內(nèi)部審計(jì)管理制度

沿海集團(tuán)制度板塊名稱集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度編號(hào)AuR100編制/修改黃小紅審核審批頁(yè)碼第1頁(yè)共8頁(yè)版本PAGEPAGE1PAGE1內(nèi)部審計(jì)管理制度目錄：TOC\o"1-3"\h\z一.目的 1二.審計(jì)部門(mén)定位 2三.審計(jì)部門(mén)的權(quán)責(zé) 2四.審計(jì)部門(mén)/人員的職責(zé)與工作要求 2五.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與范圍 3六.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì) 3七.內(nèi)部管理審計(jì) 4八.“內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)則”及作業(yè)工具的說(shuō)明 5九.審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)規(guī)則 5十.內(nèi)部違規(guī)處罰規(guī)則 6十一.其他 7一.目的維護(hù)股東利益，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)監(jiān)督和管理。通過(guò)審計(jì)過(guò)程，檢閱并評(píng)價(jià)集團(tuán)政策的有效、合法、低風(fēng)險(xiǎn)、合理和完整。確保集團(tuán)資產(chǎn)的安全和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施，并給管理層提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議。二.審計(jì)部門(mén)定位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是受集團(tuán)審計(jì)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，董事長(zhǎng)指揮的一個(gè)獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不受其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉。擔(dān)負(fù)著為集團(tuán)提供審計(jì)信息和建議的重要職責(zé)。三.審計(jì)部門(mén)的權(quán)責(zé)1.對(duì)經(jīng)過(guò)集團(tuán)審計(jì)管理委員會(huì)決定的審計(jì)處理意見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)負(fù)有發(fā)布處理意見(jiàn)、行使糾偏的權(quán)力和跟蹤處理結(jié)果的責(zé)任。2.有權(quán)審查被審對(duì)象的會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表資產(chǎn)實(shí)物及有關(guān)的文件和證件資料，包括檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的帳務(wù)收支的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料。3.有權(quán)對(duì)涉及被審事項(xiàng)的地區(qū)/部門(mén)/個(gè)人進(jìn)行取證，包括召集相關(guān)會(huì)議、與員工進(jìn)行必要的面談、索取或復(fù)制必要的資料，以及要求協(xié)助審計(jì)或調(diào)查。4.有權(quán)對(duì)阻撓和破壞審計(jì)工作的地區(qū)/部門(mén)，采取封存帳冊(cè)和有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，停止有關(guān)人員工作等緊急措施，并上報(bào)集團(tuán)董事長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)申請(qǐng)?zhí)幚硪庖?jiàn)。四.審計(jì)部門(mén)/人員的職責(zé)與工作要求1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與審計(jì)人員須以集團(tuán)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)，公正、嚴(yán)明的進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)查出的問(wèn)題應(yīng)如實(shí)反映，不可隱瞞，不得帶有本位觀點(diǎn)，更不允許帶有個(gè)人不正當(dāng)意圖，進(jìn)行謊報(bào)情況和其他違紀(jì)行為。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃，并按審計(jì)計(jì)劃和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的隨機(jī)指令要求實(shí)施審計(jì)工作。3.對(duì)于審計(jì)中問(wèn)題的鑒別和劃分，審計(jì)人員應(yīng)以審計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、集團(tuán)政策規(guī)定為準(zhǔn)繩，審計(jì)過(guò)程應(yīng)按集團(tuán)“內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)則”的要求，做到有計(jì)劃、有準(zhǔn)備、有重點(diǎn)、有效率地進(jìn)行。4.審計(jì)過(guò)程須形成完整的審計(jì)記錄，在問(wèn)題沒(méi)有查清楚前，不要輕率定結(jié)論，要求工作細(xì)致、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、注意調(diào)查取證，用事實(shí)說(shuō)話。5.每次審計(jì)終結(jié)后在20天內(nèi)，審計(jì)人員必須按要求編制并提交審計(jì)報(bào)告（含被審計(jì)對(duì)象的反饋意見(jiàn)），審計(jì)部門(mén)對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，都應(yīng)作出評(píng)價(jià)，并依據(jù)總評(píng)和制度處罰規(guī)定提出相關(guān)的建議。6.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行/帳務(wù)處理錯(cuò)誤，審計(jì)部門(mén)須向被審計(jì)對(duì)象/部門(mén)發(fā)出“審計(jì)整改單”,并跟蹤錯(cuò)誤的糾正。7.審計(jì)部門(mén)須根據(jù)審計(jì)管理委員會(huì)或董事長(zhǎng)的處理決定，整理并發(fā)布“審計(jì)處理決定”。五.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與范圍1.對(duì)象：涉及集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和相關(guān)內(nèi)部控制制度集團(tuán)各地區(qū)、集團(tuán)總部部門(mén)和職員。2.范圍：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部管理審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)，以及集團(tuán)特殊指令的審計(jì)事項(xiàng)，如離任審計(jì)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)等。