稅收協(xié)定辦理指南

稅收協(xié)定辦理指南

稅收協(xié)定不僅可以有效關心企業(yè)消退跨境雙重征稅，還可以供應比國內法更優(yōu)待的稅收待遇。今日，我們就跟大家共享一些企業(yè)可享受的稅收協(xié)定優(yōu)待及辦理指南：

一、什么是稅收協(xié)定？

稅收協(xié)定是具有稅收管轄權的國家或地區(qū)之間締結的條約，目的是避開雙重征稅和防止偷漏稅。稅收協(xié)定主要涉及我國的企業(yè)所得稅和個人所得稅。

截至2024年12月31日，我國已生效103個稅收協(xié)定和支配。稅收協(xié)定可以為跨境經營企業(yè)供應稅收政策確定性，關心跨境經營企業(yè)解決跨境稅收爭議，是國際稅收管理的重要法律依據。

二、企業(yè)可享受哪些稅收協(xié)定優(yōu)待？

無論是居民企業(yè)取得來源于境外的所得，還是非居民企業(yè)取得來源于我國境內的所得，只要符合稅收協(xié)定規(guī)定的條件，就可以享受相應的優(yōu)待待遇。常見的主要有以下幾種：

1、營業(yè)利潤免稅

營業(yè)利潤屬于樂觀經營所得，是最一般、最普遍的所得稅征稅對象。稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款對企業(yè)從事跨國經營產生的利潤如何在國家間劃分征稅權，做出了原則規(guī)定，即常設機構原則。另外，還對常設機構的利潤歸屬和計算做出了規(guī)范。

企業(yè)在境外從事承包工程或供應勞務時，營業(yè)活動時間沒有超過稅收協(xié)定規(guī)定天數或期限的（通常為任何12個月中連續(xù)或累計超過183天），在境外不構成常設機構，那么它的營業(yè)利潤就可以免征境外國家（地區(qū)）的所得稅。

2、股息、利息、特許權使用費減免稅

稅收協(xié)定對股息、利息、特許權使用費規(guī)定的稅率一般會低于東道國國內法的稅率。東道國應當按不高于協(xié)定商定的稅率征稅。以俄羅斯為例，俄羅斯對利息所得的國內預提所得稅率一般是20%，而依據中俄稅收協(xié)定，所征稅款不應超過利息總額的5%。

3、財產轉讓收益減免稅

企業(yè)取得來源于境外的財產（包括轉讓各類動產、不動產和權利等）轉讓產生的收益，通常應當對財產轉讓收入減去財產凈值后的所得征稅，有稅收協(xié)定的規(guī)定下，符合條件的可在境外享受所得免稅待遇。

4、境外所得饒讓抵免

稅收協(xié)定的饒讓條款規(guī)定，居民企業(yè)取得的境外所得，根據東道國稅收法律享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅數額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額在居民國予以抵免。

三、什么是跨境稅收爭議解決？如何啟動？

企業(yè)在境外與當地稅務機關產生稅收爭議或遭受不公正稅收待遇時，可以向本國稅務機關申請啟動協(xié)定相互協(xié)商程序，由本國稅務機關與對方稅務當局進行協(xié)商，關心企業(yè)解決問題。啟動相互協(xié)商程序的詳細內容和程序，請您參閱稅務總局2024年56號公告、2024年6號公告。

四、企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)待需要哪些手續(xù)？

對于我國居民企業(yè)而言，可向主管所得稅的縣級稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》，并按對方國家（地區(qū)）的要求辦理稅收協(xié)定申請。開具此證明需要提交的資料和流程，請您參閱稅務總局2024年40號公告、2024年17號公告。

對于非居民企業(yè)而言，首先自行推斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，符合條件且需要享受協(xié)定待遇的，應填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，應在自行申報時報送，或者主動提交給扣繳義務人；同時，根據規(guī)定自行留存相關資料備查，主要包括：對方稅務主管當局開具的稅收居民身份證明，相關合同、協(xié)議等權屬證明。詳細要求請您參閱稅務總局2024年35號公告的相關規(guī)定。

五、電子稅務局如何操作？

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第一步：在電子稅務局主頁點擊左側我“套餐業(yè)務——國際稅收”。

進入國際套餐界面。該模塊可直接鏈接進入：新增合同、扣繳申報（包含增值稅及一稅兩費、企業(yè)所得稅）、支付備案、修改合同。

其次步：選擇合同，點擊按鈕，彈出選擇申報稅種提示框。選擇企業(yè)所得稅，點擊按鈕。

第三步：跳轉到“扣繳企業(yè)所得稅申報2024”申報頁面。填寫“《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2024年版）》”和“非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表”。

提示：申報時，首先選擇申報方式是“法定源泉扣繳申報”還是“指定扣繳申報”。表中“法定源泉扣繳狀況”和“主管稅務機關指定扣繳狀況”擇其一填寫即可。特許權使用費所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、轉讓財產所得等屬于法定源泉扣繳。

表中，“納稅人基本信息”我下：“納稅人識別名”為組織臨時登記號。

“法定源泉扣繳狀況”我下：“合同總金額”在“按固定金額”和“按支付方式”中勾選，若簽訂了合同總金額，則選擇“固定金額”，并填寫相應金額和幣種；若未簽訂詳細金額，按肯定的支付標準支付，則選擇“按支付方式”?！翱劾U義務發(fā)生時間”在“支付”和“到期應支付”中勾選，扣繳義務發(fā)生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日，若款項已支付或者估計進行支付，則勾選“支付”，并填寫支付日期或者估計支付日期。

通過填寫“協(xié)定待遇信息報告表”，即可在申報同時自行享受協(xié)定待遇。

提示：非居民納稅人對其填寫第1-17項信息的真實性、精確?????性、合法性擔當法律責任。所填信息應與《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2024年版）》保持全都。表中全部項目均為必填項。

表中第2項非居民納稅人“在中國的納稅人識別名”為組織臨時登記號。

第四步：確認數據無誤后，點擊申報，系統(tǒng)提示申報勝利。進入申報結果回執(zhí)界面，顯示本次申報結果及扣款結果。

六、企業(yè)有哪些涉稅風險需要留意？

自2024年1月1日起，非居民納稅人享受協(xié)定待遇，實行“自行推斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

對于扣繳義務人而言，收到《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》后，首先確認填報信息是否完整。非居民納稅人未主動提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》給扣繳義務人或填報信息不完整的，扣繳義務人依國內稅收法律規(guī)定扣繳?？劾U義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，稅務機關依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條的規(guī)定處理。

對于非居民納稅人而言，對《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》填報信息和留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、精確?????性、