基層財務(wù)管理教學(xué)課件

基層財務(wù)管理6、露凝無游氛，天高風(fēng)景澈。7、翩翩新來燕，雙雙入我廬，先巢故尚在，相將還舊居。8、吁嗟身后名，于我若浮煙。9、陶淵明（約365年—427年），字元亮，（又一說名潛，字淵明）號五柳先生，私謚“靖節(jié)”，東晉末期南朝宋初期詩人、文學(xué)家、辭賦家、散文家。漢族，東晉潯陽柴桑人（今江西九江）。曾做過幾年小官，后辭官回家，從此隱居，田園生活是陶淵明詩的主要題材，相關(guān)作品有《飲酒》、《歸園田居》、《桃花源記》、《五柳先生傳》、《歸去來兮辭》等。10、倚南窗以寄傲，審容膝之易安?；鶎迂攧?wù)管理基層財務(wù)管理6、露凝無游氛，天高風(fēng)景澈。7、翩翩新來燕，雙雙入我廬，先巢故尚在，相將還舊居。8、吁嗟身后名，于我若浮煙。9、陶淵明（約365年—427年），字元亮，（又一說名潛，字淵明）號五柳先生，私謚“靖節(jié)”，東晉末期南朝宋初期詩人、文學(xué)家、辭賦家、散文家。漢族，東晉潯陽柴桑人（今江西九江）。曾做過幾年小官，后辭官回家，從此隱居，田園生活是陶淵明詩的主要題材，相關(guān)作品有《飲酒》、《歸園田居》、《桃花源記》、《五柳先生傳》、《歸去來兮辭》等。10、倚南窗以寄傲，審容膝之易安?；鶎迂攧?wù)管理衛(wèi)生發(fā)展研究中心應(yīng)亞珍2013年8月基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院的差別 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)公立醫(yī)院公共衛(wèi)生服務(wù)及基本醫(yī)療服務(wù)預(yù)算管控職能定位補(bǔ)償政策財務(wù)管理危重急癥和疑難病癥醫(yī)療、科教研等綜合職能預(yù)算管理和成本核算，強(qiáng)調(diào)成本管控主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置扶持重點學(xué)科發(fā)展符合國家規(guī)定的離退休人員費(fèi)用政策性虧損承擔(dān)的公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)按照國家規(guī)定核定的基本建設(shè)和設(shè)備購置“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補(bǔ)助”（部分運(yùn)行費(fèi)用）人才培訓(xùn)和人才招聘離退休費(fèi)用（未納入社會保險的）圖2009-2012基層機(jī)構(gòu)總收支變化（億元）

2012年，基本支出補(bǔ)助占基本運(yùn)行支出比重為59.3%，其中城市社區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院分別為60.8%和59.0%，為基層綜合醫(yī)改以來最高水平。

藥品零加成改革進(jìn)一步到位，藥品加成收入補(bǔ)償?shù)匚换鞠А?012年藥品加成收入為35.4億元，比上年減少10.7億元，僅占基本運(yùn)行支出的2.6%年份平均城市社區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院201115.718.814.7201215.919.214.92011年和2012年基層機(jī)構(gòu)公共衛(wèi)生支出占比（%）支出結(jié)構(gòu)圖

2009-2012年基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)支出結(jié)構(gòu)（%）

藥品費(fèi)為708億元，比上年增加128億元，比上年增長22.0%，增幅明顯高于2011年。圖

2009-2012年基層機(jī)構(gòu)藥品費(fèi)規(guī)模（億元）醫(yī)療服務(wù)量與流向門急診和住院服務(wù)量實現(xiàn)“雙升”。2012年，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)門急診人次130497萬人次

，比上年增加了15121萬人次。出院人數(shù)為4111萬人，比上年增加了447萬人，增長了12%。扭轉(zhuǎn)了上年服務(wù)量下降的局面。服務(wù)量劇增原因分析：統(tǒng)計口徑（公共衛(wèi)生服務(wù)量？）績效工資政策調(diào)整，服務(wù)積極性重新激發(fā)。需求釋放？門診統(tǒng)籌、經(jīng)濟(jì)能力？支付方式改革管控下，機(jī)構(gòu)分解服務(wù)量。門急診人次劇增4個億，有點不正常。但是醫(yī)療收入也確實增加較多，似乎說明分解的情況也不至于很嚴(yán)重？住院患者進(jìn)一步上流。2012年，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)出院人數(shù)和門急診人次占各級醫(yī)療機(jī)構(gòu)總?cè)舜蔚谋戎胤謩e為27.4%和37.6%。繼2011年病人大幅上流后，2012年住院病人繼續(xù)上流。指標(biāo)總計城市醫(yī)院縣級醫(yī)院基層出院人數(shù)（萬人）14,9915,3305,5504,111比上年增加（萬人）+2,001+720+834+447比上年增長（%）+15.4+15.6+17.7+12.2流向結(jié)構(gòu)（%）100.035.637.027.4與上年結(jié)構(gòu)對比（%）—+0.1+0.7-0.8表

