一建《經(jīng)濟(jì)》學(xué)霸筆記

PAGEPAGE22022一級(jí)建造師學(xué)霸筆記1Z101000 工程經(jīng)濟(jì)

《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》1Z101010 資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用1Z101011 利息的計(jì)算供、均、險(xiǎn)、期、貨）利率的最高界限。因?yàn)槿绻矢哂诶麧?rùn)率，無(wú)利可圖就不會(huì)去借款。過(guò)于求，利率便下降；反之，求過(guò)于供，利率便上升。借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高。通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值。期限長(zhǎng)短。貸款期限長(zhǎng)，不可預(yù)見因素多，風(fēng)險(xiǎn)大，利率就高；反之利率就低。二、利息的計(jì)算（一）ItIt＝Pi單P1ni）（二）IIt＝iFt1

（1Z101011-6）（1Z101011-7）ttt1110010%，1110，2120,3130就是單利計(jì)息的，100同樣10010%，,1110,2121=110（1+10%）,3133=121（1+10%）就是復(fù)利計(jì)息，它的計(jì)息基數(shù)都是上一年的本利和。1Z101012 資金等值計(jì)算及應(yīng)用（二）現(xiàn)金流量圖的繪制期初。1.終值計(jì)算（已知PF）（A，F(xiàn)）以橫軸為時(shí)間軸，0點(diǎn)出發(fā)，向右延伸表示時(shí)間的延續(xù)，每點(diǎn)表示當(dāng)期末下期初。對(duì)投資人而言，箭線向上表示現(xiàn)金流入，箭線向下表示現(xiàn)金流出。長(zhǎng)短表大小。FFP（1i）An1in1iFP（F/P，i，n）FA（F/A，i，n）AA1in1Fi1inP（一）等值計(jì)算公式使用注意事項(xiàng)0于第二期初；余類推。（0）發(fā)生。n。各期的等額支付A，發(fā)生在各期期末。當(dāng)問(wèn)題包括PAAP。即PAAFAF。不能把A式的建立與它是不相符的。對(duì)照?qǐng)D理解總結(jié)：P在0AFnA1Z1010131Z101013 名義利率與有效利率的計(jì)算實(shí)際利率，包括計(jì)息周期有效利率和年有效利率兩種情況。1.計(jì)息周期有效利率的計(jì)算可得：iirm2.年有效利率的計(jì)算ieffieff IPm）m1注意：上面的兩個(gè)m是不一樣的，當(dāng)求的是一整年的有效利率時(shí)，兩個(gè)m才相等。理解：r是名義利率，除以m，得的是計(jì)息周期利率，故（1Z101013-3）可寫成是1-1m,m幾。（或等于）資金收付周期時(shí)，等值的計(jì)算方法有以下兩種?！俊?Z101020 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)1Z101021 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容技術(shù)方案的計(jì)算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。（一）建設(shè)期研究確定。（二）運(yùn)營(yíng)期運(yùn)營(yíng)期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。投產(chǎn)期是指技術(shù)方案投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過(guò)渡階段。達(dá)產(chǎn)期是指生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。注：考試中不會(huì)考他們的定義，但是會(huì)作為題干條件出現(xiàn)，畫個(gè)圖更清楚。建設(shè)期只有現(xiàn)金流量的3CCIPAGEPAGE26流出，而運(yùn)營(yíng)期既有現(xiàn)金流量的流入又有現(xiàn)金流量的流出。CoCo1Z101022CoCo1Z101022 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系像盈利能力的帶有“收益”、“利潤(rùn)”、“回收”。償債能力的帶有“備付”、“償還”、“負(fù)債”的字眼再外加兩個(gè)“比率”。關(guān)于計(jì)算，“ 率”都是后面的比上前面的，例如：總投資收益率是收益（息稅前利潤(rùn)）/總投資，還有資本金凈利潤(rùn)率是用凈利潤(rùn)/資本金；還有“備付率”指的是可用于償還的 金與當(dāng)期應(yīng)付的 的比值，利息備付率還的是利息，而償債備付率不僅還的有利息，還有本金。益率與iC比，靜態(tài)投資回收期和借款償還期都是越短越好，而對(duì)于利息備付率和償債備付率一般情況都>1,對(duì)于我國(guó)利息備付率>2,償債備付率>1.3。1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析1Z1010321Z101032 盈虧平衡分析量本利模型

BpQCuQCFTuQ式中 B——稅前利潤(rùn)；CF——固定成本；Cu——單位產(chǎn)品變動(dòng)成本；p——單位產(chǎn)品銷售價(jià)格；Tu——單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)中稅金及附加?？偨Y(jié)：兩種表示盈虧平衡點(diǎn)的方法，一種是用絕對(duì)數(shù)表示，如實(shí)物產(chǎn)銷量，單位產(chǎn)品售價(jià)、年固定總成本等；還有一種是用相對(duì)數(shù)表示的，如用生產(chǎn)能力利用率表示的。而盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量BEP（Q）的求法，就是令BpQCuQCFTuQ=0時(shí)的Q算出盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。1Z1010331Z101033 敏感性分析單因素敏感性分析一般按以下步驟進(jìn)行。（一）確定分析指標(biāo)作為分析指標(biāo)；如果主要分析投資大小對(duì)技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等。iC,iC是企業(yè)所確定的最低標(biāo)準(zhǔn)的則選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。（二）選擇需要分析的不確定性因素（三）分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況（四）確定敏感性因素敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來(lái)判斷。1.敏感度系數(shù)（SAF）SAFSAF△A/A△F/F（1Z101033）SAF＞0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向變化；SAF＜0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素方向變化。最關(guān)鍵的因素?？偨Y(jié)：?jiǎn)我蛩孛舾行苑治龅牟襟E，可看敏感度系數(shù)的公式，先寫的分子指標(biāo)，后寫分母不確定性因3總結(jié)：上圖為單因素敏感性分析示意圖，斜率就是敏感度系數(shù)，|SAF|越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感；反之，則不敏感，斜線是越平緩越好，與橫軸的交點(diǎn)就是臨界點(diǎn)，|臨界點(diǎn)|越大越好?？深惐壬钪?，皮膚太敏感，春天來(lái)了，對(duì)花粉過(guò)敏，身上起一身疙瘩。好不好？當(dāng)然不好啦。（五）選擇方案如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度片面性。），就更能養(yǎng)活，（承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，更可靠）。我就選擇了綠蘿。1Z101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制（考點(diǎn)，表格構(gòu)成內(nèi)容）1Z101041 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表1Z101042 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素（考點(diǎn)）三、經(jīng)營(yíng)成本總成本投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表從（）角度出發(fā)（或進(jìn)行設(shè)置）★技術(shù)方案投資者整體權(quán)益資本（法人）各個(gè)投資者技術(shù)方案計(jì)算基礎(chǔ)★總投資資本金投資者出資額-關(guān)鍵的現(xiàn)金流流出項(xiàng)★流動(dòng)資金款利息支付實(shí)繳資本租賃資產(chǎn)支出累計(jì)盈余資金可以計(jì)算（）財(cái)務(wù)內(nèi)部收益資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部技術(shù)方案投資各累計(jì)盈余資金，分析財(cái)務(wù)生存能財(cái)務(wù)指標(biāo)率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（反映盈利方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益力。和靜態(tài)投資回收能力））率（反映盈利能期（反映盈利能力））力）（1Z101042-3）所示?？偝杀举M(fèi)用＝外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋攤銷費(fèi)＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）＋其他費(fèi)用 （1Z101042-3）經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出 （1Z101042-8）或經(jīng)營(yíng)成本＝外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋其他費(fèi)用（1Z101042-9）筆記：總成本費(fèi)用可記順口溜“外公修舊攤用它"。經(jīng)營(yíng)成本就是總成本費(fèi)用減去折舊、攤銷還有利息支出。1Z101050 設(shè)備更新分析1Z101051 設(shè)備磨損與補(bǔ)償（一）有形磨損（又稱物質(zhì)磨損），這種磨損的程度與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間長(zhǎng)度有關(guān)。為第二種有形磨損，這種磨損與閑置的時(shí)間長(zhǎng)度和所處環(huán)境有關(guān)?？偨Y(jié)：第一種設(shè)備的有形磨損可理解為用的，而第二種設(shè)備的有形磨損可理解為放的。（二）無(wú)形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒(méi)有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，因而設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格也降低了，致使原設(shè)備相對(duì)貶值。這種磨損稱為第一種無(wú)形磨損。原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。總結(jié)：無(wú)形磨損都是技術(shù)的進(jìn)步引起的。第一種無(wú)形磨損是使同類設(shè)備貶值，而第二種無(wú)形磨損是出現(xiàn)了新型設(shè)備。（三）設(shè)備的綜合磨損兩種磨損必然同時(shí)發(fā)生和同時(shí)互相影響二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是更新只能是更新。圖中是沒(méi)有第一種無(wú)形的。1Z1010531Z101053 設(shè)備更新方案的比選方法（一）設(shè)備的自然壽命它是指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)設(shè)，任何一臺(tái)設(shè)備磨損到一定程度時(shí)，都必須進(jìn)行更新。（二）設(shè)備的技術(shù)壽命由于科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，一方面，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量和精度的要求越來(lái)越高；另一方面，也不斷涌現(xiàn)出質(zhì)量和技術(shù)要求而被淘汰。因此，設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間，也即是指設(shè)備在市場(chǎng)上維持其價(jià)值的時(shí)間，故又稱有效壽命。例如一臺(tái)電腦，即使完全沒(méi)有使用過(guò)，它的功能也會(huì)被更為完善、技術(shù)更為先進(jìn)的電腦所取代，這時(shí)它的技術(shù)壽命可以認(rèn)為等于零。由技術(shù)壽命由要是由設(shè)備的無(wú)形磨損所決定的它一般比自然壽命要短而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。所以，在估算設(shè)備壽命時(shí)，必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點(diǎn)及其使用的制約或影響。（三）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命它是由設(shè)和使用價(jià)值的降低決定的。設(shè)備使用年限越長(zhǎng)，所分?jǐn)偟脑O(shè)備年資產(chǎn)消耗成本越少。N0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。總結(jié)：（設(shè)備三條命：自然報(bào)廢、技術(shù)落后、經(jīng)濟(jì)不合理）1Z1010541Z101054 設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析（二）設(shè)備方案租賃方案的現(xiàn)金流量租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)?？偨Y(jié)： 租賃費(fèi)>租金>購(gòu)置費(fèi)對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。附加率法RPNPr式中 P——租賃資產(chǎn)的價(jià)格；N——租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)；I——與租賃期數(shù)相對(duì)應(yīng)的利率；R——附加率。R

