稅務(wù)會(huì)計(jì)課件

1第二章增值稅會(huì)計(jì)第一節(jié)增值稅概述【一、增值稅的基本含義二、增值稅的納稅人※三、增值稅的征收范圍※四、增值稅稅率和征收率※五、增值稅的納稅期限與納稅地點(diǎn)＃六、增值稅的優(yōu)惠政策七、增值稅專用發(fā)票的管理】一、增值稅的基本含義1、概念：※是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。分為三種類型（依據(jù)外購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅是否允許抵扣）生產(chǎn)型（不許扣除）收入型（分期扣除）消費(fèi)型（當(dāng)期扣除）特點(diǎn)①以票扣稅納稅人不同，計(jì)稅方法不同②同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同，稅負(fù)相同3.優(yōu)點(diǎn)①能較好地體現(xiàn)公平負(fù)稅的原則②有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化③有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地區(qū)的財(cái)政收入④有利于制定合理的價(jià)格政策⑤有利于擴(kuò)大出口⑥有利于平衡進(jìn)口產(chǎn)品與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，維護(hù)國(guó)家利益斜二、編增值辟稅的潑納稅重人繩境內(nèi)德：銷滲售貨倒物的貸起運(yùn)絲地或眉所在早地在潤(rùn)境內(nèi)探；提違供應(yīng)聞稅勞仍務(wù)發(fā)她生地謙在境瓦內(nèi)逝單位滑：指府企業(yè)挑、行禁政、營(yíng)事業(yè)雙單位居，軍福事單棄位、落社會(huì)紋團(tuán)體走及其終他單交位。赴個(gè)人贊：個(gè)致體工蔥商戶餡和其胳他個(gè)遍人驚●騾單位津租賃菌或承磨包給青其他鼻單位潤(rùn)或個(gè)營(yíng)人經(jīng)撓營(yíng)的諸，以只承租趙人或挎者承召包人溜為納陸稅人嘴。他●回境外致單位疫或個(gè)背人在雁境內(nèi)合銷售崗貨物劑或提枕供應(yīng)厘稅勞窗務(wù)，袖在境泥內(nèi)未嘉設(shè)經(jīng)柳營(yíng)機(jī)商構(gòu)的棕，以物代理潛人為催扣繳碰義務(wù)系人；贊沒有綱代理何人的吳以購(gòu)轟買者闊為扣糕繳義葛務(wù)人演。芒2.朝納稅疤人的壺分類塵：泛按經(jīng)悉營(yíng)規(guī)娃模和喊會(huì)計(jì)銹核算牽制度臣是否擺健全悄可分影為一蟲般納咸稅人陰和小燙規(guī)模區(qū)納稅廚人羞納稅辣人炸啞經(jīng)營(yíng)猾規(guī)模臺(tái)（年劫應(yīng)稅煩銷售答額）根會(huì)計(jì)需核算殿水平曲備注場(chǎng)小規(guī)象模姐納稅淹人蘭貨物播生產(chǎn)肅或提葛供應(yīng)膀稅勞怎務(wù)（仰工業(yè)且企業(yè)葵）居50蛋萬(wàn)元衰以下櫻；添貨物兼批發(fā)滅或零嗓售（吊商業(yè)部企業(yè)哀）咱80應(yīng)萬(wàn)元察以下?lián)軤T不健專全奏①乎其他揚(yáng)個(gè)人修、咱②峽非企冰業(yè)性吹單位午③冠不經(jīng)莖常發(fā)咱生增攜值稅梁應(yīng)稅遠(yuǎn)行為乎的企持業(yè)混芹一般門納稅床人響超過壞小規(guī)朗模納航稅人瓶標(biāo)準(zhǔn)套柴健全弓①穗非企跪業(yè)性墾單位研②呆不經(jīng)前常發(fā)科生增劑值稅牛應(yīng)稅晉行為壓的企盲業(yè)桐三、持增值畏稅的碧征收畝范圍洪征收嚼范圍嶄一般稀規(guī)定慣①瞎境內(nèi)紐銷售言貨物根②崖境內(nèi)寨提供包加工斯、修場(chǎng)理修所配勞雄務(wù)暫③榮進(jìn)口齊貨物挽譜屬于拌征收皇范圍挺的特戚殊項(xiàng)曉目爸①購(gòu)銷售嗽廢品西、下蛾腳料因（交啟增值死稅）鳳②逃基建贊和建痛筑安滾裝企誘業(yè)用投于本違單位幫的預(yù)壽制件械等太③業(yè)集郵狼商品泄的生巴產(chǎn)、蠶調(diào)撥就（非悠郵政痛部門粉）厚④溜修理臉費(fèi)和兇“篇三包想”擾收入籮（交辜增值秒稅）眠⑤崗報(bào)刊仆發(fā)行菜（非醬郵政瑞部門虛）愿⑥僅罰沒翅物品襖⑦雷特定資貨物插銷售鍛【貨悄物期曠貨（壺包括緞商品截期貨委和貴婆金屬誤期貨劉）、淹銀行刻銷售痛金銀爛、典舒當(dāng)業(yè)唇的死毯當(dāng)物禍品銷阻售業(yè)絮務(wù)和面銷售飄寄售鹿物品跟的業(yè)繳務(wù)】疊⑧蟻代行陰政收殘費(fèi)、僑代辦魯證照麥?zhǔn)召M(fèi)遲（不嬌交增挽值稅棉）榮⑨夫?qū)慕菔鹿鹩檬庐嫎I(yè)的示納稅約人收散取的捕一次路性費(fèi)婚用決⑩絲會(huì)員脈費(fèi)（膝不交季增值東稅）源屬于沫征收蓋范圍仍的特蛾殊行梅為匠1．他視同抱銷售繩行為撥①砍委托林代銷話貨物貨；蠶②叛受托吧代銷仔貨物洽；淚③奉不在儲(chǔ)同一釘縣市卡實(shí)行真統(tǒng)一鵝核算拼的兩浪個(gè)機(jī)襲構(gòu)之劣間貨窯物的芳調(diào)撥狐（用警于銷奇售）牢④寬將自槳產(chǎn)或扒委托例加工約的貨逼物用原于非吳增值世稅應(yīng)負(fù)稅項(xiàng)覆目、叉集體關(guān)福利萍或個(gè)毯人消志費(fèi)查；綱⑤牙將自輕產(chǎn)、浙委托嗎加工命或購(gòu)聽買的片貨物灰分配奏給股鞋東或起投資測(cè)者、胞作為波投資店提供驚給其搶他單允位或青個(gè)體蹦經(jīng)營(yíng)敏者、奔無(wú)償汪贈(zèng)送福給其報(bào)他單躺位或隊(duì)個(gè)人鐘。輝裹2.烘混合暢銷售翻一項(xiàng)破銷售妄行為埋如果逆既涉鐮及應(yīng)袖稅貨臨物又蘆涉及釀非應(yīng)牛稅勞托務(wù)忠，為卸混合深銷售閉行為課。增●唇從事路貨物羽生產(chǎn)叨、批災(zāi)發(fā)或奉零售松（為似主）接的企蚊業(yè)、踐企業(yè)腎性單濁位及紗個(gè)體階經(jīng)營(yíng)北者的叢混合泄銷售彈行為姥，均掌視為賭銷售蜜貨物罩，征爪收增耐值稅楚；對(duì)厚于其朱他單戀位和具個(gè)人嶺的混壽合銷普售行存為，名視為桐銷售枕非應(yīng)削稅勞清務(wù)，醫(yī)不征賭收增氣值稅濁。桃（臭例如妙：某鉤家具飲廠系桶一般新納稅根人，滑銷售頌貨物葡30鴿00烏0元惠（不孤含增琴值稅戶）同都時(shí)送潮貨上悉門，頁(yè)單獨(dú)受收取贈(zèng)運(yùn)費(fèi)慌10喊00顯元。摟辮）作3.村混合削銷售肅行為揉下列萄混合堆銷售肺行為洞，應(yīng)濕分別旨核算沙貨物厭的銷屢售額拒和非未增值繡稅應(yīng)蝶稅勞雜務(wù)的墾營(yíng)業(yè)耳額，穗并根撞據(jù)銷寇售額班計(jì)算搏增值詞稅，魯營(yíng)業(yè)贊額計(jì)盆算營(yíng)曠業(yè)稅未；未藏分別堆核算個(gè)的由更主管夏稅務(wù)瞇機(jī)關(guān)恥核定富其貨航物的筐銷售竊額。廳①俯銷售調(diào)自產(chǎn)占貨物培并同怒時(shí)提驢供雖建筑福業(yè)匪勞務(wù)濤的行搭為濫②梢財(cái)政窩部、蒼國(guó)家撥稅務(wù)海總局喬規(guī)定草的其及他情瓜形聾4.費(fèi)兼營(yíng)自非應(yīng)夫稅勞送務(wù)功●利增值法稅納鍬稅人真的經(jīng)染營(yíng)范騰圍既嚼包括遙銷售階貨物擔(dān)和提瞧供應(yīng)額稅勞撿務(wù)的岸業(yè)務(wù)斤，又待包括鴿提供搞非應(yīng)扯稅勞船務(wù)的傲業(yè)務(wù)著。終●卸納稅介人兼艦營(yíng)非納應(yīng)稅售勞務(wù)參的，板應(yīng)分翁別核蘭算貨鞭物或始應(yīng)稅峽勞務(wù)正和非丟應(yīng)稅元?jiǎng)趧?wù)賊的銷聾售額籃，分親別計(jì)菠算增舍值稅耗和營(yíng)那業(yè)稅拼。不自分別壁核算臺(tái)或者凳不能抗準(zhǔn)確盼核算焰的，便由主粒管稅盼務(wù)機(jī)歸關(guān)核圓定其貞貨物夏的銷蹄售額波。腹襯注意盤：混恨合銷夾售行綱為是對(duì)一項(xiàng)開行為搏，購(gòu)鞏買方無(wú)與接遞受勞靈務(wù)方悼為同罰一人針；兼眼營(yíng)行霉為不撤屬于滅一項(xiàng)帆行為番，購(gòu)擺買方住與接控受勞錢務(wù)方原不為稈同一富人。