會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與技能-第2版教學(xué)課件4

項(xiàng)目三

認(rèn)知原始憑證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與技能任務(wù)一認(rèn)知原始憑證的基本內(nèi)容與要求

01任務(wù)三認(rèn)知商品流通企業(yè)原始憑證的填制與傳遞

03任務(wù)四認(rèn)知制造業(yè)原始憑證的填制與傳遞

04目錄CONTENTS任務(wù)二銀行結(jié)算憑證的結(jié)算與傳遞

02

05任務(wù)五認(rèn)知物流服務(wù)業(yè)原始憑證的填制與傳遞006任務(wù)六原始憑證的審核2019年4月18日，東方建材有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)人員劉杰收到采購(gòu)員王強(qiáng)生采購(gòu)材料時(shí)取得的增值稅發(fā)票，如圖3-1所示。經(jīng)審核，劉杰發(fā)現(xiàn)該發(fā)票存在錯(cuò)誤，決定不予接受，要求經(jīng)辦人王強(qiáng)生重新開(kāi)具。想一想：劉杰為什么拒絕接受這張發(fā)票？他發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在哪些問(wèn)題？案例導(dǎo)入任務(wù)一

認(rèn)知原始憑證的基本內(nèi)容與要求

原始憑證是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄

或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記錄原始依據(jù)的書(shū)面證明。一、什么是原始憑證二、原始憑證的種類1．按取得的來(lái)源不同分類外來(lái)原始憑證自制原始憑證自制原始憑證舉例二、原始憑證的種類2．按填制手續(xù)及內(nèi)容分類一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證累計(jì)憑證匯總憑證二、原始憑證的種類3．原始憑證按其格式不同分類通用憑證專用憑證通用憑證舉例專用憑證舉例三、原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素。各種原始憑證應(yīng)具有的共同的基本內(nèi)容：（1）憑證的名稱。（2）填制憑證的日期。（3）填制憑證的單位名稱或者填制人姓名。（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。（5）接受憑證單位名稱。（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（7）數(shù)量、單價(jià)和金額。原始憑證的名稱接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位名稱填制單位蓋章經(jīng)辦人員簽名或蓋章憑證編號(hào)填制日期三、原始憑證的基本內(nèi)容四、原始憑證的填制要求記錄真實(shí)內(nèi)容完整填寫(xiě)及時(shí)書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)范任務(wù)二

認(rèn)知銀行結(jié)算憑證的填制與傳遞

銀行結(jié)算是指企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間通過(guò)銀行賬戶的資金轉(zhuǎn)移所實(shí)現(xiàn)收付的行為。

銀行結(jié)算方式可分為現(xiàn)金結(jié)算和銀行結(jié)算兩種。

根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款、托收承付、匯兌、信用卡等。一、銀行結(jié)算與銀行結(jié)算方式支票是由出票人所簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他機(jī)構(gòu)在見(jiàn)到支票時(shí)必須無(wú)條件按支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票可以分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。（一）支票的含義及分類二、支票的填制與傳遞支票舉例（1）支票一律記名。即簽發(fā)的支票必須注明收款單位名稱或收款人的姓名、開(kāi)票日期、具體用途與確定的金額。（2）支票有效期為10天。即支票有效期從簽發(fā)的次日算起，到期日遇節(jié)假日順延，過(guò)期支票銀行不予受理，支票自行作廢。（3）支票金額起點(diǎn)為100元。（4）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票（即票面金額超過(guò)存款余額或透支限額的支票）或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票。（二）支票結(jié)算的基本規(guī)定二、支票的填制與傳遞（1）填寫(xiě)支票時(shí)應(yīng)該用藍(lán)黑或碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)。（2）出票日期必須使用中文大寫(xiě)。在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。（3）大小寫(xiě)金額要一致。（4）收款人的填寫(xiě)?，F(xiàn)金支票中的“收款人”可以寫(xiě)本單位名稱，也可寫(xiě)收款人個(gè)人姓名。轉(zhuǎn)賬支票中“收款人”應(yīng)填寫(xiě)為對(duì)方單位名稱。（5）付款銀行名稱與出票人所提供的開(kāi)戶銀行賬號(hào)要一致。（6）支票的用途要明確標(biāo)記出來(lái)。（7）支票的正面必須有法人章和財(cái)務(wù)專用章，二者缺一不可（8）支票不得有涂改的痕跡，否則此張支票作廢處理。（三）支票填寫(xiě)的有關(guān)規(guī)定二、支票的填制與傳遞【例3-1】2019年3月15日，從銀行提取現(xiàn)金276400元，備發(fā)工資，開(kāi)出現(xiàn)金支票一張。根據(jù)規(guī)定，填寫(xiě)現(xiàn)金支票如圖所示。（四）支票的結(jié)算程序二、支票的填制與傳遞銀行匯票是指由銀行簽發(fā)的，由匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，銀行在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額付給收款人或者持票人的票據(jù)，其出票銀行為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行匯票的銀行。銀行匯票多適用于辦理異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金，具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。（一）銀行匯票的含義三、銀行匯票的填制與傳遞

