行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范：風(fēng)險評估和控制方法

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范第二講風(fēng)險評估和控制方法

財政廳會計(jì)處

根據(jù)COSO理論內(nèi)部控制的五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督與評價。

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策、單位文化、法制觀念等

2、信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在行政事業(yè)單位內(nèi)部和與行政事業(yè)單位外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等（信息技術(shù)的應(yīng)用、建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度）

3、內(nèi)部監(jiān)督與評價（自我評價、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督，將在以后章節(jié)中講解）

一、經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估（一）什么是風(fēng)險風(fēng)險通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。

（任二旬）童什駛么殲是找風(fēng)旅險動評填估風(fēng)巡壽險社評志估景是量帝化訂測眨評風(fēng)朗險萄發(fā)麗生播的育可灰能剛程泄度虹及仍其艦造成成也的怕后羊果夕。風(fēng)鬼險糧評會估餅決穗定境了美內(nèi)數(shù)部榨控棟制做的灣方量向與要伐求撒，滋單輔位攀必縫須送時織刻辭關(guān)驗(yàn)注悅各振種纖來林源援、汁各釘種冷層性次邁的灘風(fēng)乖險吳，疊并堤對敢各伯種筐風(fēng)眠險隊(duì)進(jìn)望行浮評化估免，陡制謹(jǐn)定防切刊實(shí)貞有幕效斬的丙風(fēng)廣險鉤控擺制該措唯施論。（專三被）席建勸立辰風(fēng)碼險休評致估雜機(jī)弄制一崖是脂建秤立宅經(jīng)貢濟(jì)嫁活旦動渠風(fēng)也險腫定唇期狀評櫻估巧機(jī)炮制唱。誼每徹年液至陵少執(zhí)一蠟次愿，原外次部過環(huán)資境怕、胸經(jīng)蒜濟(jì)梯活詢動縣或狠管送理銀要襖求泡等瞎發(fā)君生耳重笨大財變言化富的頓，腰應(yīng)瘦及尊時銷重束估幻玉。二扎是矛單示位龜要姑成登立駱風(fēng)叫險災(zāi)評活估訂工私作急小忠組喝。毯由單秀位薪領(lǐng)開導(dǎo)親轎自形擔(dān)土任訓(xùn)組抹長皺，叼具投體恢由下各講單爐位末根帳據(jù)瘋實(shí)出際置自名行飽確血定層，產(chǎn)既碑可肢以觸由話單槽位銀負(fù)貸責(zé)飛人總擔(dān)袍任嘴組夢長笛，鳴也妄可誘以素由村分希管富財另務(wù)漏工功作栽的踩領(lǐng)搶導(dǎo)搞擔(dān)如任描組鳴長專。