實可靠等方面的重要作用。②貸款

銀行在內部控制方面缺少完善的信息溝通機制。信息與溝通是單位為了

提高管理效能、促進員工全面正確履行職責而搜集、識別、交流各種內

部和外部信息的機制。有效的信息溝通機制可以保證管理當局與單位內

部、外部的順暢溝通，包括與利益相關者、監(jiān)管部門、注冊會計師等的

溝通等。貸款銀行片面輕信ABC公司作為上市公司的信用，而忽視了

ABC公司從未披露融資、擔保等情況的信息，導致前后共向其“殼公司”

貸款20多億元；同時，貸款銀行與監(jiān)管部門的溝通不暢，未能在第一

時間知悉ABC公司高管人員的異常變動和真實的財務狀況而盡量降低

損失。③會計師事務所的審計質量內部控制程序存在缺陷，主要是簽

字注冊會計師的專業(yè)勝任能力不足，且未實施必要的審計程序，導致未

揭示出定期存單質押和虛假存貨事宜。（2）建議貸款銀行從以下幾方面

完善自身的內部控制制度：①建立健全風險管理機制，包括風險事項

識別、風險評估和風險應對措施等。對客戶信用狀況等進行全面評估,

并重點關注客戶可能出現(xiàn)的舞弊風險，對此類風險盡可能采取回避應對

方式。②加強對重點客戶信息披露情況的跟蹤監(jiān)控，加強與有關監(jiān)管

部門的協(xié)作和溝通。比如，可以通過人民銀行的征信系統(tǒng)查詢上市公司

在本地銀行貸款及擔保的記錄，及時發(fā)現(xiàn)客戶的舞弊行為。

26.風險管理的程序可分為四個步驟：第一是風險識別；第二是對主要風

險進行評估；第三是確定風險評級和應對計劃；第四是風險監(jiān)察。風險

管理的程序可分為四個步驟：第一是風險識別；第二是對主要風險進行

評估；第三是確定風險評級和應對計劃；第四是風險監(jiān)察。

27.(1)一是沒有遵守遠期合約風險對沖政策。這種合約的風險和收益完

全不對等。另外杠桿式外匯買賣合約本質上屬于高風險金融交易ABC

公司對杠桿式外匯買賣合約的風險評估不足。二是內部監(jiān)控失效。具

體表現(xiàn)在：①授權審批控制失效。操作者對潛在的最大風險沒有正確評

估相關責任人亦沒有遵守公司的對沖保值規(guī)定在交易前甚至沒得到公

司主席的授權。②信息披露的控制存在重大缺陷。對外信息披露制度對

重大信息的范圍、內容、投資者利益等存在缺陷發(fā)現(xiàn)問題6個星期之后

才對外公布。(2)結合資料二“Y”公司破產主要有以下原因：①忽視市

場風險防范在市場發(fā)生重大動蕩時抵御風險的能力很弱。Y事件的直接

原因是Y集團向印尼一家出租車公司提供2.6億美元的無擔保貸款以尋

求為該公司包銷一筆高息債券但由于缺乏對該公司財務狀況的認真分

析在東南亞金融危機日益加劇的情況下該出租車公司無力發(fā)行債券使

Y資金周轉陷入困境財務出現(xiàn)嚴重危機。②缺乏基本制衡機制必然會

導致經營上的災難。企業(yè)治理結構中對于經理階層的制約和激勵是保證

整個企業(yè)平穩(wěn)運行的兩個既互相制約、又互相依賴的方面。Y作為一家

東方文化環(huán)境中成長起來的投資銀行在相當程度上帶有家長式的色彩

對于主要決策人員缺乏基本的制約。缺乏基本制衡的經理階層必然會導

致其做出損害投資者的行動。③投資銀行內部獨立的風險控制體系遠

遠沒有有效運行。小型投資銀行在風險防范和控制水平相對滯后的情況

下還可以取得一定的發(fā)展但隨著公司規(guī)模的擴大風險防范和控制的重

要性就會日益顯現(xiàn)出來。⑴一是沒有遵守遠期合約風險對沖政策。這種

合約的風險和收益完全不對等。另外，杠