第六章轉移性支出課件

大家好12023/7/232第六章 轉移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補貼第三節(jié)稅收支出2023/7/233轉移性支出主要包括：社會保障金、各種補貼（如家庭津貼、食品補助)、捐贈支出、債務利息支出轉移性支出是受益者的一種來源，他們無須提供任何商品和服務作為獲得這種收入的交換條件。因此，轉移性支出體現的是政府的非市場性再分配活動。近幾年來，在社會經濟發(fā)生急劇變革的情況下,中國政府大大增加了在貧困救助和社會保險方面的轉移性支出。2023/7/234第一節(jié)社會保障支出人生最痛苦的事就是人還沒死，錢卻沒了人生最悲慘的事情之一就是未富先老據民政部社會福利和慈善事業(yè)促進司最新統計顯示,截至2011年年底全國老年人口有1.85億,占總人口13.7%。從今年起內地老齡化進入快速增長,老年人口將年均增加800萬至900萬人,料到2020年,中國老年人口將達到2.48億,老齡化水平將達17%。2023/7/2352023/7/236老年人口快速增長,主要是30年來實施“計劃生育”政策造成。更嚴峻的是,西方發(fā)達國家是“國先富,人后老”,人均GDP達3萬美元時才步入老齡化社會;中國是“國未富,人先老”,中國人均GDP才4,000美元,已開始進入老齡化社會,衍生的問題就更為嚴重,將嚴重影響社會穩(wěn)定及家庭和諧。2023/7/237現代意義的社會保障“讓公民不必窮盡手段為生存”“公民享有避免剝奪享受成果的權利。”享有“免于饑餓權、身心健康權與受教育權”

——世界銀行“社會雖然不能制止老天下雨，但卻可以制造雨傘”“生老病死以及人的最低生活需要，是不應當由市場來裁決，或者說市場的裁決不應該是最終的，政府應該在其中有所作為?！?023/7/238社會保障發(fā)展過程

保障主體

保障層次家庭保障企業(yè)保障社會保障社會救濟社會福利社會保險2023/7/2392023/7/23102023/7/2311社會保障支出的構成社會保險社會福利社會救濟社會優(yōu)撫工傷及遺囑生育社會保障支出養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險2023/7/2312一、社會保障支出與社會保障制度（一）社會保障及社會保障制度的概念社會保障：社會保障是指以國家為主體，依照有關法律的規(guī)定，通過對國民收入進行分配和再分配，從而對社會成員的基本生活權利予以保障，并不斷增進人們福利的各項法令、法規(guī)、社會政策以及由此形成的制度的總和。社會保障支出是指政府為了承擔社會保障職能，維護社會經濟平穩(wěn)運行而安排的財政支出。2023/7/23131.主體：社會（國家）2.依據：以法律作為強制的手段3.方式：無償支付4.對象：全體社會成員2023/7/2314（二）市場經濟體制下社會保障制度的經濟意義1.彌補市場失靈與稅收政策缺陷稅收盡管可以促進公平，但不能使窮人收入“高”些，更不能保障其生活水平。2.社會保障具有“內在穩(wěn)定器”的作用3.保險市場的不完善性逆向選擇、道德風險個人儲蓄不足與“搭便車”