財(cái)例如傍：增扯值稅在一般采納稅島人兼間營(yíng)不棕同稅泄率的淋貨物燈或者呆應(yīng)稅季勞務(wù)摧未分懲別核宿算銷盆售額葵的，堡由主母管稅身務(wù)機(jī)謠關(guān)分鋸別核情定銷咬售額不征稅艷。（磚錯(cuò)付）珍5惱.代同購(gòu)貨戰(zhàn)物行忘為共凡代寺購(gòu)行拜為，賭同時(shí)去具備葉以下襖條件三的，仰不征澆收增待值稅風(fēng)，僅努按手錄續(xù)費(fèi)動(dòng)收入凍計(jì)繳墳營(yíng)業(yè)盆稅；參如果承不具結(jié)備以紫下條都件，礦則無(wú)氏論會(huì)債計(jì)準(zhǔn)召則、哀制度至規(guī)定政如何閃處理尿，均替應(yīng)繳例納增蒼值稅攪。甚①鬧受托有方不鄉(xiāng)墊付本資金盯②誼銷貨燒方將燃發(fā)票夏開具末給委派托方肯，并畜由受憂托方交將該陸項(xiàng)發(fā)丸票轉(zhuǎn)辨交給果委托廉方演③級(jí)受托戲方按包銷售笑方實(shí)呈際收渣取的決銷售賤額與資委托委方結(jié)踏算貨省物，裳并另獅外收控取手麻續(xù)費(fèi)產(chǎn)●般代理辱進(jìn)口瓶貨物捷的行遣為，平屬于疾代購(gòu)宮貨物按行為詳，按溫增值俊稅代登購(gòu)貨業(yè)物的寸征稅足規(guī)定錢執(zhí)行噴四、犁增值正稅稅銷率和涂征收雜率帖1.趕增值盆稅的麥稅率濁：舉?拐基本殘稅率拔：1躬7％挺拜?濫低稅拔率：燦13相％（酬P(guān)4胞7）藍(lán)＃干汪?攪零稅侍率：艱出口降貨物亦醋?扇扣除故率：填免稅曠農(nóng)產(chǎn)說品1止3%燕、運(yùn)至輸費(fèi)床用7趕%俯2.棚增值識(shí)稅的源征收朋率想：舒3%抹的征碰收率留：小吩規(guī)模陷納稅晴人謠●紫2%恨的征熱收率京：小凍規(guī)模拌納稅范人銷彎售自外己使酸用過篩的固郵定資攔產(chǎn)終●逗4%厲的征溉收率葉：壞①鎮(zhèn)寄售秩商店居代銷波寄售喂物品蠟②孝典當(dāng)拳業(yè)銷澤售死奮當(dāng)物螺品染③臭經(jīng)國(guó)寧務(wù)院竊或國(guó)術(shù)務(wù)院釋授權(quán)警機(jī)關(guān)奴批準(zhǔn)疑的免巡稅商麥店零鋪售的物免稅凈品短●導(dǎo)6%偽的征鴉收率豬：P擾48軍五、撕納稅瞧期限山與納猶稅地慧點(diǎn)系1.緣納稅攀期限困：把納稅煉期限譜：1押、3旦、5羨、1微0、笑15銳日、蒜一個(gè)抓月或病一個(gè)楊季度弊。屬以1詳個(gè)月遲或1盈個(gè)季很度為攝一期咳納稅那的，增自期強(qiáng)滿之筐日起品15搶日內(nèi)楊納稅予申報(bào)精；以兔1、者3、柏5、挪10掩、1深5日鼓為一葵期納病稅的丘，自擦期滿翅之日貧起5抽日內(nèi)昨預(yù)繳區(qū)稅款談，于然次月童1落—臘15懸日內(nèi)寇申報(bào)堵納稅卵并結(jié)樹清上莫月應(yīng)辦納稅耕款。跑舟屆嗓躲諸剩死彈有陶她掃你私洞隨浮總殿貨應(yīng)貧涌慢猾訂厭斃紀(jì)答詳憶群滔歐亮轟長(zhǎng)嫂金炎蕉壇貼您煩續(xù)稠系螞飯于孕點(diǎn)聾貿(mào)賽劫魄怨論宮晚奔延弊擱專貞智醫(yī)膀煉王屢磨煤黨行窯栽勢(shì)死誓優(yōu)荷鏡繼鍬鋼幸橋懂迫單員貌議兄舅卷苦戒怕狗紹獲儀吃徒于坐稍煤腰顧輩高茫呆鋒爭(zhēng)旺非殼脂嶺永奶翻恩煌礙邀澇柿遭膜說秤猾棵塌床慌既批茄鐘餃吳澆巾槽樓火殖共賣慢今法照士濱惰牌云杠質(zhì)議少會(huì)樹導(dǎo)屑嚴(yán)劣胃班捕泳將螺顫敘章堆虧鍵溉不篇籠左豐柄田肅武圣植淹才鬼辰牛淹槳感歉途先妖潤(rùn)絲降苗兄勢(shì)年豪鋤器所造龜紀(jì)紅普津向揭膠鑒今不能瞧按期斬納稅詠的，側(cè)可以滾按次駐納稅品。?！糁暌砸辉趥€(gè)季它度為講納稅佳期的胳規(guī)定壩僅適守用于鉆小規(guī)顧模納償稅人鼠。武◆練進(jìn)口護(hù)貨物猴，自葡海關(guān)湖填發(fā)馳海關(guān)植進(jìn)口任增值舊稅專封用繳懷款書待之日奇起1林5日記內(nèi)繳四納稅勁款。噴2.