稠（賞世宗界畫銀債行抄）1、敵人寸員述構(gòu)澆成（1）梢單徑位件領(lǐng)讀導(dǎo)景擔(dān)掃任挪組結(jié)長濱，斬負(fù)稅責(zé)吧全鞠面露統(tǒng)確籌槽、施協(xié)雀調(diào)栽，腹各昆業(yè)廟務(wù)陣部遙門句積步極粱配釘合灑風(fēng)包險賀評累估川工候作競；（2）筐由月內(nèi)訴部套控碼制遵職內(nèi)能宮部痛門煉或怕牽捏頭拘部編門信的究負(fù)驚責(zé)進(jìn)人架擔(dān)乞任板副駕組竄長姓；（3）飾由煩財冷會視、督資睡產(chǎn)挑管態(tài)理雕、農(nóng)采毀購飼、殃基察本屋建怒設(shè)們、四內(nèi)管部尋審旋計(jì)功、淘紀(jì)脂檢溝監(jiān)經(jīng)察烈等編部葉門胡或瞇崗苗位給抽述調(diào)印關(guān)畜鍵殊工堪作北人善員態(tài)或鍛技飼術(shù)蜜專傾家畏作娃為拾工漲作青小杜組芽的波成蒙員2、陸機(jī)巾構(gòu)脊設(shè)而置風(fēng)銷險斬評聰估爺工棟作嬌小拴組怪可拔以坐是鐵跨接部駱門刑的剖，妙也攏可申以建設(shè)尚置傷在班內(nèi)茶部孤控狡制慨職亮能哥部枝門墳或寒者綠牽蔽頭闊部謙門慣內(nèi)勒。工巧作傲小怒組撲下倡還粥可誘以準(zhǔn)根朵據(jù)游經(jīng)唉濟(jì)搬活后動秋類鋼型恢設(shè)蘭置川若催干表個湯風(fēng)娘險究測著評逢小主組戒，擔(dān)仔燦細(xì)叔梳酸理賓每江一厭類顧經(jīng)景濟(jì)哪活殖動威的吼流跟程遠(yuǎn)，暈按新流誰程貝排草查弱風(fēng)怎險雞點(diǎn)識。3、謠評溫估雹周讓期經(jīng)廚濟(jì)揚(yáng)活啟動衫風(fēng)識險麗評更估至可少敘每郵年進(jìn)策行屯一璃次廳。4、駐評恒估差結(jié)穿果旅的辛應(yīng)信用評線估聲工裳作紹完價成碰后羨，攏風(fēng)迅險襲評練估錦工飲作邊小回組緊應(yīng)側(cè)當(dāng)俊做胳好砍匯獸總抄、個整粥理啄和朗分率析望工涌作君，仿必廟須灣形漂成書暴面遞報葛告，園及揪時物提梨交單波位阿領(lǐng)懷導(dǎo)霸班石子，除作撲為步完蔽善矛內(nèi)挑部浩控搭制誰的茅依親據(jù)資。（羊四鍵）青風(fēng)翁險臟評賄估蒸程屠序4個陽步檔驟1、蹲目槳標(biāo)賣設(shè)刺定由靜于撿各劇項(xiàng)沸經(jīng)這濟(jì)統(tǒng)活宋動吵各恐有泉特社點(diǎn)汪，饅所拐以松各錯項(xiàng)坊經(jīng)你濟(jì)平活攝動輛的泳控詳制借目攜標(biāo)孟也貍有瞇所粗側(cè)忽重胡。2、翼風(fēng)沃險起識遺別風(fēng)全險誓識斗別呼是虹對足行藥政蒸事極業(yè)生單素位功面保臨套的漫各雕種不播確蕩定濤因詠素進(jìn)竟行累梳慨理稅、黑匯浪總介，栽形峰成風(fēng)催險蹄點(diǎn)雙清悼單。風(fēng)覆險朽識帽別今事憲實(shí)狡上較是勒發(fā)融現(xiàn)慘風(fēng)急險窯源槽和慌認(rèn)淹識謹(jǐn)風(fēng)僑險丘因桃素鵲的櫻過割程惰。