事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述

事業(yè)單位凈資產(chǎn)事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。第二節(jié)事業(yè)單位(shìyèdānwèi)凈資產(chǎn)事業(yè)單位(shìyèdānwèi)凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。事業(yè)單位結(jié)余(jiéyú)及其分配的核算結(jié)余，是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，包括(bāokuò)“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。一、事業(yè)(shìyè)結(jié)余的核算事業(yè)(shìyè)結(jié)余是指事業(yè)(shìyè)單位在一定期間（通常為一年）除經(jīng)營(yíng)收支外的各項(xiàng)收支相抵后的余額（不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外結(jié)余）。它反映了事業(yè)(shìyè)單位開展專業(yè)活動(dòng)及輔助活動(dòng)的結(jié)果。各項(xiàng)收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)(shìyè)收入、附屬單位繳款及其他收入。各項(xiàng)支出包括：事業(yè)(shìyè)支出、是繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、銷售稅金（不包括進(jìn)行成本核算的銷售稅金）、撥出經(jīng)費(fèi)及結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。事業(yè)(shìyè)結(jié)余的核算主要有三個(gè)環(huán)節(jié)：1.期末，將非經(jīng)營(yíng)收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)(shìyè)結(jié)余”賬戶：借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)(shìyè)收入”、“其他收入”賬戶，貸記“事業(yè)(shìyè)結(jié)余”賬戶。2.期末，將非經(jīng)營(yíng)支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)(shìyè)結(jié)余”賬戶：借記“事業(yè)(shìyè)結(jié)余”賬戶，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)(shìyè)支出”、“是繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)部分）、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”賬戶。3.年終，將“事業(yè)(shìyè)結(jié)余”賬戶的余額，全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬戶：借記“事業(yè)(shìyè)結(jié)余”賬戶，貸記“結(jié)余分配”賬戶；如為事業(yè)(shìyè)超支，則作相反會(huì)計(jì)分錄。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。二、經(jīng)營(yíng)(jīngyíng)結(jié)余的核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位在一業(yè)期間（通常(tōngcháng)為一年）各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出相抵后的余額。它反映了事業(yè)單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入包括經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出包括經(jīng)營(yíng)支出和銷售稅金。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：1.期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入(zhuǎnrù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶，借記“經(jīng)營(yíng)收入”賬戶，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶。2.期末，將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”（指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售稅金）賬戶的余額轉(zhuǎn)入(zhuǎnrù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶、“銷售稅金”賬戶3.年終，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶如為貸方余額，表示當(dāng)期盈余，貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入(zhuǎnrù)“結(jié)余分配”賬戶，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶貸記“結(jié)余分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；如為借方余額，則表示當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損，年終不予結(jié)轉(zhuǎn)，等待以后年度用盈余彌補(bǔ)虧損。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。（三）事業(yè)單位結(jié)余(jiéyú)分配的核算1.結(jié)余分配(fēnpèi)的辦法按照現(xiàn)行事業(yè)單位有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定，事業(yè)單位的結(jié)余（不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算資金結(jié)余），除專項(xiàng)資金按照國(guó)家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。2.結(jié)余分配的要求（1）正確計(jì)算結(jié)余。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計(jì)算方法和計(jì)算內(nèi)容，對(duì)單位全年的收支(shōuzhī)活動(dòng)進(jìn)行全面的清查、核對(duì)、整理和結(jié)算，凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬，凡屬本年的各項(xiàng)支出，都要按規(guī)定的支出渠道列報(bào)，正確計(jì)算、如實(shí)反映全年收支(shōuzhī)結(jié)余情況。需要強(qiáng)調(diào)的是，經(jīng)營(yíng)收入要與經(jīng)營(yíng)支出對(duì)應(yīng)進(jìn)行結(jié)算，以正確反映經(jīng)營(yíng)收支(shōuzhī)結(jié)余，其他各項(xiàng)收入之和要與支出之和對(duì)應(yīng)進(jìn)行結(jié)算，以正確反映事業(yè)收支(shōuzhī)結(jié)余，二者不能混淆。（2）按規(guī)定分配結(jié)余。結(jié)余的分配，包括預(yù)算外資金結(jié)余的處理，專項(xiàng)資金結(jié)豐收的處理，職工福利基金的提取等等，要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。3.結(jié)余分配的核算事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“結(jié)余分配”賬戶，用來(yònɡlái)核算當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。它屬于凈資產(chǎn)類賬戶，貸方登記年終事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記事業(yè)單位計(jì)算出的應(yīng)交所得稅和提取的專用基金數(shù)，貸方余表示未分配結(jié)余。分配后，應(yīng)將當(dāng)年未分配的結(jié)余從該賬戶應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。（1）年終，將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬戶，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶，貸記“結(jié)余分配”賬戶。（2）有所得稅納稅業(yè)務(wù)的事業(yè)單位(dānwèi)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記“結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。（3）單位(dānwèi)計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記“結(jié)余分配——提取專用基金”賬戶，貸記“專用基金”賬戶。（4）分配后，事業(yè)單位(dānwèi)應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”賬戶，借記“結(jié)余分配”賬戶，貸記“事業(yè)基金——一般基金”賬戶。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。三、事業(yè)(shìyè)單位事業(yè)(shìyè)基金的核算（一）事業(yè)(shìyè)基金的內(nèi)容事業(yè)(shìyè)基金，是指事業(yè)(shìyè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。其來源主要包括以下四個(gè)方面：1.各年收支結(jié)余的滾存數(shù)，是事業(yè)(shìyè)基金的主要來源。2.已完項(xiàng)目的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留給本單位使用的，轉(zhuǎn)入事業(yè)(shìyè)基金。3.單位年終結(jié)賬后，發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，一般應(yīng)直接轉(zhuǎn)入或沖減事業(yè)(shìyè)基金。但國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定。4.對(duì)外投資時(shí)，投出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，直接記入或沖減事業(yè)(shìyè)基金。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。（二）事業(yè)基金(jījīn)的核算事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金”賬戶，用來核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。它屬于凈資產(chǎn)類賬戶，貸方登記“結(jié)余(jiéyú)分配”賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)或其他原因引起的增加數(shù)；借方登記沖減數(shù)，貸方余額反映事業(yè)單位實(shí)際擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)賬戶?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余(jiéyú)資金；“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。1.期末結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余分配”的余額形成的事業(yè)基金(jījīn)事業(yè)單位年終應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金(jījīn)”賬戶，借記“結(jié)余分配”賬戶，貸記“事業(yè)基金(jījīn)—一般基金(jījīn)”賬戶。[例12-38]某事業(yè)單位年終未分配結(jié)余為22000元，結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)基金(jījīn)”賬戶。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：結(jié)余分配22000

