清產(chǎn)核資的具體方案

清產(chǎn)核資的具體方案

對相應賬戶的進出情況。同時，檢查與生產(chǎn)經(jīng)營無關的收支事項，查明原因。3）清產(chǎn)核資差異的處理標準：銀行存款清查結果應與銀行對賬單和銀行回函核對。對于賬賬不符、賬實不符、賬證不符的情況，應查明原因。對于因會計差錯引起的不符，應調(diào)整相關會計科目；對于因營私舞弊造成的不符，應追究責任人責任，并調(diào)整相關會計科目。對于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。若銀行存款短缺，屬于責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目；若為銀行存款溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目；若無法查明原因，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。清產(chǎn)核資是企業(yè)破產(chǎn)清算的一項重要工作，貨幣資金清查是其中的重要環(huán)節(jié)。貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。下面將就貨幣資金的清查范圍、清查方法以及清產(chǎn)核資差異的處理標準展開闡述。一、現(xiàn)金1.清查范圍：現(xiàn)金清查范圍包括企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2.清查方法：（1）核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如不符，應查明原因。（2）盤點庫存現(xiàn)金，包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。盤點應有出納員、會計主管人員參加，并由內(nèi)審人員或不直接負責會計事務的人員進行盤點。盤點方式為突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班之前或下午下班時進行。如現(xiàn)金存放兩處以上，應同時盤點。（3）抽查大額現(xiàn)金收支，檢查其原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因。（4）審查基準日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。（5）檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。3.清產(chǎn)核資差異的處理標準：對現(xiàn)金的清查結果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對于由于會計差錯引起的不符，應調(diào)整相關會計科目；對于由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，并調(diào)整相關會計科目。待報批并經(jīng)批準后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。二、銀行存款1.清查范圍：銀行存款清查范圍包括存入銀行和其他金融機構的各種存款，包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時存款賬戶，及其他專項存款賬戶，外幣存款賬戶。2.清查方法：（1）核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符，如不符，應查明原因。（2）檢查銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。特別應注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況，調(diào)整應于基準日前入賬的款項。（3）函證銀行存款余額。函證應包括在本期存過款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行。（4）檢查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存款應列入其他資產(chǎn)項下。（5）抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權批準，并核對相應賬戶的進出情況。同時，檢查與生產(chǎn)經(jīng)營無關的收支事項，查明原因。3.清產(chǎn)核資差異的處理標準：銀行存款清查結果應與銀行對賬單和銀行回函核對。對于賬賬不符、賬實不符、賬證不符的情況，應查明原因。對于因會計差錯引起的不符，應調(diào)整相關會計科目；對于因營私舞弊造成的不符，應追究責任人責任，并調(diào)整相關會計科目。對于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。若銀行存款短缺，屬于責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目；若為銀行存款溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目；若無法查明原因，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。對于相關賬戶的進賬情況，需要查明與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項的原因。同時，在審查基準日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證時，需要確定是否存在跨期事項。如果有外幣銀行存款，還要檢查折算匯率是否符合規(guī)定。在處理清產(chǎn)核資差異時，需要查明銀行存款的賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。如果是由于會計差錯引起的不符，應該調(diào)整相關會計科目；如果是由于營私舞弊造成的不符，應該追究相關責任人的責任。根據(jù)清產(chǎn)核資相關規(guī)定提出處理意見上報批準，并經(jīng)批準后，處理原則同“現(xiàn)金”的處理。集團內(nèi)各單位應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回，應當作為當期損失，沖減銀行存款，記入“其他支出”科目。