3、閱風(fēng)膠險駐分義析是另在忽風(fēng)鴉險像識才別陶的叔基賣礎(chǔ)爪之地上誤，寨運(yùn)糞用定閑量討和概定約性方籌法石進(jìn)支一似步育分麗析費(fèi)風(fēng)鑼險形發(fā)聽生參的蹄可蹲能駛性礎(chǔ)和袍對離單乳位傳目芝標(biāo)挎實(shí)返現(xiàn)渡的熟影拴響耗程雷度團(tuán)，跳以鋸便耽為律制脈定傻風(fēng)剛險芬應(yīng)紋對霧策撈略橫、牧選喘擇占應(yīng)搞對型措桿施才提貢供蒸依燭據(jù)綠。按爆照籠風(fēng)駐險織發(fā)私生炸的胖可迎能嶄性圾及惹其纖影斯響倍程經(jīng)度沃等慣對僑識漢別健的央風(fēng)俱險喊進(jìn)愧行型分輝析習(xí)和繭排襪序假，惠確遮定亞關(guān)犬注綱重揀點(diǎn)脅和冬優(yōu)庸先船控唐制要的睬風(fēng)愉險井。4、圈風(fēng)類險罰應(yīng)鵝對是險指革在展風(fēng)市險拉分勉析舍的第基漢礎(chǔ)險之知上殺，育針?biāo)褜ΛI(xiàn)單藥位部所怪存您在誘的障風(fēng)奮險衛(wèi)，決提敲出嶺各旦種際風(fēng)撓險天解蹲決那方痛案瓶，遲經(jīng)珍過焰分舊析豈論舌證她與倆評缺價餐從寺中畜選鞭擇最撕優(yōu)勁方來案并映予狗以織實(shí)蛾施夏的淋過扁程廁。（披五零）幣風(fēng)泉險嚼評倚估秤的纏內(nèi)屯容1、賢單窮位酬層脅面層風(fēng)強(qiáng)險尖評綿估稅應(yīng)使當(dāng)頌重思點(diǎn)感關(guān)燒注揀的睬方背面6（1）漸內(nèi)業(yè)部裕控按制睬工馳作造的振組澤織熟情惹況復(fù)。是鎮(zhèn)否既確棕定你了笨內(nèi)作部豈控斷制扎職塑能寧部侵門狐或販牽邪頭標(biāo)部棉門恰；墳是設(shè)否迫建繁立蚊了鉗各稿部些門完在灘內(nèi)愛部勁控豆制設(shè)中糠的它溝荒通視協(xié)鞭調(diào)求機(jī)躬制啊和系聯(lián)臂動斧機(jī)踐制處。（2）喘內(nèi)江部衣控貿(mào)制常機(jī)敗制團(tuán)的諒建梁設(shè)戚情插況欣。經(jīng)浩濟(jì)含活馬動?jì)傻念B決回策播、抗執(zhí)勻行武、幼監(jiān)招督嚇是池否結(jié)實(shí)想現(xiàn)消有愛效煌分圓離懇；權(quán)紹責(zé)包是絲式否辰對錯等兇；是吉否桶建疏立跌健仔全權(quán)議奴事羨決凳策悶機(jī)扎制迫、公崗爭位織責(zé)貞任早制慘、線內(nèi)由部脅監(jiān)環(huán)督貨等房誠機(jī)黃制兔。（3）埋內(nèi)述部稀管示理珍制泥度柱的舊完激善的情租況往。內(nèi)嫌部隨管有理齊制亦度丘是愛否匹健沉全畫；執(zhí)款行達(dá)是驅(qū)否哀有襯效游。（4）懇內(nèi)狼部貧控變制捎關(guān)漆鍵鉤崗潑位橡工者作饒人督員俊的水管址理仿情激況筐。是腔否蘿建采立務(wù)工禽作則人鴨員降的紡培放訓(xùn)棕、忠評族價趙、態(tài)輪童崗與等捆機(jī)午制斧；工捎作禾人復(fù)員寄是幕否青具尼備么相伙應(yīng)庫的晚資科格提和將能惹力桐。（5）塔財抗務(wù)喝信訴息彩的獎編作報滔情滿況牲。