121306車輛購置稅課件

車輛購置稅二、征稅對象與征稅范圍車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。（一）汽車：各類汽車（二）摩托車1、輕便摩托車：最高設(shè)計(jì)時(shí)速不大于50km／h，發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排量不大于50cm3的兩個(gè)或者三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車車輛購置稅2、二輪摩托車：最高設(shè)計(jì)車速大于50km／h，或者發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排量大于50cm3的兩個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車3、三輪摩托車

最高設(shè)計(jì)車速大于50km／h，或者發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排量大于50cm3，空車重量不大400kg的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車（三）電車車輛購置稅1、無軌電車

以電能為動(dòng)力，由專用輸電電纜線供電的輪式公共車輛2、有軌電車

以電能為動(dòng)力，在軌道上行駛的公共車輛（四）掛車1、全掛車

無動(dòng)力設(shè)備，獨(dú)立承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛車輛購置稅2、半掛車

無動(dòng)力設(shè)備，與牽引車輛共同承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛（五）農(nóng)用運(yùn)輸車1、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km／h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車車輛購置稅2、四輪農(nóng)用運(yùn)輸車

柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，功率不大于28kw，載重量不大于1500kg，最高車速不大于50km／h的四個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車三、稅率與計(jì)稅依據(jù)（一）稅率車輛購置稅的稅率為10%。

車輛購置稅（二）計(jì)稅依據(jù)1、購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。2、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)的確定車輛購置稅納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

3、其它自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參國家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定。車輛購置稅4、最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的確定納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。（1）對已經(jīng)繳納車購稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動(dòng)機(jī)或底盤發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。車輛購置稅（2）非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格。（3）免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格按以下辦法確定：最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購稅。車輛購置稅四、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率（一）購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算P269（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購置稅納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×稅率（三）其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參國家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購置稅。車輛購置稅應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格×稅率這186重要（四）特殊情形下自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算1、免稅、減稅條件消失的車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%×稅率車輛購置稅2、未按規(guī)定納稅車輛應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算P270納稅人未按規(guī)定納稅的應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，區(qū)分情況分別確定征稅。應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格×稅率五、稅收優(yōu)惠車輛購置稅的免稅、減稅，按照下列規(guī)定執(zhí)行：

車輛購置稅p187非常重要1、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；2、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅；3、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；4、自2009年1月20日至2009年12月31日期間購置1.6升及以下排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車購稅。車輛購置稅5、有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。對下列車輛免征車輛購置稅：（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車）；

（2）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車；

（3）長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車。車輛購置稅p187重要六、征收管理車輛購置稅的退稅制度

納稅人已經(jīng)繳納車購稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車購稅的，由納稅人申請，原代征機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車購稅手續(xù)：

（一）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。

（二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

已經(jīng)辦理了車輛登記注冊手續(xù)的車輛，不論出于何種原因，均不得退還已繳納的車購稅。單選：1．單位或個(gè)人發(fā)生下列（）行為，在繳納相關(guān)稅種的同時(shí)，還應(yīng)繳納城建稅。（180）A．企業(yè)購置車輛B．科研單位取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入C．個(gè)人取得偶然所得D．商場銷售貨物2．某城市內(nèi)資企業(yè)本月實(shí)際繳納的增值稅為15萬元，營業(yè)稅為1萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其所繳營業(yè)稅屬免稅項(xiàng)目予以退稅，其當(dāng)月應(yīng)納城建稅為（）。（181）A．0.75萬元B．0.8萬元C．1.05萬元D．1.12萬元3．城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為（）。（第180頁）A．7%B．5%C．1%D．10%4．城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為（）。（第180頁）A．7%B．5%C．1%D．10%5．城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人所在地不在市區(qū)、縣城和建制鎮(zhèn)的，稅率為（）。（第180頁）A．7%B．5%C．1%D．10%6．耕地占用稅適用的稅率為（）。（第183頁）A．比例稅率B．累進(jìn)稅率C．混合稅率D．定額稅率7．江蘇的耕地占用稅適用的定額稅率是（）每平方米平均稅額/元。（第183頁）A．45B．40C．35D．304．車輛購置稅的稅率是（）。（185）A．10%B．13%C．17%D．33%5．某人參加一項(xiàng)有獎(jiǎng)活動(dòng)，中獎(jiǎng)得一輛微型客貨兩用車，發(fā)獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)提供的價(jià)格為35000元，但根據(jù)國家稅務(wù)局的規(guī)定，該種車的最低計(jì)稅價(jià)格為40000元。則車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。（186）A．3500元B．35000元C．37500元D．40000元6．有關(guān)納稅期限的錯(cuò)誤說法是（）。（188）A．購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅B．進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅C．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛，自投入使用前60天申報(bào)納稅D．獲獎(jiǎng)的應(yīng)稅車輛，自取得之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅7．納稅人以支票方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具（）。（189）A．《稅收通用完稅證》B．《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》C．《稅收通用繳款書》D．《車輛購置稅完稅證明》8．納稅人以現(xiàn)金方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具（）。（189）A．《稅收通用完稅證》B．《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》C．《稅收通用繳款書》D．《車輛購置稅完稅證明》9．納稅人從其銀行存款賬戶直接劃轉(zhuǎn)車輛購置稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具（）。（189）A．《稅收通用完稅證》B．《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》C．《稅收通用繳款書》D．《車輛購置稅完稅證明》10.應(yīng)稅車輛完稅后需退稅的，必須交回該車（），否則不予退稅。（189）A.原始完稅憑證B.原始購車發(fā)票C.購車合同D.車輛照片多選：1.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（）。（181）

A．只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B．因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

D．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)品，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅E．三峽工程建設(shè)基金免征城建稅

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人有（）。（180）A．工業(yè)企業(yè)B．商業(yè)企業(yè)C．其他單位D．外商投資企業(yè)E．外國企業(yè)3.以下免征耕地占用稅的有（）。（183）A．軍事設(shè)施占用耕地B．學(xué)校、幼兒園占用地C．養(yǎng)老院占用地D．醫(yī)院占用地E．外資企業(yè)占用地1．下列車輛免交車輛購置稅（）。（187）A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛B.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛C.森林消防車D.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買的1輛國產(chǎn)小汽車E．長期來華定居專家自用小汽車2．屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛有（）。（185）A．汽車B．摩托車C．電車D．自行車E．掛車3．車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)有（）。（185-186）A．支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）B．最低計(jì)稅價(jià)格C．關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅D．支付的全部價(jià)款（含增值稅）E．發(fā)獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)提供的價(jià)格4.進(jìn)口自用車