第五章旅游飯店流動資產(chǎn)管理-課件

第五章

旅游飯店流動資產(chǎn)管理

1第一節(jié)旅游飯店流動資產(chǎn)及其分類第二節(jié)旅游飯店貨幣資產(chǎn)管理第三節(jié)旅游飯店存貨資產(chǎn)管理第四節(jié)旅游飯店結(jié)算資產(chǎn)管理課件第一節(jié)旅游飯店流動資產(chǎn)及其分類一、流動資產(chǎn)的含義二、流動資產(chǎn)的分類三、流動資產(chǎn)的管理目標課件一、流動資產(chǎn)的含義（一）流動資產(chǎn)的概念指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)。包括:

貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、短期投資（二）流動資產(chǎn)的特點（相對于固定資產(chǎn)而言）價值周轉(zhuǎn)期限具有短暫性資金占用量具有波動性資金占用內(nèi)容具有多樣性課件二、流動資產(chǎn)的分類標準具體分類占用形態(tài)貨幣資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)、結(jié)算資產(chǎn)變現(xiàn)狀況速動資產(chǎn)、非速動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)領(lǐng)域經(jīng)營領(lǐng)域、流通領(lǐng)域形成來源自有流動資產(chǎn)、借入流動資產(chǎn)盈利能力收益性流動資產(chǎn)、非收益性流動資產(chǎn)課件三、流動資產(chǎn)的管理目標（一）提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，以合理的流動資產(chǎn)占用實現(xiàn)最大的投資效益（二）控制流動資產(chǎn)占用量總量上控制，降低無效占用（三）調(diào)節(jié)流動資產(chǎn)之間的比例協(xié)調(diào)好各流動資產(chǎn)之間的比例關(guān)系課件（一）提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)與周轉(zhuǎn)次數(shù)計劃期日數(shù)：年３６０天，季度９０天，月度３０天流動資金平均占用額＝（期初流動資金+期末流動資金）÷２課件（一）提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，周轉(zhuǎn)次數(shù)越小，周轉(zhuǎn)速度越慢，流動資產(chǎn)的利用效果越差；反之，則流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，流動資產(chǎn)的利用效果越好課件（二）控制流動資產(chǎn)占用量周轉(zhuǎn)天數(shù)法二次平均法比例計算法余額推算法課件第二節(jié)旅游飯店貨幣資產(chǎn)管理一、貨幣資金的含義二、貨幣資金的重要性三、飯店現(xiàn)金的管理四、飯店銀行存款的管理五、飯店外匯資金的管理課件一、貨幣資金的含義貨幣資金是旅游飯店經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)的部分。貨幣資金一般包括：庫存現(xiàn)金：本幣與外幣銀行存款其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金貨幣資金是衡量旅游飯店短期支付能力的重要標準課件二、貨幣資金的重要性保持適當?shù)闹Ц赌芰Ρ苊庵Ц赌芰Σ蛔銕淼娘L險并不是越多越好課件三、飯店現(xiàn)金的管理（一）飯店現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（二）現(xiàn)金管理的目標（三）飯店現(xiàn)金收支計劃的編制（四）飯店現(xiàn)金管理制度（五）飯店現(xiàn)金的日常管理方法課件（一）飯店現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容1.