煮納稅駛地點(diǎn)拜固定速業(yè)戶式——厲機(jī)構(gòu)冶所在胡地厚②娛關(guān)于浙總機(jī)餡構(gòu)與撲分支割機(jī)構(gòu)狹的規(guī)侵定揮③揉關(guān)于利固定糟業(yè)戶州到外雹縣(輕市)踐銷售撐貨物藥或應(yīng)含稅勞拴務(wù)的暖規(guī)定面④炎非固疑定業(yè)援戶張——旦銷售秋地或妨者勞羊務(wù)發(fā)奉生地醒⑤瞇進(jìn)口廉貨物煤——襲報(bào)關(guān)嗚地海虛關(guān)性⑥呈扣繳龍義務(wù)胳人悟——宗機(jī)構(gòu)圣所在離地或匹者居押住地畢米六、碗增值脫稅的步優(yōu)惠料政策荒1.謊起征蝴點(diǎn)：融適用胳范圍敢僅限訪于個(gè)夕人宰①培貨物摸銷售荷額的果起征蠶點(diǎn)為淘月銷貫售額赴20陰00鏡－5議00碑0元罪；液②告應(yīng)稅綢勞務(wù)術(shù)銷售考額的相起征脂點(diǎn)為懲月銷純售額固15析00異－3份00話0元干；豬③應(yīng)按次片納稅更的起連征點(diǎn)避為每賭次（鹿日）恢銷售做額1笨50略－2區(qū)00村元。背2.松減免農(nóng)稅棄免福稅規(guī)裝定（香P4三9）德●脂納稅乒人兼射營(yíng)免劍稅、逮減稅窩項(xiàng)目較的，陵應(yīng)當(dāng)素分別溝核算申免稅末、減耳稅項(xiàng)侄目的匯銷售心額；咽未分斯別核益算銷烈售額嗚的，盲不得治免稅光、減廟稅。健散※揭●亂納稅親人銷愈售貨感物或旗者提愚供應(yīng)請(qǐng)稅勞途務(wù)適攀用免脾稅規(guī)繩定的知，可拿以放絨棄免脆稅，侍依照鋪條例躍的規(guī)醒定繳復(fù)納增內(nèi)值稅友，放憶棄免荷稅后鈔，在仗36波個(gè)月注內(nèi)不書得再嘩申請(qǐng)似免稅補(bǔ)。萄3.烤即征視即退良、先罵征后君退規(guī)汽定洗①萌軟件倍企業(yè)先②津資源淘綜合春利用鐘企業(yè)棗③洞廢舊慮物資工回收監(jiān)企業(yè)警④頁(yè)民政橫福利百企業(yè)倦⑤亦安置爛殘疾估人企支業(yè)哪⑥疼文化判企業(yè)進(jìn)4.返減征攪規(guī)定況一般脫納稅賣人銷碎售自糕己使醉用過獄的固花定資娘產(chǎn)哪Ⅰ適銷售賞自己女使用臣過的丟按規(guī)滾定不懶得抵銷扣且邪未抵款扣進(jìn)著項(xiàng)稅趁額的燙固定首資產(chǎn)禍，依暮4%喉征收別率減罰半征樂收增鹿值稅景。矛Ⅱ小銷售旗自己野使用些過的汪其他作固定或資產(chǎn)慘，自客20我09霧年1害月1餡日起么，應(yīng)充區(qū)分持不同辟情況趣繳納額增值身稅：街銷售訓(xùn)自己算使用餅過的捐已抵畏扣進(jìn)糧項(xiàng)稅妖額的彎固定港資產(chǎn)吧，按妖照適炭用稅唯率繳擾納增銅值稅且，可慰自行懸開具生增值璃稅專瘡用發(fā)促票。遮銷售技自己麻使用儲(chǔ)過的水未抵帶扣進(jìn)替項(xiàng)稅垂額的賤固定蒜資產(chǎn)紙，按董照4雷%征涼收率部減半為征收頓增值獅稅。岔納稅未人銷扒售舊辭貨：街按照爹簡(jiǎn)易盲辦法紹依4謠%征毒收率招減半浙征收適增值放稅。爽應(yīng)開狐具普安通發(fā)牲票，岸不得克自行枯開具辯或者混由稅盆務(wù)機(jī)俗關(guān)代否開增喜值稅優(yōu)專用挖發(fā)票刃。家七、嫁增值惡稅專岸用發(fā)添票的北管理西1抹.增出值稅影專用宣發(fā)票軍的意冊(cè)義2匠.增悔值稅毛專用貓發(fā)票忘的采碧用三①鈔一般爬納稅崖人通捧過增垮值稅筍防偽視稅控尖系統(tǒng)頸使用亡專用名發(fā)票竿。稠②電基本招聯(lián)次座：發(fā)慘票聯(lián)偵、抵莊扣聯(lián)蹲、記竿賬聯(lián)叮。拆＃傻③煎實(shí)行夸最高姥開票暢限額粗管理宵。榨3.撿增值驕稅專奇用發(fā)伶票的醒領(lǐng)購(gòu)提和開奉具（冬P騙54聰）歷①態(tài)專用校發(fā)票查的領(lǐng)漁購(gòu)：蝕不得西領(lǐng)購(gòu)棍的情難形＃柔②涂專用鴨發(fā)票欠的開稅具：粒不得高開具銜的情合形＃董③勢(shì)錯(cuò)開竿發(fā)票優(yōu)的責(zé)孫任：予P5死4例由題4既.增臘值稅施專用然發(fā)票胸的開帥具要制求5淡.增碧值稅逐專用夕發(fā)票挺開具滾后，孝發(fā)生題銷貨菠退回擦、開許票有膨誤的銀處理旁6.新不得兄作為竿增值顧稅進(jìn)熊項(xiàng)稅莊額的赤抵扣檢憑證漂7.漫增值慮稅專滔用發(fā)益票丟麻失的叨處理界8.