銀行匯票舉例（1）銀行匯票的簽發(fā)和解付。銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由中國(guó)人民銀行和商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的銀行匯票的解付，應(yīng)通過(guò)同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。（2）銀行匯票一律記名。記名是指匯款人在申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)，在匯票中指定某一特定人為收款人，并且詳細(xì)填寫(xiě)匯款人名稱、兌付地點(diǎn)、收款人名稱、賬號(hào)和用途等內(nèi)容；除收款人外其他任何人都無(wú)權(quán)領(lǐng)款，但如果指定收款人以背書(shū)方式將領(lǐng)款權(quán)轉(zhuǎn)讓給其指定的收款人，其指定的收款人有領(lǐng)款權(quán)。（3）銀行匯票無(wú)起點(diǎn)金額限制。根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》和《票據(jù)管理實(shí)施辦法》，中國(guó)人民銀行總行對(duì)銀行結(jié)算辦法進(jìn)行了全面的修改、完善，形成了《支付結(jié)算辦法》。新的《支付結(jié)算辦法》取消了銀行匯票金額起點(diǎn)500元的限制。（4）銀行匯票的付款期為1個(gè)月，匯票逾期，兌付銀行將不予辦理。（5）銀行匯票的填制內(nèi)容主要包括收款人姓名和單位、匯款人姓名和單位、簽發(fā)日期(發(fā)票日）、匯款金額、實(shí)際結(jié)算金額、多余金額、匯款用途、兌付地、兌付行、付款日期等。（二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定三、銀行匯票的填制與傳遞

（三）銀行匯票的結(jié)算程序三、銀行匯票的填制與傳遞

銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票按照其金額是否固定，可分為不定額本票和定額本票兩種。銀行本票具有見(jiàn)票即付、不予掛失、當(dāng)場(chǎng)抵用等特點(diǎn)，適用于同城范圍內(nèi)的交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。（一）銀行本票的含義四、銀行本票的填制與傳遞

銀行本票舉例(1)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。(2)銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。(3)申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱、申請(qǐng)人名稱、支付金額、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章。出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票。(4)銀行本票一律記名，收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。(5)銀行本票見(jiàn)票即付。跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開(kāi)戶銀行可根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)利率向出票銀行收取利息。(6)銀行本票的填制內(nèi)容略（見(jiàn)票樣）。（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定四、銀行本票的填制與傳遞

（三）銀行本票的結(jié)算程序四、銀行本票的填制與傳遞

商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由付款人承兌（付款人為承兌人），銀行承兌匯票由銀行承兌。（一）商業(yè)匯票的含義五、商業(yè)匯票的填制與傳遞

商業(yè)匯票舉例(1)商業(yè)匯票一律記名，允許收款人將商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。(2)商業(yè)匯票應(yīng)以商品交易為基礎(chǔ)。(3)商業(yè)匯票的承兌期限由持票人和出票人雙方商議決定，最長(zhǎng)時(shí)間為6個(gè)月，到期付款。(4)商業(yè)匯票未到期前，如需要資金，持票人可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。持票辦理貼現(xiàn)需在銀行開(kāi)立存款賬戶且與出票人具有真實(shí)有效的交易關(guān)系。（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定五、商業(yè)匯票的填制與傳遞