——家長主義傾向私人保險市場難以抗御系統風險2023/7/2315社會保障中的公平與效率社會保障中的公平：一是隔代人之間的收入再分配；二是同一代人之間的收入再分配。社會保障中的效率：一是對人們工作積極性的影響；一是對積累的影響。2023/7/2316二、世界各國的社會保障制度（一）社會保障的產生與發(fā)展1.社會保障產生的原因社會保障產生的最根本的原因，在于保證社會成員的基本生活需要，維護社會秩序的穩(wěn)定。2.社會保障產生的條件（1）社會保障的經濟條件——生產的社會化（2）社會保障的社會條件——勞動階級長期斗爭的結果2023/7/23173.社會保障的發(fā)展（1）傳統初級形態(tài)的社會保障：1834年英國頒布的新“濟貧法”（2）現代社會保障階段①形成時期（1883年至1935年）：德國俾斯麥政府建立的保險制度②發(fā)展時期（1935年至1940年）：1935年，美國,《社會保障法》③全面發(fā)展時期：實行普遍福利政策④調整時期：20世紀70年代中期以來，社會保障制度陷入困境2023/7/2318（二）各國的社會保障制度的類型1.普遍津貼型：“人人有份”2.社會救濟型：在全社會范圍內向生活遇到困難的人提供3.社會保險型：“風險分擔，互助互濟”4.節(jié)儉基金型：按照個人賬戶的方式舉辦2023/7/2319（三）西方國家社會保障制度的特點1.保障項目名目繁多。美國實施300多項保障計劃，僅“幫助窮人”的計劃就有100多項。從搖籃到墳墓！2.社會保障資金有確定的來源。主要來自社會保障稅，該稅由取得工資收入的職工和雇主各交一半。不足部分由政府從財政收入中彌補。3.社會保障支出依法由政府集中安排。實施社會保障制度的一切細節(jié)，從資金來源、運用的方向、直至保障的標準等，都有明確的法律規(guī)定。4.政府實施社會保障制度有明顯的宏觀調控動機。2023/7/2320（四）養(yǎng)老社會保險的籌資模式社會保障資金的總體來源：由政府、企業(yè)和個人三方共同負擔1.現收現付式：根據當期支出需要組織收入，本期征收本期使用2.基金式(1)完全基金式：在預測未來時期社保支出需求的基礎上，確定一個可保證在相當長的時期內收支平衡的總平均收費率(2)部分基金式：根據分階段收入平衡的原則確定收費率2023/7/2321三、我國的社會保障制度（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展（二）養(yǎng)老保險（三）失業(yè)保險（四）醫(yī)療保險（五）輔助社會保險項目（六）社會救濟和社會福利項目2023/7/2322（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展我國社會保障制度的發(fā)展大體上可分為四個階段：1.初創(chuàng)階段，從1949到1957年；2.發(fā)展階段，從1957到1966年；3.停滯階段，從1966年到1976年；4.改革階段，1978年以后。2023/7/2323我國社會保險基金收支及累計結余情況項目年份合計基本養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險工傷保險生育保險基金收入1990年1995年2000年2005年基金支出1990年1995年2000年2005年累計結余1990年1995年2000年2005年186.81006.02644.56968.6151.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62155.54040.397.9429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.0/9.7170.01405.3/7.3124.51078.7/3.1109.81278.1/8.124.893.0/1.813.848.0/12.757.9164.0/2.911.244.0/1.68.327.0/2.716.872.0我國社會保險基金收支及累計結余情況（億元）2023/7/23241.初創(chuàng)階段，從1949到1957年1950年，我國開始公布了一系列優(yōu)撫條例：《革命烈士家屬、革命軍人家屬優(yōu)待暫行條例》、《革命殘廢軍人優(yōu)待撫恤暫行條例》、《革命軍人犧牲、病故褒恤暫行條例》。1951年首次通過并于1953年修改增定的《勞動保險條例》（勞動部和全國總工會），對職工的生老病死時的生活、醫(yī)療待遇和集體福利事業(yè)做了規(guī)定。以后陸續(xù)頒布了一些條例和規(guī)定，包括《革命工作人員傷亡褒恤暫行條件》（1952）、《工會法》（1952）、《關于各級人民政府工作人員施行公費醫(yī)療預防措施的指示》（1952）、《關于女工作人員生育假期的通知》（1955）、《國家機關退休人員退休處理暫行辦法》（1955）、《職工生活困難補助法》（1956）。這些規(guī)定和條例的建立及生效標志著我國社會保障制度的基本確立。2023/7/23252.發(fā)展階段，從1957到1966年1958年，我國還頒布了《國務院關于工人、職員退休處理的暫行規(guī)定草案》，統一了企業(yè)職工和國家工作人員的退休、退職規(guī)定；同年衛(wèi)生部和財政部聯合發(fā)出了《關于改進企業(yè)和職工勞保醫(yī)療制度幾個問題的通知》。60年代初期，我國開始在農村實行合作化、集體五保戶（保吃住穿醫(yī)葬）、公社化。在城市街道，開始興建社會福利院（養(yǎng)老院、殘廢人習藝所、精神病院、平民教養(yǎng)院）和福利工廠等。這一時期是我國社會保障制度發(fā)展的時期。2023/7/23263.停滯階段，從1966年到1976年從1966年至1976年的文革期間，全國總工會被砸爛，勞?；鸬慕y籌管理機構被撤消或癱瘓，福利事業(yè)被批為“福利主義”，基層福利機構被解散，使全國的社會保障事業(yè)陷入長期的停滯階段。2023/7/23274.改革階段，1978年以后從1978年開始的經濟體制改革，尤其是企業(yè)制度的改革對社會保障制度提出了配套改革的要求。

⑴考慮到由各單位自行管理、自行支付養(yǎng)老費的制度無法讓企業(yè)在同一起跑線上進行公平競爭，從1984年起，在全國范圍內逐步恢復和建立了退休費用的市縣乃至省級統籌。⑵在勞動制度改革中，為了使勞動關系法制化，打破“鐵飯碗”和“大鍋飯”，在用工形式上推行了勞動合同制。與此相配合，勞動合同制工人的養(yǎng)老保險制度于1986年開始建立，并使其與固定工養(yǎng)老保險基金分別立賬。2023/7/2328⑶為了解決失業(yè)問題，從1986年起，國務院頒布并實施《國營企業(yè)職工待業(yè)保險暫行規(guī)定》，對因企業(yè)破產或精簡整頓、或終止合同、或被辭退等原因而失業(yè)的工人提供失業(yè)保險（包括失業(yè)救濟金、醫(yī)療費、喪葬費、培訓費等）。

⑷1988年，衛(wèi)生部、財政部、勞動部等八個部門成立醫(yī)療改革研究小組，研究醫(yī)療保險制度改革方案并進行試點，隨后全國眾多省市自行進行改革試點。2023/7/2329⑸1995年3月，國務院發(fā)布《關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，決定對國家體改委、勞動部分別提出養(yǎng)老保險實行社會統籌和個人賬戶相結合的部分積累式改革實施辦法，由各地區(qū)自行選擇進行試點。

⑹1997年7月，國務院發(fā)布《國務院關于建立統一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，針對現實中存在的基本養(yǎng)老保險制度不統一，企業(yè)負擔重，管理制度不健全等問題，提出了建立一體化的基本養(yǎng)老保險制度的指導思想、具體目標和實施原則，把統一制度、統一政策提到改革的議事日程。2023/7/2330（二）現行養(yǎng)老保險制度1．保險覆蓋范圍2．保險費用籌集3．運行模式4．養(yǎng)老金待遇5．養(yǎng)老基金管理2023/7/23311．保險覆蓋范圍社會養(yǎng)老保險的覆蓋面由原來只包括國有企業(yè)和一部分城鎮(zhèn)集體企業(yè)擴大到城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)，包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)的職工及城鎮(zhèn)個體工商戶的幫工，都必須參加社會養(yǎng)老保險，稱為基本養(yǎng)老保險。城鎮(zhèn)個體工商戶本人、私營企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加社會養(yǎng)老保險，其目的在于破除養(yǎng)老保險在用人單位之間的所有制界限，促進勞動力在各類所有制單位之間的合理流動和優(yōu)化配置，同時也為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平的競爭環(huán)境。據統計，截至2005年底，已有17487萬職工參加了社會養(yǎng)老保險。