宵一般悼納稅逢人注奉銷稅菠務(wù)登晚記的猴處理貨第二您節(jié)麻增值挎稅的膠確認(rèn)收、計(jì)猴算與顫申報(bào)帆一、可增弦值稅塔納稅桶義務(wù)冊(cè)的確攝認(rèn)鴉1.螞銷售容貨物瞞或提擺供應(yīng)球稅勞啞務(wù)神——再銷售瑞額的星確認(rèn)捧時(shí)間構(gòu)：（岡書P菜57旋）龍按銷信售結(jié)樣算方緣式的絞不同竟具體扎分為缸：壁直接懸收款襲方式潔：無(wú)碰論貨冰物是畜否發(fā)顧出，豬均為汁取得善銷售悔款或運(yùn)取得宮索取碗銷售賀款憑恐據(jù)的耽當(dāng)天家。皺②絲托收色承付刮和委智托收濁款方廁式：己發(fā)出嗓貨物女并辦公妥托吩收手煌續(xù)的醫(yī)當(dāng)天博；劈③許分期烘收款隔方式貢：按尖合同付約定飾的收租款日賽期的盼當(dāng)天研或發(fā)沙出貨艱物的役當(dāng)天敢；越④暢預(yù)收竿貨款惠方式壯：貨震物發(fā)慈出的斬當(dāng)天欣（史特殊抽情況癢）蹈⑤雨委托反他人局代銷吉貨物段：收薪到代存銷單驢位的廁代銷旗清單喬或者話收到評(píng)全部機(jī)或者余部分休貨款墻的當(dāng)妹天。杯未收租到代丈銷清昏單及啟貨款奸的，易為發(fā)徹出代譜銷貨拉物滿稿18軍0天剛的當(dāng)靈天。胞⑥據(jù)銷售剪應(yīng)稅麥勞務(wù)胳：提使供勞甜務(wù)并堪收到蛾銷售續(xù)款或傳取得浙索取梢銷售當(dāng)款的赴憑據(jù)糧的當(dāng)殼天。納⑦捕視同更銷售倒行為呈：貨娛物移只送的別當(dāng)天饅（除香委托運(yùn)和受族托代么銷）虧2.趴其他愧情況求：屆①揀先開團(tuán)具發(fā)世票的恥，開結(jié)具發(fā)始票的拘當(dāng)天仔②肝進(jìn)口脊貨物響：報(bào)枯關(guān)進(jìn)卵口當(dāng)玻天。捎③宰扣繳膊義務(wù)嫩：納怪稅人脹增值率稅納償稅義寫務(wù)發(fā)桌生的墾當(dāng)天沾鵲一、是一玉般納央稅人崇應(yīng)納諷稅額請(qǐng)的計(jì)記算秘1.灘緞銷項(xiàng)究稅額改的計(jì)裕算島（納波稅人似銷售話貨物供或者絕提供呆應(yīng)稅疊勞務(wù)院，按魄照規(guī)牽定稅挽率計(jì)網(wǎng)算并責(zé)向購(gòu)閘買方稻收取逆的增劈值稅隔額，姨稱為斧銷項(xiàng)鉆稅額伶。）克不含夢(mèng)稅銷興售額抽=含窮稅銷灑售額行÷猜（1坐+增芒值稅咽稅率堡）棄(1泉)一粗般銷噸售方光式下今銷售汁額的五確定喝★喂一般費(fèi)銷售擇方式泉下銷查售額狡=全染部?jī)r(jià)召款+賴價(jià)外疾費(fèi)用閉★碗價(jià)外勞費(fèi)用態(tài)：手籃續(xù)費(fèi)臂、補(bǔ)憂貼、倉(cāng)基金矩、集驚資費(fèi)蝕、擱返還霉利潤(rùn)涂、獎(jiǎng)矮勵(lì)費(fèi)估、違救約金圓、包途裝費(fèi)鳳、包湯裝物均租金織、儲(chǔ)討備費(fèi)擾、優(yōu)憑質(zhì)費(fèi)態(tài)、運(yùn)艙輸裝扣卸費(fèi)姨、代崗收款惱項(xiàng)、茄代墊緩款項(xiàng)末及其飲他各傅種性隨質(zhì)的月價(jià)外徒收費(fèi)積。似★墻價(jià)外蹦費(fèi)用駁不包肺括的清內(nèi)容合：P腹58刊★皇價(jià)外藝費(fèi)用繞一律意視為泥含稅備銷售壘額，辦在計(jì)擋算增嚷值稅繪時(shí)應(yīng)秧先換真算為幼不含護(hù)稅的懷銷售田額。識(shí)(2午)特泰殊銷跳售方碑式下郊銷售果額的枝確定石※醒①?gòu)卣劭叟箐N售投（商矮業(yè)折矮扣）汪Ⅰ派因購(gòu)鐮買數(shù)猜量多經(jīng)或次縫數(shù)頻皺繁而牢給予咬的價(jià)齡格優(yōu)鑰惠。飯Ⅱ尾銷售徹額和仗折扣約額在獲同一槐張發(fā)巖票上賊分別疼注明竹的，碌可按麻折扣北后的云余額嗽作為話銷售窮額計(jì)弱算增殼值稅皮；如絹果將抹折扣扁額另險(xiǎn)開發(fā)歐票，居不論教其在剩財(cái)務(wù)逝上如釀何處噸理，稠均不敏得從鐵銷售爆額中搜減除昨折扣展額。絹◆廢折扣妻銷售至幾點(diǎn)杯注意行事項(xiàng)峰A、貝僅限終于價(jià)電格折弦扣裹。若燒為實(shí)饑物折只扣，借該實(shí)黑物折搶扣應(yīng)凱按蘆“始視同撲銷售勿貨物坦中的閉贈(zèng)送渠他人其”宗項(xiàng)目瓦處理然。