存貨視同銷(xiāo)售與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn)-課件

存貨視同銷(xiāo)售與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn)1ppt課件內(nèi)容提要一、視同銷(xiāo)售增值稅視同銷(xiāo)售行為及變化企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售行為及變化新增值稅與新所得稅在視同銷(xiāo)售上區(qū)別視同銷(xiāo)售在會(huì)計(jì)上是否作收入視同銷(xiāo)售在會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅處理一覽表視同銷(xiāo)售具體行為分析及會(huì)計(jì)處理易混淆的視同銷(xiāo)售行為分析二、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出具體行為分析及會(huì)計(jì)處理易混淆的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出行為分析ppt課件新增值稅視同銷(xiāo)售行為規(guī)定新增值稅實(shí)施細(xì)則第四條：下列行為視同銷(xiāo)售貨物：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；將自產(chǎn),委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。ppt課件新舊增值稅法視同銷(xiāo)售行為變化新、舊增值稅法對(duì)視同銷(xiāo)售表述類(lèi)同，全文理解后發(fā)現(xiàn)有如下差別：原增值稅法規(guī)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于在建工程（不論是建設(shè)安裝機(jī)器設(shè)備，還是建造不動(dòng)產(chǎn)）要視同銷(xiāo)售。（外購(gòu)貨物用于上述目的不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。）新增值稅法規(guī)，將自產(chǎn)、委托加工貨物用于在建工程中的機(jī)器設(shè)備的建設(shè)安裝不視同銷(xiāo)售。（外購(gòu)貨物用于上述也允許抵扣增值稅。）ppt課件增值稅視同銷(xiāo)售行為判斷貨物非應(yīng)稅使用是視同銷(xiāo)售還是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，主要看貨物是否具有增值特性：一、貨物用于內(nèi)部非應(yīng)稅項(xiàng)目，如在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等，要考慮貨物的來(lái)源，如果貨物是外購(gòu)的，為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷(xiāo)售行為。二、貨物用于外部非應(yīng)稅項(xiàng)目，如投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，機(jī)構(gòu)間跨縣市貨物移送等，無(wú)論貨物的來(lái)源如何，均要視同銷(xiāo)售處理。ppt課件新所得稅法視同銷(xiāo)售行為規(guī)定新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第25條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！蛾P(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；(二)用于交際應(yīng)酬；(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(四)用于股息分配；(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。ppt課件舊所得稅法視同銷(xiāo)售的規(guī)定原《中華人民共和國(guó)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五十五條規(guī)定：納稅人在基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1996〕079號(hào)）文件進(jìn)一步擴(kuò)大了視同銷(xiāo)售范圍，該文件規(guī)定：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售處理。ppt課件新舊所得稅視同銷(xiāo)售的變化一、新法擴(kuò)大了視同銷(xiāo)售的對(duì)象。新法將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)均列入了視同銷(xiāo)售的對(duì)象，取消了自產(chǎn)商品和產(chǎn)品的限制，不再區(qū)分外購(gòu)和自產(chǎn)。二、新法縮小了視同銷(xiāo)售的范圍。將自產(chǎn)貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，不再列入視同銷(xiāo)售。三、新法強(qiáng)調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷(xiāo)售。而原稅法類(lèi)似規(guī)定為：納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。四、確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)變化：新法（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）將屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。ppt課件新增值稅與所得稅視同銷(xiāo)售上區(qū)別一、增值稅視同銷(xiāo)售，所得稅不視同銷(xiāo)售。增值稅中跨縣（市）移送貨物用于銷(xiāo)售、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（建造不動(dòng)產(chǎn)）。二、所得稅視同銷(xiāo)售，增值稅不視同銷(xiāo)售。將外購(gòu)貨物用于職工福利或獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬）、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。三、視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額確定不同。增值稅：1、按當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格；2、按最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格；3、按組成計(jì)稅價(jià)格。企業(yè)所得稅（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）：企業(yè)自制的資產(chǎn)，按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格；外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格。四、稅務(wù)處理生效時(shí)間不同：所得稅從2008年1月1日起；增值稅從1994年1月1日起。ppt課件視同銷(xiāo)售在會(huì)計(jì)上是否作收入一、判斷條件。是否滿(mǎn)足收入的五個(gè)條件：1.主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移；2.不再繼續(xù)管理和控制；3.能可靠計(jì)量收入金額；4.能流入經(jīng)濟(jì)利益；5.能可靠計(jì)量成本。二、下列視同銷(xiāo)售行為會(huì)計(jì)應(yīng)作收入：1.將貨物交付他人代銷(xiāo)；2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；3.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資；4.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；6.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利。三、下列視同銷(xiāo)售行為會(huì)計(jì)不用作收入：1.跨（縣市）機(jī)構(gòu)間移送貨物；2.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；3.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。