2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案32022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.2022年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售，獲得價(jià)款1200萬(wàn)元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，其中投資本錢為700萬(wàn)元，損益調(diào)整為300萬(wàn)元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為〔〕萬(wàn)元。A.100B.500C.200D.400【答案】C【解析】甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200-1100+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)100=200〔萬(wàn)元〕。2．甲公司系增值稅一般納稅人，2022年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元，已提折舊364萬(wàn)元的消費(fèi)設(shè)備，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元。出售該消費(fèi)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司出售該消費(fèi)設(shè)備的利得為〔〕萬(wàn)元。A.54B.87.5C.62D.79.5【答案】A【解析】甲公司出售該消費(fèi)設(shè)備的利得=〔150-8〕-〔452-364〕=54〔萬(wàn)元〕。3.以下關(guān)于不具有商業(yè)本質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的本錢B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的本錢C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益【答案】C【解析】選項(xiàng)C，不具有商業(yè)本質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價(jià)值計(jì)量，無論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。4．以下各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是〔〕。A.實(shí)際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)?！敬鸢浮緾【解析】宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)所有者權(quán)益總額不變。5.2022年1月1日，甲公司以3133.5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次歸還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2022年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為〔〕萬(wàn)元。A.24.66B.125.34C.120D.150【答案】B【解析】甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余本錢3133.5×實(shí)際利率4%=125.34〔萬(wàn)元〕。6.2022年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2022年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。2022年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為〔〕萬(wàn)元。A.9550B.9440C.9640D.10050【答案】B【解析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益=9000+〔800-250〕×80%=9440〔萬(wàn)元〕7．2022年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始施行一項(xiàng)股票期權(quán)鼓勵(lì)方案，授予50名管理人員每人10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)效勞3年。2022年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為5.6元和6.4元。2022年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)90%的鼓勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2022年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為〔〕萬(wàn)元A.840B.2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。C.25202022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。D.960【答案】A【解析】甲公司因該業(yè)務(wù)2022年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=5.6×50×10×90%×1/3=840〔萬(wàn)元〕。8.以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是〔〕。A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由本錢形式變?yōu)楣蕛r(jià)值形式C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度確實(shí)定由已經(jīng)發(fā)生的本錢占預(yù)計(jì)總本錢的比例改為已完工作的測(cè)量【答案】B【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由本錢形式變?yōu)楣蕛r(jià)值形式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。9.甲公司增值稅一般納稅人。2022年6月1日，甲公司購(gòu)置Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅稅額為76.5萬(wàn)元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司購(gòu)置Y產(chǎn)品的本錢為〔〕萬(wàn)元。A.534B.457.5C.450D.526.5【答案】B【解析】甲公司購(gòu)置Y產(chǎn)品的本錢=450+7.5=457.5〔萬(wàn)元〕，增值稅不計(jì)入產(chǎn)品本錢。10.2022年6月10日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。拘留質(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并獲得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2022年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為〔〕萬(wàn)元。A.63B.68C.75D.70【答案】C【解析】甲事業(yè)單位獲得專用設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)75貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)75選項(xiàng)C正確?！矃⒖紁447例題21-10〕2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。二、多項(xiàng)選擇題2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。1.2022年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原獲得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一樣。自甲公司獲得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。以下關(guān)于2022年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有〔〕。A.增加盈余公積60萬(wàn)元B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元C.增加投資收益320萬(wàn)元D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元【答案】ABD【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000〔2000/2〕投資收益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720貸：盈余公積60〔1500×40%×10%〕利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540〔1500×40%×90%〕其他綜合收益120〔300×40%〕所以，選項(xiàng)A、B和D正確。2.以下應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)本錢的有〔〕。A.到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式獲得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資本錢【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式獲得土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢。3.2022年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬(wàn)元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司歸還的350萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。以下關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有〔〕。A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。C.減少應(yīng)收賬款余額550萬(wàn)元D.減少資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元【答案】CD【解析】參考分錄：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550資產(chǎn)減值損失30選項(xiàng)C和D正確。4.以下各項(xiàng)中,企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)展抵銷處理的有〔〕。A.母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B.子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)C(jī).母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)【答案】ABCD5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，以下各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有〔〕。A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)【答案】AD【解析】選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。6.以下各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額進(jìn)展調(diào)整的有〔〕。A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期借款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付債券【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)是歷史本錢計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整其記賬本位幣金額。7.企業(yè)以模擬股票換取職工效勞的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有〔〕。Ａ.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益Ｂ.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期本錢費(fèi)用Ｃ.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益Ｄ.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期本錢費(fèi)用2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)?！敬鸢浮緾D2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)?！窘馕觥磕M股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；對(duì)立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期本錢費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。8．以下各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有〔〕。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享方案C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD【解析】或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些將來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證〔含產(chǎn)品平安保證〕、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B，不屬于或有事項(xiàng)。9.以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有〔〕。A.甲公司以公允價(jià)值為150萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元C.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的消費(fèi)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例=45/〔45+105〕×100=30%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。