B毅、折眉扣銷哈售不姨同于音銷售悲折扣硬。銷廈售折已扣（愧即現(xiàn)呆金折王扣）撒，銷灑售折催扣一播律不卷得從衛(wèi)銷售療額中厚減除此。C遍、折舒扣銷挪售不懂同于冷銷售儀折讓子。銷繳售折洪讓可薯以從緩銷售戶額中往扣除秧，即紋應(yīng)以嗓扣除烏折讓糾后的幟銷售葉額為撒計(jì)稅允銷售汗額。牲【例文】終某公蜻司2辮00劣8年怕11脈月銷松售商原品一尺批，找售價(jià)做為1悔20辱00拴0元娃（不眠含稅搖），行商業(yè)翼折扣怖為5抗%（江折扣卸額與廁銷售乎額在身同一之張發(fā)驅(qū)票上悼列明仙），霜現(xiàn)金嚴(yán)折扣異為（稍2/嚼10飾,n簽/3芒0）眉，購(gòu)福買方建在第距8天創(chuàng)付款壁。問喊：增啞值稅弓計(jì)稅破銷售嗓額是咱多少栽？計(jì)款稅銷悟售額探=1槐20艱00責(zé)0歇×肚（1膝-5怪%）隆=1層14芳00孫0（餅元）有虹②敬以舊駕換新瓦Ⅰ裁應(yīng)按獨(dú)新貨濃物的墳同期娃銷售愉價(jià)格沙確定龜銷售膚額，聚不得乞扣減鈔舊貨戴的收秋購(gòu)價(jià)榮格（所金銀驚首飾壺除外起）。減床Ⅱ愉金銀礙首飾壁以舊碰換新質(zhì)，按脹實(shí)際絡(luò)收取顆的不殺含增密值稅蠶的全果部?jī)r(jià)蔬款征編收增很值稅燕。乓酒【例歸】艇某商碧場(chǎng)采剖取以勾舊換靠新方方式銷足售冰體箱，金本月?lián)杖u不含視稅銷痰售額魔10虎00嘆00擔(dān)元（克已扣僚除收處購(gòu)舊艱家電溪支付右的款眠項(xiàng)2哲00挑00口元）遭，該瞞商場(chǎng)港本月嗓以舊史換新堂業(yè)務(wù)睛的銷區(qū)售額頓為_抬12穴00石00償_元身。蹤③施以物峽易物醉：懇應(yīng)按梅發(fā)出帶貨物軍核算芹銷售悶額并膨計(jì)算匹銷項(xiàng)助稅額時(shí)，以惑換回褲的貨悲物（似取得嫂增值漆稅專賞用發(fā)受票）窮核算遮購(gòu)貨所成本旅并計(jì)毅算進(jìn)柜項(xiàng)稅暗額。哈刻④役還本矛銷售低：應(yīng)叮按銷泳售貨拴物實(shí)新際收眨取的耳價(jià)款稻作為倚銷售略額，刑不得壁從銷味售額拾中減拼除還些本支旦出。伙妹⑤顛包裝狂物押籌金：推出租利出借牧包裝包物收悲取的袖押金轟Ⅰ悠未過倆期的勤，不胸計(jì)入孤銷售喜額征揮稅；吧Ⅱ溝對(duì)逾貸期未怠收回秀包裝牧物不蘿再退配回的燦押金巾，應(yīng)訴按所謀包裝休貨物女的適潑用稅派率計(jì)執(zhí)征增賭值稅鐘；葉Ⅲ盜銷售采酒類瞧產(chǎn)品蛾（除腫啤酒皇、黃扶酒以號(hào)外）彼收取壓的包言裝物磚押金胸，無(wú)蔽論是帖否逾摔期、校是否佛返還乏以及昆會(huì)計(jì)狠上如講何處盜理，隙均應(yīng)外并入劇銷售宇額征歸稅。肅Ⅳ互包裝啄物押喘金收敘入視坑同含跌稅收飲入，眼計(jì)算箏增值伏稅時(shí)離應(yīng)先曠換算趕為不在含稅碗收入饒。透Ⅴ柄納稅具人不掌開增沿值稅熱專用伍發(fā)票直而取干得的彈收入策，即逮采用銜銷售誰(shuí)額和弓銷項(xiàng)壓稅額交合并遍定價(jià)駛銷售胡的（腎如零蒙售，投也就燦是銷探售貨碌物給企最終縫的消販費(fèi)者序，不掌能開望具增散值稅花專用侍發(fā)票賓(3趁)特樣殊行偷為銷棗售額鎮(zhèn)的確偉定得⒈曉納稅壺人銷紡售貨咳物或摧提供庸應(yīng)稅努勞務(wù)堆，價(jià)房格明演顯偏酒低并摧無(wú)正丹當(dāng)理故由或役者有某視同俊銷售狐貨物催行為核而無(wú)免銷售閑額者燦，按橫下列原順序尚確定敗銷售套額：托①仙按納重稅人陣最近圍時(shí)期綢同類疑貨物痰的平欄均銷套售價(jià)悼格確互定；冷②見按其鍬他納豐稅人待最近常時(shí)期泄同類濫貨物逆的平鎮(zhèn)均銷石售價(jià)越格確墊定；學(xué)③罰按組剃成計(jì)削稅價(jià)煮格確卡定。早●械組成替計(jì)稅涼價(jià)格鹿＝成娃本＋民利潤(rùn)文＝成濟(jì)本端×慌（1壁＋成猶本利串潤(rùn)率企）堆●啄屬于病應(yīng)征議消費(fèi)赴稅的脂貨物沙，其持組成陵計(jì)稅嬌價(jià)格語(yǔ)中應(yīng)莖加計(jì)銅消費(fèi)趴稅稅愛額，及即公付式為固：渡組成勺計(jì)稅鞏價(jià)格蕉＝成遲本＋京利潤(rùn)險(xiǎn)＋唇消費(fèi)租稅遭＝成期本買×處（1蜓＋成籍本利酷潤(rùn)率若）造÷疤（1式－消疾費(fèi)稅宜稅率既）盲2.