（三）商業(yè)匯票的結(jié)算程序五、商業(yè)匯票的填制與傳遞

委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人選用。（一）委托收款的含義六、委托收款結(jié)算憑證的填制與傳遞委托收款托收憑證（回單）舉例(1)委托收款不受金額起點(diǎn)限制，同城異地均可采用。(2)委托收款的付款期為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出付款通知的次日起起算。（二）委托收款的基本規(guī)定六、委托收款結(jié)算憑證的填制與傳遞（三）委托收款的結(jié)算程序六、委托收款結(jié)算憑證的填制與傳遞匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌可以分為電匯、信匯、網(wǎng)銀匯款三種，由匯款人自行選擇。單位和個(gè)人支付給異地收款人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。（一）匯兌的含義七、匯兌結(jié)算憑證的填制與傳遞匯兌結(jié)算憑證舉例(1)匯兌結(jié)算沒(méi)有金額起點(diǎn)的限制。(2)單位和個(gè)人需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證上“匯款金額”大寫(xiě)欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，接著再緊靠其后填寫(xiě)匯款金額大寫(xiě)。（二）匯兌的基本規(guī)定七、匯兌結(jié)算憑證的填制與傳遞（三）匯兌的結(jié)算程序七、匯兌結(jié)算憑證的填制與傳遞(1)提前開(kāi)通單位網(wǎng)銀賬戶；(2)通過(guò)電腦端進(jìn)入銀行官網(wǎng)，并登錄網(wǎng)銀賬號(hào)；(3)找到轉(zhuǎn)賬入口，點(diǎn)擊進(jìn)入；(4)根據(jù)自己的轉(zhuǎn)賬類型選擇進(jìn)入轉(zhuǎn)賬詳情頁(yè)；(5)填寫(xiě)頁(yè)面需求的信息，如收款人戶名、銀行、銀行卡卡號(hào)等；(6)確認(rèn)信息無(wú)誤后點(diǎn)擊轉(zhuǎn)賬；（四）網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的步驟七、匯兌結(jié)算憑證的填制與傳遞托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。每筆金額的結(jié)算起點(diǎn)為1萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。（一）托收承付結(jié)算的含義八、托收承付結(jié)算憑證的填制與傳遞（1）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，國(guó)家有嚴(yán)格的限制，如必須是國(guó)有企業(yè)。（2）收付雙方必須在相應(yīng)的購(gòu)銷合同上注明使用托收承付結(jié)算方式。（3）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（4）付款人累計(jì)三次提出無(wú)理拒付時(shí)，開(kāi)戶行應(yīng)暫停對(duì)外辦理托收。（二）托收承付結(jié)算的基本規(guī)定八、托收承付結(jié)算憑證的填制與傳遞（三）托收承付的結(jié)算程序八、托收承付結(jié)算憑證的填制與傳遞信用卡是由銀行或者金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的，可以在銀行或者有關(guān)部門(mén)存取現(xiàn)金、購(gòu)買(mǎi)商品的一種信用憑證。凡在中國(guó)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國(guó)人民銀行核發(fā)的開(kāi)戶許可證申請(qǐng)單位卡；個(gè)人申請(qǐng)銀行卡，應(yīng)該向銀行提供有效身份證（申請(qǐng)人必須年滿18歲），經(jīng)過(guò)審核通過(guò)后，方可辦理一定額度的信用卡。（一）信用卡的含義九、信用卡結(jié)算憑證的填制與傳遞（1）單位卡賬號(hào)的資金一律從其基本存款賬號(hào)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。（2）單位卡不得用于100000元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（3）單位卡一律不得支取現(xiàn)金。（二）信用卡的基本規(guī)定九、信用卡結(jié)算憑證的填制與傳遞（三）信用卡的結(jié)算程序九、信用卡結(jié)算憑證的填制與傳遞任務(wù)三

認(rèn)知商品流通企業(yè)原始憑證的填制與傳遞

商品流通企業(yè)是指經(jīng)濟(jì)上自負(fù)盈虧，經(jīng)營(yíng)上獨(dú)立自主，為滿足社會(huì)需要并獲得盈利，專門(mén)從事商品流通經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。其主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為商品的購(gòu)進(jìn)、銷售、調(diào)撥和儲(chǔ)存，一般包括商業(yè)、糧食、物資供銷、對(duì)外貿(mào)易、醫(yī)藥商業(yè)、石油專賣(mài)、煙草專賣(mài)、供銷合作社、圖書(shū)音像等企業(yè)。一、認(rèn)知商品流通企業(yè)