編制飯店現(xiàn)金收支計劃，合理確定飯店最佳現(xiàn)金余額。2.完善各種現(xiàn)金管理的規(guī)章制度，實現(xiàn)現(xiàn)金流動的有序化。3.實施日?；默F(xiàn)金管理活動，提高現(xiàn)金管理效率課件（二）現(xiàn)金管理的目標在保證飯店生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金的前提下，盡可能地少占用現(xiàn)金，增加飯店現(xiàn)金使用效益和效率持有現(xiàn)金動機日常交易活動的需要預(yù)防動機投資動機占用過多，降低企業(yè)資產(chǎn)的收益性課件（三）飯店現(xiàn)金收支計劃的編制編制現(xiàn)金收支計劃（Ｐ８９現(xiàn)金收支計劃表）確定最佳現(xiàn)金余額現(xiàn)金周轉(zhuǎn)法確定最佳現(xiàn)金余額因素分析法確定最佳現(xiàn)金余額課件（三）飯店現(xiàn)金收支計劃的編制現(xiàn)金周轉(zhuǎn)法確定最佳現(xiàn)金余額課件（三）飯店現(xiàn)金收支計劃的編制因素分析法確定最佳現(xiàn)金余額課件（四）飯店現(xiàn)金管理制度１.內(nèi)部控制制度２.限額管理制度庫存現(xiàn)金限額一般３－５天日常零星開支；邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)庫存現(xiàn)金限額最多不超過１５天日常零星開支。不得坐支、不得白條抵庫、不得套取現(xiàn)金３.安保制度：營業(yè)收入送存銀行（二人及以上人員共同完成）、密碼保存課件（五）飯店現(xiàn)金的日常管理方法１.遵守現(xiàn)金的使用范圍的規(guī)定２.嚴格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金３.嚴格對業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理（１）職能部門業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理（２）各收銀點業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理班前領(lǐng)用，班后退還各自領(lǐng)用，各自保管交接使用，每天退還４.加強對現(xiàn)金管理效果的考核和分析課件四、飯店銀行存款的管理（一）銀行存款管理制度開立銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款結(jié)算方式的規(guī)定銀行存款的使用的操作程序課件1.開立銀行存款賬戶的規(guī)定應(yīng)向當?shù)劂y行或金融機構(gòu)申請開立賬戶銀行賬戶必須有足夠資金保證，不準簽發(fā)空頭或遠期支付憑證。銀行賬戶只能供本企業(yè)資金收付使用，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓其他單位或個人使用。課件2.銀行存款結(jié)算方式的規(guī)定旅游飯店的結(jié)算方式主要有以下幾種：支票結(jié)算、匯兌結(jié)算、銀行本票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、信用證結(jié)算、委收款結(jié)算、異地托收承付結(jié)算等。旅游飯店選擇適合旅游飯店自身的結(jié)算方式，提高結(jié)算效率。課件3.銀行存款的使用的操作程序要正確使用和審核各種銀行結(jié)算憑證使用情況要登記。定期與銀行對賬單核對，編制銀行往來調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項。課件（二）銀行存款管理方法內(nèi)部控制：錢賬分管，章證分管。保持銀行存款最佳持有量：課件五、飯店外匯資金的管理（一）外匯的概念（二）旅游飯店外匯風險管理課件（一）外匯的概念全稱：國際匯兌（Foreign