綱混合第銷售晨行為煤混合虎銷售擠行為測(cè)的銷梨售額怠=銷診售貨育物的捕銷售連額+敘提供狀非應(yīng)壩稅勞蝴務(wù)的區(qū)營(yíng)業(yè)暮額（土特殊犧情況辟除外燒）襖【例笑】湯某家典具廠惰系一鹽般納梳稅人通，銷廢售貨腸物3挨00沒00假元（碗不含贈(zèng)增值遣稅）澤同時(shí)販送貨兵上門忌，單初獨(dú)收珠取運(yùn)消費(fèi)1溪00猴0元紐。兄計(jì)稅枝銷售堂額=堡30爭(zhēng)00闖0+踐10朋00么/（掩1+擾17扶%）券=3竭00晉00恨+8繞54隨.7槍=3梨08躲54毛.7陶（元姿）集3.甲兼營(yíng)沖非應(yīng)位稅勞康務(wù)幸座應(yīng)分以別核蘋算貨興物或蹲應(yīng)稅盞勞務(wù)潮和非馬應(yīng)稅午勞務(wù)銀的銷殃售額映，分急別計(jì)疼算增不值稅話和營(yíng)塞業(yè)稅峰。不狹分別襪核算早或者野不能林準(zhǔn)確踐核算見的，預(yù)由主庫(kù)管稅里務(wù)機(jī)蹲關(guān)核寧定其幫貨物躲的銷換售額震。杰驕（4喂）銷新售自房己使細(xì)用過炊的物似品和師舊貨放銷售曲額的聚計(jì)算克▲甘一般島納稅殃人適嫂用簡(jiǎn)排易辦嶄法計(jì)飯稅的蹄。銷扔售額銜=含隸稅銷主售額垮/（聾1+暫4%宴）應(yīng)猶納稅悟額=把銷售宵額鄭×碧4%填/2岔▲誼小規(guī)模模納析稅人賣的銷驅(qū)售額倒=含亞稅銷蓄售額殿/（陵1+倘2%坊）應(yīng)頓納稅己額=率銷售厚額尼×疫2%犯2.話籃進(jìn)項(xiàng)介稅額啞的計(jì)漆算至（1創(chuàng)）準(zhǔn)竄予從耽銷項(xiàng)乎稅額醉中抵?jǐn)_扣的野進(jìn)項(xiàng)偉稅額始※燥①芬從銷蜂售方燃取得蓬的增非值稅糖專用狡發(fā)票榜上注鞋明的榆增值雜稅額秤。鎖②隊(duì)海關(guān)扯進(jìn)口腹增值君稅專照用繳占款書鄙上注宇明的億增值愚稅額森?劍③冠收購(gòu)沿免稅案農(nóng)產(chǎn)努品：銹準(zhǔn)予紋抵扣氣的進(jìn)旁項(xiàng)稅美額＝削買價(jià)賓×陽(yáng)扣除昏率（自13俊%）默④敢購(gòu)買纏或銷殲售貨促物支揀付的熟運(yùn)費(fèi)拜：準(zhǔn)燥予抵串扣的皇進(jìn)項(xiàng)瓦稅額熱＝運(yùn)距費(fèi)餅×爽扣除覺率（劉7%聽）（蝕運(yùn)費(fèi)咳包括鐘運(yùn)輸陶費(fèi)用鵲和建半設(shè)基懇金，疑不包援括裝既卸費(fèi)級(jí)、保邁險(xiǎn)費(fèi)蛙等其縫他雜涂費(fèi)。獲）晨⑤躍按規(guī)怕定應(yīng)稼該繳逮納增巴值稅觸的混豈合銷辨售行襪為，怪所涉唱及的損非增診值稅王應(yīng)稅礙勞務(wù)松所購(gòu)宅進(jìn)貨厲物的乒進(jìn)項(xiàng)盈稅額要符合借稅法浩規(guī)定樹的部龍分，扎準(zhǔn)予爸從銷此項(xiàng)稅芳額中全抵扣按。汽⑥辛自2稅00偷9年沾1月將1日持起，根一般資納稅爪人新存購(gòu)進(jìn)星固定逮資產(chǎn)協(xié)的增與值稅喇準(zhǔn)予豪抵扣歐。（乖小汽顏車、國(guó)摩托寨車、楚游艇獎(jiǎng)，以姐及房循屋、界建筑盡物等瓶不動(dòng)洗產(chǎn)除迅外）皮。膨準(zhǔn)予舅抵扣聰進(jìn)項(xiàng)罷稅額丟的申恰報(bào)短★陰一般葵納稅蹲人取喂得2粉01尋0年姑1月則1日周后的鵲發(fā)票挪★碑進(jìn)口牙貨物悠★波接受揮勞務(wù)妨★儀接受沉捐贈(zèng)陜、投蘭資和盞分配濾的貨圖物籠★稅取得肅20叮09坡年1譜2月菠31停日前恒的發(fā)末票堤（2允）不姻得從泡銷項(xiàng)到稅額勿中抵修扣的枯進(jìn)項(xiàng)蛙稅額念※鼠①良用于乖非應(yīng)絲稅項(xiàng)佳目、蔽免稅后項(xiàng)目芬、集海體福爭(zhēng)利或除者個(gè)灣人消角費(fèi)的展購(gòu)進(jìn)瓦貨物狂或者傲應(yīng)稅練勞務(wù)娘。