PPiPr更好理解。錢存在銀行，P×iNP×r年金法。A。1Z101060 價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用1Zl01061 提高價(jià)值的途徑1.雙向型2.改進(jìn)型3.節(jié)約型4.投資型 5.犧牲型功能↑↑—↑↑↓成本↓—↓↑↓↓對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，因?yàn)檫@兩個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1Z101062 價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟價(jià)值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理與功能評(píng)價(jià)。（一）功能定義1.功能分類為了弄清功能的定義，根據(jù)功能的不同特性，可以先將功能分為以下幾類。按功能的重要程度分類，產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功能。必要功能就是指用戶所要求的功能以及與實(shí)現(xiàn)用戶所需求功能有關(guān)的功能，使用功能、美學(xué)功能、不必要功能不必要的功能包括三類：一是多余功能，二是重復(fù)功能，三是過(guò)剩功能。（三）功能評(píng)價(jià)1.功能評(píng)價(jià)的程序價(jià)值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實(shí)成本，是指目前的實(shí)際成本；另一種是目標(biāo)成本。功能評(píng)價(jià)就求出兩者的比值（功能價(jià)值）和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價(jià)值低、改善期望值大的i＝低成本大致相當(dāng)，說(shuō)明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般無(wú)須改進(jìn)。能的成本大于功能的實(shí)際需要。具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。不重要的必要功能，要根據(jù)實(shí)際情況處理。1Z101070 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析1Z101073 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。下面僅介紹幾種靜態(tài)分析方法。就是增量投資所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成本（或生產(chǎn)成本）上的節(jié)約與增量投資之比?，F(xiàn)設(shè)I1、I2分別為舊、新方案的投資額，C1、C2為舊、新方案的經(jīng)營(yíng)成本（或生產(chǎn)成本）。R（21）為：C1C2I2I1100%則表明新方案是不可行的。二、折算費(fèi)用法當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過(guò)比較費(fèi)用的大小，來(lái)決定優(yōu)劣和取舍。在采用方案要增加投資時(shí)，可通過(guò)式（1Z101073-2）比較各方案折算費(fèi)用的大小選擇方案，即：ZjCjPjRc

（1Z101073-2）式中 Zj——第j方案的折算費(fèi)用；Cj——第jPj——用于第j（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）；Rc——基準(zhǔn)投資收益率。Zj}為最優(yōu)方案。這與增量投資收益率法的結(jié)論是一致的。】在采用方案不增加投資時(shí)，從式（1Z101073-2）ZjCj，故可通過(guò)比較各方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案，即：

