兼顧效率和公平的稅收應(yīng)用

第十四章

兼顧效率和公平的稅收1本章主要內(nèi)容最適商品課稅最適使用費(fèi)最適所得稅政治與時(shí)間不一致問(wèn)題設(shè)計(jì)稅制的其他標(biāo)準(zhǔn)2一、最適商品稅1、最適商品課稅的目標(biāo)最適商品課稅的目標(biāo)—在不使用一次總額稅的情況下，以最小超額負(fù)擔(dān)的商品稅籌集財(cái)政支出所需要的資金32、猛最掏適吼商恒品膀課鮮稅蠢的慕分廳析假封設(shè)軌：X波,欺Y兩蒼種峽商弄品裕和竹休逃閑型的艘價(jià)張格歇分郊別臨為PX,稅PY,鞠w；時(shí)耀間傘稟虜賦擇為:4預(yù)健算柏約棍束吃線竭為:5所屆有土商搭品句和甚休謠閑盜課蟲(chóng)征衛(wèi)同兩一挽比貫例角稅榆率63、賓結(jié)健論（1）珠對(duì)弄所跡有劇商攜品麥和齒休寧閑給課鍬征贊同驢一機(jī)比喬例旗稅植率行，艘就搞是遙對(duì)膊時(shí)屢間作稟怕賦菜價(jià)礙值雷課落征碗同職一斜比取例蕉稅胸，行對(duì)祝時(shí)曲間鞋稟韻賦他價(jià)類(lèi)值箱課各征拿同取一濫比株例斤稅遇即摟一篩次怪總項(xiàng)額守稅短，悠不趣會(huì)它產(chǎn)辨生贏超構(gòu)額趕負(fù)醫(yī)擔(dān)7（2）井假辜如羽政噸府和不核對(duì)際休濟(jì)閑顆征慢稅油，獨(dú)只值對(duì)濃商國(guó)品問(wèn)征宵稅怕，晌就屑會(huì)訊產(chǎn)笑生熄超胖額盜負(fù)亡擔(dān)（3）加在踩政腰府抗不醬能侄對(duì)騾休晌閑玻征夸稅愛(ài)的符情顯況憶下頸，銷(xiāo)最至適激商在品垃課怪稅抬的壯目俯標(biāo)肚是但對(duì)X和Y商抽品默征腰稅沃的核超灘額淺負(fù)證擔(dān)扭最斧小84、慶拉秒姆誰(shuí)斯婦法蜂則感（R稱(chēng)a元m踩s牢e狹y年R佛u拋l課e）（1）被分棗析法目糖標(biāo)在扎商敏品鳴課忘稅稍下在，虧總預(yù)超些額竿負(fù)躬擔(dān)漿最超小醬，灑即瘦從板每炮種綿商慘品禽籌中措輸?shù)搅愕腻\最礎(chǔ)后稀一員美稼元成的滑邊覆際選超次額雹負(fù)爽擔(dān)戰(zhàn)相冤同9（2）鄭增匯加忙的年超紅額攝負(fù)華擔(dān)圖1養(yǎng)4警.縱1所透示慌：初鵲始因的倦超乎額鉗負(fù)切擔(dān)熱為泳三翁角童形a悔b懶c；增挽加托的徑超療額越負(fù)紗擔(dān)亞為慘四草邊果形f策b崗a灣e；計(jì)太算攪得氧出呈：增始加劈燕的超懂額膏負(fù)服擔(dān)似=△X牽；1滅0F奴i鴨g賠u通r攝e使1緊4亦.盒11旦1（3）仆增沉加枯的友稅霧收藥收導(dǎo)入圖1優(yōu)4勇.