中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。一、單項(xiàng)選擇題：

1.2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2014年1月12日以每噸2萬元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2013年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.5萬元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計(jì)上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，上述300噸庫(kù)存產(chǎn)品的賬面價(jià)值為()萬元。

A.425

B.525

C.540

D.550

【答案】

【解析】

銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)分配率=25(2002+1001.5)=25(400+150)=0.04545

注：因?yàn)殇N售稅費(fèi)與售價(jià)有關(guān)，用售價(jià)分配較合理。

有合同的產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2002-4000.04545=400-18.18=381.82

有合同的產(chǎn)品成本=2001.8=360

無合同的產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1001.5-(25-18.18)=150-6.82=143.18

有合同的產(chǎn)品成本=1001.8=180

存貨減值=180-143.18=36.82

300噸庫(kù)存產(chǎn)品的賬面價(jià)值=2001.8+143.18=503.18

無答案。

2.企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時(shí)，應(yīng)采用的折算匯率是()。

A.投資合同約定的匯率

B.投資合同簽訂時(shí)的即期匯率

C.收到投資款時(shí)的即期匯率

D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率

【答案】C

【解析】企業(yè)接受外幣資本投資的，只能采用收到投資當(dāng)日的即期匯率，不得采用合同匯率，也不得采用即期匯率的近似匯率折算，

3.2013年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為980萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.0

B.20

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。C.50

D.100

【答案】A

【解析】可收回金額=1050，賬面價(jià)值=1000，減值準(zhǔn)備=0。

4.2013年10月31日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款1000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入()。

A.研發(fā)支出

B.遞延收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.其他綜合收益

【答案】B

【解析】該撥款是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

5.2013年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2014年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于()。

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.前期差錯(cuò)更正

D.本期差錯(cuò)更正

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【解析】無形資產(chǎn)攤銷年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

6.2013年3月5日，甲公司承建一項(xiàng)工程，合同約定的工期為18個(gè)月，合同總收入為300萬元，預(yù)計(jì)總成本為250萬元。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工百分比按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同總的比例確定。至2013年末已確認(rèn)收入140萬元，已收到工程款150萬元。至2014年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為200萬元，預(yù)計(jì)至工程完工還將發(fā)生成本50萬元，剩余工程款將于項(xiàng)目完工時(shí)收到。2014年1～6月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()萬元。

C.150

D.160

【答案】B

【解析】2014年6月30日，完工程度=200(200+50)100%=80%，應(yīng)確認(rèn)收入=30080%-140=100。

7.2013年4月20日，甲公司以當(dāng)月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工，7月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。

A.2013年4月1日

B.2014年4月20日

C.2013年5月10日

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。D.2013年7月15日

【答案】C

【解析】4月1日借錢了，4月20日化錢了，5月10日開工了;且5月20日暫停至7月15日復(fù)工，不足三個(gè)月。

8.2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項(xiàng)在2013年9月30日支付;同時(shí)約定，截止2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充足，應(yīng)再償還甲公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計(jì)這6萬元屆時(shí)被償還的可能性為70%，2013年7月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。

A.4

B.5.8

C.6

D.10

【答案】D

【解析】甲公司債務(wù)重組損失=豁免債務(wù)10萬元，預(yù)期70%的很可能收回的6萬元不予考慮。

9.對(duì)于因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為()。

A.管理費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。C.籌資費(fèi)用

D.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

【答案】A

【解析】借：管理費(fèi)用，貸：其他應(yīng)付款。

10.甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)品均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是()。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年數(shù)總額法

D.雙倍余額遞減法

【答案】D

【解析】比如設(shè)備300，使用年限為5年。年數(shù)總和法第一年折舊額=3005/15=100，而雙倍余額遞減法第一年折舊額=3002/5=120。

11.甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元，研究成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬元;為使用該新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.508

B.514

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。C.808

D.814

【答案】A

【解析】無形資產(chǎn)入賬成本=500+8=508。

12.事業(yè)單位在年末對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.將事業(yè)結(jié)余科目借方余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目借方