（一）商品流通企業(yè)的含義（二）商品流通企業(yè)工作流程一、認(rèn)知商品流通企業(yè)二、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

（一）購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括購(gòu)入商品、與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算、確定商品的實(shí)際成本、將商品驗(yàn)收入庫(kù)形成商品儲(chǔ)備等。

（二）購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)主要原始憑證的填制與傳遞

購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)涉及的原始憑證主要包括入庫(kù)單及取得的增值稅專用發(fā)票等。其中增值稅發(fā)票屬于外來(lái)原始憑證，入庫(kù)單屬于自制原始憑證。二、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原始憑證的傳遞程序圖二、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

【例3-6】2019年7月10日，收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)北京凱玉商貿(mào)有限公司開(kāi)出的托收憑證付款通知聯(lián)（略）一張，金額12430元，附來(lái)辦公桌與運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。貨物專用發(fā)票開(kāi)列辦公桌20張，單價(jià)550元，價(jià)款為11000元，增值稅1430元，價(jià)稅合計(jì)12430元。運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)列運(yùn)費(fèi)1500元，增值稅額135元,當(dāng)即以現(xiàn)金支付。二、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞（1）增值稅發(fā)票聯(lián)（辦公桌）二、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞（1）增值稅發(fā)票聯(lián)（運(yùn)費(fèi)）二、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞（2）入庫(kù)單二、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞三、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

（一）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

商品在流通過(guò)程中的停留形成商品儲(chǔ)存。合理地組織商品儲(chǔ)存，保證商品儲(chǔ)存量和商品儲(chǔ)存結(jié)構(gòu)合理化，對(duì)于保證商品流通順利地進(jìn)行，縮短流通時(shí)間，加速資金周轉(zhuǎn)，降低流通費(fèi)用，具有重要作用。

（二）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

在倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)，主要填制的原始憑證包括商品盤(pán)存表和商品盤(pán)點(diǎn)短缺溢余報(bào)告單等。三、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)原始憑證的傳遞程序圖三、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞【例3-7】2019年7月28日，在主管領(lǐng)導(dǎo)周平組織下，洗護(hù)用品倉(cāng)庫(kù)管理員李潔對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)開(kāi)爾洗衣液盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為58桶，而庫(kù)存賬面結(jié)存數(shù)為60桶，短缺2桶。

該業(yè)務(wù)發(fā)生后，由倉(cāng)庫(kù)管理人員周平填寫(xiě)“商品盤(pán)存表”和“商品盤(pán)點(diǎn)溢缺報(bào)告單”。三、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞（1）商品盤(pán)存表三、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞（2）商品盤(pán)點(diǎn)短缺溢余報(bào)告單三、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞四、銷售環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

（一）銷售環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

商品流通企業(yè)的批發(fā)銷售環(huán)節(jié)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是根據(jù)銷售合同發(fā)出商品，與購(gòu)貨單位進(jìn)行貨款結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本等。

（一）銷售環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

（二）銷售環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

銷售部門(mén)與客戶要簽訂合同，根據(jù)合同開(kāi)出增值稅專用發(fā)票和出庫(kù)單。四、銷售環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞銷售環(huán)節(jié)原始憑證的傳遞程序圖：

【例3-8】2019年8月6日，銷售部門(mén)根據(jù)合同銷售給石家莊北尚百貨有限公司3kg裝藍(lán)月亮洗衣液100桶，每桶30元，價(jià)款3000元，增值稅390元。四、銷售環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞四、銷售環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞（1）增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）四、通信業(yè)原始憑證的填制與傳遞（2）出庫(kù)單五、其他環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

（一）借款單

借款單是企業(yè)各部門(mén)或員工個(gè)人從單位預(yù)借款項(xiàng)的一種自制原始憑證。五、其他環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞[例3-9]2019年9月16日，采購(gòu)員張海波出差，預(yù)支差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金付訖。填制借款單如圖所示。五、其他環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