ZjCjCFjCujQ

（1Z101073-3）式中 CFj——第j方案固定費(fèi)用（固定成本）總額；Cuj——第j（可變成本）；Q——生產(chǎn)的數(shù)量。】通常可用數(shù)學(xué)分析的方法和圖解的方法來(lái)進(jìn)行。C1C1CF1Cu1QC2CF2Cu2Q據(jù)此可繪出對(duì)比方案的生產(chǎn)成本與產(chǎn)量的關(guān)系曲1Z101073Q＝Q0（臨界產(chǎn)量）時(shí)，C1Q0Q0CF2CF1Cu1Cu2（1Z101073-4）式中 ；Q＞Q02Q＜Q01總結(jié)：ZZjCjPjRcZjCjCFjCujQ1Z102012 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基本內(nèi)容1Z102000工程財(cái)務(wù)1Z102012 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基本內(nèi)容入、費(fèi)用和利潤(rùn)。注意：“應(yīng)收預(yù)付”是資產(chǎn)，“應(yīng)付預(yù)收”是負(fù)債靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。理解：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的，是靜態(tài)的，相當(dāng)于是一年的最后一天拍一張照片，而收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，是動(dòng)態(tài)的，反映經(jīng)營(yíng)成果的，相當(dāng)于一段錄像。1Z1020131Z102013 會(huì)計(jì)核算的原則置資產(chǎn)時(shí)所付出的代價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。公允價(jià)值總結(jié)：歷史成本是當(dāng)時(shí)購(gòu)置時(shí)花了多少錢，重置成本是現(xiàn)在購(gòu)買相同或相似的花多少錢；可變現(xiàn)凈值是現(xiàn)在對(duì)外賣能賣多少扣減銷售過(guò)程中發(fā)生的成本、費(fèi)用的凈錢；現(xiàn)值是未來(lái)的錢折現(xiàn)；公允價(jià)值是自愿雙方進(jìn)行債務(wù)清償和債務(wù)轉(zhuǎn)移的。1Z102014 會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體假設(shè):會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。這個(gè)組織實(shí)體從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。貨幣計(jì)量假設(shè)：我國(guó)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。簡(jiǎn)單記為：“主體、經(jīng)營(yíng)、分期、計(jì)量”針對(duì)交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間不一致的情況，會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)（貨幣）是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?？偨Y(jié)：企業(yè)用權(quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制不是看錢有沒(méi)有收到，而是看權(quán)責(zé)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。1Z102020 成本與費(fèi)用1Z102021 費(fèi)用與成本的關(guān)系大類。化，形成相應(yīng)的資產(chǎn)。支出之內(nèi)，它是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要的社會(huì)性支出。營(yíng)業(yè)外支出:營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，與會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接的非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等?！胺橇鲃?dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失”通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失。總結(jié)：這個(gè)內(nèi)容若是列個(gè)圖看起來(lái)就更清楚。1Z102023工程成本的核算工程成本工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。和財(cái)務(wù)費(fèi)用。人材直接費(fèi)一個(gè)工程 機(jī)生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)象化 生產(chǎn)成本施工企業(yè)工程成本 其他直接總結(jié)： （產(chǎn)品） 間接費(fèi)幾個(gè)工程費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分施工企業(yè)只有這兩項(xiàng)管理費(fèi)用 項(xiàng)目部組織管理施工活動(dòng)2.期間費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用施工企業(yè)只有這兩項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用行政人員的工資、董事會(huì)費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)固定資產(chǎn)折舊方法：可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法是加速折舊。1Z102024 施工企業(yè)期間費(fèi)用的核算施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一、管理費(fèi)用5.工具用具使用費(fèi)利費(fèi)、夏季防暑降溫、冬季取暖補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼等。有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。，對(duì)料進(jìn)行檢測(cè)不合格的，該檢測(cè)費(fèi)用由施工企業(yè)支付。101112.稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。13.其他：包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。總結(jié)：管理費(fèi)用順口溜“管辦差固二工，二勞檢其職財(cái)稅”。注意這里“二工”指“工具用具使用費(fèi)”、“工”指“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。“二勞”指“勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)”、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”。2二、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出。不包括應(yīng)資本化的利息支出。但不包括發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：其他財(cái)務(wù)費(fèi)用包括融資固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折舊或收到的現(xiàn)金折扣等。1Z102030 收入1Z102031 收入的分類及確認(rèn)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入。二、收入分類建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等。建筑業(yè)企業(yè)提供勞務(wù)一般均為非主營(yíng)業(yè)務(wù)，主要包括機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿等。業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入。收入、固定資產(chǎn)出租收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 售收入料銷售收入其他業(yè)務(wù)收入 業(yè)收入無(wú)形資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入1Z102032 建造（施工）合同收入的核算）合同收入的確認(rèn)能不能可靠估計(jì)，就不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。固定造價(jià)合同建造建造合同結(jié)果能否可靠估計(jì)判定標(biāo)準(zhǔn)需同時(shí)具備以下條件：1、合同總收入能夠可靠計(jì)量2、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)3、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚的區(qū)分和可靠計(jì)量4、合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠的確定成本加成合同需同時(shí)具備以下條件：1、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚的區(qū)分和可靠計(jì)量1Z102040 利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用1Z102041 利潤(rùn)的計(jì)算）－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失）－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）＋投資收益（損失為負(fù)）式中，營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（二）利潤(rùn)總額（或支出（或支出。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)捐贈(zèng)支出、非常損失等。（三）凈利潤(rùn)總結(jié)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)只含營(yíng)業(yè)中的，不含營(yíng)業(yè)外的，利潤(rùn)總額既含營(yíng)業(yè)中的，又含營(yíng)業(yè)外的。（二）稅后利潤(rùn)的分配順序1Z102050 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表1Z102051 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。狀況，這一時(shí)點(diǎn)一般是企業(yè)月末、季末、半年末、年末，所以它是一種靜態(tài)報(bào)表。＝現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。總結(jié)：資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)與非流動(dòng)看是一年以內(nèi)還是一年以上。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表我國(guó)采用的是多步式利潤(rùn)表1Z1020541Z102054 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用這里的現(xiàn)金包括以及現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量主要包括：；7.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。2.取得借款收到的現(xiàn)金；3.收到其他與籌6.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。總結(jié)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是很經(jīng)常、很日常、每天都有,與流動(dòng)資產(chǎn)、完成合同有關(guān)，而投資活動(dòng)指投資固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的投資及處置活動(dòng)（例：購(gòu)買股票），籌資活動(dòng)使企業(yè)資本和債務(wù)情況發(fā)生變化（例如發(fā)行股票）12102060 財(cái)務(wù)分析1Z102061 財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。一、趨勢(shì)分析法方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。二、比率分析法1Z102062 基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析1Z102070 籌資管理1Z102072 短期籌資的特點(diǎn)和方式長(zhǎng)期負(fù)債籌資通常具有如下特點(diǎn)：（1）籌資速度快。（2）借款彈性較大。（3）借款成本較低?？偨Y(jié)：兩個(gè)特點(diǎn)對(duì)比記憶。找不同點(diǎn)。短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款。（一）商業(yè)信用短期負(fù)債籌資中占有相當(dāng)大的比重。