2023/7/23322.保險費用籌集養(yǎng)老保險費用主要由企業(yè)和職工個人繳費負擔，財政負責彌補養(yǎng)老保險計劃的赤字。企業(yè)要按照本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市）政府規(guī)定的企業(yè)繳費比例向社會保險機構繳納保險費。企業(yè)繳費的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20％，確需超過20％的，須報勞動部、財政部審批；個人養(yǎng)老保險的繳費比例1997年不得低于本人繳費工資的4％，1998年起每兩年提高1個百分點，最終達到本人繳費工資的8％。目前大多數地區(qū)的社會養(yǎng)老保險計劃出現了收不抵支的問題，為了確保這些地區(qū)養(yǎng)老金能按時足額發(fā)放，中央財政給予了大量的資金支持。2023/7/23333.運行模式養(yǎng)老保險實行社會統籌與個人賬戶相結合的運行方式。各地要按職工個人繳費工資的11％為職工建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶，個人繳費全部計人個人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入。隨著個人繳費比例的提高，企業(yè)繳費劃人個人賬戶的比例應逐步減小，當個人繳費比例提高到8％的最高限時，企業(yè)繳費劃人個人賬戶的比例應降低到3％。企業(yè)繳費除去劃入個人賬戶的部分以外，其余部分進入社會統籌基金，用于向已經退休的職工發(fā)放各種退休費用。個人賬戶的存儲額每年參考銀行同期存款利率計算利息；這部分存儲額只能用于職工養(yǎng)老，不得提前支取。職工調動時，個人賬戶里的存儲額全部隨同轉移；職工或退休人員死亡，個人賬戶中的個人繳費部分可以繼承。2023/7/23344.養(yǎng)老金待遇在新的養(yǎng)老保險制度實施以后參加工作的職工,如果個人繳費年限滿15年,在退休后可按月領取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分組成。退休后基礎養(yǎng)老金的月標準為省、自治區(qū)、直轄市或地(市)上年度職工月平均工資的20％；個人賬戶養(yǎng)老金的月標準按本人退休時個人賬戶存儲額除以120的方法確定。個人繳費年限不滿15年的,退休后不能享受基礎養(yǎng)老金,其個人賬戶中的存儲額一次性地支付給本人。據統計，截至2009年底，養(yǎng)老金的發(fā)放率已經達到99.9％。2023/7/2335重點——農民工社會養(yǎng)老保障中國的農民工1994年約為6000萬人，2000年約為8840萬人，2009年已達到1.5-2億人左右，農民工已占企業(yè)員工總數的近60%。在農村大約有70％以上的家庭有人在外面打工，農民工已經成為產業(yè)工人的重要組成部分，他們成了支撐我國經濟社會快速發(fā)展和進步的一個舉足輕重的社會群體。據多份調查結果顯示，我國農民工在失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育、養(yǎng)老、工資、住房等社會保障方面存在著與城市居民就業(yè)人員諸多的不平等，2億左右農民工擁有養(yǎng)老保險的不超過3000萬人！有名無實、有始無終，待遇難以享受！

2023/7/2336（三）失業(yè)保險失業(yè)保險是國家通過立法強制執(zhí)行的，并根據國家有關法律規(guī)定籌集保險基金，對因失業(yè)而喪失生活來源的勞動者，在其等待再就業(yè)期間提供物質幫助，并通過轉業(yè)培訓和生產自救，使其重新就業(yè)的一種保障制度。2023/7/2337(四)醫(yī)療保險醫(yī)療保險是以職工和所在單位繳納的稅費及政府補助為經費來源，對患病的受保人及其家屬給予一定的醫(yī)療服務和收入補償，以幫助其進行治療并使其基本生活不受影響的的一種保障制度。2023/7/23381.覆蓋范圍：全民醫(yī)保城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險（職工醫(yī)保）城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險（居民醫(yī)保）新型農村合作醫(yī)療保險（新農合）截至2007年11月底，我國已有1.76億職工參加了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險；截至2007年9月底，開展新型農村合作醫(yī)療的縣（市、區(qū)）達到2448個，占全國總數的85.5%，參加新農合的農民達到7.3億人，參合率達到86%，提前實現了國務院確定的年度發(fā)展目標；同時，城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險試點已在全國79個試點城市開展。2023/7/2339到2008年底，新型農村合作醫(yī)療制度將基本覆蓋到所有農村，并逐步提高籌資水平和報銷比例，減輕個人負擔；到2010年底，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險將覆蓋所有城鎮(zhèn)從業(yè)人員；2008年城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險制度將從2007年的79個試點城市擴大到50%左右的城市，2009年將達到80%左右的城市，并于2010年基本覆蓋我國所有城鎮(zhèn)未就業(yè)居民。2023/7/23402.費用籌集城鎮(zhèn)職工用人單位：繳費率控制在職工工資總額的6%

職工個人：繳費率為本人工資收入的2%農民財政農民城鎮(zhèn)居民財政居民個人2023/7/2341案例：新型農村合作醫(yī)療保障“新農合”是由政府組織、引導、支持，農民自愿參加，個人、集體和政府多方籌資，以大病統籌為主的農民醫(yī)療互助共濟制度。“新農合”中國家每年一個人補貼50元左右，住院治療基本能報銷50%。2023/7/2342案例——城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險我國現行社會醫(yī)療保險體系，包括城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、新型農村合作醫(yī)療保險、公務員和事業(yè)單位人員公費醫(yī)療三個部分。而城鎮(zhèn)居民中的下崗職工、無業(yè)居民、學生、幼兒這部分人群，處于“三不管”的真空地帶。被稱為醫(yī)保上的“兩不靠”居民；這部分人最容易成為城市中因病致貧的群體。為解決城鎮(zhèn)非從業(yè)居民的醫(yī)療保險問題，國務院決定從2007年開始開展城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險試點工作。2007年中央財政安排用于醫(yī)療衛(wèi)生的支出達到831.58億元，比上年增長25.2%，推進城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險試點，城鎮(zhèn)非職工人員全部納入醫(yī)保。中央財政和地方財政也給予大力的支持，安排相應的經費，這必將有力推動城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險的順利進行。