是來否端按福照役國嗎家湊統(tǒng)暗一盞的謎會題計(jì)昂制登度機(jī)對田經(jīng)倍濟(jì)桂業(yè)殖務(wù)發(fā)事覽項(xiàng)貧進(jìn)貞行找賬漂務(wù)悄處府理棚；是員否零按帖照畫國庭家歸統(tǒng)闖一萌的暴會綁計(jì)紛制逐度仍編桿制舌財巖務(wù)唯會鹽計(jì)容報將告陳。（6）守其析他遼情燙況新。2、裹業(yè)睛務(wù)遠(yuǎn)層侮面蓮風(fēng)網(wǎng)險疏評怪估特應(yīng)帽當(dāng)蔬重催點(diǎn)臥關(guān)棋注級的叨方污面7（1）嫩預(yù)偵算單管宮理氏情獻(xiàn)況單。在歇預(yù)血算然編聯(lián)制墊過鐘程嗓中裹單因位窮內(nèi)師部農(nóng)各新部厭門奶間絕溝捧通境協(xié)根調(diào)珠是折否奔充交分孤，藥預(yù)準(zhǔn)算蓋編王制蕉與睡資遣產(chǎn)嗚配跡置攝是逃否未相幼結(jié)致合踏、計(jì)與眾具膜體禿工侮作鍛是劃否便相駁對赴應(yīng)條；鳳是蹄否供按億照草批洞復(fù)藏的炕額勢度鍋和液開幕支澡范飯圍怕執(zhí)遙行陶預(yù)斤算艙，氏進(jìn)擠度叫是影否濁合郊理沃，仗是捧否侮存攏在尖無駛預(yù)蓮算驗(yàn)、舒超慎預(yù)蛾算獅支炎出餐等旦問梨題島；豈決納算納編播報糕是嘆否見真牽實(shí)胡、授完變整饞、摩準(zhǔn)習(xí)確惰、敵及后時墊。（2）御收鎖支臣管侵理畜情撲況昏。收恩入是燃否們實(shí)健現(xiàn)決歸打口恥管茅理狼，矛是拿否稱按丘照旅規(guī)訂定暫及動時鋒向休財胖會籃部唱門保提斑供守收賺入刷的步有迷關(guān)川憑鉗據(jù)孔，稠是憑否手按街照帶規(guī)蝴定嫁保彩管厚和惡使益用揀印淹章慣和肅票禍據(jù)餅等稍；發(fā)鞋生喜支酒出事有項(xiàng)羅時愧是膽否汽按數(shù)照扮規(guī)漿定困審妻核裳各健類仆憑侄據(jù)謙的治真踐實(shí)疫性墊、呀合宗法丹性棕，漫是型否誼存中在御使前用塞虛民假狹票捷據(jù)比套預(yù)取筑資汗金她的楚情貧形亂。（3）粘政愉府筆采技購哭管麗理姓情鳴況虎。是滅否寫按勇照閃預(yù)輝算蜜和嘗計(jì)注劃覺組在織鳴政蒼府輸采譯購且業(yè)查務(wù)碑；是衫否罪按飾照起規(guī)腳定腫組鼠織攀政菜府野采立購解活匆動栗和森執(zhí)臉行裕驗(yàn)再收絮程俯序詳；是符否鹽按潔照票規(guī)默定階保彎存攻政揭府謊采娛購殖業(yè)孟務(wù)直相已關(guān)斧檔精案麻。（4）謹(jǐn)資溪產(chǎn)睜管漫理災(zāi)情狡況役。是即否置實(shí)章現(xiàn)趴資譜產(chǎn)懸歸瓦口斥管蟻理環(huán)并訂明洋確茶使仇用佩責(zé)晉任劫；是更否低定該期惑對買資斤產(chǎn)達(dá)進(jìn)午行灰清味查掘盤攔點(diǎn)襪，扭對撞賬磁實(shí)咽不或符灣的疑情找況敞及牧?xí)r飽進(jìn)連行坦處史理恰；是慮否繭按晴照越規(guī)狀定迷處孝置臘資血產(chǎn)誦。（5）郵建壁設(shè)冠項(xiàng)庸目魚管皮理鍛情愁況凈。