Exchange)動態(tài)含義：是指將一個國家的貨幣轉(zhuǎn)換為另一個國家的貨幣，以適應(yīng)各種目的的國際支付或清償?shù)膰H性貨幣兌換行為。靜態(tài)含義：是指以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段－－通常課件（一）外匯的概念通常包括：外國貨幣：鈔票、鑄幣等；外幣有價證券：政府公債、國庫券、公司債券、股票、息票等；外幣支付憑證：各種票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證其他外匯資金：旅游者攜帶外幣、支票、信用證、僑匯、各種非貿(mào)易項目收支的款項課件（二）旅游飯店外匯風險管理１.外匯風險的概念２.外匯風險的類型３.旅游飯店外匯風險的表現(xiàn)４.旅游飯店外匯風險的管理對策課件１.外匯風險的概念外匯風險就是由于外匯匯率變動使旅游企業(yè)外匯實際價值發(fā)生增減變化可能給其造成的損失課件２.外匯風險的類型交易風險（TransactionExposure)會計風險（AccountingExposure）經(jīng)濟風險（EconomicExposure)課件交易風險（TransactionExposure)以外幣計價的交易中，由于外匯匯率變動而產(chǎn)生的應(yīng)收資產(chǎn)與應(yīng)付債務(wù)價值變動的風險買賣風險（金融性風險）：國際借貸業(yè)務(wù)中，債權(quán)債務(wù)未清償前由于匯率變動而承擔的風險交易結(jié)算風險（商業(yè)性風險）：伴隨物資及勞務(wù)買賣的外匯交易而發(fā)生的未結(jié)算金額在收回期間發(fā)生的匯率變化風險課件會計風險（AccountingExposure）又稱折算風險、評價風險、或轉(zhuǎn)換風險是指在將業(yè)務(wù)中的貨幣折算成會計記賬本位幣時，因匯率變動而呈現(xiàn)的賬面損失的可能性。主要體現(xiàn)在跨國公司的綜合財務(wù)報表中。課件經(jīng)濟風險（EconomicExposure)又稱經(jīng)營風險，是指意料之外的因外匯匯變動引起企業(yè)未來一定期間收益或凈現(xiàn)金流量變化的一種潛在風險匯率的變化可能影響產(chǎn)品的成本、價格以及銷售量發(fā)生變化，進而影響收益的大小。課件３.旅游飯店外匯風險的表現(xiàn)風險表現(xiàn)交易風險國外采購支付、銷售款收回國外債務(wù)償還會計風險外幣折算成記賬本位幣產(chǎn)生的賬面損失：如匯兌損失經(jīng)濟風險外幣經(jīng)營成本由于匯率變化而產(chǎn)生的損失：如外方工作人員的工資課件４.旅游飯店外匯風險的管理對策（１）通過預(yù)測匯率降低風險（２）對交易風險進行控制（３）對經(jīng)營風險進行控制（４）對會計風險進行控制課件（１）通過預(yù)測匯率降低風險分析影響匯率變動的因素運用一定的方法進行匯率預(yù)測計量經(jīng)濟學(xué)法：建立模型圖表分析法：運用統(tǒng)計圖型，進行趨勢分析主觀分析法：進行因素分析，如通貨膨脹率的差異、經(jīng)常收支的動向和內(nèi)外利差課件（２）對交易風險進行控制選擇貨幣法軟貨幣與硬貨幣的選擇調(diào)整價格法加價保值或壓價保值壓價后商品單價＝原單價×（１－貨幣升值率）提前錯后法平衡法：資金反向操作外匯交易法：套期保值課件（３）對經(jīng)營風險進行控制籌集外資多樣化采購付匯幣種多樣化課件（４）對會計風險進行控制通常實行資產(chǎn)負債表保值在資產(chǎn)負債表上使用各種功能貨幣表示的受險資產(chǎn)與受險負債的數(shù)額相等，使期折算風險頭寸為零課件第三節(jié)旅游飯店存貨資產(chǎn)管理一、旅游飯店存貨的含義（一）存貨的概念（二）存貨的作用二、旅游飯店存貨管理的內(nèi)容（一）存貨管理的目標（二）存貨成本費用的控制課件一、旅游飯店存貨的含義（一）存貨的概念存貨是指旅游飯店在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。