B.將事業(yè)結(jié)余科目貸方余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目貸方

C.將經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目借方余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目借方

D.將經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目貸方余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目貸方

【答案】C

【解析】經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目借方余額是經(jīng)營(yíng)虧損則不能結(jié)轉(zhuǎn)。

13.企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物屬于()。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.歷史成本

D.可變現(xiàn)凈值

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【解析】歷史成本就是實(shí)際成本，是指取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物。

14.下列關(guān)于不存在減值跡象的可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.取得時(shí)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.將出售的剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.將出售時(shí)實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)初始成本;選項(xiàng)B，不能重分類為交易性金融資產(chǎn);

選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積其他資本公積。

15.在可行權(quán)日之后，與現(xiàn)金結(jié)算的股份支付有關(guān)的應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)將該變動(dòng)金額計(jì)入()。

A.當(dāng)期損益

B.盈余公積

C.資本公積

D.未分配利潤(rùn)

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【解析】現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該記入公允價(jià)值變動(dòng)損益，即計(jì)入當(dāng)期損益。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有()。

A.銀行借款的利息

B.債券溢價(jià)的攤銷

C.債券折價(jià)的攤銷

D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

【答案】ABC

【解析】發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

2.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值并且涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)支付方在確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額時(shí)。應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.支付的補(bǔ)價(jià)

B.換入資產(chǎn)的成本

C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

【答案】ABC

【解析】當(dāng)有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠,則換出公允=換入公允+補(bǔ)收(減補(bǔ)付),由此換入資產(chǎn)成本=換出公允+補(bǔ)付(-補(bǔ)收)+換入稅費(fèi)：選項(xiàng)A，支付的補(bǔ)價(jià)會(huì)影響換出公允的中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。計(jì)算，所以會(huì)影響損益;選項(xiàng)B，以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值來?yè)Q算換出資產(chǎn)公允價(jià)值，從而計(jì)算出換入資產(chǎn)成本，則會(huì)影響損益;選項(xiàng)D，換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)成本，與當(dāng)期損益無關(guān)。

3.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有()。

A.固定資產(chǎn)被閑置

B.計(jì)劃提前處置固定資產(chǎn)

C.有證據(jù)表明固定資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)

D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

【答案】ABCD

【解析】書P106

4.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

D.出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資本公積

【答案】ABC

【解析】出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。投資收益。

5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

B.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行復(fù)核

C.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

【答案】ABCD

6.下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯(cuò)的方法中，不正確的有()。

A.追溯重述法

B.追溯調(diào)整法

C.紅字更正法

D.未來適用法

【答案】BCD

7.下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在取得款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件但不能合理估計(jì)確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

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【解析】選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

8.下列關(guān)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有()。

A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷

B.至少每年年末對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷

D.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起開始攤銷。

9.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資

D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資，當(dāng)價(jià)值中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)?；厣龝r(shí)減值可以通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。

10.因部分處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.按處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余股權(quán)比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余股權(quán)比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

三、判斷題

1.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間不得隨意變更。

【答案】

2.按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價(jià)值與竣工結(jié)算價(jià)值的差額調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊金額。

【答案】

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。【解析】辦理竣工決算后，按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整入賬價(jià)值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊金額。

3.對(duì)直接用于出售的存貨和用于繼續(xù)加工的存貨，企業(yè)在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮不同的因素，()

【答案】

【解析】直接用于出售的存貨確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)以其預(yù)計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，繼續(xù)加工的存貨確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)以其生產(chǎn)的最終產(chǎn)成品的預(yù)計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算。

4.會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬，并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。

【答案】

5.企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中列示。()

【答案】

【解析】企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映。

6.企業(yè)每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。()

【答案】

【解析】借款利息總額包含利息的資本化金額。

7.企業(yè)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的已確認(rèn)為無形資產(chǎn)的非專利技術(shù)，其攤銷金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。()