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。期內(nèi)支付貨款的一種形式。1Z102072-1】A2/10、n/302010元。如果A10（30）付款，該企業(yè)便要承受因放棄折扣而造成的隱含成本。一般而言，放棄現(xiàn)金折扣的成本可由下式求得：信用期－折扣期）]3600.4/19.6×360/20短期借款短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。總結(jié)：（2）借款利息的支付方法。借款利息的支付方法特點(diǎn)收款法收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法 實(shí)際利率＝名義利率貼現(xiàn)法貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法借款利息的支付方法特點(diǎn)收款法收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法 實(shí)際利率＝名義利率貼現(xiàn)法貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法 實(shí)際利率＞名義利率加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。實(shí)際利率=2倍的名義利率1Z102073 資金成本的計(jì)算及其應(yīng)用占用費(fèi)和籌集費(fèi)用。資金成本包括資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)用兩個(gè)部分。資金成本率資金占用費(fèi)籌資凈額資金成本率資金占用費(fèi)籌資凈額其中，籌資凈額＝籌資總額－籌資費(fèi)＝籌資總額×（1－籌資費(fèi)率）是要拿你要酬的總額減去相關(guān)手續(xù)費(fèi)的。常用的資金成本有個(gè)別資金成本和綜合資金成本。1.個(gè)別資金成本 】2.綜合資金成本 】總結(jié)：關(guān)于資金成本的計(jì)算直接看例題領(lǐng)悟公式，即可。1Z102080 流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理1Z102081 現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理：1.力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步。2.使用現(xiàn)金浮游量。3.加速收款。4.推遲應(yīng)付款的支付。總結(jié)：“同步”“浮游”+“晚投早收”三、最佳現(xiàn)金持有量會(huì)有三種成本：機(jī)會(huì)成本?，F(xiàn)金作為企業(yè)的一項(xiàng)資金占用，是有代價(jià)的，這種代價(jià)就是它的機(jī)會(huì)成本；管理成本。管理成本是一種固定成本，與現(xiàn)金持有量之間無(wú)明顯的比例關(guān)系；短缺成本?，F(xiàn)金的短缺成本，是因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。1Z102082 應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理ABC分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)；二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。ABCAC分別確定其經(jīng)濟(jì)批量，也難以實(shí)行分品種或分大類控制，可憑經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)貨量；B類存貨介于ACA取靈活措施。1Z103000建設(shè)工程估價(jià)1Z103010 建設(shè)工程項(xiàng)目總投資1Z103011 建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成。建設(shè)工程項(xiàng)目總投資組成表 表1Z103011費(fèi)用項(xiàng)目名稱建設(shè)工程項(xiàng)目總投資建設(shè)投資第一部分工程費(fèi)用設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)第二部分工程建設(shè)其他費(fèi)用土地使用費(fèi)和其他補(bǔ)償費(fèi)建設(shè)管理費(fèi)可行性研究費(fèi)專項(xiàng)評(píng)價(jià)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備材料其他費(fèi)特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)市政公用配套設(shè)施費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)其他基本預(yù)備費(fèi)價(jià)差預(yù)備費(fèi)動(dòng)態(tài)建設(shè)期利息第三部分預(yù)備費(fèi)1Z1030121Z103012 按費(fèi)用構(gòu)成要素劃分的建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成1Z103012-1）。筆記：特班津計(jì)獎(jiǎng)（特頒金雞獎(jiǎng)）租賃費(fèi)用。內(nèi)容包括：材料原價(jià)：是指材料、工程設(shè)備的出廠價(jià)格或商家供應(yīng)價(jià)格。運(yùn)雜費(fèi)：是指材料、工程設(shè)備自來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過(guò)程中不可避免的損耗。采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。筆記：原保耗運(yùn)（元寶好運(yùn)）三、施工機(jī)具使用費(fèi)施工機(jī)具使用費(fèi)是指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機(jī)械、儀器儀表使用費(fèi)或其租賃費(fèi)。內(nèi)容包括：列七項(xiàng)費(fèi)用組成：折舊費(fèi)：是指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值的費(fèi)用。檢修費(fèi)：是指施工機(jī)械在規(guī)定的耐用總臺(tái)班內(nèi)，按規(guī)定的檢修間隔進(jìn)行必要的檢修，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。維護(hù)費(fèi)：是指施工機(jī)械在規(guī)定的耐用總臺(tái)班內(nèi)，按規(guī)定的維護(hù)間隔進(jìn)行各級(jí)維護(hù)和臨時(shí)故障運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。人工費(fèi)：是指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的人工費(fèi)。燃料動(dòng)力費(fèi)：是指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的各種燃料及水、電等產(chǎn)生的費(fèi)用。筆記：順口溜“折人維修安燃稅”四、企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理所需的費(fèi)用。內(nèi)容包括：情況下支付的工資等。會(huì)議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。門使用的交通工具的油料、燃料等費(fèi)用。等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購(gòu)置、維修和攤銷費(fèi)。利費(fèi)、夏季防暑降溫費(fèi)、冬季取暖補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼等。有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。行檢測(cè)其結(jié)果不合格的，該檢測(cè)費(fèi)用由施工企業(yè)支付。工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)按《工會(huì)法》規(guī)定的全部職工工資總額比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)：是指按職工工資總額的規(guī)定比例計(jì)提，企業(yè)為職工進(jìn)行專業(yè)技術(shù)和職業(yè)技能培所發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：是指施工管理用財(cái)產(chǎn)、車輛等的保險(xiǎn)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)：是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、職工工資支付擔(dān)保等所發(fā)生的各種費(fèi)用。稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。17.其他筆記：順口溜“管辦差固工雙勞，檢會(huì)職稅其二財(cái)”利潤(rùn)是指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。六、規(guī)費(fèi)括：1.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：（2）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：（4）生育保險(xiǎn)費(fèi)：（5）工傷保險(xiǎn)費(fèi)：2.住房公積金：是指企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金。筆記：順口溜五險(xiǎn)“老公是醫(yī)生”規(guī)費(fèi)“五險(xiǎn)一金”七、增值稅增值稅(可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)的價(jià)格計(jì)算。1Z1030121Z103012 按造價(jià)形成劃分的建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成.1Z103012境保護(hù)等方面的費(fèi)用。內(nèi)容包括：安全文明施工費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建設(shè)工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。包括臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除、清理費(fèi)或攤銷費(fèi)等。建筑工人實(shí)名制管理費(fèi)：是指實(shí)施建筑工人實(shí)名制管理所需費(fèi)用。及照明用電等費(fèi)用。地點(diǎn)，必須進(jìn)行二次或多次搬運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用。械效率降低等費(fèi)用。工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)：是指工程施工過(guò)程中進(jìn)行全部施工測(cè)量放線和復(fù)測(cè)工作的費(fèi)用。增加的費(fèi)用。工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。）費(fèi)用。筆記：順口溜“大腳二特工，冬夜已安全”1Z1030131Z103013 建筑安裝工程費(fèi)用計(jì)算建筑安裝工程計(jì)價(jià)公式如下1.分部分項(xiàng)工程費(fèi)分部分項(xiàng)工程費(fèi)＝Σ（分部分項(xiàng)工程量×綜合單價(jià)） （1Z103013-22）范圍的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用（下同）。2.措施項(xiàng)目費(fèi)國(guó)家計(jì)量規(guī)范規(guī)定應(yīng)予計(jì)量的措施項(xiàng)目，其計(jì)算公式為：措施項(xiàng)目費(fèi)＝Σ（措施項(xiàng)目工程量×綜合單價(jià)） （1Z103013-23）1）安全文明施工費(fèi)安全文明施工費(fèi)＝計(jì)算基數(shù)×安全文明施工費(fèi)費(fèi)率（％） （1Z103013-24）計(jì)算基數(shù)應(yīng)為定額基（定額分部分項(xiàng)工程費(fèi)＋定額中可以計(jì)量的措施項(xiàng)目費(fèi)定額人工費(fèi)（定），其費(fèi)率由工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各專業(yè)工程的特點(diǎn)綜合確定。2）夜間施工增加費(fèi)夜間施工增加費(fèi)＝計(jì)算基數(shù)×夜間施工增加費(fèi)費(fèi)率（％） （1Z103013-25）3）二次搬運(yùn)費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)＝計(jì)算基數(shù)×二次搬運(yùn)費(fèi)費(fèi)率（％） （1Z103013-26）4）冬雨期施工增加費(fèi)冬雨期施工增加費(fèi)＝計(jì)算基數(shù)×冬雨期施工增加費(fèi)費(fèi)率（％）（1Z103013-27）5）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)＝計(jì)算基數(shù)×已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)費(fèi)率（％）（1Z103013-28）程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各專業(yè)工程特點(diǎn)和調(diào)查資料綜合分析后確定。