包括：原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（二）存貨的作用確保經(jīng)營活動的連續(xù)性，防止缺貨損失或商譽損失：獲得批量采購的成本優(yōu)惠，降低成本有可能獲得升值利益課件二、旅游飯店存貨管理的內(nèi)容（一）存貨管理的目標總目標具體目標（二）存貨成本費用的控制１.存貨成本費用的類型２.存貨成本費用的管理（１）采購環(huán)節(jié)的管理（２）收發(fā)環(huán)節(jié)的管理課件（一）存貨管理的目標總目標：保證旅游飯店正常經(jīng)營的前提下，降低存貨管理總成本。合理核定存貨資金占用額，提高存貨資金周轉(zhuǎn)率；合理確定存貨訂貨點和存貨經(jīng)濟訂貨量，降低存貨資金成本；合理核算存貨發(fā)出成本，以核定生產(chǎn)成本和控制納稅額；合理控制存貨擺放位置，以降低存貨損耗。課件（二）存貨成本費用的控制１.存貨成本費用的類型存貨采購成本＝買價+運雜費取決于采購數(shù)量和單價存貨訂貨費用＝固定訂貨費用+變動訂貨費用存貨儲存費用＝固定儲存費用+變動儲存費用課件２.存貨成本費用的管理（１）采購環(huán)節(jié)的管理存貨定額采購量與采購時機（２）收發(fā)環(huán)節(jié)的管理存貨取得價值發(fā)出成本（３）庫存環(huán)節(jié)的管理課件（１）采購環(huán)節(jié)的管理存貨定額的確定因素測算法定額日數(shù)法比例推算法余額推算法存貨采購量與采購時機的確定ＡＢＣ法訂貨點法經(jīng)濟訂貨量法課件因素測算法以上一年度存貨占用額剔除不合理的部分，確定定額水平存貨定額的確定課件定額日數(shù)法根據(jù)存貨每日耗用額和定額日數(shù)計算定額付款開始至領(lǐng)用日止課件比例推算法資產(chǎn)占用量及有關(guān)因素之間的比例關(guān)系確定存貨定額適用于燃料、低值易耗品等項目的資金核定課件余額推算法存貨資金占用額＝預(yù)算年度期初存貨結(jié)余額+預(yù)算年度存貨發(fā)生額－預(yù)算年度存貨攤銷額適用：低值易耗品、待攤費用等占用額較穩(wěn)定的存貨項目課件ＡＢＣ法將物資劃分為Ａ、Ｂ、Ｃ三類。對不同類物資采用不同的控制管理方法基本步驟：存貨采購量與采購時機的確定每種存貨的資金占用額各種資金占用百分比存貨分類：重要程度、數(shù)量、價值Ａ：重點、Ｂ次重點；Ｃ一般管理課件訂貨點法訂貨點是指某物資在一定日期必須進行訂貨的存貨數(shù)量。存貨量達到訂貨點就要訂貨訂貨點量＝平均每日耗用量×訂貨時間+保險儲備量課件經(jīng)濟訂貨量法經(jīng)濟訂貨量：使旅游飯店在存貨上所花的總費用為最低的每次訂貨量思路：一般情況下（不考慮享有價格折扣和缺貨成本）存貨總費用＝年訂貨費用+年儲存費用課件儲存費用訂貨費用總費用經(jīng)濟訂貨量訂貨量費用注意：沒有考慮到缺貨成本、數(shù)量折扣、物價變動應(yīng)結(jié)合具體情況綜合考慮。經(jīng)濟訂貨量圖課件（２）收發(fā)環(huán)節(jié)的管理驗收環(huán)節(jié)：按照一定的標準嚴格驗收存貨取得時的入賬價值購入存貨、自制存貨投資者投入的存貨、盤盈的存貨存貨的發(fā)出成本先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法課件（３）庫存環(huán)節(jié)的管理完善定期盤點制度賬面數(shù)字核對實物實物數(shù)核對賬面編制盤點表及盤點報告單盤盈、盤虧、毀損查明原因，進行處理課件第四節(jié)旅游飯店結(jié)算資產(chǎn)管理一、旅游飯店結(jié)算資產(chǎn)的概念二、旅游飯店應(yīng)收賬款的管理三、旅游飯店應(yīng)收票據(jù)的管理四、旅游飯店低值易耗品的管理課件一、旅游飯店結(jié)算資產(chǎn)的概念結(jié)算是指旅游飯店在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中與外部單位發(fā)生的經(jīng)濟往來所產(chǎn)生的貨幣收付業(yè)務(wù)。