在清查應收賬款時，需要區(qū)別對待外部往來應收賬款與內(nèi)部往來應收賬款。首先，要編制應收賬款明細表，復核加計正確，并與應收賬款明細賬和總賬核對相符。其次，要分析應收賬款的賬齡，以了解應收賬款的可收回性。對逾期和長期拖欠的應收賬款，要查明原因，并積極組織催收。對經(jīng)確認無法收回的款項，要明確責任，并按國家清產(chǎn)核資相關規(guī)定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷應收賬款，記入當期管理費用。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作。待已沖銷應收賬款重新收回時，沖回應收賬款，同時沖減當期管理費用。最后，要抽取一定樣本量與外部往來的應收賬款向債務人進行函證。對有爭議的應收債權，除進行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進行確認。如果函證結果與賬面存在差異，應查明差異存在的原因，并根據(jù)樣本差錯推算應收賬款總額可能出現(xiàn)的累計差錯是多少。在進行函證時，可以選擇肯定和否定兩種形式。如果個別賬戶的欠款金額較大或有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題，一般采用肯定式。如果相關的內(nèi)部控制是有效的，固有風險和控制風險評估為低水平，預計差錯率較低，欠款余額小的債務人數(shù)量很多，則采用否定式。預付賬款是指企業(yè)向供應商預付貨款或服務費用等，以獲取未來的貨物或服務。清查范圍包括預付貨款、預付服務費、預付租金等。2．清查方法：1）編制預付賬款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細核對相符。2）檢查預付賬款的合同、發(fā)票、收據(jù)等原始憑證，確認預付款項的合法性和真實性。3）抽取一定樣本量的預付賬款進行函證，確認供應商的存在及業(yè)務關系的真實性。4）檢查預付賬款是否按照合同約定的時間、金額和質(zhì)量要求執(zhí)行，是否按照規(guī)定的方式計提折舊或攤銷。5）對于已經(jīng)屬于其他資產(chǎn)的預付款項，如預付租金、預付保險費等，應按照相應的會計處理方法進行核算。3．清產(chǎn)核資的差異處理：對預付賬款清產(chǎn)核資差異的處理標準原則參照對應收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標準。對于因會計差錯引起的差異，應調(diào)整相關會計科目；對于因營私舞弊造成的差異，應追究相關責任人的責任，并調(diào)整相關會計科目。對函證（對外）的短缺或溢余，應查明原因，并調(diào)整相關會計科目。同時，應根據(jù)差異的具體情況，決定是否需要計提壞賬準備或調(diào)整預付賬款的賬面價值。企業(yè)在購貨或勞務合同中預付給供應單位的款項需要進行清查。清查方法包括編制預付賬款明細表并與總賬、明細賬核對相符，對大額、異常和長期掛賬的預付賬款重要項目進行函證，對內(nèi)部往來的預付賬款進行對賬，查核有無重復付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個項目同時掛賬的情況，分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時應作重分類調(diào)整，檢查外幣預付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。對于其他應收款的清查范圍包括除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及不符合預付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付賬款。清查方法包括編制其他應收款明細表并與總賬、明細賬核對相符，分析其他應收款賬齡以確定可收回的可能性，對逾期和長期拖欠的其他應收款，要查明原因，并積極組織催收，對經(jīng)確認無法收回的款項，要明確責任，并按國家清產(chǎn)核資相關規(guī)定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷其他應收賬，記入當期管理費用。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷其他應收款重新收回時，沖回其他應收款，同時沖減當期管理費用。分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整。結合應收賬款明細余額，查驗是否有雙方同時掛賬的項目，核算內(nèi)容是否重復，必要時作出適當調(diào)整。對函證結果與賬面金額不符的，應查明原因。檢查基準日后的收款事項，確定有無未及時入賬的債權。未及時入賬的，應調(diào)整入賬時間。檢查壞賬的確認和處理，其他應收款壞賬的確認和處理原則同應收賬款。檢查以外幣結算的其他應收款折算匯率是否符合規(guī)定。在處理清產(chǎn)核資差異時，對于函證結果與賬面金額不符及與債務單位對賬不符的，參照以上對應收賬款的差異處理；對清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯，調(diào)整相關會計科目；對預付賬款的貸方余額，必要時作重分類調(diào)整；對長期掛賬或不符合預付賬款條件的預付賬款，應轉(zhuǎn)入“其他應收款”核算，并按應收賬款壞賬處理原則確認和轉(zhuǎn)銷壞賬。如果存在營私舞弊現(xiàn)象，同時還應追究相關責任人責任。處理其他應收款時，應參照應收賬款的處理原則，并注意以下幾點：1）必要時對其他應收款的貸方余額進行重分類調(diào)整；2）對內(nèi)部職工、內(nèi)部管理部門長期未報賬的其他應收款視為呆賬處理；3）對企業(yè)之間拆借形成的其他應收款，按照“應收賬款”的清理原則處理，符合投資性質(zhì)的可以轉(zhuǎn)為長期投資處理，系統(tǒng)外的處理方式同樣適用。對于帶息的其他應收款，應一并處理利息；4）對殘值預估值金額較大、長期未結清的其他應收款，應檢查對應的資產(chǎn)實體是否存在，不存在的需要查明原因進行處理，無法查明原因的則視為呆賬處理。專項應付款的清查范圍包括企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