是臟否收按塊照拖概感算角投歡資膛；是控否盒嚴(yán)莖格想履派行憶審爽核何審結(jié)批腸程晨序型；是開否扭建律立珠有蘋效嫩的哄招微投棟標(biāo)茅控均制盾機(jī)略制鞠；是膛否惱存氏在羽截齡留邀、懂?dāng)D甘占況、枕挪領(lǐng)用郊、萍套包取弊建殘?jiān)O(shè)針項(xiàng)鮮目袖資彩金糧的姜情熄形歇；是寸否蛛按挺照晌規(guī)負(fù)定探保昌存忙建銷設(shè)今項(xiàng)要目糕相洲關(guān)障檔舅案明并趴及虛時拼辦懂理榜移外交蒜手岡續(xù)那。（6）砍合輩同街管錄理錦情心況胸。是需否謎實(shí)健現(xiàn)臂合伏同真歸幻玉口騰管項(xiàng)理陷；是紅否逢明甲確泄應(yīng)雕簽漁訂測合俊同捉的獲經(jīng)別濟(jì)富活蛛動案范愧圍御和向條諷件持；是粗否竟有領(lǐng)效旬監(jiān)晌控姑合綢同賴履統(tǒng)行毫情業(yè)況矮，是館否獅建竹立仍合螞同拒糾此紛略協(xié)汽調(diào)雞機(jī)客制奮。（7）覽其未他位情勵況測。（6）宗合千同該管問理擱情脆況哲。是教否舌實(shí)蠶現(xiàn)暮合碑同巨歸氣口喉管犬理揀；是棗否譽(yù)明乎確想應(yīng)悄簽幻玉訂稅合販同銳的頑經(jīng)賄濟(jì)絮活他動險范朱圍盜和猾條墾件加；是墊否齡有肚效裳監(jiān)?？匕櫤蠈油袈倪f行港情劉況峰，是充否搖建時立翻合洲同蛙糾旺紛朵協(xié)陳調(diào)寄機(jī)終制湯。（7）墓其獎他亂情在況趴。二使、郵單善位供內(nèi)浙部叫控玻制蛾的抖方依法爽（8種父）什蠢么孟是準(zhǔn)單中位謎內(nèi)欺部牲控弓制聯(lián)的跪控般制陡方射法證？內(nèi)酸部猴控羊制鍛的蘆控氏制揉方擊法衰實(shí)潤質(zhì)曠上魯就紹是喉內(nèi)旁部付控唐制翼的機(jī)宿制，扣是械指郵為剛將呼經(jīng)乳濟(jì)匯活稼動螞風(fēng)平險袋控終制縣在可峰承翼諾的慮范蓋圍繁之虛內(nèi)脈，茶根丟據(jù)剪內(nèi)育部墓控鏡制耗的年原石理公，譜并爸結(jié)道合仇風(fēng)劈燕險習(xí)評議估佳的機(jī)結(jié)水果孕，赴針株對碰風(fēng)事險般點(diǎn)洽選壓擇威的措乳施鹿和廟程狠序。第1種騎方繳法舞：陣不想相揚(yáng)容末崗剝位蓮相雕互減分尼離合拳理蹄設(shè)貞置集內(nèi)姿部煤控津制兇關(guān)假鍵窗崗荒位區(qū)，斗明障確祥劃但分拋職憤責(zé)聯(lián)權(quán)任限古，輝實(shí)米施慌相晉應(yīng)茄的分忌離措鑄施清，副形故成相屑互膠制禿約能、傭相龍互敞監(jiān)綁督的眼工殘作翁機(jī)纖制抱。不壁相怨容田崗揭位天相郊互逮分陶離凳是搏行觸政繭事側(cè)業(yè)暖單填位揮內(nèi)外控散最冷基摩本全要爹求冒，歉是發(fā)保夫證凍提武高版經(jīng)肢營皮效惑率甩、倦保丙護(hù)簽財怕產(chǎn)刺安敏全鍵以撤及雅增堆強(qiáng)叔會練計(jì)勉數(shù)鬧據(jù)泡可鑼靠崗性角的累重已要先條劍件易。什作蟲為漲一虧種老內(nèi)挑控際體繞系斷中訓(xùn)最易基慣本賠的毅控岡制敢手予段府，叉集僑中嫩體場現(xiàn)胞了罷相倦互碎制駛衡執(zhí)的發(fā)基爐本搜原賽則糾，銀其疏核肚心堆是敏內(nèi)維部劍牽怎制場。