筆記：2）-5）項(xiàng)“二冬夜已完”以定額人工費(fèi)或（定額人工費(fèi)+定額機(jī)械費(fèi)）為計(jì)算基數(shù)。1Z1030151Z103015 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)計(jì)算設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)用組成。一、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的組成和計(jì)算設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)=設(shè)備原價(jià)×設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率（FOB）國(guó)外運(yùn)費(fèi)=運(yùn)量×單位運(yùn)價(jià)CIF進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)＝（）+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅國(guó)外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)×運(yùn)費(fèi)率運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=(FOB+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi))×保險(xiǎn)費(fèi)率=(FOB+國(guó)外運(yùn)費(fèi))×保險(xiǎn)費(fèi)率/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=(FOB+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi))×保險(xiǎn)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=FOB外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=CIF×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率關(guān)稅=CIF×進(jìn)口關(guān)稅率消費(fèi)稅=(CIF+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×消費(fèi)稅率消費(fèi)稅=[(CIF+關(guān)稅)×消費(fèi)稅率]/(1-消費(fèi)稅率)消費(fèi)稅=(CIF+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×消費(fèi)稅率=(CIF④工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備購(gòu)置費(fèi)×定額費(fèi)率總結(jié)：這塊內(nèi)容的公式較多，注意計(jì)算基數(shù)。抵岸價(jià)的前4項(xiàng)的計(jì)算基數(shù)是離岸價(jià)，后4項(xiàng)的計(jì)算基數(shù)都有到岸價(jià)。特殊的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)和消費(fèi)稅可以類比著記?？谠E有”貨銀離，外關(guān)到”（四）設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)1.設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)通常由下列各項(xiàng)構(gòu)成：國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)（或施工組織設(shè)計(jì)指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn)）止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。地點(diǎn)）止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。在設(shè)備出廠價(jià)格中沒(méi)有包含的設(shè)備包裝和包裝材料器具費(fèi)；在設(shè)備出廠價(jià)或進(jìn)口設(shè)備價(jià)格中如已包括了此項(xiàng)費(fèi)用，則不應(yīng)重復(fù)計(jì)算。供銷部門的手續(xù)費(fèi)，按有關(guān)部門規(guī)定的統(tǒng)一費(fèi)率計(jì)算。建設(shè)單位（或工程承包公司）的采購(gòu)與倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)。它是指采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備所管部門規(guī)定的采購(gòu)保管費(fèi)率計(jì)算。1Z1030161Z103016 工程建設(shè)其他費(fèi)用項(xiàng)目的組成定在建設(shè)過(guò)程中必須進(jìn)行試驗(yàn)、驗(yàn)證所需的費(fèi)用。研究試驗(yàn)費(fèi)按照研究試驗(yàn)內(nèi)容和要求進(jìn)行編制。研究試驗(yàn)費(fèi)不包括以下項(xiàng)目：應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用（即新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)）開支的項(xiàng)目。用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)。應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)或工程費(fèi)用中開支的項(xiàng)目。及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用。。場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)是指建設(shè)工程項(xiàng)目為達(dá)到工程開工前所發(fā)生的場(chǎng)地平整和對(duì)建設(shè)場(chǎng)地遺留的有礙于施工建設(shè)的設(shè)施進(jìn)行拆除清理的費(fèi)用。以及施工期間專用公路或橋梁的加固、養(yǎng)護(hù)、維修等費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用不包括已列入建筑安裝工程費(fèi)用中的施工單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)2.在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來(lái)的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用。不發(fā)生試運(yùn)轉(zhuǎn)或試運(yùn)轉(zhuǎn)收入大于（或等于）費(fèi)用支出的工程，不列此項(xiàng)費(fèi)用。器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)是包括在設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用的，屬于工程費(fèi)用。綜合指標(biāo)計(jì)算。1Z1030171Z103017 預(yù)備費(fèi)的組成按我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)。一、基本預(yù)備費(fèi)預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用，又稱不可預(yù)見費(fèi)。主要指設(shè)計(jì)變更及施工過(guò)程中可能增加工程量的費(fèi)用。計(jì)算公式為：＝（工程費(fèi)用＋工程建設(shè)其他費(fèi)）×基本預(yù)備費(fèi)率二、價(jià)差預(yù)備費(fèi)PCPCIt1nt1f（m1f（0.51f）1t1式中P一一價(jià)差預(yù)備費(fèi);Ittt年的靜態(tài)投資計(jì)劃額;tt年;nPCnPC It1t1f） 1mt0.51Z103018資金籌措的計(jì)算建設(shè)期利息是指項(xiàng)目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計(jì)入固定資產(chǎn)的利息。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，在編制投資估算時(shí)通常假定借款均在每年的年中支用，借款第一年按半年計(jì)息，其余各年份按全年計(jì)息。建設(shè)期某一年應(yīng)計(jì)利息：各年應(yīng)計(jì)利息＝（2）×年利率】總結(jié)：可以按復(fù)利計(jì)息進(jìn)行記，不同的是加本年的時(shí)候要×1/212103020 建設(shè)工程定額1Z103021 建設(shè)工程定額的分類1Z103022 人工定額的編制施工定額預(yù)算定額概算定額概算指標(biāo)投資估算指標(biāo)對(duì)象工序分項(xiàng)工程擴(kuò)大的分項(xiàng)工程整個(gè)建筑物或構(gòu)筑物獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目用途編制施工預(yù)算編制施工圖預(yù)算編制擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)概算編制初步設(shè)計(jì)概算編制投資估算項(xiàng)目劃分最細(xì)細(xì)較粗粗很粗定額水平平均先進(jìn)平均平均平均平均定額性質(zhì)生產(chǎn)性定額（消耗量）計(jì)價(jià)性定額（一）工人工作時(shí)間消耗的分筆記：對(duì)于上工人工作時(shí)間分類圖里必需消耗的時(shí)間都可計(jì)入定額，而對(duì)于多余工作時(shí)間不可計(jì)入定額，偶然工作時(shí)間可考慮，非施工本身造成的停工時(shí)間可計(jì)入定額。三、人工定額的制定方法“統(tǒng)計(jì)比經(jīng)”1Z103023 1Z103023 材料消耗定額的編制“理測(cè)圖經(jīng)”1.理論計(jì)算法測(cè)定法根據(jù)試驗(yàn)情況和現(xiàn)場(chǎng)測(cè)定的資料數(shù)據(jù)確定材料的凈用量。圖紙計(jì)算法根據(jù)選定的圖紙，計(jì)算各種材料的體積、面積、延長(zhǎng)米或重量。經(jīng)驗(yàn)法根據(jù)歷史上同類項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算。1Z1030241Z103024 施工機(jī)械臺(tái)班使用定額的編制這里著重記憶一些例子：1Z103030 建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算1Z103031 設(shè)計(jì)概算的內(nèi)容和作用1Z103040 建設(shè)工程項(xiàng)目施工圖預(yù)算1Z103043 施工圖預(yù)算的編制方法定額單價(jià)法編制施工圖預(yù)算的基本步驟如下。采用實(shí)物量法編制施工圖預(yù)算的步驟具體如下：筆記：實(shí)物量法編制施工圖預(yù)算的步驟與定額單價(jià)法基本相似，不同的是第三步和第四步，定額單時(shí)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際價(jià)格。定額單價(jià)法計(jì)算人、料、機(jī)費(fèi)用時(shí)需注意以下幾項(xiàng)內(nèi)容：分項(xiàng)工程的名稱、規(guī)格、計(jì)量單位與定額單價(jià)中所列內(nèi)容完全一致時(shí)，可以直接套用定額單價(jià)；分項(xiàng)工程的主要材料品種與定額單價(jià)中規(guī)定材料不一致時(shí)，不可以直接套用定額單價(jià)；需要按實(shí)際使用材料價(jià)格換算定額單價(jià)；分項(xiàng)工程施工工藝條件與定額單價(jià)不一致而造成人工、機(jī)械的數(shù)量增減時(shí)，一般調(diào)量不換價(jià)；分項(xiàng)工程不能直接套用定額、不能換算和調(diào)整時(shí)，應(yīng)編制補(bǔ)充定額單價(jià)。額，不能換算和調(diào)整時(shí)，補(bǔ)充定額單價(jià)。1Z1030441Z103044 施工圖預(yù)算的審查內(nèi)容1Z103050 工程量清單編制1Z103051 工程量清單的作用——分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目編碼以五級(jí)編碼設(shè)置，采用十二位阿拉伯?dāng)?shù)字表示。GB50854、《通用安裝工程計(jì)量規(guī)范》GB50856、001筆記：從第一級(jí)到第五級(jí)順口溜“功夫（專業(yè)工程）12521Z103060 工程量清單計(jì)價(jià)1Z103061 工程量清單計(jì)價(jià)的方法措施項(xiàng)目費(fèi)的計(jì)算方法一般有以下幾種：1Z103070 計(jì)量與支付1Z103071 工程計(jì)量1Z103072 合同價(jià)款調(diào)整當(dāng)沒(méi)有約定，且材料、工程設(shè)備單價(jià)變化超過(guò)5%時(shí)，超過(guò)部分的價(jià)格應(yīng)按照價(jià)格指數(shù)調(diào)整法或造價(jià)信息差額調(diào)整法計(jì)算調(diào)整材料、工程設(shè)備費(fèi)。（一）采用價(jià)格指數(shù)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整價(jià)格調(diào)整公式權(quán)重表約定的數(shù)據(jù)，按以下公式計(jì)算差額并調(diào)整合同價(jià)款：筆記：A+B1+B2+B3+……+Bn=1