2012年住院流向指標(biāo)總計城市醫(yī)院縣級醫(yī)院基層門急診人次（億人次）34.712.88.813.0增量結(jié)構(gòu)（億人次）+4.0+1.4+1.1+1.5比上年增長（%）13.012.513.513.1流向結(jié)構(gòu)（%）100.036.925.537.6與上年結(jié)構(gòu)對比（%）—-0.2+0.1+0.1表8

2012年門診流向職工工作負(fù)荷加重2012年，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)每職工每年承擔(dān)的門急診診人次和出院人數(shù)分別達(dá)到922人次和29人，均為近3年來最高水平。公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)日趨繁重。指標(biāo)年份合計城市社區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院每職工門急診人次（人次）20098331307772201085212997822011845125677520129221368838每職工出院人數(shù)（人）20093110332010281031201127830201229933表

2009-2012年基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)職工醫(yī)療服務(wù)工作負(fù)荷次均費(fèi)用變化與就醫(yī)負(fù)擔(dān)2012年，社區(qū)中心出現(xiàn)總體下降，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院略有上升。社區(qū)中心出院者平均醫(yī)藥費(fèi)用和次均門診分別為2199元和94元，分別比去年下降0.6%和1.1%。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院分別為1143元和53元，分別比上年上漲13.2%和3.9%。但是，其絕對水平并不高，特別是次均門診費(fèi)用，比2010年的水平還低。

指標(biāo)年份平均城市社區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院出院者平均醫(yī)藥費(fèi)用200910082207959201011152335105520111065221210102012119221991143次均門急診費(fèi)用2009629455201063915620116195512012639453表2009-2012年基層機(jī)構(gòu)次均費(fèi)用（元）2012年，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院住院實際補(bǔ)償（報銷）比為77%，門診實際補(bǔ)償比鄉(xiāng)級接近50%，村級達(dá)到55%。

基層就醫(yī)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)大為減輕。職工平均收入增加，激勵問題猶存2012年，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在職職工人均工資性收入為3.8萬元，比上年提高0.5萬元，增幅為15.2%，高于同期城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增速（12.6%）。醫(yī)改期間，職工工資性收入水平逐年提高。近4年來，人均提高1.7萬元，年均增幅為15.7%。但職工對收入總體滿意度低，感覺與工作負(fù)荷不相稱。對績效工資政策、收支兩條線、基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)使用等有較大反響。業(yè)務(wù)骨干收入水平難以有效提升，部分衛(wèi)生院業(yè)務(wù)骨干上流和外流情況依然嚴(yán)重。表2008-2012年基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)職工工資性收入（萬元）年份合計城市社區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院20082.13.6220092.43.62.320102.73.82.520113.34.43.220123.85.13.6基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員工作效率顯著提高2012年，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)每職工年門急診診人次和出院人數(shù)分別達(dá)到922人次和29人，均為近3年來最高水平（績效工資制度2010年開始實施）。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)的任務(wù)日趨繁重。受預(yù)算管理、績效工資等政策限制，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員內(nèi)部收入分配機(jī)制還存在明顯問題。主要是收入水平總體較低，人員收入分配差距難以拉開，收入與服務(wù)績效掛鉤還存在困難等。內(nèi)容提要：一、財務(wù)管理體制二、預(yù)算管理辦法三、基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)管理與使用四、財務(wù)分析一、財務(wù)管理體制“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”法人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門集中管理財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置：獨(dú)立設(shè)置或委托核算倡導(dǎo)模式：財務(wù)集中管理（流程圖見后）預(yù)算管理“收支兩條線”與“財務(wù)集中管理”衛(wèi)生院財務(wù)集中管理：又稱部門預(yù)算下的收支兩條線圖

衛(wèi)生院財務(wù)集中管理模式衛(wèi)生院收入

按時劃轉(zhuǎn)

上繳

按預(yù)算撥付補(bǔ)助

衛(wèi)生局設(shè)立收入戶

財政總會計收支結(jié)余

繳入定期結(jié)報

衛(wèi)生院支出

獎勵衛(wèi)生局設(shè)立支出戶

財務(wù)集中管理的好處：一是可以規(guī)范收支行為，提高財務(wù)透明度；二是有助于提升財務(wù)核算質(zhì)量；三是有利于縣級衛(wèi)生主管部門統(tǒng)籌衛(wèi)生院發(fā)展。收支兩條線管理（有條件的地區(qū)可開展）“收支兩條線”是指政府對行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式，即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。“收支兩條線”管理改革，應(yīng)當(dāng)慎行。二、預(yù)算管理辦法

“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”。

核定任務(wù)：核定應(yīng)承擔(dān)和完成的基本公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)的工作量。

考慮因素：功能定位、服務(wù)區(qū)域社會經(jīng)濟(jì)狀況和群眾健康需求、供方技術(shù)條件和服務(wù)能力、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心與服務(wù)站、衛(wèi)生院與村衛(wèi)生室的能力與關(guān)系等、過去年度基本醫(yī)療服務(wù)量。一是醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)收入二是財政補(bǔ)助收入：基本經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目、基本建設(shè)、房屋修繕、設(shè)備購置和培訓(xùn)等專項經(jīng)費(fèi)等三是上級補(bǔ)助收入四是其他收入一是人員經(jīng)費(fèi)支出二是公用經(jīng)費(fèi)支出（或：基本公共衛(wèi)生服務(wù)成本支出和基本醫(yī)療服務(wù)成本支出）三是專項經(jīng)費(fèi)支出核定收入