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)?！敬鸢浮?/p>

【解析】無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品，其攤銷金額一點(diǎn)計(jì)入該產(chǎn)品成本。

8.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值一直保持不變。()

【答案】

9.售后回租交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。()

【答案】

10.政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助。()

【答案】

【解析】政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政撥款。

四、計(jì)算題

1.甲公司2011年度至2013年度對(duì)乙公司債券投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：

(1)2011年1月1日，甲公司以銀行存款900萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券，作為持有至到期投資核算，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，到期一次償還本金，但不得提前贖回。甲公司該債券投資的實(shí)際中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。利率為7.47%。

(2)2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當(dāng)日，該債券不存在減值跡象。

(3)2012年12月31日，甲公司收到l(3)計(jì)算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益。

(4)根據(jù)資料(1)～(4)，逐筆編制甲公司持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(持有至到期投資科目要求寫出必要的明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)甲公司2011年度持有至到期投資的投資收益=9007.47%=67.23(萬元)

(2)甲公司

2011年12月31日的攤余成本=900+67.23-10005%=917.23

2012年12月31日的攤余成本=917.23+917.237.47%-10005%=917.23+68.52-50=935.75

2012年度持有至到期投資的減值損失=935.75-800=135.75(萬元)

(3)甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益=801-800=1(萬元)

(4)甲公司持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

2011年1月1日：

借：持有至到期投資成本1000

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。貸：銀行存款900

持有至到期投資利息調(diào)整100

2011年12月31日：

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資利息調(diào)整17.23

貸：投資收益67.23

借：銀行存款50

貸;應(yīng)收利息50

2012年12月31日：

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資利息調(diào)整18.52

貸：投資收益68.52

借：銀行存款50

貸;應(yīng)收利息50

借：資產(chǎn)減值損失135.75

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備135.75

2013年1月1日：

借：銀行存款801

持有至到期投資利息調(diào)整64.25(100-17.23-18.52)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備135.75

貸：持有至到期投資成本1000

投資收益1

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。2.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營(yíng)管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取，相關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用年限46年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為1970萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價(jià)值，為提供更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價(jià)值為2000萬元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為2150萬元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價(jià)款為2100萬元，款項(xiàng)已收存銀行，

甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)2010年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)1970

累計(jì)折舊[(1970-20)504]156

貸：固定資產(chǎn)1970

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊156

(2)2011年：

1月1日：

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。借：銀行存款240

貸：預(yù)收賬款240

1月31日：

借：預(yù)收賬款(240/12)20

貸;其他業(yè)務(wù)收入20

借：其他業(yè)務(wù)成本[(1970-20)/50/12]3.25

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3.25

(3)2012年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)成本2000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(156+78)234

貸：投資性房地產(chǎn)1970

利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)(26490%)237.6

盈余公積(26410%)26.4

(4)2013年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)150

貸;公允價(jià)值變動(dòng)損益(2150-2000)150

(5)2014年1月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業(yè)務(wù)收入2100

借：其他業(yè)務(wù)成本2150

貸：投資性房地產(chǎn)成本2000

投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)150

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

貸：其他業(yè)務(wù)成本150

五、綜合題

1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2013年度匯算清繳于2014年3月20日完成;2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：

(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司2014年1月10日以每件5萬元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按時(shí)交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已經(jīng)從丙公司收到所購(gòu)貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。(3)2014年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。

(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)銷售總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償對(duì)甲公司具有較大影響。

(5)其他資料

①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均為零。

②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

③與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

⑤按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

⑥不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說明理由，如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄，

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說明理由，如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄，

(3)分別判斷資料(3)和(4)中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)

【答案】

(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

理由：甲公司如履行合同義務(wù)則成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入，屬于虧損合同。該合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)選擇履行合同成本與未履行合同而發(fā)生處罰兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

履行合同損失=(6-5)100=100(萬元)，不履行合同損失=510010%=50(萬元)。

甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬元。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