Ft1F01

B2

F02

Ft3F03

Ftn

材料、工程設(shè)備價(jià)格變化的價(jià)款調(diào)整按照發(fā)包人提供的主要材料和工程設(shè)備一覽表，由發(fā)承包雙方約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍按以下規(guī)定調(diào)整合同價(jià)款：①承包人在已標(biāo)價(jià)工程量清單或預(yù)算書中載明材料單價(jià)低于基準(zhǔn)價(jià)格的:除專用合同條款另有約定5②承包人在已標(biāo)價(jià)工程量清單或預(yù)算書中載明材料單價(jià)高于基準(zhǔn)價(jià)格的:除專用合同條款另有約定筆記：施工中材料價(jià)格漲幅以投標(biāo)報(bào)價(jià)、以基準(zhǔn)單價(jià)兩者中的高的為基礎(chǔ)；其超過(guò)部分據(jù)實(shí)調(diào)整。則承擔(dān)：永久工程、已運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)的材料和工程設(shè)備的損壞，以及因工程損壞造成的第三方人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失由發(fā)包人承擔(dān)；承包人施工設(shè)備的損壞由承包人承擔(dān)；發(fā)包人和承包人承擔(dān)各自人員傷亡和財(cái)產(chǎn)的損失；由此導(dǎo)致承包人停工的費(fèi)用損失由發(fā)包人和承包人合理分擔(dān)，停工期間必須支付的工人工資由發(fā)包人承擔(dān);(6)承包人在停工期間按照發(fā)包人要求照管、清理和修復(fù)工程的費(fèi)用由發(fā)包人承擔(dān)。有效措施導(dǎo)致?lián)p失擴(kuò)大的，應(yīng)對(duì)擴(kuò)大的損失承擔(dān)責(zé)任。筆記：各自損失各自承擔(dān)，工期順延。1Z103074施工索賠與現(xiàn)場(chǎng)簽證1Z1030751Z103075 預(yù)付款及期中支付一、預(yù)付款 二、安全文明施工費(fèi)安全文明施工費(fèi)應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)分與進(jìn)度款同期支付。7三、進(jìn)度款7：1412103080 國(guó)際工程投標(biāo)報(bào)價(jià)國(guó)際工人工費(fèi)材料費(fèi)施工機(jī)具使用費(fèi)待攤費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)工作人員費(fèi)辦公費(fèi)差旅交通費(fèi)文體宣教費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)國(guó)外生活設(shè)施使用費(fèi)工具用具使用費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)其他費(fèi)用其他待攤費(fèi)臨時(shí)設(shè)施工程費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)稅金保函手續(xù)費(fèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)工程輔助費(fèi)貸款利息總部管理費(fèi)利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)開辦費(fèi)分包工程費(fèi)分包報(bào)價(jià)總包管理費(fèi)和利潤(rùn)暫定金額（招標(biāo)人備用金）筆記：順口溜現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)“工辦差文固，國(guó)工勞檢其”其他待攤費(fèi)“靈寶李峰貸款包工程，總部誰(shuí)經(jīng)營(yíng)？