結(jié)算資金是指旅游飯店在結(jié)算過程中發(fā)生的各種應(yīng)收及預(yù)付款項：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)待攤費用預(yù)付款及其他應(yīng)收款等。課件二、旅游飯店應(yīng)收賬款的管理（一）應(yīng)收賬款的作用（二）應(yīng)收賬款的管理（三）應(yīng)收賬款的壞賬準備金管理（四）應(yīng)收賬款管理的效果評價課件（一）應(yīng)收賬款的作用１、應(yīng)收賬款的價值促銷手段、擴大銷售、刺激消費２、應(yīng)收賬款的成本管理成本機會成本壞賬成本稅收成本及各項隱性成本３、擴大銷售增加的利潤與應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的成本之間進行權(quán)衡。課件（二）應(yīng)收賬款的管理１、應(yīng)收賬款管理的重要性２、應(yīng)收賬款管理的方式（１）制定信用政策（２）開展應(yīng)收賬款賬齡分析（３）及時催討欠款課件１、應(yīng)收賬款管理的重要性第一，按照權(quán)責發(fā)生制，旅游飯店事實上需要依法為應(yīng)收賬款繳納營業(yè)稅金及附加，如果不能及時收回款項，對旅游飯店來說加大了資金需求量；第二，應(yīng)收賬款雖然是為客戶提供的貸款，但旅游飯店通常沒有利息收益，因而也就喪失了利用這筆資金投資其他業(yè)務(wù)獲利的機會成本；第三，如果應(yīng)收賬款長期不能收回，必將影響到旅游飯店的正常經(jīng)營，影響正常運營課件２、應(yīng)收賬款管理的方式（１）制定信用政策信用政策是指旅游企業(yè)對應(yīng)收賬款容許的最大風險程度、信用期的長短及折扣率等方面所采取的政策飯店信用政策通常是由飯店的信用委員會決定的包括信用標準、信用期限、折扣方針和催收款政策等。課件①信用標準是指旅游飯店接受客戶賒銷條件時，客戶必須具備的最低財務(wù)能力。降低信用標準會增大賒銷規(guī)模，會使壞賬損失率增加；提高信用標準會增加營業(yè)收入，但成本也會增加。制定信用標準時，需要對客戶進行信用評估信用標準通常用預(yù)計的壞賬損失率來衡量對不同信用等級的客戶采用不同的信用期限及最高信用限額，以確保應(yīng)收賬款及時收回。課件②信用期限是指旅游飯店允許客戶推遲付款的時間期限如“net30”就表示客戶需要在30天內(nèi)付款。課件③折扣方針是指為了鼓勵客戶盡早付款所采用的讓利政策，包括折扣率和折扣期限的確定。如“2/10，net30”通過這種方式可以刺激客戶盡早付款，降低旅游企業(yè)資金占用量，減少時間價值損失課件④催收款政策是指對過期應(yīng)收賬款進行催收所遵循的原則及采用的方式。以服務(wù)為先，制裁為后的原則循序漸進可采用電話提示、信師健要、上門收賬、訴諸法律等步驟，以盡量降低拖欠款損失。課件其他旅前飯店信用政策還要隨時根據(jù)需要和變化調(diào)整?？筛鶕?jù)客戶歷史檔案中記錄的還款情況調(diào)整賒銷額度和賒銷的期限，以降低應(yīng)收賬款方面的資金占用額，加速流動資金周轉(zhuǎn)速度。課件（２）開展應(yīng)收賬款賬齡分析付款期內(nèi)客戶及金額比重折扣期內(nèi)客戶及金額比重超過信用期后付款客戶的比重壞賬比重工具：賬齡分析表課件（３）及時催討欠款先禮后兵，掌握合適的催收款力度。催收款項的順序：信函提示催要電信催要登門拜訪催要收款代理催要法律手段催要課件（三）應(yīng)收賬款的壞賬準備金管理壞賬：歸終無法收回的應(yīng)收賬款壞賬的確認當發(fā)生以下任一情況時，便可確認為發(fā)生了壞賬損失：一是因債務(wù)人單位撤銷，依照民事訴訟法進行清償后，確實無法追還的部分：二是因債務(wù)人單位撤銷，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔人，確實無法收回的部分：三是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，確實不能收回的部分。課件2.壞賬損失的核算方法直接核