專業(yè)回顧90講全講義

第七章本章是基礎(chǔ)性章節(jié)。在考試中通常以客觀題出現(xiàn)，個別年份也曾出現(xiàn)題。本章易考自用房的處置等問題；可以與會計政策變更、前期差錯更正、所得稅、重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等內(nèi)投資性房地產(chǎn)是指為賺取或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)是企業(yè)為完投資性房地產(chǎn)是指為賺取或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)是企業(yè)為完部分自用或、部分用于賺取或增值【例題·多選題】下列不屬于投資性房地產(chǎn)的是（房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)增值后的土地使用『正確答案』ABC第二節(jié)外購（實際成本自建（實際成本轉(zhuǎn)換（重新分類根據(jù)后續(xù)計量模式的不同，有關(guān)會計處理不同（后續(xù)介紹）費【例題·多選題】下列表述中正確的有（本『正確答案』第三節(jié)取得收入并計算稅金獲取收入并計算稅金的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）借：其他業(yè)務(wù)成 貸：投資性房地產(chǎn)累計折 每年收借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：營業(yè)稅金及附 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè) 借：資產(chǎn)減值損 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn) 借：遞延所得稅資 貸：所得稅費 20×9年1月1日，由于出租給B企業(yè)的寫字樓所在地的房地產(chǎn)市場比較成熟，具備采用AA10%25A投資性房地產(chǎn)——公允價 遞延所得稅負 盈余公 未分配利 80006000投資性房地產(chǎn)——公允價值變 遞延所得稅資 【繼續(xù)】（2）每年收時借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：營業(yè)稅金及附 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè) 【例題·單選題】下列表述中正確的是（『正確答案』C，投資性房地產(chǎn)期末第四節(jié)12345（表一貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)（表二累計折舊（攤銷（表三投資性房地產(chǎn)累計折舊（計攤銷累計折舊（累計攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（備（表四動（或貸記（或貸記12企業(yè)收回該項投資性房地產(chǎn)，并以55000萬元，款項已收訖。甲企業(yè)采用公允價值模式計借：投資性房地產(chǎn)——成本貸：開發(fā)產(chǎn) 其他綜合收 借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損 ——公允價值變 其他業(yè)務(wù)收 【例題·單選題】20×7年2月5日，司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出值為2400萬元，司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。的公允價值為2640萬元。20×9年3月1日，司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外，取1.司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是（）0×7年2月5 D.20×7年3月1『正確答案』『答案解析』選項2.司20×9年度因辦公樓而應(yīng)確認的損益金額是（） C.1460萬 D.1700萬『正確答案』『答案解析』因辦公樓而應(yīng)確認的損益金額自用辦公樓出租給乙公司租賃期為1年年為200萬元當(dāng)日出租辦公樓的公允價值為8550020×61231900020×7年6月30日，司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外，取得價款9500萬元，上述或事項對司20×7年度損益的影響金額是（A.500D.7000『正確答案』20×7＝9500－9000＋5500＋100＝6100（萬元）。，（1）20×6年1月1日司以30000萬元的總價款一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓，，預(yù)計凈殘值為零。司計劃將該公寓用于對外出租150萬元。由于市場發(fā)生變化，司了部分公寓，面積占總面積的20%，取得收入6300萬元。所公寓于20×6年12月31日辦理了過戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓的公3.15，實際處置時，處置取得的價款扣除其歷史成本減去按照稅定計提折舊后的差額計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額，司適用的所得稅稅率為25%，司不存在其他收入或成本費用支出司當(dāng)期發(fā)生的150萬元費用支出可以全部稅前扣除，不存在未彌補虧損或其他暫時性差異。，編制司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的、公允價值變動、出租20×611借：其他業(yè)務(wù)成本（30000×1×20%）6000 借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變 貸：公允