2023/7/2343(五)工傷保險工傷保險是指受保勞動者因工或因職業(yè)病受傷、致殘、死亡，從政府和社會得到傷殘醫(yī)療服務、康復服務、傷殘補償、遺屬養(yǎng)育金等以保障其基本生活待遇的一種保障制度。工傷保險不同于養(yǎng)老保險等險種，勞動者不繳納保險費，全部費用由用人單位負擔。即工傷保險的投保人為用人單位。2023/7/2344(六)生育保險生育保險是婦女因懷孕、生育和撫育嬰兒期間暫時離開工作崗位失去工資，而從國家獲得基本醫(yī)療服務和生育津貼以維持基本生活的一種保障制度。2023/7/2345(七)社會救濟是指政府對收入在貧困線以下的居民和因自然災害遭受損失或發(fā)生其他不幸事故而生活困難者提供資金與實物援助的一種社會保障制度。社會救濟的資金來源主要是政府的財政資金2023/7/2346（八）社會福利是國家和社會根據有關法律規(guī)定，保障全體社會成員在享受基本生存權利的基礎上，隨著經濟和社會的不斷發(fā)展而逐步提高生活水平、增加居民勞動報酬和基本生活保障之外的給付和服務的一種社會保障制度。2023/7/2347我國社會保障籌資模式采用社會統籌和個人賬戶結合的部分積累模式，企業(yè)和職工共同繳費，財政最后擔保。

2007年度，繳費基數是1478至7392元，養(yǎng)老保險個人繳納8%，單位22%；醫(yī)療保險個人繳納2%，單位12%；失業(yè)保險個人繳納1%，單位2%；生育保險和工傷保險單位均繳納0.5%。單位的繳付比例達到繳費基數的37%(加上住房公積金為44%)，個人為11%(加上住房公積金為18%)。2023/7/2348四、我國社會保障制度的存在的問題（一）問題:我國的社會保障制度與市場經濟發(fā)達國家相比還處于初級階段，還有很長的路要走。1.政府財政投入偏低西歐、北歐的福利國家，財政至少有50％用于社會保障和福利的支出，即使是美國的財政也有約三分之一用于社會保障事業(yè)，我國香港地區(qū)的財政有50％由衛(wèi)生福利局與教育統籌局使用，這些國家與地區(qū)的公共財政得到了充分的體現。而我國財政投入社會保障的比重還不到13％。

2023/7/23492.立法滯后大多發(fā)達國家的社會保障改革與制度建設都奉行立法先行，通過制定各種社會保障的各種法律來確定制度，然后加以實施。而我們走的是一條漸進改革、試點先行的道路，是摸著石頭過河，改革先試驗，把試驗的經驗總結起來再行推廣，在長期試驗過程中才開始重視立法。但試點期過長必然損害制度的健康發(fā)展，所付出的代價與成本亦屬高昂。沒有專門的《社會保障法》，各地區(qū)實施“諸侯保障”，五花八門，標準不一，很難全國轉移。出現資金挪用！