2022資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過(guò)程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。影響資金時(shí)間價(jià)值的因素（會(huì)判斷）資金的使用時(shí)間。在單位時(shí)間的資金增值率一定的條件下，資金使用時(shí)間越長(zhǎng)，則資金的時(shí)間價(jià)值越大；使用時(shí)間越短，則資金的時(shí)間價(jià)值越小。資金數(shù)量的多少。在其他條件不變的情況下，資金數(shù)量越多，資金的時(shí)間價(jià)值就越多；反之，資金的時(shí)間價(jià)值則越少。資金投入和回收的特點(diǎn)?？傎Y金一定的情況下，前期投入的資金越多，資金的負(fù)效益越大；反之，后期投入的資金越多，資金的負(fù)效益越小。而在資金回收額一定的情況下，離現(xiàn)在越近的時(shí)間回收的資金越多，資金的時(shí)間價(jià)值就越多；反之，離現(xiàn)在越遠(yuǎn)的時(shí)間回收的資金越多，資金的時(shí)間價(jià)值就越少。（早收晚投）資金周轉(zhuǎn)的速度。資金周轉(zhuǎn)越快，在一定的時(shí)間內(nèi)等量資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，資金的時(shí)間價(jià)值越多；反之，資金的時(shí)間價(jià)值越少。1、單利（利不生利）In=P×i×n2、復(fù)利（利生利、利滾利）I1、單利（利不生利）In=P×i×n2、復(fù)利（利生利、利滾利）In=P×（1+i）n-P利息的計(jì)算考點(diǎn)3、終值和現(xiàn)值計(jì)算公式名稱已知項(xiàng)欲求項(xiàng)系數(shù)符號(hào)公式一次支付現(xiàn)值FP（P/F，i，n）P=F(1+i)-n一次支付終值（復(fù)利計(jì)息本利和）PF（F/P，i，n）F=P(1+i)n等額支付現(xiàn)值（年金現(xiàn)值）AP（P/A，i，n）等額支付終值（年金終值）AF（F/A，i，n）影響資金等值的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短（即換算的期數(shù)）、利率（或折現(xiàn)率）的大小。其中，利率是一個(gè)關(guān)鍵因素?？键c(diǎn)4、名義利率與有效利率的計(jì)算名義利率r=i×m（相當(dāng)于單利的計(jì)算過(guò)程。）有效利率i：i=r/mI rm年有效利率，公式：ieff 1 1P m考點(diǎn)5、技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)分析指標(biāo)包括方案財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總分析指標(biāo)包括方案財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤(rùn)率等利能力凡含有“收益、凈現(xiàn)、投資、利潤(rùn)”的指標(biāo)都是反映盈利能力的指標(biāo)技術(shù)方案償債能力指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率（借款償還期、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率）等凡含有“償、債、付、比率”的指標(biāo)都是反映償債能力的指標(biāo)整個(gè)運(yùn)營(yíng)期間，允許個(gè)別年份的凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)值，但各年累計(jì)盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是其利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力考點(diǎn)6、投資收益率分析總投資收益率（ROI）：表示總投資的盈利水平ROI=EBIT/TI×100%TI:技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動(dòng)資金）EBIT：技術(shù)方案運(yùn)營(yíng)期內(nèi)正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)，年息稅前利潤(rùn)=年利潤(rùn)總額+計(jì)入年總成本費(fèi)用的利息費(fèi)用資本金凈利潤(rùn)率（ROE）：表示技術(shù)方案資本金的盈利水平ROE=NP/EC×100%EC：技術(shù)方案資本金NP：正常年份的年凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅7、靜態(tài)投資回收期計(jì)算1、技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益（即凈現(xiàn)金流量）均相同時(shí)，靜態(tài)投資回收期的計(jì)算公式為Pt=I/A=技術(shù)方案總投資/技術(shù)方案每年的凈收益2、當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益不同時(shí)，根據(jù)累計(jì)凈現(xiàn)金流量由負(fù)值變?yōu)榱愕臅r(shí)點(diǎn)8、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)；用預(yù)定的基準(zhǔn)收益率ic把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實(shí)施時(shí)的凈現(xiàn)值之和計(jì)算公式：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）=現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和-現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和判別準(zhǔn)則當(dāng)FNPV＞0時(shí)，說(shuō)明該技術(shù)方案除了滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外，還能得到超額收益的現(xiàn)值，故該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上可行；當(dāng)FNPV=0時(shí)，說(shuō)明該技術(shù)方案基本能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上還是可行的；FNPV<0時(shí)，說(shuō)明該技術(shù)方案不能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上不可行。9、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、常規(guī)技術(shù)方案隨著折現(xiàn)率的逐漸增大，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值由大變小，由正變負(fù)、對(duì)常規(guī)投資技術(shù)方案，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。其數(shù)學(xué)表達(dá)式為式中：FIRR——財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。（3）判斷：與基準(zhǔn)收益率進(jìn)行比較。若FIRR≥ic，則方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受；若FIRR＜ic，則方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。（4）1、對(duì)于獨(dú)立常規(guī)技術(shù)方案，當(dāng)其FIRR≥ic時(shí)，必然有FNPV≥0，技術(shù)方案可以接受；當(dāng)其FIRR<ic時(shí)，則FNPV<0FIRRFNPV10、償債資金來(lái)源：、主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來(lái)源、利潤(rùn)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤(rùn)；、其他還款資金是指按有關(guān)規(guī)定可以用減免的稅金來(lái)作為償還貸款的資金來(lái)源。進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)如果沒(méi)有明確的依據(jù)，可以暫不考慮。11、償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率（4+2動(dòng)）、借款償還期借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。、利息備付率1）、概念：指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)（EBIT）與當(dāng)期應(yīng)付利息（PI）的比值：ICR=EBIT/PIEBIT一息稅前利潤(rùn)；PI一計(jì)入總成本費(fèi)用的應(yīng)付利息。2）、判別準(zhǔn)則利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1；我國(guó)企業(yè)利息備付率不宜低于2；償債備付率1）概念：技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金（EBITDA-TAX）與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額（PD）的比值：EBITDA：企業(yè)息稅前利潤(rùn)+折舊+攤銷；TAX：企業(yè)所得稅PD：應(yīng)還本付息的金額，包括當(dāng)期應(yīng)還貸款本金及計(jì)入總成本費(fèi)用的全部利息2）11.312盈虧平衡分析總成本與固定成本、可變成本固定成本工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等可變成本原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等總成本=固定成本+可變成本量本利模型量本利模型B（利潤(rùn)）＝S（銷售收入）－C（總成本）盈虧平衡計(jì)算BpQCuQCFTuQ分析的方法BEPQ CFp-CuTu盈虧平衡點(diǎn)BEP%BEPQ100%Qd結(jié)果分析技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)13敏感度系數(shù)（SAF）敏感度系數(shù)表示技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)不確定因素的敏感程度指標(biāo)變化率 敏感度系數(shù)SAF因素變化率ΔF/FSAF＞0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向變化SAF＜0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素反方向變化│SAF│越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感；反之，則不敏感敏感性分析圖1、直線的斜率反映技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該不確定因素的敏感程度2、斜率越大敏感度越高臨界點(diǎn)1、技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值2、超過(guò)極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)將不可行3、在一定指標(biāo)判斷標(biāo)準(zhǔn)（如基準(zhǔn)收益率）下，臨界點(diǎn)越低，說(shuō)明該因素對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)影響越大，技術(shù)方案對(duì)該因素就越敏感14以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，通過(guò)投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。在現(xiàn)金流入中增加銷項(xiàng)稅額，在現(xiàn)金流出中增加進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納增值稅。從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流盤二、投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出1.營(yíng)業(yè)收入1.經(jīng)營(yíng)成本1.建設(shè)投資1.技術(shù)方案資本金投入1.各種利息支出額額資2.建設(shè)投資借款2.償還債務(wù)本金3.補(bǔ)貼收入3.稅金及附加3.流動(dòng)資金3.流動(dòng)資金借款3.應(yīng)付利潤(rùn)（股利分配）4.債券4.其他收入4.增值稅4.其他流出4.其他流入5.短期借款5.所得稅6.其他流入6.其他流出考點(diǎn)15、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入＝產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）×產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用＝外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋攤銷費(fèi)＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）＋其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出或經(jīng)營(yíng)成本＝外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋其他費(fèi)用16設(shè)備磨損的類型分類名稱具體原因造成結(jié)果有形磨損（受力）第一類受外力作用磨損、變形和損壞第二類受自然力作用生銹、腐蝕、橡膠件老化無(wú)形磨損（技術(shù)進(jìn)步）第一類科技進(jìn)步同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低第二類科技進(jìn)步創(chuàng)新出更先進(jìn)的新型設(shè)備設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式(3)設(shè)備更新方案的比選原則、應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問(wèn)題（考慮繼續(xù)使用舊設(shè)備的機(jī)會(huì)成本）：若要保留舊設(shè)備，首先要付出相當(dāng)于舊設(shè)備當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值的投資，才能取得舊設(shè)備的使用權(quán)。、不考慮沉沒(méi)成本：沉沒(méi)成本=設(shè)備賬面價(jià)值（設(shè)備原值-歷年折舊費(fèi)）-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值、逐年滾動(dòng)比較：指在確定最佳更新時(shí)機(jī)時(shí)，應(yīng)首先計(jì)算比較現(xiàn)有設(shè)備的剩余經(jīng)濟(jì)壽命和新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，然后利用逐年滾動(dòng)計(jì)算方法進(jìn)行比較。17設(shè)備更新時(shí)機(jī)的確定方法(1)、設(shè)備壽命的概念自然壽命設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的技術(shù)壽命指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間，也即是指設(shè)備在市場(chǎng)上維持其價(jià)值的時(shí)間，故又稱有效壽命。技術(shù)壽命是由設(shè)備的無(wú)形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短經(jīng)濟(jì)壽命設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的在N0年時(shí)，設(shè)備年平均使用成本達(dá)到最低值。我們稱設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗轓0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。所以，設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)（即成本觀點(diǎn)或收益觀點(diǎn)）確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。(2)、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法融資租賃租賃雙方承擔(dān)著確定時(shí)期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意終止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種方式經(jīng)營(yíng)租賃租賃雙方的任何一方可以隨時(shí)以一種方式在通知對(duì)方后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)取消或終止租約，臨時(shí)使用的設(shè)備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式優(yōu)越性1、較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐融資租賃租賃雙方承擔(dān)著確定時(shí)期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意終止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種方式經(jīng)營(yíng)租賃租賃雙方的任何一方可以隨時(shí)以一種方式在通知對(duì)方后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)取消或終止租約，臨時(shí)使用的設(shè)備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式優(yōu)越性1、較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐2、可獲得良好的技術(shù)服務(wù)3、可保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化4、可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)5、設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益足之處1、在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，承租人無(wú)權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款2、承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用要高3、長(zhǎng)年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債4、融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等設(shè)備方案比選租金計(jì)算方法：附加率法附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上再加上一個(gè)特定的比率來(lái)計(jì)算租金1Ni每期租金RP PrN19、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法、設(shè)備的年平均使用成本＝設(shè)備的平均年資產(chǎn)消耗成本＋設(shè)備的平均年運(yùn)行成本設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗轓0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算設(shè)備的低劣化值：設(shè)備年均遞增的運(yùn)行成本LN——預(yù)計(jì)殘值N0——設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命λ——設(shè)備的低劣化值20價(jià)值工程價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值。V=F/C式中 V——價(jià)值；F——研究對(duì)象的功能C——成本，即壽命周期成本。