（二）差旅費(fèi)報(bào)銷單

差旅費(fèi)報(bào)銷單是員工因公務(wù)出差，返回單位時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷差旅費(fèi)的一種自制原始憑證。報(bào)銷單為單聯(lián)式，由報(bào)銷個(gè)人填制。五、其他環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

【例3-10】2019年9月25日，采購(gòu)員張海波報(bào)銷采購(gòu)出差差旅費(fèi)2801元。其中住宿費(fèi)1400元，出差補(bǔ)貼1000元，火車票170元，市內(nèi)車費(fèi)231元。原出差借款3000元，應(yīng)退還現(xiàn)金199元。張海波填制差旅費(fèi)報(bào)銷單如圖所示。五、其他環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞五、其他環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

（三）收據(jù)

收據(jù)是企業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用的原始憑證，是由財(cái)務(wù)部門(mén)填制的蓋有財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章的收付款憑證，是作為單位內(nèi)部使用的非正式票據(jù)。五、其他環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞

【例3-11】

2019年9月28日，采購(gòu)員張海波報(bào)銷差旅費(fèi)，沖銷其借款，需退回現(xiàn)金199元。財(cái)務(wù)收到退款后，給張海波開(kāi)具收據(jù)如圖所示。五、其他環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞任務(wù)四

認(rèn)知制造業(yè)原始憑證的填制與傳遞（1）什么是制造業(yè)制造業(yè)是指機(jī)械工業(yè)時(shí)代利用某種資源（物料、能源、設(shè)備、工具、資金、技術(shù)、信息和人力等），按照市場(chǎng)要求，通過(guò)制造過(guò)程，轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的大型工具、工業(yè)品與生活消費(fèi)產(chǎn)品的行業(yè)。（2）制造業(yè)的工作流程制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織?；窘?jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括物資采購(gòu)環(huán)節(jié)、產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)以及與之相關(guān)的其他環(huán)節(jié)。一、認(rèn)知制造業(yè)原始憑證填制與傳遞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)供應(yīng)環(huán)節(jié)認(rèn)知二、供應(yīng)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞（1）供應(yīng)環(huán)節(jié)認(rèn)知供應(yīng)環(huán)節(jié)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的第一階段。主要任務(wù)是進(jìn)行物資采購(gòu)，儲(chǔ)備生產(chǎn)需要的各項(xiàng)材料物資。（2）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括購(gòu)入材料、與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算、確定材料的采購(gòu)成本、將材料驗(yàn)收入庫(kù)形成材料儲(chǔ)備等。二、供應(yīng)環(huán)節(jié)認(rèn)知及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收料單的填制方法增值稅普通發(fā)票的填制方法增值稅專用發(fā)票的填制方法（1）主要的原始憑證：領(lǐng)料單、產(chǎn)成品入庫(kù)單等。產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)。生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生各種耗費(fèi)，構(gòu)成產(chǎn)品成本。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)并計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞生產(chǎn)環(huán)節(jié)流程圖領(lǐng)料單領(lǐng)料單一般是一料一單，用途填寫(xiě)一張。領(lǐng)料單分為一次填制的和多次填制的限額領(lǐng)料單兩種。限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門(mén)據(jù)以領(lǐng)料。入庫(kù)單入庫(kù)單一般一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)記賬聯(lián)，第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始憑證銷售環(huán)節(jié)是制造業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的最后階段，銷售產(chǎn)品。銷售產(chǎn)品取得銷售收入，并及時(shí)收回貨款。增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、‘增值稅電子普通發(fā)票、產(chǎn)品出庫(kù)單。認(rèn)知銷售環(huán)節(jié)原始憑證的填制與傳遞增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)記賬聯(lián)，第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)。增值稅電子普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票出庫(kù)單出庫(kù)單一般是一式三聯(lián)，即存根聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)聯(lián)和記賬聯(lián)。用不同顏色區(qū)分。內(nèi)容包括貨品名、數(shù)量、單價(jià)、交易額以及買(mǎi)賣(mài)方、經(jīng)手人、日期等。任務(wù)五