借：遞延所得稅資產(chǎn)(5025%)12.5

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。貸：所得稅費(fèi)用12.5

(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

理由：甲公司估計(jì)敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(60+100)/2=80(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出80

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80

借：遞延所得稅資產(chǎn)(8025%)20

貸：所得稅費(fèi)用20

(3)資料(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

理由：該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，并且是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在的未決訴訟取得進(jìn)一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債80

以前年度損益調(diào)整10

貸：其他應(yīng)付款90

借：以前年度損益調(diào)整20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅(9025%)22.5

貸：以前年度損益調(diào)整22.5

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整7.5

借：盈余公積0.75

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)0.75

2014年本期會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)付款90

貸：銀行存款90

資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

理由：該事項(xiàng)是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項(xiàng)。但是該事項(xiàng)重大，如果不加以說明將不利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確的估計(jì)和決策，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)該非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露

2.甲公司與長(zhǎng)期股權(quán)投資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料如下：

(1)2013年度

①1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)方丁公司進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其持有的公允價(jià)值為15000萬元的乙公司70%有表決權(quán)的股份，抵償前欠甲公司貸款16000萬元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬元。乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。選工作已于當(dāng)日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份;交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制并將持有的乙公司股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為20000萬，其中股本10000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤(rùn)3000萬元。

②12月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2400萬元;乙公司當(dāng)日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬元;乙公司未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

③2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為零，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，所有者權(quán)益無變化。

(2)2014年度資料

①1月1日，甲公司以銀行存款280000萬元取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何股份;交易后，甲公司能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為280000萬元，其中股本150000萬元，資本公積60000萬元，盈余公積30000萬元，未分配利潤(rùn)40000萬元。

②3月1日，甲公司以每套130萬元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B產(chǎn)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。品10套，作為存貨，貨款于當(dāng)日以銀行存款支付。丙公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為100萬元/套，至12月31日，甲公司已每套售價(jià)150萬元對(duì)外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象。

③5月9日，甲公司收到丙公司分配的現(xiàn)金股利500萬元。

④12月31日，甲公司以15320萬元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司，款項(xiàng)已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成，當(dāng)日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬元貨款，對(duì)其補(bǔ)提了510萬元的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額為600萬元。

⑤2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬元;除凈損益和股東變更外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng);丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為960萬元，除凈損益外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)。

(3)其他相關(guān)資料

①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司取得乙公司股份的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司在2013年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)根據(jù)資料(1)，逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財(cái)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

(4)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司出售乙公司股份的凈損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)根據(jù)資料(2)，分別說明在甲公司編制的2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量。

(6)根據(jù)資料(2)，逐筆編制與甲公司編制2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)2013年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資15000

壞賬準(zhǔn)備800

營(yíng)業(yè)外支出重組損失200

貸：應(yīng)收賬款16000

(2)甲公司2013年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=15000-2000070%=1000(萬元)。

(3)根據(jù)資料(1)，逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄

①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵消

借：營(yíng)業(yè)收入3000

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案-0全文共31頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。貸：營(yíng)業(yè)成本2400

固定資產(chǎn)原價(jià)600

l(4)甲公司出售乙公司的股份的凈損益(投資收益)=15320-15000=320(萬元)

2014年12月31日

借：銀行存款15320

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15000

投資收益320

(5)甲公司編制2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，乙公司從處置日開始不再是母公司的子公司，不應(yīng)繼續(xù)將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);甲公司編制2014年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需列示乙公司期初到處置日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益;編制2014年合并利潤(rùn)表時(shí)，需列示乙公司2014年的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，其中利潤(rùn)列示300萬元;編制2014年合并現(xiàn)金流量表中處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到現(xiàn)金項(xiàng)目列示處置金額。

(6)根據(jù)資料(2)，逐筆編制與甲公司編制2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄

①甲公司與丙公司內(nèi)部交易的抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入1300

貸：營(yíng)業(yè)成本1300

借：營(yíng)