增值稅退(免)稅政策vs增值稅免稅政策

【tips】本文由王教授精心編輯整理，學(xué)知識(shí)，要抓緊！增值稅退（免）稅政策vs增值稅免稅政策不少外貿(mào)企業(yè)碰到某項(xiàng)具體出口業(yè)務(wù)時(shí)就有些犯迷糊了，把握不準(zhǔn)自己能不能申報(bào)出口退稅，該業(yè)務(wù)究竟是適用增值稅退(免)稅政策還是增值稅免稅政策。

昨天，有納稅人給我們留言，向我們咨詢?cè)鲋刀愅?免)稅政策和增值稅免稅政策的區(qū)別。小編們加班加點(diǎn)，趕緊為大家整理出這份指南，供大家參考！快拿小本本記下來(lái)吧。

PART1：基本含義

在我國(guó)，外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)主要適用于三類政策，即增值稅退(免)稅政策、增值稅免稅政策和增值稅征稅政策。

1、增值稅退(免)稅政策：實(shí)行免征和退還增值稅的政策。

2、增值稅免稅政策：實(shí)行免征增值稅的政策。

3、增值稅征稅政策：按照相關(guān)規(guī)定征收增值稅的政策。

PART2：出口貨物勞務(wù)的申報(bào)期限

1、適用增值稅退(免)稅政策的業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

2、適用增值稅免稅政策的業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

3、適用增值稅征稅政策的業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年6月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

PART3：政策適用范圍(劃重點(diǎn)！很重要)

(一)增值稅退(免)稅政策

對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅免稅政策和增值稅征稅政策規(guī)定的外，實(shí)行增值稅退(免)稅政策。

1、出口企業(yè)出口貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。

3、出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

(二)增值稅免稅政策

符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅征稅政策規(guī)定外，實(shí)行增值稅免稅政策。

1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。

(3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為9803的貨物。

(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

(5)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。

(6)已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。

(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。

(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品〔農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅〔1995〕52號(hào))的規(guī)定執(zhí)行〕。

(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

(12)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

(13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

(14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

(15)以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

(1)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退(免)稅的貨物〕。

(2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

具體是指：

(1)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。

(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

(3)已申報(bào)增值稅退(免)稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

補(bǔ)充說(shuō)明：

對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照增值稅征稅政策的規(guī)定繳納增值稅。(一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改)

重點(diǎn)提示

有些外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)本可以申報(bào)增值稅退(免)稅，但是最終經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，結(jié)果只能適用增值稅免稅政策，主要是因?yàn)槌霈F(xiàn)了以下情形：

1、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報(bào)退(免)稅，適用免稅政策。

2、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

3、出口企業(yè)或其他單位