第二章會計(jì)理論概述課件

一、科學(xué)研究的方法論二、規(guī)范會計(jì)的研究方法三、實(shí)證會計(jì)的研究方法一、科學(xué)研究的方法論科學(xué)方法似乎毫無趣味，很難理解，但它比科學(xué)上的發(fā)現(xiàn)重要得多?！枴に_根《魔鬼出沒的世界》方法論（Methodology）：解決“怎么辦”的哲學(xué)。（一）獲得知識的來源：理性主義：經(jīng)驗(yàn)主義：（二）推理思維的方法：歸納法：演繹法：蘇格拉底亞里士多德笛卡爾（一）獲得知識的來源1、理性主義（Rationalism）傳統(tǒng)追溯：蘇格拉底，柏拉圖代表人物：法國數(shù)學(xué)哲學(xué)家笛卡爾，黑格爾，馬克思人的推理可以作為知識來源。知識是以抽象的形式存在的，我們不需要向外看，就能形成一個關(guān)于世界的“證明是正確的信念”。通過推理可以先驗(yàn)知道不需被觀察的知識。體現(xiàn)資產(chǎn)階級的科學(xué)和民主，是啟蒙運(yùn)動的旗幟。經(jīng)驗(yàn)主義：2、經(jīng)驗(yàn)主義傳統(tǒng)追溯：亞里士多德代表人物：培根，洛克，牛頓等任何真命題都來源自對經(jīng)驗(yàn)事實(shí)的歸納，即真理必須得到經(jīng)驗(yàn)事實(shí)的“證實(shí)”或者“確證”。區(qū)分科學(xué)與非科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，即科學(xué)或非科學(xué)的劃界即是“證實(shí)性”或者“可證實(shí)性”。

在經(jīng)驗(yàn)主義看來，理性主義的所得到的知識不能稱為科學(xué)，因?yàn)樗鼈兪菬o法被證實(shí)的。經(jīng)驗(yàn)主義的影響：它導(dǎo)致了現(xiàn)今時代最重大的科學(xué)哲學(xué)運(yùn)動之一——實(shí)證主義。

會計(jì)實(shí)證研究方法所基于的方法論正是經(jīng)驗(yàn)主義。3、證偽主義：對邏輯經(jīng)驗(yàn)主義的批評發(fā)展Falsificationism，著名的英籍科學(xué)哲學(xué)家卡爾·波普提出，是與邏輯實(shí)證主義相對立的一種科學(xué)哲學(xué)理論。根本原則：一個科學(xué)命題或理論根本不能被經(jīng)驗(yàn)證實(shí),而只能被經(jīng)驗(yàn)證偽。經(jīng)驗(yàn)只能觀察和證實(shí)個別的具體的事物，不能通過歸納法把證實(shí)個別上升為證實(shí)一般?？茖W(xué)理論的特點(diǎn)不在于它的可證實(shí)性,而在于它的可證偽性。7/21/202311星期三從來不下雨。天或者下雨或者不下雨。一加一等于二。吃飽了不餓。偽科學(xué)，宗教，神話。7/21/202312蝙蝠的“眼睛”理論：動物和人類一樣，用它們的眼睛看?，F(xiàn)象：蝙蝠大多數(shù)飛行在夜間，能自由自在地快速飛翔，避開樹枝、電線、別的蝙蝠等等，且能捕捉昆蟲。然而蝙蝠的眼睛視力差。新理論：它們能以我們所不了解的某種方法在夜間有效地用眼睛看。檢驗(yàn)：把同一只蝙蝠蒙住眼睛再放進(jìn)暗室，發(fā)現(xiàn)蝙蝠避免碰撞恰如沒有蒙住眼睛一樣有效結(jié)論：蝙蝠不是用眼睛看！——證偽原命題7/21/202313提出新命題：蝙蝠的耳朵具有以某種方法避開障礙物的能力。試驗(yàn)：在放進(jìn)實(shí)驗(yàn)室之前塞住蝙蝠的耳朵，發(fā)現(xiàn)蝙蝠避開障礙物的能力受到顯著的損害。結(jié)論：支持原假說?？茖W(xué)是一種不斷成長、不斷演化的知識體的結(jié)果。7/21/202314（二）推理思維的方法歸納法演繹法1、歸納法(Inductivereasoning)從個別事實(shí)中概括出一般原理、結(jié)論的推理形式和思維方法。一般存在于個別之中，個別包含著一般。歸納法的分類：以買葡萄為例完全歸納法不完全歸納法現(xiàn)代歸納法：概率論7/21/202316彼得醫(yī)生：眼珠子轉(zhuǎn)動時表示睡者在做夢奧地利醫(yī)生彼得在看兒子睡覺時，忽然發(fā)現(xiàn)兒子的眼珠子轉(zhuǎn)動起來。他感到奇怪，連忙叫醒了兒子，兒子說他剛才正做夢。彼得想，眼珠子轉(zhuǎn)動會不會與做夢有關(guān)呢？于是，他把兒子當(dāng)成了“試驗(yàn)品”：每當(dāng)兒子睡覺時，他便守在旁邊。一旦發(fā)現(xiàn)眼珠子轉(zhuǎn)動，就叫醒兒子，兒子總是說做了一個夢。彼得又仔細(xì)地觀察他的妻子，后來又觀察了鄰居，觀察了他的病人，都發(fā)現(xiàn)同樣的情況，因此，他寫出了論文，指出人睡覺時眼珠轉(zhuǎn)動，表示睡者在做夢。