認(rèn)知物流服務(wù)業(yè)原始憑證的填制與傳遞

物流是指物品從供應(yīng)地向接收地的實(shí)體流動(dòng)過(guò)程，它根據(jù)實(shí)際需要，將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送和信息處理等基本功能實(shí)施有機(jī)結(jié)合。物品包括原材料、半成品、產(chǎn)成品和商品等。

物流服務(wù)業(yè)是指物流企業(yè)為客戶的物流提供管理、控制和專業(yè)化服務(wù)的行業(yè)?，F(xiàn)在，物流企業(yè)已發(fā)展到能為客戶提供原材料、半成品和產(chǎn)成品或商品的儲(chǔ)存保管、裝卸、包裝、租船、訂艙、配載、制單、報(bào)價(jià)、報(bào)關(guān)、集港、疏港、運(yùn)輸、結(jié)匯和跟蹤物流位置，直至貨物到達(dá)指定目的地的最終用戶手中等一系列服務(wù)。一、認(rèn)知物流服務(wù)業(yè)（一）物流服務(wù)業(yè)的含義一、認(rèn)知物流服務(wù)業(yè)（一）物流服務(wù)業(yè)（以公路運(yùn)輸業(yè)為例）工作流程接單登記調(diào)用安排車隊(duì)安排提貨發(fā)運(yùn)在途追蹤到達(dá)簽收回單結(jié)賬二、運(yùn)輸業(yè)原始憑證的填制與傳遞

（一）運(yùn)輸業(yè)務(wù)的含義

運(yùn)輸業(yè)務(wù)是指物流企業(yè)運(yùn)用各種運(yùn)輸工具及其設(shè)備，為客戶提供貨物在物流結(jié)點(diǎn)之間流動(dòng)的服務(wù)。這種服務(wù)是在不同地域范圍間，如兩個(gè)城市、兩個(gè)企業(yè)之間，以改變貨物的空間位置為目的的活動(dòng)，對(duì)貨物進(jìn)行的空間位移。二、運(yùn)輸業(yè)原始憑證的填制與傳遞（二）運(yùn)輸業(yè)的一般業(yè)務(wù)流程第一步：貨物托運(yùn)人簽填托運(yùn)單。第二步：審核和受理托運(yùn)單的內(nèi)容。第三步：核實(shí)理貨。第四步：貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。二、運(yùn)輸業(yè)原始憑證的填制與傳遞

（三）運(yùn)輸業(yè)原始憑證的填制與傳遞

【例3-17】2019年2月9日，宏城有限責(zé)任公司填制貨物托運(yùn)單，委托重慶市杰浩運(yùn)輸有限公司托運(yùn)10件產(chǎn)品送至重慶市大興商貿(mào)有限公司。2019年2月15日，杰浩運(yùn)輸公司將開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票交至大興商貿(mào)公司。（1）貨物托運(yùn)單（2）運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票二、運(yùn)輸業(yè)原始憑證的填制與傳遞（3）運(yùn)輸業(yè)原始憑證的傳遞程序圖

三、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞

（一）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的含義

倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)是指物流企業(yè)運(yùn)用倉(cāng)庫(kù)及各種儲(chǔ)存設(shè)備為客戶提供貨物儲(chǔ)存和保管的業(yè)務(wù)。在物流業(yè)務(wù)中，運(yùn)輸業(yè)務(wù)承擔(dān)了改變貨物空間狀態(tài)的重任，而倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)則承擔(dān)了改變貨物時(shí)間狀態(tài)的重任。三、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞

（二）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的一般業(yè)務(wù)流程

第一步：簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同。

第二步：驗(yàn)收貨物。倉(cāng)庫(kù)保管員在接收到庫(kù)的貨物時(shí)，存貨人先提供倉(cāng)儲(chǔ)合同副本、承運(yùn)人的運(yùn)單或接運(yùn)人員交付的到貨交接單等，并提供貨物的質(zhì)量證明書(shū)或合格證及其他相關(guān)單證。

第三步：辦理入庫(kù)手續(xù)。貨物驗(yàn)收后，由保管員填寫(xiě)入庫(kù)通知單，并由保管員簽字確認(rèn)。同時(shí)，倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)部門(mén)憑入庫(kù)通知單向存貨人簽發(fā)倉(cāng)單。