只有在F0點(diǎn)，產(chǎn)品功能既能滿足用戶的需求，產(chǎn)品成本C1和使用及維護(hù)成本C2兩條曲線疊加所對(duì)應(yīng)的壽命周期Cmin，體現(xiàn)了比較理想的功能與成本的關(guān)系、價(jià)值提升的途徑（理解，掌握舉例）雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價(jià)值最為理想的途徑（F提高、C降低）——最理想途徑改進(jìn)型：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過(guò)提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的成果或效用（F提高、C不變）——人防工程節(jié)約型：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過(guò)降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的（F不變、C減低）投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高（FC）犧牲型：產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低。實(shí)際中應(yīng)持慎重態(tài)度（F略下降、C大幅下降）21、增量投資收益率法（1）C1--原方案總成本 方案總成本I1--原方案投資額 I2--新方案投資額（2）判別準(zhǔn)則當(dāng)R（2-1）大于或等于基準(zhǔn)投資收益率是表明新方案是可行的；當(dāng)R（2-1）小于基準(zhǔn)投資收益率是表明新方案是不可行的。22、折算費(fèi)用法（1）當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，可通過(guò)比較費(fèi)用的大小，來(lái)決定優(yōu)劣和取舍。①在采用方案要增加投資時(shí)：Zj=Cj+Pj×Rc判別準(zhǔn)則：選擇折算費(fèi)用最小的方案為最優(yōu)方案。②在采用方案不增加投資時(shí)：Cj=CFj+CUj×Q會(huì)計(jì)要素利潤(rùn)資產(chǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn)：可在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、預(yù)付款項(xiàng)、會(huì)計(jì)要素利潤(rùn)資產(chǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn)：可在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)2、非流動(dòng)資產(chǎn)：變現(xiàn)期間或使用壽命超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期資產(chǎn)包括債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債1、流動(dòng)負(fù)債：在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)包括短期借款、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、持有待售負(fù)債、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債2、非流動(dòng)負(fù)債：在一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)非流動(dòng)負(fù)債益1、實(shí)收資本：所有者按比例實(shí)際投入到企業(yè)的資本2、資本公積：投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源取得，由全體所有者共享的資金，包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等3、盈余公積：從企業(yè)稅后利潤(rùn)中提取，彌補(bǔ)以前虧損和轉(zhuǎn)增資本4、未分配利潤(rùn)5其他權(quán)益工具、其他綜合收益、專項(xiàng)儲(chǔ)備考點(diǎn)24、會(huì)計(jì)等式應(yīng)用會(huì)計(jì)等式公式作用意義靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成是編制利潤(rùn)表的重要依據(jù)果的會(huì)計(jì)等式綜合會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用）綜合了企業(yè)利潤(rùn)分配前財(cái)務(wù)狀況等式和經(jīng)營(yíng)成果等式間的關(guān)系揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果之間的相互關(guān)系考點(diǎn)25、費(fèi)用與成本的關(guān)系1、企業(yè)支出的類別資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出、資本性支出：指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出，應(yīng)予以資本化（如逐年計(jì)提折舊）而不能作為當(dāng)期費(fèi)用。如企業(yè)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出等。收益性支出：指某項(xiàng)效益僅及與本會(huì)計(jì)年度，應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括在收益性支出之內(nèi)，它是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要的社會(huì)性支出。營(yíng)業(yè)外支出：指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出，包括債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和在建工程的減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失等利潤(rùn)分配支出：指在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。26固定資產(chǎn)折舊1、固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)原價(jià)：應(yīng)按成本進(jìn)行初始計(jì)量；外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。預(yù)計(jì)凈殘值：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊；固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)使用壽命和折舊年限。27年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法年限平均法：（要求會(huì)計(jì)算）工作量法：行駛里程法（適用于運(yùn)輸設(shè)備）、工作臺(tái)班法（適用于機(jī)器、設(shè)備）雙倍余額遞減法：是在固定資產(chǎn)使用年限最后兩年之前的各年，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值，而在最后兩年按年限平均法計(jì)算折舊，固定資產(chǎn)賬面余額隨折舊的計(jì)提逐年減少而折舊率不變；前期提取較多折舊后期提取較少折舊，是加速折舊的方法。年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法；計(jì)提折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)原值和凈殘值則各年相同，所以各年提取的折舊額必然逐年遞減，也是一種加速折舊的方法。281、直接費(fèi)用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。包括：耗用的材料費(fèi)用、耗用的人工費(fèi)用、耗用的機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)。2、間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。3、合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。Z102023 工程成本的核算4工程成本核算的程序確定成本核算對(duì)象，設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細(xì)賬核算與分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算期末工程成本（施工生產(chǎn)費(fèi)用）計(jì)算年度合同費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本29收入的分類按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。建筑業(yè)企業(yè)收入的分類名稱種類類別建造（施工）合同收入承包工程、獲得工程款主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售商品收入銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等非主營(yíng)業(yè)務(wù)提供勞務(wù)收入機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿非主營(yíng)業(yè)務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入非主營(yíng)業(yè)務(wù)、合同收入的內(nèi)容建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。3.、建造（施工）合同收入的確認(rèn)完工百分比法是指根據(jù)合同完工進(jìn)度來(lái)確認(rèn)合同收入與費(fèi)用的方法。完工百分比法的運(yùn)用分兩個(gè)步驟：第一步，確定工程的完工進(jìn)度，計(jì)算出完工百分比；第二步，根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入。內(nèi)容要點(diǎn)方法內(nèi)容要點(diǎn)方法總成本的比例確定1、該方法是一種投入衡量法，是確定合同完工進(jìn)度常用的方法2、計(jì)算公式：合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本x100%（累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本，也不包括在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。）工作量的比例確定1、該方法是一種產(chǎn)出衡量法，適用于合同工作量容易確定的建造（施工）合同，如道路工程，土石方工程等2、計(jì)算公式如下：合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量÷合同預(yù)計(jì)總工程量×100%法，適用于一些特殊的建造（施工）合同，如水下施工工程等。這種技術(shù)測(cè)量應(yīng)由專的技術(shù)測(cè)量確定業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)測(cè)定，而不是由建造承包商自行隨意測(cè)定。2、當(dāng)期完成建造（施工）合同收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=實(shí)際合同總收入-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入3、資產(chǎn)負(fù)債表日建造（施工）合同收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=（合同總收入×完工進(jìn)度）-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入考點(diǎn)30 所得稅費(fèi)用1、利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。2、利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）-稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）＋投資收益（損失為負(fù)）其中：銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=期間費(fèi)用2、營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（如建筑業(yè)企業(yè)工程結(jié)算收入、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售收入、商業(yè)企業(yè)商品銷售收入）和其他業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn)或凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用31、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和基本要求1、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，遵循規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)。企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少提供所有列報(bào)項(xiàng)目與上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。財(cái)務(wù)報(bào)表一般分表首和正表兩部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的表首部分概括說(shuō)明下列各項(xiàng)：編報(bào)企業(yè)的名稱；資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；人民幣金額單位；財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。1112312、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成構(gòu)成要點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。附注對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。32、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)要點(diǎn)資必須同時(shí)滿足1、期限短2、流動(dòng)性強(qiáng)3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金4、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小現(xiàn)金等價(jià)物通常從購(gòu)買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰?guó)庫(kù)券、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、銀行本票及銀行承兌匯票可列為現(xiàn)金等價(jià)物；短期股票投資就不是現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金流量表包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用）1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)2、施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（自己的錢）收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額投資支付的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（別人的錢）吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金考點(diǎn)33 財(cái)務(wù)分析1、財(cái)務(wù)分析的常用方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。2、基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析償債能力比率償債能力比率內(nèi)容要點(diǎn)短期償債能力比率包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)1、 流動(dòng)負(fù)債如果流動(dòng)比率過(guò)高，則要檢查其原因，是否是由資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理造成的，或者是募集的長(zhǎng)期資金沒(méi)有盡快投入使用，或者是其他原因；如果流動(dòng)比率過(guò)低，企業(yè)近期可能會(huì)有財(cái)務(wù)方面的困難。償債困難會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)加大速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)2、 流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨速動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款＋其他應(yīng)收款經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率為1就說(shuō)明企業(yè)有償債能力，低于1則說(shuō)明企業(yè)償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越低，企業(yè)的償債能力越差長(zhǎng)期償債能力比率包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)等1、資產(chǎn)負(fù)債率：是綜合反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的重要指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額100%資產(chǎn)總額從企業(yè)債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。從企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者角度看，通常希望該指標(biāo)高些，這有利于利用財(cái)務(wù)杠桿增加所有者獲利能力。一般地說(shuō)，該指標(biāo)為50%比較合適，有利于風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡2、產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)：是資產(chǎn)負(fù)債率的另外兩種表現(xiàn)形式，它和資產(chǎn)負(fù)債率的性質(zhì)是一樣的產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額股東權(quán)益權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額股東權(quán)益產(chǎn)權(quán)比率表明每11元股東權(quán)益相對(duì)于資產(chǎn)的金額營(yíng)運(yùn)能力比率營(yíng)運(yùn)能力比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。營(yíng)運(yùn)能力比率內(nèi)容要點(diǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)總額2、資產(chǎn)總額一般取期初資產(chǎn)總額和期末資產(chǎn)總額的平均值計(jì)算3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè)銷售能力越強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)表示。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入流動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 計(jì)算期天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)2、流動(dòng)資產(chǎn)總額一般取期初流動(dòng)資產(chǎn)總額和期末流動(dòng)資產(chǎn)總額的平均值存貨周轉(zhuǎn)率1、存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存貨總額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)2、存貨總額一般取期初存貨總額和期末存貨總額的平均值3