中國會計電算化下的審計環(huán)境風(fēng)險及有效策略,審計論文

中國會計電算化下的審計環(huán)境風(fēng)險及有效策略,審計論文由于計算機信息系統(tǒng)操作控制中的弊端所導(dǎo)致的威脅就是通常講的系統(tǒng)控制風(fēng)險。傳統(tǒng)手工下操縱機制的進行，是靠相互互相監(jiān)督、控制來實現(xiàn)的。但是在會計電算化應(yīng)用之后，傳統(tǒng)形式的監(jiān)督及控制轉(zhuǎn)化為人與機器并行的雙重控制，且以對機器的控制為主。會計電算化的出現(xiàn)，改變了審計的對象和內(nèi)容，因而審計人員需要對軟件相關(guān)方面的內(nèi)容來進行測評。對于會計審計來講，軟件系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性是有極其重要的意義。但是由于審計人員沒有十分在這方面進行培訓(xùn)，相關(guān)計算機領(lǐng)域的知識就有所欠缺，所以軟件測評對其來講是很有挑戰(zhàn)性的任務(wù)。軟件內(nèi)控的缺陷一旦測不出來，接下來的審計工作必然會因而產(chǎn)生很大的誤導(dǎo)，因而審計的效果降低，進一步加大了審計結(jié)果的偏差性。1.2人員操作風(fēng)險。計算機審計系統(tǒng)的應(yīng)用人員在其領(lǐng)域內(nèi)由于本身主觀意識或客觀因素所導(dǎo)致的審計威脅就是人員操作風(fēng)險。在審計操作方面，工作人員必須對計算機的軟硬件以及處理系統(tǒng)有相當充分的了解。假如相反的對這些方面了解的不夠透徹，那將必然會導(dǎo)致審計證據(jù)的遺漏，進而出現(xiàn)審計風(fēng)險。在軟件開發(fā)方面，技術(shù)人員不僅要了解軟件的功能與其開發(fā)背景，還需要多去請教專家，以此來對本身的欠缺之處進行改良彌補，如若不然，則會造成研發(fā)出來的相關(guān)軟件功能被束縛，給日后的審計工作帶來一定威脅。1.3計算機舞弊風(fēng)險。作為計算機應(yīng)用技能和現(xiàn)代會計二者相輔相成條件下的會計電算化，它的普及使得傳統(tǒng)手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C記賬，儲存介質(zhì)將由紙質(zhì)版變?yōu)榇判越橘|(zhì)。這種變化的產(chǎn)生，造成審計工作中的審查線索不見，另外還將有可能對該軟件系統(tǒng)隱蔽的進行一些非法操作：譬如對數(shù)據(jù)的重復(fù)操作及會計記錄的數(shù)據(jù)進行無痕修改。近些年來，計算機舞弊的犯罪行為不斷增加，這種惡性行為不僅僅給企業(yè)的經(jīng)濟造成了宏大損失，還甚至對國家與地區(qū)的安全性造成危害。會計電算化系統(tǒng)下所產(chǎn)生的計算機的舞弊風(fēng)險，有兩方面的意思：其一，以計算機信息系統(tǒng)為目的，進一步對內(nèi)部的信息記錄和操作流程以及計算機的相關(guān)輔助軟件，采取盜竊或損壞的不當行為，即計算機本身的信息系統(tǒng)的舞弊；其二，把計算機當作一種舞弊的平臺，對計算機的編制流程加以利用進而對別的信息系統(tǒng)進行不當甚至違法行為，即利用計算機來輔助完成舞弊的一種行為。1.4會計電算化下的職業(yè)道德。注冊會計師在其職業(yè)生涯中所不可或缺的人格和遵紀守法、本身能力等的總稱就是注冊會計師的職業(yè)道德。根據(jù)獨立性準則，對于獨立性有可能面臨的各種環(huán)境下的威脅進行辨別，并通過一定行為來解除這些威脅，利用一些積極的措施把這種威脅盡可能降到可接受水平，是會計師事務(wù)所的義務(wù)。由于電算化系統(tǒng)的安全穩(wěn)定與記錄的財務(wù)數(shù)據(jù)息息相關(guān)，會計電算化下的審計重心逐步轉(zhuǎn)移到被審計單位的電算化系統(tǒng)上。假設(shè)只對系統(tǒng)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)進行審核，而忽略系統(tǒng)的檢測的話，那么不僅會把審計人員時間浪費，還將大大有可能帶來審計風(fēng)險。由此能夠看出，新形勢下的審計人員，迫切的需要具備高要求的計算機知識。但是在現(xiàn)實生活中，由于審計這一工作領(lǐng)域特有的性質(zhì)，實踐經(jīng)歷體驗多的審計人員年齡都比擬偏大。而這些人對計算機的知識了解甚少，電腦操作知識也只是淺層次的，這些知識與電算化審計的需求極不平衡。對于年輕的審計人員來講，可能具備一定計算機知識，但由于很大一部分人沒有對此進行過集中的專業(yè)培訓(xùn)，對于新形勢審計需求也難以知足。2會計電算化審計問題的對策及方式方法。2.1加強審計軟件技術(shù)的開發(fā)。固然在1991年出現(xiàn)了由山西省審計廳研發(fā)出并且初次通過審計署鑒定的關(guān)于工業(yè)財務(wù)的審計收支軟件，可由于這個軟件系統(tǒng)內(nèi)部還有很多功能尚未完善，所以對審計人員在實際操作的工作經(jīng)過并沒有多少實際意義。新形勢下的會計電算化軟件假如想要穩(wěn)步向前發(fā)展，應(yīng)該做到下面幾點：首先，對于不斷更新的審計軟件，為了跟上其快速發(fā)展的趨勢，對于軟件的研發(fā)效率就必需要進行加快。