六.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)須包括（但不限于）:1.審查會(huì)計(jì)做帳是否符合相關(guān)會(huì)議制度的要求。2.各項(xiàng)手續(xù)辦理是否符合集團(tuán)公司法規(guī)、制度與流程規(guī)定。3.業(yè)務(wù)處理是否符合國(guó)家的報(bào)稅和集團(tuán)合理減稅的原則。4.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)則編制。5.檢查帳表是否一致。6.檢查帳物是否一致。注：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的詳細(xì)要求，請(qǐng)查閱集團(tuán)流程系統(tǒng)中的《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)則》七.內(nèi)部管理審計(jì)內(nèi)部管理審計(jì)須包括（但不限于）：1.內(nèi)部監(jiān)督、控制制度建設(shè)的完整性審計(jì)(1).檢查集團(tuán)要求建設(shè)的制度與流程是否按時(shí)建立。(2).通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)制度和流程建設(shè)中的漏缺，內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制是否完善。2.內(nèi)部監(jiān)督、控制制度設(shè)計(jì)的功能性審計(jì)(1).檢查制度設(shè)計(jì)是否合理規(guī)劃，各項(xiàng)制度能否成為相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。(2).檢查內(nèi)部控制制度是否能有效地防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。(3).檢查內(nèi)部制度與流程的設(shè)計(jì)是否有利于提高工作效率和集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，是否能對(duì)企業(yè)文化建設(shè)起到正面的引導(dǎo)作用。3.內(nèi)部監(jiān)督、控制制度的合規(guī)性審計(jì)按集團(tuán)各項(xiàng)管理制度與流程的要求,對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行執(zhí)行檢查。4.內(nèi)部管理效用的審計(jì)(1).經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)。根據(jù)集團(tuán)所下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)。(2).資產(chǎn)安全審計(jì)。對(duì)審計(jì)對(duì)象的資產(chǎn)安全性，及保值增值情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)(3).資源效用審計(jì)。資源是否得到有效利用，并最大化創(chuàng)造價(jià)值。注：內(nèi)部管理審計(jì)項(xiàng)目的詳細(xì)要求，請(qǐng)查閱集團(tuán)流程系統(tǒng)中的《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)則》八.“內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)則”及作業(yè)工具的說(shuō)明1.“內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)則”是實(shí)施審計(jì)的作業(yè)制度，屬作業(yè)規(guī)則類制度，是本制度的細(xì)節(jié)化表述，要求員工強(qiáng)制性執(zhí)行，但會(huì)依據(jù)集團(tuán)的策略和經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變，而進(jìn)行不斷調(diào)整優(yōu)化的性質(zhì)。2.內(nèi)部審計(jì)流程及表單工具：(1).定義：是指要求集團(tuán)員工執(zhí)行的，帶指導(dǎo)性，但員工可以依據(jù)實(shí)際狀況，優(yōu)化或調(diào)整作業(yè)工具。(2).審計(jì)工具包括：審計(jì)管理流程、審計(jì)工作通知單、審計(jì)測(cè)試表、審計(jì)整改通知單、審計(jì)報(bào)告參考文本等。九.審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)規(guī)則審計(jì)報(bào)告內(nèi)容編寫(xiě)應(yīng)包括四個(gè)部分：第一部分：審計(jì)概述簡(jiǎn)要概述被審計(jì)對(duì)象的基本情況；審計(jì)的依據(jù)；審計(jì)的目的；審計(jì)的范圍；審計(jì)的內(nèi)容；審計(jì)的起訖時(shí)間；審計(jì)部門(mén)主管及參加審計(jì)的人員。第二部分：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題每一個(gè)問(wèn)題除了要以充分的資料證明外，還應(yīng)根據(jù)查明的情況作適當(dāng)?shù)姆治?，說(shuō)明發(fā)生問(wèn)題的主客觀因素，指出產(chǎn)生這些問(wèn)題的后果。第三部分：提出審計(jì)的意見(jiàn)針對(duì)第二部分問(wèn)題提出財(cái)務(wù)調(diào)整或管理改善措施建議。第四部分：審計(jì)意見(jiàn)的反饋針對(duì)審計(jì)人員提出的審計(jì)意見(jiàn)，被審計(jì)對(duì)象/地區(qū)公司進(jìn)行的回答與確認(rèn)。十.內(nèi)部違規(guī)處罰規(guī)則1.對(duì)違反制度，不配合審計(jì)工作，或者提供虛假資料、阻礙檢查，經(jīng)要求仍然不改者，審計(jì)部門(mén)可報(bào)請(qǐng)審計(jì)管理委員會(huì)或董事長(zhǎng)，視情節(jié)輕重予以警告、罰款、降級(jí)、解聘、開(kāi)除處理。2.對(duì)違反法規(guī)、制度、流程管理規(guī)定的個(gè)人或部門(mén)，依據(jù)公司相應(yīng)的管理制度規(guī)定進(jìn)行處罰，并與公司/個(gè)人的績(jī)效考核掛鉤，通過(guò)績(jī)效考核體系進(jìn)行處罰。3.對(duì)造成公司經(jīng)濟(jì)損失行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員，視損失輕重予以罰款、降級(jí)、內(nèi)部通報(bào)、賠償損失、辭退、開(kāi)除等處理手段；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯法行為的，依法追究刑事責(zé)任。4.對(duì)審計(jì)報(bào)告結(jié)論不滿，對(duì)審計(jì)委員會(huì)決定不服的均允許上訴，但不申訴又不執(zhí)行審計(jì)決定，或不執(zhí)行審計(jì)決定經(jīng)過(guò)復(fù)審后決定的，公司有權(quán)加重處罰。5.報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究法律責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，依照國(guó)家、公司的規(guī)定，視情節(jié)輕重予以處理。6.審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、