貸：事業(yè)基金(jījīn)—一般基金(jījīn)22000精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。2.已完項(xiàng)目撥入?？罱Y(jié)余形成(xíngchéng)的事業(yè)基金對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”賬戶核算，借記“撥入?？睢辟~戶，貸記“事業(yè)基礎(chǔ)金—一般基金”賬戶。[例12-39]某事業(yè)單位某專項(xiàng)工程完工后，按規(guī)定將專款結(jié)余8500元留歸本單位使用。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：撥入?？?500

貸：事業(yè)基金——一般基金8500精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。3.對(duì)外投資中形成的事業(yè)基金[例12-40]某事業(yè)單位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券50000元。根據(jù)(gēnjù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：對(duì)外投資——債券投資50000

貸：銀行存款50000同時(shí)：借：事業(yè)基金——一般基金50000

貸：事業(yè)基金——投資基金50000精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。四、事業(yè)單位(shìyèdānwèi)專用基金的核算（一）專用基金的內(nèi)容專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取(tíqǔ)或者設(shè)置的專門用途的資金。事業(yè)單位提取(tíqǔ)或設(shè)置的專用基金主要有：修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金等。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。專用基金按規(guī)定一般不直接參加業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其動(dòng)動(dòng)過程具有相對(duì)獨(dú)立的特點(diǎn)：（1）專用基金的取得，均有專門的規(guī)定。如修購(gòu)基金是按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，職工福利基金則是根據(jù)結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入的，其他基金的提取和設(shè)置也都有專門的規(guī)定。（2）各項(xiàng)專用基金，都規(guī)定有專門的用途和使用范圍，除財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以允許合并使用以外，專用基金一般不得互相占用、挪用，也不準(zhǔn)擠用其他開支。（3）專用基金的使用，均屬一次性消耗，沒有循環(huán)周轉(zhuǎn)，不可能通過專用基金支出直接取得補(bǔ)償。事業(yè)單位對(duì)專用基金的管理，應(yīng)遵循“先提后用、專設(shè)賬戶、?？顚Ｓ?zhuānkuǎnzhuānyònɡ)”的原則。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。（二）專用基金的核算(hésuàn)事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“專用基金”賬戶，用來核算單位按規(guī)定提取設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。它屬于凈資產(chǎn)類賬戶，貸方(dàifāng)登記事業(yè)單位按規(guī)定收入、提取或設(shè)置的基金，借方登記專業(yè)基金的使用或沖減數(shù)。期末貸方(dàifāng)余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。該賬戶應(yīng)按專用基金的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。1.修購(gòu)基金的核算修購(gòu)基金是指按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)(jīngyíng)收入的一定比例提取，在事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)(jīngyíng)支出的修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支（各列50%）后轉(zhuǎn)入，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入（如按規(guī)定固定資產(chǎn)變價(jià)收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金），用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。修購(gòu)基金的支出范圍僅限于固定資產(chǎn)的維修和購(gòu)置，不得用于其他方面的開支。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。（1）按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取(tíqǔ)、設(shè)置，并在事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中各列50%。提取(tíqǔ)修購(gòu)基金的計(jì)算公式為：提取(tíqǔ)額=事業(yè)收入×提取(tíqǔ)率+經(jīng)營(yíng)收入×提取(tíqǔ)率事業(yè)單位在提取(tíqǔ)修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”賬戶，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”賬戶。[例12-43]某事業(yè)單位年度事業(yè)收入2000000元，經(jīng)營(yíng)收入為800000元，提取(tíqǔ)修購(gòu)基金比例分別為5%和6%。則修購(gòu)基金提取(tíqǔ)額為148000元（2000000×5%+800000×6%）。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：事業(yè)支出——修繕費(fèi)50000——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)50000經(jīng)營(yíng)支出——修繕費(fèi)24000——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)24000