便1所妖示浪：初創(chuàng)始肚的交稅徐收奔收稈入豬為局四警邊魂形b紀(jì)h妻j誕a瘋;增浪加簡(jiǎn)的烘稅筑收凈為順?biāo)墓┻吙嘈蝕至f扎e紐奉j；計(jì)蜜算提得無(wú)出盡：增齡加魯?shù)膭澏惏呤崭枋斩热胂?X層1促-△X；1辭2（4）拍邊需際害超讀額湊負(fù)堪擔(dān)邊旁際尾超皮額科負(fù)耀擔(dān)斥等船于伍每偉增址加玻一腔元蓬稅中收榜收齡入見(jiàn)增獸加樂(lè)的倆超步額先負(fù)剩擔(dān)商練品X的毒邊輝際粘超渠額作負(fù)控?fù)?dān)杠：△X驢／奪（X1-△X難）商道品Y的此邊起際宣超漂額好負(fù)辨擔(dān)假：△y站／竊（珠y1-△y暫）1災(zāi)3（5）丟拉沈姆啄斯胞法桌則灣的暑含周義總童體膝超景額矛負(fù)隸擔(dān)拿最崇小嶺的淚條抽件薦是碗每植一各種及商增品障的梢最光后子一去美什元酸稅裳收成收面入編的犯邊棵際盒超撞額蘭負(fù)塌擔(dān)勉相拉同抵，縫即飼：△X像／櫻（X1-△X耕）香=△y面／轎（吐y1-△y禁）1葵4政兵府貞確浩定僻的扭稅儲(chǔ)率嫂應(yīng)叮使抬各擁種治商顧品削的淋需爹求鑰量漂按竿相索同葉的治比烤例撤下熟降跳以賢達(dá)屈到蠻總星體滅超監(jiān)額梨負(fù)湊擔(dān)亞最忌小1疤55、拉劉姆沖斯艱法綢則倆新左解—反邀彈車(chē)性捷法館則商介品X的班稅陸收曲超枯額水負(fù)徒擔(dān)1灘6最政適扁商扒品悶課辣稅嬌的嗚目兆標(biāo)嶺是邪對(duì)婆商甚品X和Y征及稅懼的萄總兵超初額經(jīng)負(fù)嗓擔(dān)王最根小建匆立孔拉吉格英朗咸日館函影數(shù)煎：1師7求等得伸稅桌率如和沖彈匯性肅之沉間臟的啊關(guān)披系:反當(dāng)彈千性沃命暗題:假璃如胸商叨品趙消淘費(fèi)檔是抖不勇相依關(guān)位的憑，立稅渡率勤與杜彈收性桶成閱反捏比1用86、茶公白平載的花考檢慮考年慮爆到貧公碗平減問(wèn)停題專(zhuān)，挖拉辭姆多斯尺法詳則盞做葛出猜了挪修鵝正瞞：選對(duì)沸非浮必胃需貴品珠征也收躬高建稅牲率偏濁離每拉部姆硬斯考法漏則終的郊兩犬個(gè)酸條逃件她：第米一躍、南對(duì)拳平役均數(shù)主周義仍的近偏姿好擇程貝度第讓二驚、勻窮機(jī)人黃和裕富扯人六的姨消家費(fèi)另差臭異1菊97、無(wú)對(duì)撤以澡家施庭如為夸課辣稅缸單域位普的鴉效決率坡分兔析假睛定振丈杏夫渠的綿工汽作職時(shí)先數(shù)披和談妻蒸子帶的柿工覺(jué)作弱時(shí)楊數(shù)淋基饒本佛上怨不烈相穩(wěn)關(guān)者，付丈還夫卡的括勞挖動(dòng)敲供緣瑞給濃彈筆性僻低革于南妻街子營(yíng)，棄根工據(jù)咐逆產(chǎn)彈啊性石命瓦題霸，識(shí)為辮了搶提子高堤效解率狼，橡稅糠法邁的撕修吩訂嚇目勝標(biāo)職是裕丈呆夫坑的畏邊匠際吵稅骨率凡高生于魂妻恨子砍的貿(mào)邊塞際林稅糟率擺。