ppt課件視同銷(xiāo)售在會(huì)計(jì)/增值稅/所得稅的處理一覽表業(yè)務(wù)行為會(huì)計(jì)增值稅所得稅（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)確認(rèn)收入銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)售，征（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物確認(rèn)收入銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)售，征（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外不確認(rèn)收入銷(xiāo)項(xiàng)稅不視同銷(xiāo)售，不征（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅不視同銷(xiāo)售，不征（5）將購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售，征ppt課件（6）將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售，征（7）將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人不確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售，征（8）將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售，征（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售，征（10）將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（企業(yè)內(nèi)的）不確認(rèn)收入不視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不視同銷(xiāo)售，不征（11）外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)不確認(rèn)收入不視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出視同銷(xiāo)售，征（12）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利、集體福利確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售，征（13）將自產(chǎn)、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人不確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售，征（14）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬不確認(rèn)收入視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅視同銷(xiāo)售，征ppt課件視同銷(xiāo)售具體行為分析1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；3、總分機(jī)構(gòu)間跨縣（市）移送貨物4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資；6、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配；7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；8、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送。ppt課件將貨物交付他人代銷(xiāo)(一)1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷(xiāo)清單或代銷(xiāo)款時(shí)。若均未收到，則于發(fā)貨后滿(mǎn)180天時(shí)計(jì)算繳納增值稅。2、會(huì)計(jì)處理—視同買(mǎi)斷方式委托代銷(xiāo)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品ppt課件將貨物交付他人代銷(xiāo)(二)會(huì)計(jì)處理—收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)在發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品收到代銷(xiāo)清單時(shí)借：銀行存款/應(yīng)收賬款借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品ppt課件銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物-視同買(mǎi)斷會(huì)計(jì)處理：收到代銷(xiāo)商品時(shí)借：庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品按合同協(xié)議支付給委托代銷(xiāo)方款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款ppt課件銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物-收取手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理收到代銷(xiāo)商品時(shí)借：受托代銷(xiāo)商品（協(xié)議價(jià)格）貸：受托代銷(xiāo)商品款實(shí)際銷(xiāo)售商品時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：受托代銷(xiāo)商品款貸：受托代銷(xiāo)商品收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款將貨款歸還委托代銷(xiāo)單位，并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)ppt課件機(jī)構(gòu)間跨縣（市）移送貨物(一)視同銷(xiāo)售的條件：受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一：1．向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；2．向購(gòu)貨方收取貨款。（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）發(fā)貨機(jī)構(gòu)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：貨物移送的當(dāng)天。不確定受貨機(jī)構(gòu)具有視同銷(xiāo)售條件時(shí)，可暫不確認(rèn)。受貨機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅由其所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。（國(guó)稅函[1998]718號(hào)）ppt課件機(jī)構(gòu)間跨縣（市）移送貨物(二)會(huì)計(jì)處理-發(fā)貨機(jī)構(gòu)移送時(shí)借：庫(kù)存商品—（某地倉(cāng)庫(kù)）某商品貸：庫(kù)存商品—（西部倉(cāng)庫(kù)）某商品符合收入條件時(shí)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：庫(kù)存商品—（西部倉(cāng)庫(kù)）某商品貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）ppt課件機(jī)構(gòu)間跨縣（市）移送貨物(三)會(huì)計(jì)處理—受貨機(jī)構(gòu)收到商品時(shí)借：庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款銷(xiāo)售收款或開(kāi)票時(shí)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品ppt課件將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：移送貨物的當(dāng)天。2、貨物在內(nèi)部改變用途，按法人所得稅原則企業(yè)所得稅上不確認(rèn)銷(xiāo)售收入。3、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目在增值稅上應(yīng)視同銷(xiāo)售，外購(gòu)貨物則不視同銷(xiāo)售。4、會(huì)計(jì)處理舉例：領(lǐng)用自產(chǎn)品用于在建工程（機(jī)器設(shè)備）借：在建工程-機(jī)器設(shè)備貸：庫(kù)存商品領(lǐng)用自產(chǎn)品用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程-不動(dòng)產(chǎn)貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）ppt課件將貨物用于非貨幣資產(chǎn)交換或投資1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：移送貨物的當(dāng)天。