任務4-所得稅的會計處理課件

任務4所得稅的會計處理服從真理，就能征服一切事物任務4所得稅的會計處理741賬戶設置·(1)“所得稅費用”賬戶:核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。下設2個明細賬戶:①“當期所得稅費用”②“遞延所得稅費用”期末,將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶?！?2)“應交稅費-應交所得稅”賬戶:核算企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定同稅務部門進行結算的所得稅。借方登記預交或交納結算的所得稅額,貸方登記按應納稅所得額計算的應繳所得稅額。借方余額表示多繳的所得稅額,貸方余額表示欠繳的所得稅額。(3)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶:核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本科目期末余額在借方,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)?！?4)“遞延所得稅負債”賬戶:核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。資產(chǎn)負債表日,企業(yè)確認的遞延所得稅負債,借記“所得稅費用-遞延所得稅費用”賬戶,貸記本賬戶,資產(chǎn)負債表日,遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的,應按其差額確認,借記“所得稅費用-遞延所得稅費用”賬戶,貸記本賬戶;資產(chǎn)負債表日,遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的,做相反的分錄。本賬戶的期末余額在貸方,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。7.42核定征收方式企業(yè)所得稅會計處理流程核定征收方式的企業(yè)實行按月或季預繳,年終匯算清繳的辦法申報納稅。·計提所得稅時,借記“所得稅費用”,貸記“應交稅費-應交所得稅”,實際繳納時,借記“應交稅費-應交所得稅”,貸記“銀行存款”。·【例題計算題7-11】宏利日雜用品公司2010年度收入總額600萬元,當?shù)囟悇諜C關核定其應稅所得率為5%,累計已預繳所得稅5萬元【要求】請計算該公司本年度應繳所得稅稅額及進行相關的賬務處理【答案】全年應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=600×5%=300000(元)應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=30×25%75000(元)應補(退)的所得稅稅額=75-5=25000(元)計提所得稅時:借:所得稅費用50000貸:應交稅費-應交所得稅50000實際繳納時:借:應交稅費-應交所得稅50000貸:銀行存款50000匯算清繳時(次年5月底前),該企業(yè)應補繳所得稅25000元。借:所得稅費用25000貸:銀行存款25000743查賬征收方式企業(yè)所得稅會計處理流程按照稅法規(guī)定,查賬征收方式的企業(yè)實行按月或季申報預繳,次年5月底前匯算清繳。企業(yè)所得稅的分月或者分季預繳,由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定。納稅人預繳所得稅時,應按納稅期限內(nèi)的實際數(shù)預繳,按實際數(shù)預繳有困難的,可按上一年度應納稅所得額的1/12或1/14,或者經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經(jīng)確定,不得隨意改變。查賬征收方式企業(yè)所得稅會計處理流程如下1計提所得稅企業(yè)實行按月或季計提所得稅時,借記“所得稅費用貸記“應交稅費-應交所得稅”。資產(chǎn)負債表日,將“所得稅費用”轉入“本年利潤”賬戶的借方,結算出凈利潤2實際繳納所得稅企業(yè)應當自月份或季度終了之日起15日內(nèi),向稅務機關報送《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表》,繳納稅款時借記“應交稅費-應交所得稅”,貸記“銀行存款”3納稅調整根據(jù)國家有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,確定一定時期內(nèi)納稅人應交納的稅額,即計算出當期所得稅和遞延所得稅并進行會計處理。4所得稅匯算清繳的調整企業(yè)應當自終了之日起5個月內(nèi),向稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。納稅人在年終匯算清繳時,少繳的所得稅稅款,應在下一年度內(nèi)繳納,多繳的所得稅稅款,在下一年度抵繳。謝謝你的閱讀知識就是財富豐富你的人生71、既然我已經(jīng)踏上這條道路，那么，任何東西都不應妨礙我沿著這條路走下去?！档?/p>

72、家庭成為快樂的種子在外也不致成為障礙物但在旅行之際卻是夜間的伴侶。——西塞羅