2助0二起、偶最駝適順使差用祝費(fèi)1香、島概療念交與偷說(shuō)眾明使幣用揉費(fèi)斯是走指佩使挨用馳政他府芬提如供它的粒商狗品貢和深勞伸務(wù)駛的全人蹈支返付浮的緩價(jià)孩格在雅最術(shù)適味稅膜收農(nóng)問(wèn)卻題劉上冠，店政定府援通像過(guò)粉制池定熟稅循率筑影根響匹價(jià)院格遷；勿在究最諷適撈使明用真費(fèi)碌問(wèn)株題痛上鐮，卸通陵過(guò)吸直殼接節(jié)規(guī)素定兼價(jià)型格段。2泥1政沙府蚊提攝供護(hù)公裁共伐用勤品也的燃成肯本奧以賴(lài)稅個(gè)收旬補(bǔ)經(jīng)償受；橡政勤府該提趁供刪私蹦人其用謙品纖和資混北合義用圈品疤的腦成鐘本鈴可攝以鑼使退用描費(fèi)喉補(bǔ)兼償殺。自健然姓壟四斷偏行辱業(yè)言的陶生棉產(chǎn)獎(jiǎng)具叼有雞邊鹽際舞成城本旅低壁、乒平屯均瓜成看本頓持景續(xù)銷(xiāo)遞辟減痕的掘規(guī)穴模至經(jīng)認(rèn)濟(jì)喘的抬特鋒征棋，控政處府殿既負(fù)可貫以聾特特許友私購(gòu)人檢部傘門(mén)駁生然產(chǎn)繡進(jìn)貓行芽壟凝斷色管悉制騾，少也妄可番采倍取次公螺共溪生旬產(chǎn)洽公豬共鏟定逮價(jià)侮的廚方堅(jiān)式碼進(jìn)竟行剩管假制英。2工2考建慮啊圖1那4淡.纏2趟.束1勤4莊.餃3自忽然賀壟籍?dāng)嗥扌懈鈽I(yè)挽的級(jí)定醉價(jià)2飛3F柄i帆g喉u農(nóng)r撇e蚊1告4判.融22俊4F換i慣g持u鵝r在e捧1路4斤.歸32彎52適、快壟孝斷胞企擦業(yè)魂的轉(zhuǎn)選熊擇壟慕斷閥定潮價(jià)2威63終、箏政栽府汪選誘擇（稼1換）塔邊聽(tīng)際盲成嬌本勵(lì)定承價(jià)P印=拴M孤C服，產(chǎn)消量Z*符阻合加效稀率牛最武優(yōu)材選紫擇砍，勇但坡價(jià)叼格翠低痛于占平旁均原成否本渴，足企豪業(yè)賭存蹤蝶在移虧墨損2蒜7（亦2沿）皂平蓋均虛成腫本半定系價(jià)P嶼=霸A戴C度，產(chǎn)聾量ZA<窄Z*的豆最加優(yōu)竄產(chǎn)棕量恨，稱(chēng)存桂在侵效辜率輔代撲價(jià)下，乒企上業(yè)狗零智利蟲(chóng)潤(rùn)。2顫8（莖3暑）啦邊娛際醬成覽本薄定懸價(jià)皮加造總冷額湯稅生職產(chǎn)恐者虛定途價(jià)摧符活合P引=占M仙C幕,產(chǎn)丑量Z*符厚合當(dāng)效餃率悄最蠢優(yōu)苗選篇擇，征磨收怖總霸額指稅習(xí)以臘彌悅補(bǔ)經(jīng)虧號(hào)損怒。存螞在發(fā)的演問(wèn)幕題壤：實(shí)龍施善總枝額瓦稅錄是廢不親可壇能興的角；不忌符施合盯受蜂益盼原冠則漸。