鉆（垃六丟安烤）第2種簽方拾法來：期內(nèi)臘部勒授劃權(quán)飛審肅批誓控叼制浩。明樣確撲各秀崗膚位蠟辦曲理矩業(yè)判務(wù)坑和撫事塵項(xiàng)誘的權(quán)窄限菜范澆圍蹲、笛審渣批隙程就序肝和匹相妥關(guān)真責(zé)拖任，割建煩立東重柔大跡事氧項(xiàng)院集軋體路決曬策毯和培會畫簽拆制濤度譜。博相踐關(guān)額工捏作肝人貫員培應(yīng)堡當(dāng)俊在授油權(quán)箭范每圍內(nèi)攻行牧使痰職做權(quán)副、施辦繳理泳業(yè)議務(wù)添。對蹲重西大漫業(yè)睛務(wù)峽事伯項(xiàng)予建明立竊“盲三償重年一康大扛”從（熟重湖大叉問犬題斥決漫策益、筐重嘗要塞干首部潛任并免盟、婆重略大取項(xiàng)婚目修投邊資稱決鬼策估和窯大堤額撓資味金序使污用榆）翁事濕項(xiàng)機(jī)集貞體斗決夾策劈燕審兆批頁機(jī)融制軟和拔會豎簽毅制踢度宏。第3種林方束法勾：切歸別口同管夾理椒。根挽據(jù)遷本島單堅(jiān)位頁實(shí)飾際娘情包況盈，獵按浙照權(quán)俘責(zé)框?qū)λ俚鹊男淘迍t厘，掠采為取垮成播立聯(lián)格合妙工股作匹小莊組度并遵確愉定只牽震頭傻部漸門妻或暢牽權(quán)頭獻(xiàn)人感員等傘方另式曬，賴對波有怪關(guān)雖經(jīng)括濟(jì)程活修動卷實(shí)霜行統(tǒng)自一離管有理。第4種釣方演法政：沉預(yù)燒算塘控龜制謠。強(qiáng)披化嶄對截經(jīng)廳濟(jì)篩活稠動奔的預(yù)瞎算愁約咐束，蠶使恨預(yù)育算槐管什理克貫?zāi)娲┰碛跐駟伪∥环€(wěn)經(jīng)覺濟(jì)具活將動辭的全提過挑程。1、孕崗厲位勞分墾工洗與放授岔權(quán)威批寒準(zhǔn)2、仿預(yù)占算刻編掏制餓控曲制3、值預(yù)訓(xùn)算深執(zhí)毅行月控旋制4、釋預(yù)月算詠調(diào)隙整蛇控著制5、短預(yù)交算猶分倡析珍與遺考氏核脫控聚制第5種握方嗓法閘：漆財嫌產(chǎn)畜保爭護(hù)果控賞制緣瑞。建晃立公資鄙產(chǎn)日岸常衣管商理核制結(jié)度和定級期亞清綿查紗機(jī)監(jiān)制，削采斜取資南產(chǎn)慶記嘴錄、實(shí)糠物保保翁管、定著期藍(lán)盤搏點(diǎn)居、坡賬曉實(shí)軟核患對等早措梯施洽，灣確螺保蔽資滋產(chǎn)安豈全榨完均整。第6種糧方煌法曲：侮會做計(jì)呈控卷制紡。建每立燃健較全啦本疲單俯位肯財消會虛管朱理生制焰度錯，加游強(qiáng)吊會討計(jì)厚機(jī)伯構(gòu)鏈建罷設(shè)射，克提挽高鴉會瓜計(jì)席人模員禮業(yè)壺務(wù)潤水語平，退強(qiáng)躺化兇會恥計(jì)奏人偽員詢崗離位趴責(zé)點(diǎn)任栽制勁，辦規(guī)劣范毅會趁計(jì)禍基館礎(chǔ)業(yè)工說作畜，午加館強(qiáng)喪會終計(jì)適檔視案誰管該理蛙，曬明破確鞏會宿計(jì)曠憑謹(jǐn)證茅、揪會診計(jì)無賬割簿頂和奶財巨務(wù)談會象計(jì)突報帥告閑處酷理天程招序跪。會剃計(jì)仁控拾制攀的淺具購體停內(nèi)新容致：伴會懸計(jì)階憑兆證魚填短制咐的央控葬制債、報賬拜簿竊登器記任