過程：觀察（“人睡覺時眼珠子轉(zhuǎn)動”）——兒子、妻子、鄰居、病人眼珠子轉(zhuǎn)動，表示在做夢——結(jié)論“人睡覺時眼珠子轉(zhuǎn)動，表示睡者在做夢”。7/21/202317歸納法在會計(jì)研究中的運(yùn)用：歸納法是古典會計(jì)學(xué)派偏重采用的方法，其理論研究風(fēng)格是：會計(jì)實(shí)踐→會計(jì)慣例→會計(jì)原則歸納法也是現(xiàn)代實(shí)證會計(jì)研究采用的主要方法。7/21/2023182、演繹法：從已有的科學(xué)結(jié)論、原理和定律出發(fā)，推知另一個新事物的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的思維方法。一般存在于個別之中，從一般必然推知個別。前提命題→推導(dǎo)結(jié)論→驗(yàn)證→具體問題優(yōu)點(diǎn)（要求）：推理嚴(yán)密，前提和結(jié)論之間具有可靠的邏輯關(guān)系，理論構(gòu)建更具有邏輯嚴(yán)密性；缺點(diǎn)是它的推導(dǎo)結(jié)論取決于前提命題的正確性，如果前提命題錯誤，則整個理論結(jié)構(gòu)都將是錯誤的；缺乏經(jīng)驗(yàn)支持而代表了“閉門造車”式的個人觀點(diǎn)和判斷。7/21/202319演繹法在會計(jì)研究中的運(yùn)用演繹法是規(guī)范會計(jì)學(xué)派偏重采用的方法，其理論研究風(fēng)格是：會計(jì)目標(biāo)或會計(jì)假設(shè)→會計(jì)原則→具體程序7/21/202320例：會計(jì)假設(shè)的演繹根據(jù)“持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)，可以推出結(jié)論：生產(chǎn)企業(yè)獲取或持有資產(chǎn)是為了嗣后的生產(chǎn)耗用而不是銷售變現(xiàn)，因此可以不考慮其市價變動。或者，正因?yàn)槠髽I(yè)持續(xù)經(jīng)營，其債權(quán)債務(wù)關(guān)系可以按原始交易價格存在，而不必考慮清算變現(xiàn)情況。進(jìn)而推導(dǎo)出：歷史成本計(jì)量原則以及在此基礎(chǔ)上證明是合理的一系列資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)價技術(shù)和程序。理論（T）假設(shè)（H）觀測（O）經(jīng)驗(yàn)概括（E）臆測觀測方法設(shè)計(jì)統(tǒng)計(jì)分析機(jī)理解釋歸納法演繹法理論研究實(shí)證研究演繹和歸納的相互交替運(yùn)用——華萊士模型7/21/202322二、規(guī)范會計(jì)的研究方法