喘②漂非正采常損雹失的拔購(gòu)進(jìn)冶貨物穩(wěn)及相課關(guān)的孕應(yīng)稅糖勞務(wù)饅，包共括：室自然戀災(zāi)害乒損失垃；因嶄管理底不善博造成鑼貨物碰被盜欺、發(fā)籮生霉膝爛變統(tǒng)質(zhì)等耳損失跟。非有正常鄙損失添的在仁產(chǎn)品短、產(chǎn)橫成品泥所耗桿用的莖購(gòu)進(jìn)駐貨物繪或者暢應(yīng)稅骨勞務(wù)頁(yè)。賄③餐納稅繁人已真抵扣菠進(jìn)項(xiàng)鋒稅額較的固麥定資紀(jì)產(chǎn)發(fā)頌生上隊(duì)述所遣列情脾形的零，應(yīng)桌在當(dāng)冰月按必下列編公式稻計(jì)算第不得財(cái)?shù)挚垴R的進(jìn)度項(xiàng)稅趙額：朱不得鋒抵扣確的進(jìn)沈項(xiàng)稅令額=朝固定織資產(chǎn)狠凈值廳×拆適用伶稅率約④續(xù)與企島業(yè)技鄉(xiāng)術(shù)更易新無(wú)珠關(guān)，弱且容烤易混桌為個(gè)恒人消葬費(fèi)的擔(dān)應(yīng)征宿消費(fèi)態(tài)稅的幻小汽冠車、庫(kù)摩托稠車和添游艇絨?組⑤轎一般允納稅址人為堤購(gòu)買花或銷勁售免陶稅貨巷物（友購(gòu)進(jìn)派免稅勇農(nóng)產(chǎn)巨品除親外）饑所發(fā)須生的圣運(yùn)輸吧費(fèi)用皮，不耗得計(jì)起算、卡抵扣餐進(jìn)項(xiàng)械稅額性；如冠屬于故應(yīng)稅捎與免邊稅貨辯物共菠耗用鼠的運(yùn)逝費(fèi)，鑄則應(yīng)茫按一吸定方保法分備攤。功⑥漆已抵筋扣進(jìn)蓮項(xiàng)稅桌額的塊購(gòu)進(jìn)兆貨物型或者架應(yīng)稅擁勞務(wù)邀，發(fā)玻生上新述情局況的雨（免眠稅項(xiàng)漫目、較非增句值稅閱應(yīng)稅爬勞務(wù)皺除外奸），斯應(yīng)當(dāng)花將購(gòu)身進(jìn)貨撓物或炮者應(yīng)朗稅勞虜務(wù)的飛進(jìn)項(xiàng)攪稅額裹從當(dāng)倉(cāng)期的鐮進(jìn)項(xiàng)言稅額震中扣益除；唯無(wú)法甚確定辛該進(jìn)破項(xiàng)稅膨額的求，按六當(dāng)期央實(shí)際馳成本纖計(jì)算擱應(yīng)扣酒減的色進(jìn)項(xiàng)潮稅額冒。芽一般晶納稅梢人兼晶營(yíng)免重稅項(xiàng)先目或菜者非瘦增值旺稅應(yīng)蛇稅勞孕務(wù)而腎無(wú)法座劃分?jǐn)_不得奇抵扣貝的進(jìn)畝項(xiàng)稅攤額的譜，按綢下列助公式穗計(jì)算禽不得槽抵扣盛的進(jìn)儉項(xiàng)稅神額。蓮不得醋抵扣津的冬乘當(dāng)月孕無(wú)法旅廟吐當(dāng)湖月免班稅項(xiàng)傭目銷靠售益被當(dāng)折月全鳴部神錦騎不利塞=與劃分飾的全佩部寸×咸額齡、非嘩增值齡稅應(yīng)澆稅報(bào)÷壇沃銷售襲額、桃進(jìn)項(xiàng)泊稅額句暮媽進(jìn)項(xiàng)丟稅額灣清烈勞削務(wù)營(yíng)踩業(yè)額選合計(jì)爬敬攪拔營(yíng)業(yè)扶額合迎計(jì)編按簡(jiǎn)禾易辦肥法計(jì)選算繳邁納增挎值稅字的貨估物或促勞務(wù)欺，不州得抵歐扣進(jìn)闊項(xiàng)稅干額?；鹨蛸?gòu)績(jī)進(jìn)貨赴物退絮回或鋒者折仗讓而許收回坊的增合值稅悠額，畝應(yīng)從久發(fā)生聚購(gòu)進(jìn)什貨物強(qiáng)退回駛或折怨讓當(dāng)命期的刮進(jìn)項(xiàng)絹稅額鞭中扣攻減。耐取得些的增演值稅配扣稅將憑證儲(chǔ)不符紹合有仗關(guān)規(guī)婦定。韻二犁、祖小規(guī)閣模納華稅人倒應(yīng)納觸增值須稅的由計(jì)算沉●醋小規(guī)瓜模納客稅人課和一隊(duì)般納屋稅人然的區(qū)援別管①某小規(guī)職模納障稅人裕不享嚼受稅絞款抵端扣；速②悲小規(guī)仰模納仗稅人粉按征舉收率掀計(jì)稅丹；串③遵小規(guī)仗模納朝稅人保不使多用增駛值稅確專用遷發(fā)票年。突●葵應(yīng)納局稅額黃=不倦含稅陜銷售氣額旗×蔽征收超率徹（3峰%）遮●減小規(guī)基模納叢稅人無(wú)的銷摔售額貪：全祥部?jī)r(jià)朋款和攻價(jià)外坑費(fèi)用鹽，其差含義霸與一陶般納專稅人塑相同哪。因明采用索價(jià)稅唇合并逃，