貸：專用基金——修購(gòu)基金148000精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。[例12-44]某事業(yè)單位報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得清理收入2200元存入銀行，用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用(fèiyong)600元。該設(shè)備賬面價(jià)值為36400元。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：取得清理收入2200元時(shí)：借：銀行存款2200

貸：專用基金——修購(gòu)基金2200支付清理費(fèi)用(fèiyong)600元時(shí)：借：專用基金——修購(gòu)基金600

貸：現(xiàn)金600注銷該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值時(shí)：借：固定基金36400

貸：固定資產(chǎn)36400精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。2.職工福利基金的核算事業(yè)單位的職工福利基金是按結(jié)余的一定比例提取及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。職工福利基金與按標(biāo)準(zhǔn)在事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出中列支提取的國(guó)家工作人員福利費(fèi)不同，前者(qiánzhě)主要用于集體福利的開支，如用于集體福利設(shè)施建設(shè)等；后者主要用于職工個(gè)人方面的開支，如用于職工生活困難補(bǔ)助等，福利費(fèi)提取后也在專用基金賬戶核算，但二者應(yīng)分開核算。事業(yè)單位在按規(guī)定從結(jié)余中提取一定比例的職工福利基金時(shí)，必須嚴(yán)格按規(guī)定比例提取，不得隨意提高職工福利基金的提取比例。計(jì)算公式為：職工福利基金提取額=可計(jì)提職工福利金的結(jié)余額×提取比例精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。[例12-46]假定某事業(yè)單位年終“事業(yè)結(jié)余”1400000元，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”150000元，按33%稅率交納所得稅，按稅后30%的比例提取職工福利基金。根據(jù)相關(guān)憑證，編制(biānzhì)會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)交所得稅=150000×33%=49500（元）應(yīng)提職工福利基金=[140000+（150000－49500）]×30%=72150（元）借：結(jié)余分配——提取職工福利基金72150

貸：專用基金——職工福利基金72150精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。3.醫(yī)療基金的核算醫(yī)療基金是指未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工(zhígōng)公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。各地財(cái)政部門一般是在年初核定公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算定額的，并據(jù)此核撥給享受公費(fèi)醫(yī)療待遇的事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)。未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，也應(yīng)按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門確定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算定額提取醫(yī)療基金。醫(yī)療基金應(yīng)按從事專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)的人員和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員的不同，分別列入事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的社會(huì)保障費(fèi)中。其計(jì)算公式為；醫(yī)療基金提取額=職工(zhígōng)人數(shù)×提取標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算定額）精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。[例12-47]某事業(yè)(shìyè)單位有從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的人員120人和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員30人，按財(cái)政部門確定的公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)人均年度預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)550元提取醫(yī)療基金。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：事業(yè)(shìyè)支出中應(yīng)提醫(yī)療基金=550×120=66000（元）經(jīng)營(yíng)支出中應(yīng)提醫(yī)療基金=550×30=16500（元）借：事業(yè)(shìyè)支出——社會(huì)保障費(fèi)66000

經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì)保障費(fèi)16500

貸：專用基金——醫(yī)療基金82500精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。4.住房基金的核算根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》的規(guī)定：所有行政和企事業(yè)單位及其職工(zhígōng)均應(yīng)按照“個(gè)人存儲(chǔ)、單位資助、統(tǒng)一管理、專項(xiàng)使用”的原則繳納住房公積金，建立住房公積金制度。住房公積金由在職職工(zhígōng)個(gè)人及其所在單位，按職工(zhígōng)個(gè)人工資和職工(zhígōng)工資總額的一定比例逐月繳納，歸個(gè)個(gè)所有，存入個(gè)人公積金賬戶，用于購(gòu)置、建造、維修住房。職工(zhígōng)離退休時(shí)，本息金額一次結(jié)清，退還職工(zhígōng)本人。各級(jí)財(cái)政是住房公積金管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的主管部門。精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。[例12-49]某事業(yè)單位當(dāng)月依職工工資總額600000元的5%計(jì)算提取住房基金30000元。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下(rúxià)：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）——社會(huì)保障費(fèi)30000

貸：專用基金——住房基金30000[例12-50]某事業(yè)單職工購(gòu)房，支取住房公積金20000元，以銀行存款支付。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下(rúxià)：借：專用基金——住房基金20000

貸：銀行存款20000精品文檔事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述全文共32頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。五、事業(yè)單位固定(gùdìng)基金的核算固定基金是指事業(yè)單位(shìyèdānwèi)占有的或使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金的內(nèi)容按其形成的方式不同可分為如下幾個(gè)方面：（1）事業(yè)單位(shìyèdānwèi)新建固定資產(chǎn)而形成的固定基金。（2）事業(yè)單位(shìyèdānw