規(guī)范會計(jì)研究方法既可以用演繹法，也可以用歸納法，但以演繹法為主。

7/21/202324會計(jì)假設(shè)會計(jì)原則會計(jì)程序與方法會計(jì)要素財務(wù)報告會計(jì)假設(shè)導(dǎo)向型演繹法在規(guī)范會計(jì)研究中的應(yīng)用:會計(jì)基本理論起點(diǎn)7/21/202325會計(jì)原則會計(jì)目標(biāo)會計(jì)信息質(zhì)量特征會計(jì)要素財務(wù)報告會計(jì)程序與方法會計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向型起點(diǎn)7/21/202326會計(jì)環(huán)境會計(jì)假設(shè)會計(jì)目標(biāo)會計(jì)原則會計(jì)信息質(zhì)量特征會計(jì)要素財務(wù)報告會計(jì)程序與方法會計(jì)環(huán)境導(dǎo)向型起點(diǎn)7/21/202327

規(guī)范會計(jì)理論演繹推導(dǎo)的基本步驟：（1）確定財務(wù)會計(jì)的基本假設(shè)或目標(biāo)；（2）說明基本假設(shè)或目標(biāo)對財務(wù)會計(jì)的指導(dǎo)作用；（3）根據(jù)既定假設(shè)或目標(biāo)，推導(dǎo)相關(guān)的基本原則和概念；（4）以基本原則或概念來指導(dǎo)必要的會計(jì)準(zhǔn)則；（5）進(jìn)一步規(guī)定具體的會計(jì)處理方法程序。

對規(guī)范會計(jì)研究的批評

：Watts，Zimmerman

任何規(guī)范性命題需要首先確定一個目標(biāo)和目標(biāo)函數(shù)。規(guī)范會計(jì)理論的目標(biāo)函數(shù)：經(jīng)濟(jì)效率？公平分配？會計(jì)目標(biāo)具有主觀性，是一種價值判斷，它無法解決不同的參與者在決策方面的差異。其適當(dāng)性未經(jīng)檢驗(yàn)。激進(jìn)的實(shí)證會計(jì)理論學(xué)者認(rèn)為，由于方法論的缺陷，規(guī)范會計(jì)理論的研究不是一種科學(xué)研究。會計(jì)目標(biāo)五個可能性微觀宏觀投資決策管理業(yè)績評估社會功能度量政府政策行業(yè)規(guī)劃7/21/202330其他領(lǐng)域的規(guī)范會計(jì)研究方法估值模型（Valuationmodel）

審計(jì)模型（Auditingmodel）信息披露模型（Disclosuremodel）報酬機(jī)制模型（Compensationmechanismmodel）31三、實(shí)證會計(jì)的研究方法

根據(jù)Sekaran的描述，實(shí)證會計(jì)研究的基本程序見圖2-1：觀察會計(jì)現(xiàn)象（1）

確定研究構(gòu)筑理論提出進(jìn)行研究收集數(shù)據(jù)問題（3）架構(gòu)（4）假設(shè)（5）設(shè)計(jì)（6）統(tǒng)計(jì)分析（7）

文獻(xiàn)解釋述評（2）預(yù)測（8）圖2-1實(shí)證會計(jì)研究的基本程序理論（T）假設(shè)（H）觀測（O）經(jīng)驗(yàn)概括（E）臆測觀測方法設(shè)計(jì)統(tǒng)計(jì)分析機(jī)理解釋歸納法演繹法理論研究實(shí)證研究演繹和歸納的相互交替運(yùn)用——華萊士模型7/21/202334實(shí)證會計(jì)研究方法的傳統(tǒng)分類實(shí)驗(yàn)研究（Experiment

Research）實(shí)地研究（Field

Study）調(diào)查研究（Survey

Research）檔案研究(Archival

Research)：實(shí)證研究的主流方法案例研究（Case

Study)：是一種復(fù)合性研究方法，可能是實(shí)驗(yàn)研究、實(shí)地研究、調(diào)查研究、檔案研究。35實(shí)證會計(jì)研究方法的分類數(shù)據(jù)觀測與收集實(shí)驗(yàn)研究調(diào)查研究實(shí)地研究檔案研究數(shù)據(jù)分析描述統(tǒng)計(jì)推論統(tǒng)計(jì)是一種無干擾研究，即對研究對象不產(chǎn)生影響。問卷調(diào)查訪談7/21/202336實(shí)證研究的數(shù)據(jù)分析推論統(tǒng)計(jì)在檔案研究中最為典型。描述統(tǒng)計(jì)推論統(tǒng)