現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理課件

第二章

貨幣資金

第一節(jié)

現(xiàn)金

第二節(jié)

銀行存款

第三節(jié)

其他貨幣資金一、現(xiàn)金的管理〔一〕現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那局部資金。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個局部。

第一節(jié)

現(xiàn)

金會計上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。我國的會計慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金的特征：〔1〕貨幣性〔2〕通用性〔3〕流動性現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)?！捕超F(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)金的使用范圍：執(zhí)行?現(xiàn)金管理暫行條例?的規(guī)定企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額：一般滿足3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。特殊情況，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支。

每日現(xiàn)金結(jié)存超過限額的局部應(yīng)及時送存銀行。

〔三〕現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的內(nèi)部控制的內(nèi)容：〔1〕實行職能分開原那么?！?〕現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證?！?〕建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度?！?〕加強監(jiān)視與檢查?！?〕企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進展輪換。

二、現(xiàn)金的序時核算

現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。

方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式格式。為了簡化，對于同一天發(fā)生的一樣業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記現(xiàn)金日記賬。每日終了時，出納人員應(yīng)做的工作：余、限相比，超過局部，及時送存；缺乏局部，銀行提取核對余額，假設(shè)不一致，查明原因，進展調(diào)整，賬實相符結(jié)出“合計〞，算出余額，記入“結(jié)存〞，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計

每月終了，還應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬的月末余額，并與現(xiàn)金總賬的月末余額核對相符。三、現(xiàn)金的總分類核算〔一〕現(xiàn)金核算的憑證發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)?！捕晨颇吭O(shè)置及賬務(wù)處理設(shè)置“庫存現(xiàn)金〞科目。

〔三〕備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。

備用金的總分類核算設(shè)置“其他應(yīng)收款〞科目，用來核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。也可單獨設(shè)置“備用金〞科目進展核算。備用金的管理方法：1.隨借隨用、用后報銷制度2.定額備用金制度兩種備用金制度業(yè)務(wù)處理比較四、現(xiàn)金的清查根本方法是清點庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進展核對。每日終了，查對庫存現(xiàn)金賬實是否相符。清查現(xiàn)金后，根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點報告單〞，注明賬實數(shù)。如發(fā)現(xiàn)賬實不符等問題，應(yīng)查明原因，報告上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目進行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，做上述相反的分錄。待查明原因后，分別按有關(guān)要求進展賬務(wù)處理。華聯(lián)實業(yè)股份20×7年5月10日，在對現(xiàn)金進展清查時，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 60

貸：庫存現(xiàn)金

60例2—8

例2—9上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費用。借：管理費用 60

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

60華聯(lián)實業(yè)股份20×7年6月15日，在對現(xiàn)金進展清查時，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫存現(xiàn)金 80

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

80例2—10

例2—11現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 80

貸：營業(yè)外收入——盤盈利得

80待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益◆登記現(xiàn)金短缺●現(xiàn)金溢余處理●登記現(xiàn)金溢余◆現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫存現(xiàn)金××××××庫存現(xiàn)金××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款××××××管理費用××××××其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余××××××營業(yè)外收入——盤盈利得××××××由責(zé)任人賠償由保險公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那局部貨幣資金。

企業(yè)收到的一切款項，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算方法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行存款賬戶分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

第二節(jié)

銀行存款?銀行賬戶管理方法?規(guī)定的四種賬戶：企業(yè)開立了存款賬戶后，在使用賬戶時應(yīng)嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定。賬戶分類定義作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。

二、銀行存款的序時核算

銀行存款的序時核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。

方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。

銀行存款日記賬一般采用三欄式格式。三、銀行存款的總分類核算設(shè)置“銀行存款〞科目銀行存款××××××資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金××××××庫存現(xiàn)金××××××應(yīng)收賬款××××××應(yīng)付賬款××××××收款憑證收入存款付款憑證支出存款★外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金〞科目核算，不在本科目內(nèi)核算。

四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行對賬單上的存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致的原因未達賬項及四種情況

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法

五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。

中國人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式?？煞譃閲鴥?nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式與國際結(jié)算方式。國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式信用卡其他結(jié)算方式國際結(jié)算方式信用證托收匯付支票銀行匯票商業(yè)匯票匯兌托收承付委托收款銀行本票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票〔一〕國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.票據(jù)結(jié)算方式〔1〕支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。2007年6月25日，中國人民銀行建成全國支票影像交換系統(tǒng)，實現(xiàn)了支票在全國范圍的互通使用，異地使用支票的單筆金額上限為50萬元。

〔2〕銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票?！?〕銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

〔4〕商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票用于在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，屬于商業(yè)信用范疇。銀行承兌匯票由銀行承兌，屬于銀行信用。2.信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。按使用對象分類：單位卡和個人卡按信譽等級分類：金卡和普通卡利用單位卡進展結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供給款項的金額不能高于10萬元。信用卡可以透支，但有金額限制(金卡為10000元，普通卡為5000元)，透支期限最長為60天。3.其他結(jié)算方式〔1〕匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯?！?〕托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。雙方的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供給的款項。〔3〕委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。款項的劃回方式分為郵寄和電劃。結(jié)算方式適用范圍起點金額分類付款期限備注支票同城異地?zé)o

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票10天銀行本票同城1000，50001萬，5萬定額本票不定額本票2個月背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票異地5001個月同上商業(yè)匯票同城異地商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票6個月同上匯兌異地信匯、電匯委托收款同城異地郵寄、電劃3天托收承付異地每筆起點10000或每筆起點1000驗單3天驗貨10天〔二〕國際結(jié)算方式1.信用證信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。

我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)根本上都是采用這一結(jié)算方式進展結(jié)算的。

2.托收

托收是指出口商開立匯票連同貨運單據(jù)委托出口地銀行通過進口地代收銀行向進口企業(yè)收款的結(jié)算方式。

根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。

3.匯付

匯付是指交款人按約定的條件和時間通過銀行把款項交收款人的結(jié)算方式。

匯付分為信匯、電匯和票匯。

一、其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金。

第三節(jié)

其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款二、其他貨幣資金的核算設(shè)置“其他貨幣資金〞總分類科目。并按其他貨幣資金的組成內(nèi)容分設(shè)明細分類科目?！?〕外埠存款的核算銀行存款××××××其他貨幣資金存入數(shù)◆匯往采購地銀行開立采購專戶支付數(shù)◆支付材料款●剩余款退回期末余額：×××材料采購××××××應(yīng)交稅費××××××為增值稅中的進項稅額華聯(lián)實業(yè)股份20×7年5月8日因零星采購需要，將款項50000元匯往上海并開立采購專戶，會計部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)，填制記賬憑證。借：其他貨幣資金——外埠存款 50000

貸：銀行存款 50000例2—1520×7年5月18日，會計部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證，貨物價款46800元，其中應(yīng)交增值稅6800元。借：材料采購 40000應(yīng)交稅費—