在這里基礎(chǔ)上，還可通過對一些先進的電算化軟件進行引進學(xué)習(xí)，開發(fā)出合適自個的通用軟件以及專用軟件。對已開發(fā)出的某些審計軟件，假如有推廣的實際意義，則對其進行評審，使其得到最大意義上的商品化。除此之外，為了擺脫審計人員出于對財務(wù)軟件升級而所面臨的技術(shù)性的約束，必須讓審計人員對相關(guān)數(shù)據(jù)庫進行學(xué)習(xí)升華，在這里基礎(chǔ)上實現(xiàn)審計工作的最終信息處理與記錄，到達審計的工作目的。2.2建立審計環(huán)境新制度。為了保證審計環(huán)境系統(tǒng)下的信息正確與真實，更好的對資產(chǎn)安全進行有效的維護，必須在會計電算化方式下使其制度不斷完善健全。則為了到達這個目的，就需要通過一系列包括軟硬件系統(tǒng)的創(chuàng)立，不同崗位進行劃分，計算機中操作會計的檔案信息等的完善。另外在審計的軟件系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)的控制中，企業(yè)可通過自建一個精致細密的標準化的數(shù)據(jù)處理體系。對于不相容的崗位及職能，可按照職責(zé)分明且互相制約的規(guī)章制度，對其進行崗位的分離控制以及職責(zé)的分工。由于會計數(shù)據(jù)不再是通過直接訂正數(shù)據(jù)庫，而是通過輸入進行一系列的審核記賬，所以對于電算化系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)的保存留底，在選擇上可著重傾向打印輸出。2.3強化風(fēng)險意識。固然在會計潮流的發(fā)展經(jīng)過中，信息化成為了一種必然趨勢，它有著比手工系統(tǒng)愈加優(yōu)越的特性，但在這個新的趨勢下，它同時也帶來了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的其特有風(fēng)險。為此，計算機信息系統(tǒng)就不得不對企業(yè)內(nèi)控進行更周密的系統(tǒng)管理。當今社會關(guān)于計算機的違規(guī)違法行為的不斷增長，是對于我們在內(nèi)部控制的電算化系統(tǒng)的重要性的一種警醒。為了防止這一系列計算機違規(guī)違法行為，保證執(zhí)行錯誤過失最大化的減少，各界相關(guān)人士都應(yīng)該具備對此相關(guān)聯(lián)的正確思想意識，做好風(fēng)險來臨之前的防備，也就使得內(nèi)部控制系統(tǒng)的加強成了重要的措施。2.4加強機構(gòu)及人員的管理控制。審計人員在會計核算軟件的使用的經(jīng)過中，能夠通過健全會計制度、規(guī)范核算流程以及完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、對內(nèi)部人員建立崗位責(zé)任制等，介入到核算軟件調(diào)整中去，這也是對于電算化下審計工作的一種防護措施。在審計工作的經(jīng)過中，假如基礎(chǔ)步驟沒有做好，則電算化系統(tǒng)后期的雜亂章程的會計數(shù)據(jù)將沒有辦法進行處理，也將導(dǎo)致審計工作的經(jīng)過難度大大提升。因而，不得不通過職權(quán)互相分離原則，及時找出可避免的失誤并對其進行積極控制。2.5制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)。由于會計電算化新環(huán)境的出現(xiàn)，一些舊的法律體系難以知足新環(huán)境的要求，這種滯后就使得審計的工作經(jīng)過缺少操作性。因而審計工作就不能對外界環(huán)境的干擾有效預(yù)防，其獨立性也就難以得到應(yīng)有的保障。對于這一問題，假如想要有合理有效的解決對策，則必需要通過法律途徑，對電算化審計獨立性毀壞的各種行為進行嚴厲的處理懲罰，為這一環(huán)境下的電算化創(chuàng)造法律保衛(wèi)。現(xiàn)有法律對不同于紙質(zhì)原件的計算機磁性介質(zhì)下的數(shù)據(jù)信息能否能夠作為法律根據(jù)，仍然沒有明確的規(guī)定，這一法律問題是當下形勢下迫切需要解決的難題。這些問題需要通過制定相關(guān)的法律法規(guī)，來約束計算機舞弊行為。相關(guān)法律法規(guī)的出臺，本來不明確的磁性介質(zhì)下的數(shù)據(jù)信息能夠得到有效的界定，也就使得審計工作經(jīng)過能夠有法可依，減少計算機舞弊行為。3結(jié)論。通過對會計電算化的探析能夠了解到，審計工作為了適應(yīng)電算化的新的歷史任務(wù)，必須對本身進行不斷的更新?lián)Q代，獲取更多相關(guān)知識，提升計算機的應(yīng)用水平，對當代化的管理充分理解，通過不斷的升華來面對會計電算化下審計的眾多問題與挑戰(zhàn)。會計電算化引起的審計風(fēng)險，要求審計人員對其有足夠的了解，并把握其重大影響力。一方面新型審計風(fēng)險的出現(xiàn)，導(dǎo)致傳統(tǒng)的手工審計遭到極大的沖擊。但是另一方面，由于新型審計的出現(xiàn)，原有的審計方式方法、理念都有了很大的改