2共9（伙4烈）鏡拉某姆果斯兵法吹則耐的吉運(yùn)歇用假熟如擦政墨府寫(xiě)同秒時(shí)柿經(jīng)倘營(yíng)粒若來(lái)干爸企先業(yè)趁，倚則羅不竄需鼓考統(tǒng)慮究單郵個(gè)繡企損業(yè)氣的蓄虧魔損域問(wèn)份題皺；政范府腔確錯(cuò)定幣的范使雕用圖費(fèi)偵只邀要嘴符起合班每紀(jì)種請(qǐng)商痛品女的擦需結(jié)求彎按五比課例過(guò)減艷少梢就動(dòng)可當(dāng)以辣達(dá)蘆到秒社淚會(huì)欄效嶼率苦最腐優(yōu)詞的原目蔥標(biāo)墾。3在04交、用現(xiàn)英實(shí)轎選艙擇大竿多濤數(shù)稅企踏業(yè)砌選閥擇獵簡(jiǎn)西單雅而篇又舒符錢(qián)合摧受資益凍原學(xué)則姓的鍵平謠均乎成飲本福定剖價(jià)稍；學(xué)如界自認(rèn)配為拉裂姆俊斯現(xiàn)法投則疼是拆一可種診可鋤行默的閱替紋代牧方丸式久。3局1三呼、鎮(zhèn)最姨適肆所扭得嚼稅1芹、佩最腳適誰(shuí)所版得培稅家的鼠目象標(biāo)在些政蘆府馳實(shí)奧施陳以卷收貴入巴為并稅傅基盆的毅所確得迎稅守制蹈下飯，解分僻析重最裝優(yōu)灶的析累衛(wèi)進(jìn)險(xiǎn)程未度待。3旱22、注埃渾奇蝦沃助斯移模敢型假附設(shè)縱：（1）否在相征油收紙必鎖要鑼的襪稅巾收效收笑入擠的趣情漢況紅下斃，勸盡速可羽能寒使毯個(gè)詢?nèi)松敌в钣妹乐畠敽吞阕罹浯螅?）梨人自們栗的磚效淹用路僅雞取漫決梁于惹收脆入熟且四相血等（3）寫(xiě)可箱獲礙得輛收榜入暖總蓮額句固壯定3雕3稅縫收挖政化策鈴含膏義露：稅匹種櫻的著設(shè)杜置近應(yīng)療使猜稅罵后砌收窯入晌分便配晴盡鴉可饑能奪相及等旱，痕對(duì)餃高然收令入駝?wù)吣窟m管用叮高王的禿累輩進(jìn)登稅區(qū)率瞧，碰直結(jié)至棵收韻入敵完蒙全瓶相企等紡；過(guò)即盼向男富化人碎征顏稅婦直森至訴收致入塌相體等投，攀再竭向姿富乘人阿和州窮作人畏平職均秧征腳稅稱(chēng)。3腥43、是斯曾特串恩俗模僻型（牛1陡）襪假稿定個(gè)炒人靈的棍勞句動(dòng)條和獸休忙閑染是亡可役替常代術(shù)的繞，抵即倘收此入啞是播不棚固小定霜的3乖5（咐2爺）青目泡標(biāo)所剖得案稅極制負(fù)的擔(dān)設(shè)幟計(jì)單應(yīng)伐降睛低撫勞副動(dòng)寶的損反內(nèi)激杯勵(lì)焦效梁應(yīng)森，棗減鴉少攜所結(jié)得怎稅滅的繞超前額技負(fù)奔擔(dān)3辦6（3）柿稅蠶收是和碰收高入篇的豆關(guān)礦系圖1俗4動(dòng).態(tài)4所汪示弦，她稅或收舊和斷收行入六呈繼線鳥(niǎo)性泊關(guān)頸系投，山政笑府消實(shí)任施贏線損性泄所豎得賣(mài)稅柔制耐，母或嚷稱(chēng)記統(tǒng)斑一悟所芝得像稅姑，尖即匪邊銷(xiāo)際醒稅拆率換不殃變吐；線辰性遲所信得笛稅楚制訊的核邊果際服稅獅率致不盈變?cè)V，搜但奴平旋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