2、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，不產(chǎn)生納稅差異借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。所得稅要按公允價(jià)值作收入，由此產(chǎn)生納稅差異，要作納稅調(diào)整。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）ppt課件將貨物用于償債或分配1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：移送貨物的當(dāng)天。2、無(wú)論自產(chǎn)還是外購(gòu)貨物，在增值稅、所得稅、會(huì)計(jì)處理都要視同銷(xiāo)售。3、會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付利潤(rùn)(股利)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品ppt課件將自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：移送貨物的當(dāng)天。2、貨物在所得稅、會(huì)計(jì)處理要視同銷(xiāo)售：外購(gòu)貨物在增值稅上不視同銷(xiāo)售。3、會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品ppt課件將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：移送貨物的當(dāng)天。2、此處贈(zèng)送是與業(yè)務(wù)不相關(guān)的，非指用于廣告宣傳、業(yè)務(wù)交際、隨貨贈(zèng)送。3、會(huì)計(jì)處理借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存商品ppt課件易混淆的視同銷(xiāo)售行為分析買(mǎi)一定數(shù)量贈(zèng)送一定數(shù)量，如買(mǎi)三贈(zèng)一屬于有償贈(zèng)送，不視同銷(xiāo)售累積買(mǎi)一定金額以上贈(zèng)送一定數(shù)量的商品屬于有償贈(zèng)送，不視同銷(xiāo)售不同的贈(zèng)送行為：樣品展示與贈(zèng)送、廣告性贊助、贈(zèng)送宣傳品、禮品贈(zèng)送客戶(hù)、贈(zèng)送地震災(zāi)區(qū)樣品展示不視同銷(xiāo)售，展示中贈(zèng)送要視同銷(xiāo)售廣告性贊助視同銷(xiāo)售禮品贈(zèng)送客戶(hù)不視同銷(xiāo)售，屬于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出返券銷(xiāo)售，如滿(mǎn)百送二十不視同銷(xiāo)售，按實(shí)際收款作銷(xiāo)售收入。使用券時(shí)也不視同銷(xiāo)售。ppt課件易混淆的視同銷(xiāo)售行為分析（續(xù)）將外購(gòu)貨物或自產(chǎn)產(chǎn)品用于檢驗(yàn)不視同銷(xiāo)售，也不用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。將維修材料用于保修期內(nèi)維修不視同銷(xiāo)售，也不用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。自產(chǎn)貨物用于業(yè)務(wù)宣傳、交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售外購(gòu)貨物用于業(yè)務(wù)宣傳、交際應(yīng)酬業(yè)務(wù)宣傳視同銷(xiāo)售，交際應(yīng)酬進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出公益性或非公益性捐贈(zèng)不分是否公益，都視同銷(xiāo)售，企業(yè)所得稅扣除有區(qū)別收取的違約金是否作為收入征稅？看誰(shuí)收取，看交易是否發(fā)生。只有賣(mài)方收取的，且交易行為已發(fā)生才征稅。ppt課件進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅務(wù)規(guī)定（一）《條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。ppt課件進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅務(wù)規(guī)定（二）《細(xì)則》第21條條例第十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。第22條條例第十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。第23條條例第十條第(一)項(xiàng)和本細(xì)則所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。第24條條例第十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。第25條納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。ppt課件進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅務(wù)規(guī)定（三）財(cái)稅[2009]113號(hào)：《細(xì)則》第23條第2款所稱(chēng)建筑物,是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所;所稱(chēng)構(gòu)筑物,是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物;所稱(chēng)其他土地附著物,是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。ppt課件購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目如購(gòu)進(jìn)貨物用于廠房改建其會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程貸：原材料貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕ppt課件購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目如購(gòu)進(jìn)的貨物生產(chǎn)免稅產(chǎn)品：其會(huì)計(jì)處理如下：借：基本生產(chǎn)成本--XX產(chǎn)品貸：原材料貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）ppt課件購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利或獎(jiǎng)勵(lì)如領(lǐng)用原材料維修職工食堂其會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)貸：原材料貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）ppt課件購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失如存貨管理不善被盜或盤(pán)虧。其會(huì)計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）ppt課件(在)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失如產(chǎn)品管理不善被雨淋，發(fā)生霉?fàn)€損失。其會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）上述如換成在產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）注：此處進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額為損失的產(chǎn)成品／在產(chǎn)品耗用的原材料中已抵扣的增值稅金額。ppt課件易混淆的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分析購(gòu)進(jìn)的既用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）?？梢缘挚?，不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。貨物用于企業(yè)內(nèi)部非應(yīng)稅項(xiàng)目，區(qū)分外購(gòu)或自產(chǎn)。外購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，自產(chǎn)視同銷(xiāo)售。貨物用于企業(yè)外部非應(yīng)稅項(xiàng)目。不區(qū)分外購(gòu)還是自產(chǎn)