10.2022年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元獲得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2022年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，獲得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2022年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為根底持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。以下關(guān)于甲公司2022年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有〔〕。A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元【答案】ACD【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-4000×20%=780〔萬(wàn)元〕，選項(xiàng)C正確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140〔萬(wàn)元〕，選項(xiàng)D正確。2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。三、判斷題1.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來將來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。【答案】√〔p95〕2.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)展會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮俊痢窘馕觥靠赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。3.企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮俊獭瞤297〕4.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過一個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化?！敬鸢浮俊痢窘馕觥糠腺Y本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。5.對(duì)于很可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等?！敬鸢浮俊獭瞤240〕6.增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式獲得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮俊痢窘馕觥揩@得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其初始投資本錢。7.企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。【答案】×【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得將來經(jīng)濟(jì)利益或獲得更多的將來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！瞤27〕8.企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理?！敬鸢浮俊獭瞤278〕9.對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)本錢費(fèi)用?！敬鸢浮俊痢窘馕觥砍⒓纯尚袡?quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授予日均不作會(huì)計(jì)處理。〔p181〕10.民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債。【答案】√【解析】民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入反映當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，計(jì)入預(yù)收賬款?！瞤465〕四、計(jì)算分析題1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。資料一：2022年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款30萬(wàn)元獲得丙公2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。司消費(fèi)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為消費(fèi)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于2022年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2022年12月31日，丙公司得悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。資料三：2022年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元的R設(shè)備歸還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為47.6萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：〔1〕判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！?〕計(jì)算丙公司2022年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！?〕判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮俊?〕甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕68貸：銀行存款30應(yīng)收賬款438〔2〕2022年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88〔萬(wàn)元〕。借：資產(chǎn)減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88〔3〕丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn)280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕47.6壞賬準(zhǔn)備88營(yíng)業(yè)外支出22.4貸：其他應(yīng)收款4382.甲公司2022年至2022年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。資料一：2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬(wàn)元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬(wàn)元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年末起分4次每年末支付400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬(wàn)元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品消費(fèi)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計(jì)算確定的該長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)〔P/A,6%,4〕為3.47。資料二：2022年1月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬(wàn)元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：〔1〕計(jì)算甲公司獲得F專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司2022年1月1日獲得F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。〔2〕計(jì)算2022年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！?〕分別計(jì)算甲公司2022年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及2022年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余本錢?！?〕編制甲公司2022年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】〔1〕F專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400×3.47=1788〔萬(wàn)元〕。借：無形資產(chǎn)1788未確認(rèn)融資費(fèi)用212貸：銀行存款400長(zhǎng)期應(yīng)付款1600〔2〕2022年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8〔萬(wàn)元〕。借：制造費(fèi)用〔消費(fèi)本錢〕178.8貸：累計(jì)攤銷178.8〔3〕2022年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=〔1600-212〕×6%=83.28〔萬(wàn)元〕；2022年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余本錢=〔1600-400〕-〔212-83.28〕=1071.28〔萬(wàn)元〕。〔4〕借：銀行存款1500累計(jì)攤銷178.8營(yíng)業(yè)外支出109.2貸：無形資產(chǎn)1788五、綜合題1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月5日，2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成，預(yù)計(jì)將來期間可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。資料一：2022年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位本錢為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2022年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2022年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2022年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格根底上給予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：〔1〕計(jì)算甲公司2022年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！?〕編制2022年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)本錢的會(huì)計(jì)分錄?！?〕計(jì)算2022年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄?！?〕編制2022年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄?！?〕編制2022年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄?！?〕編制2022年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮俊?〕W商品本錢=500×2.1=1050〔萬(wàn)元〕；W商品可變現(xiàn)凈值=500×〔2-0.05〕=975〔萬(wàn)元〕；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1050-975=75〔萬(wàn)元〕。借：資產(chǎn)減值損失75貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75〔2〕借：應(yīng)收賬款1053貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900〔1.8×500〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕153借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢975存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：庫(kù)存商品1050〔3〕借：資產(chǎn)減值損失105.3貸：壞賬準(zhǔn)備105.3借：遞延所得稅資產(chǎn)26.332022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。貸：所得稅費(fèi)用26.332022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案3全文共12頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)?！?〕借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕15.3貸：應(yīng)收賬款105.3借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22.5貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用22.5〔5〕借：壞賬準(zhǔn)備10.53貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失10.53借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用2.63貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.63〔6〕以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6〔萬(wàn)元〕。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)59.6貸：以前年度損益調(diào)整59.6借：盈余公積5.96貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5.962.甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2022年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，獲得時(shí)本錢和計(jì)稅根底一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值形式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。資料三：2022年12月31日和2022年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬(wàn)元