第四步：貨物保管。三、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞

（二）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的一般業(yè)務(wù)流程

第五步：貨物出庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)接到存貨人或倉(cāng)單持有人持有的倉(cāng)單和出庫(kù)通知后，在對(duì)單證審核無(wú)誤后，收回倉(cāng)單，簽發(fā)倉(cāng)庫(kù)貨物出庫(kù)單，在出庫(kù)單上注明發(fā)貨商品存放的貨區(qū)、庫(kù)房、貨位編號(hào)及發(fā)貨后應(yīng)有的儲(chǔ)存數(shù)量，將其連同提貨單一并轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管員。保管員對(duì)轉(zhuǎn)交的出庫(kù)單復(fù)核無(wú)誤后，備齊貨物，當(dāng)面與提貨人按單逐件點(diǎn)交清楚，辦好交接手續(xù)，提貨人和保管員均應(yīng)在出庫(kù)單上簽章。

出庫(kù)單一式數(shù)聯(lián)，發(fā)貨結(jié)束后，應(yīng)在出庫(kù)單上加蓋“發(fā)訖”戳記，然后將一聯(lián)出庫(kù)單及相關(guān)單證送交存貨人，以便其辦理賬款結(jié)算，保管員自留一聯(lián)登記實(shí)物保管明細(xì)賬。出庫(kù)單應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，妥善保管，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，轉(zhuǎn)交財(cái)會(huì)人員，財(cái)會(huì)人員據(jù)以向存貨人收取堆存收入。三、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞

（三）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞

倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)填制的的原始憑證主要有入庫(kù)通知單、出庫(kù)通知單、倉(cāng)單及庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表等。

【例3-18】2019年2月14日，重慶市杰浩運(yùn)輸有限公司將大興商貿(mào)公司的10件貨物送至重慶市永金倉(cāng)儲(chǔ)股份有限公司。永金倉(cāng)儲(chǔ)公司在清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后，填制入庫(kù)通知單，并為大興商貿(mào)公司開(kāi)具倉(cāng)單。三、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞（1）入庫(kù)通知單三、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞（2）倉(cāng)單三、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞

【例3-19】2019年3月31日，重慶市永金倉(cāng)儲(chǔ)公司對(duì)倉(cāng)庫(kù)貨物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。三、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞三、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的填制與傳遞倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原始憑證的傳遞程序圖：說(shuō)明：運(yùn)輸公司將存貨人的貨物運(yùn)至倉(cāng)儲(chǔ)公司，倉(cāng)儲(chǔ)公司的倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)托運(yùn)單對(duì)貨物進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)收，并填制入庫(kù)通知單，同時(shí)憑入庫(kù)通知單向存貨人簽發(fā)倉(cāng)單。之后，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)需定期或不定期庫(kù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)表一式兩份，一份由倉(cāng)庫(kù)留存，一份送交財(cái)務(wù)部。四、通信業(yè)原始憑證的填制與傳遞（一）通信業(yè)務(wù)的含義通信行業(yè)是指經(jīng)營(yíng)固定電話業(yè)務(wù)；移動(dòng)通信、無(wú)線尋呼及衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)；數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)及IP電話業(yè)務(wù)；電信增值業(yè)務(wù)；國(guó)家外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)；國(guó)家允許或委托的其他業(yè)務(wù)。電信行業(yè)主要包括運(yùn)營(yíng)商、電信設(shè)備提供商、終端產(chǎn)品提供商、工程公司，分別為電信網(wǎng)絡(luò)提供設(shè)備、安裝調(diào)測(cè)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)等服務(wù)。

四、通信業(yè)原始憑證的填制與傳遞

（二）通信業(yè)（以安裝寬帶業(yè)務(wù)為例）的一般業(yè)務(wù)流程通信業(yè)涵蓋的業(yè)務(wù)很多，下面僅展示安裝寬帶業(yè)務(wù)一般流程。用戶注冊(cè)會(huì)員根據(jù)用戶訂單安排裝機(jī)公司（或裝維部門(mén)）裝機(jī)人員上門(mén)安裝寬帶用戶選購(gòu)商品用戶填寫(xiě)信息用戶查詢預(yù)約訂單信息支付安裝費(fèi)用安裝完成四、通信業(yè)原始憑證的填制與傳遞