核定支出財政經(jīng)常性支出補(bǔ)助（不含基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)）的核定模式：各項收支分別核定，差額補(bǔ)助。以上年度（或前三年）收支水平為基數(shù)，核定收支差額收支采用不同口徑核定確立標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)量（公共衛(wèi)生與基本醫(yī)療）在收支核定中的運(yùn)用：把握實際服務(wù)量與標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)量的口徑差異，以保證收支核定的科學(xué)性（支出的充足性）。確定定員定額補(bǔ)助按編內(nèi)人員工資全額或差額補(bǔ)助（人員補(bǔ)助）按編內(nèi)人員消耗定額補(bǔ)助（公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助）績效考核補(bǔ)助：2層含義核定經(jīng)常性補(bǔ)助：以業(yè)務(wù)收支差額為依據(jù)，確定經(jīng)常性補(bǔ)助數(shù)額。在藥品零加成和醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低的情況下，業(yè)務(wù)收支肯定為負(fù)結(jié)余?？冃Э己搜a(bǔ)助：主管部門和財政部門對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實施績效考核，依據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn)最終補(bǔ)助的數(shù)額。注意：部分地區(qū)把基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助與經(jīng)常性補(bǔ)助混同！對績效考核工作的建議：建立分層考核機(jī)制：財政部門對同級衛(wèi)生行政部門（含醫(yī)療機(jī)構(gòu)）；衛(wèi)生行政部門對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（院長和機(jī)構(gòu)）；基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部（科室和職工）。不同層次考核目標(biāo)、內(nèi)容、激勵機(jī)制是有差異的?？冃еЦ吨袘?yīng)注意的問題：獎？罰？支付管理：預(yù)付、結(jié)付的比例和時間？

超支不補(bǔ)

基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收支預(yù)算經(jīng)財政部門和主管部門核定后，必須按照預(yù)算執(zhí)行，采取措施增收節(jié)支，除特殊原因外，對超支部分財政和主管部門不再追加補(bǔ)助。結(jié)余按規(guī)定使用

基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收支結(jié)余，除財政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）等限定用途的資金按規(guī)定使用外，結(jié)余按規(guī)定進(jìn)行分配和使用。收支結(jié)余管理醫(yī)療收支結(jié)余可以進(jìn)行分配。區(qū)分：財政項目補(bǔ)助結(jié)余、基本支出補(bǔ)助結(jié)余、醫(yī)療收支結(jié)余。注意：基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)的特殊性（類似于項目資金）。凈資產(chǎn)固定基金事業(yè)基金金專用基金財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）未彌補(bǔ)虧損醫(yī)療風(fēng)險基金職工福利基金獎勵基金其他專用基金職工福利基金：按（經(jīng)常性）收支結(jié)余的一定比例提取的、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。職工獎勵基金：按（經(jīng)常性）收支結(jié)余的一定比例提取的，結(jié)合績效工資的實施用于績效考核獎勵。（討論：能不能超績效工資總額？）事業(yè)基金與事業(yè)發(fā)展基金。三、基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)管理與使用均等化？政府提供、全面覆蓋、機(jī)會均等、服務(wù)同質(zhì)籌資政策？人均水平、中央負(fù)擔(dān)比例？管理要求：新的三條原則精神。財政部、衛(wèi)生部《關(guān)于印發(fā)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補(bǔ)助資金管理辦法的通知》[2010]311號基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)使用范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)成本補(bǔ)償參考標(biāo)準(zhǔn)，將補(bǔ)助資金用于相關(guān)的人員支出以及開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)所需必要的耗材等公用經(jīng)費(fèi)支出。禁止：補(bǔ)助資金用于基層機(jī)構(gòu)免費(fèi)向居民提供服務(wù)，任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用。不得將補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備配備和人員培訓(xùn)等。53各級間經(jīng)費(fèi)分配原則：服務(wù)職責(zé)分工與經(jīng)費(fèi)分配匹配服務(wù)能力與職責(zé)分工匹配縣級的裁決權(quán)各級間的經(jīng)費(fèi)分配：其一：縣級專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)能不能獲得經(jīng)費(fèi)？什么情況下可以獲得？怎么獲得？其二：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院與村衛(wèi)生室之間的服務(wù)分工與經(jīng)費(fèi)分配外購服務(wù)的問題？合同或協(xié)議！支出管理和核算的基本原則（要求）：按預(yù)算計劃按資金渠道按開支標(biāo)準(zhǔn)按原始憑證就會計核算而言，要把與公共衛(wèi)生服務(wù)提供相關(guān)的人員支出和公用支出計入公共衛(wèi)生支出。

公共衛(wèi)生支出列哪些內(nèi)容？人員經(jīng)費(fèi)：專職公衛(wèi)、兼職公衛(wèi)