（三）通信業(yè)原始憑證的填制

【例3-20】2019年12月5日，上海中科有限責(zé)任公司收到中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司上海市分公司開(kāi)具的寬帶費(fèi)發(fā)票。

四、通信業(yè)原始憑證的填制與傳遞（1）增值稅普通發(fā)票四、通信業(yè)原始憑證的填制與傳遞（2）通信業(yè)原始憑證的傳遞程序如圖任務(wù)六

認(rèn)知原始憑證的審核一、記賬憑證的意義一、原始憑證審核的內(nèi)容（一）從內(nèi)容上審核原始憑證

主要審核憑證的真實(shí)性、合法性和合理性。1.審核原始憑證的真實(shí)性原始憑證的真實(shí)性審核主要是審核原始憑證的基本內(nèi)容。包括憑證的名稱、接受憑證單位的名稱、填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、金額、填制單位和填制人員及有關(guān)人員的印章和名稱、憑證的附件和憑證的編號(hào)等，是否真實(shí)和正確。凡有下列情況之一者不能作為正確的會(huì)計(jì)憑證：（1）未填寫(xiě)接受單位名稱或名稱不符。（2）數(shù)量和金額計(jì)算不正確。（3）有關(guān)責(zé)任人員未簽名或未蓋章。（4）憑證聯(lián)次不符。（5）有污染、抹擦、刀刮和挖補(bǔ)等涂改痕跡。

一、記賬憑證的意義一、原始憑證審核的內(nèi)容（一）從內(nèi)容上審核原始憑證

2.審核原始憑證的合法性

原始憑證的合法性審核主要是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合黨和國(guó)家的路線、方針、政策、法規(guī)。凡有下列情況之一者不能作為合法的會(huì)計(jì)憑證：

（1）多計(jì)或少計(jì)收入、支出、費(fèi)用、成本。

（2）擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

（3）不按國(guó)家規(guī)定的資金渠道和用途使用資金、挪用資金進(jìn)行基本建設(shè)。

（4）巧立名目，虛報(bào)冒領(lǐng)，濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼、加班費(fèi)或?qū)嵨?，違反規(guī)定借出公款、公物。

（5）套取現(xiàn)金、簽發(fā)空頭支票。

（6）不按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、比例提取費(fèi)用。

（7）私分公共財(cái)物和資金。

（8）擅自動(dòng)用公款、公物請(qǐng)客送禮。

（9）不經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)，購(gòu)買(mǎi)、自制屬于國(guó)家控制購(gòu)買(mǎi)的商品。

一、記賬憑證的意義一、原始憑證審核的內(nèi)容（一）從內(nèi)容上審核原始憑證

3.審核原始憑證的合理性

原始憑證的合理性審核主要是指原始憑證所記錄的內(nèi)容是否符合業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。

一、記賬憑證的意義一、原始憑證審核的內(nèi)容（二）從形式上審核原始憑證

主要檢查項(xiàng)目填寫(xiě)是否完整，計(jì)算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完備。

（1）支票主要審核支票種類是否正確，是否用碳素墨水書(shū)寫(xiě)，支票內(nèi)容、開(kāi)戶行名稱、簽發(fā)人賬號(hào)、收款人是否正確，用途是否合理，大小寫(xiě)金額是否一致，存根與正本是否相符，簽章是否齊全。不準(zhǔn)更改的內(nèi)容是否更改了，允許更改的內(nèi)容更改后是否加蓋了印鑒等。

（2）借款單主要審核審批人是否簽名，大小寫(xiě)金額是否一致，借款人是否簽名等。

（3）收據(jù)主要審核交款人、款項(xiàng)內(nèi)容是否正確，大小寫(xiě)金額是否一致，現(xiàn)金收訖章是否加蓋等。

（4）發(fā)票主要審核是否印有稅務(wù)局監(jiān)制章，購(gòu)貨單位、商品或勞務(wù)名稱、金額計(jì)算是否正確，大小寫(xiě)金額是否一致，供應(yīng)單位發(fā)票專用章是否加蓋等。一、記賬憑證的意義一、原始憑證審核的內(nèi)容（二）從形式上審核原始憑證