2023/7/23503.城鄉(xiāng)差別大，覆蓋范圍有限“只保城市不保農村”。在城市人群參保人數不斷擴大和保障水平不斷提高的形勢下。我國農村社會保障體系覆蓋范圍窄、層次低、社會化程度低，大部分停留在救助的層面上。農村養(yǎng)老保險基本靠家庭承擔。從覆蓋面看，城鄉(xiāng)覆蓋面的比例為27：1。從體系看，城市有較為完備的社會保障體系，農村僅有新農合等，養(yǎng)老主要靠子女和土地。從標準看，城高鄉(xiāng)低。以低保為例：城市低保是農村低保的2-4倍。2023/7/23514.轉移接續(xù)困難養(yǎng)老保險跨省轉移的一般做法是，如果本省某單位新增一個員工，該員工以前在外省參加過養(yǎng)老保險，辭職后原單位會給其本人一份養(yǎng)老保險轉移單，憑借這份轉移單在本省按照初次工作辦理新參保，然后拿其身份證復印件到當地區(qū)縣社保中心領取社保中心銀行賬號開戶行等信息，然后由他本人憑借在本地辦理的新參保信息到原工作地辦理跨省轉移，辦理完畢，該員工的原單位工作期間養(yǎng)老保險按比例轉入本地社保系統。2023/7/2352案例李翔3個多月前從蘇州辭職，來到北京找到一份工作。不久前，他在簽訂完勞動合同辦理入職手續(xù)的時候，發(fā)現了這個問題：他在蘇州已經交了兩年的養(yǎng)老保險無法轉移接續(xù)到北京的新單位。北京社保局給李翔的解釋是，外埠人員只有戶口變更為本市戶口后才能從外省轉移進京，由于他戶口不在北京，而且社保現在還沒有全國聯網，外地社保關系無法轉入北京，只能在蘇州先封存終結，然后憑終結證明在北京辦理社保，保險由所在單位統一辦理。2023/7/2353也就是說，小李只能作為初次在京工作人員而從頭開始繳納各項社保費用。至于在蘇州已經繳納的兩年社保，只有他再回蘇州工作，才有可能完成轉移接續(xù)。如果不回蘇州，只有把養(yǎng)老金提取出來，但很多地方不讓退保。地方保護主義！2023/7/2354(二)完善：1.以完善養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險體系為重點，深化各項社會保障制度改革。2.逐步實現社會保險籌資方式由現收現付制向部分積累制過渡，加強和改進社會保險基金的征收與營運管理。3.進一步加強社會保障法制建設，理順社會保障管理體制。4.加強和完善對社會保障支出的財政管理與監(jiān)督。2023/7/2355第二節(jié)財政補貼支出一、財政補貼的概念和性質1.財政補貼：國家為了某種特定需要，而向企業(yè)或居民個人提供的無償補助。2.性質：是影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的政府無償支出。財政補貼是一種逆向分配，為達到特定的目的，通過政府的無償資助，來補充和矯正原有分配的不足，糾正市場機制的缺陷。2023/7/23563.要點：（1）政府單方面、無償的資金支付；不須相應取得商品和勞務。（2）從政府角度看：支付是無償轉移；從領取補助者看：意味實際收入增加。（3）從資源配置看：財政補貼的影響更直接，財政補貼影響商品相對價格，更具直接性；從收入分配看，社會保障支出功能更加強，保障支出對象，有選擇性、針對性，有效性。2023/7/2357二、財政補貼的功能和作用1.功能：改變相對價格結構；改變需求結構；改變供給結構2.作用：(1)外部效益（外部效用）內部化的需要。通過補貼，降低產品成本或提高消費者需求，消除少生產或少消費產品所造成的效率損失；(2)生產者虧損補貼的需要。自然壟斷產品采用邊際成本定價，低價虧損，需政府補貼；(3)維護市場價格及整個國民經濟穩(wěn)定的需要(4)穩(wěn)定社會的需要。改革時期企業(yè)虧損和通貨膨脹，需政府補貼。2023/7/2358三、財政補貼內容(一)按照補貼對象的不同，我國財政補貼包括：1.物價補貼2.企業(yè)虧損補貼：政策性虧損，經營性虧損3.財政貼息4.稅前還貸5.稅式支出2023/7/23591.物價補貼：價格補貼。指國家為避免價格波動的連鎖反應和安定城鄉(xiāng)人民的生活，由財政向企業(yè)或居民支付的、與人民生活必需品和農業(yè)生產資料的市場價格政策有關的補貼。具體包括：①農副產品價格補貼；②農業(yè)生產資料價格補貼；③日用工業(yè)品價格補貼；④工礦產品價格補貼。2023/7/23602．企業(yè)虧損補貼企業(yè)虧損補貼。指國家財政對國有企業(yè)給予的補貼。在預算管理上，企業(yè)虧損補貼列入預算收入科目，做沖減收入處理。分為:(1)政策性虧損補貼指國家財政對由于貫徹國家政策，對某些產品實行低價政策造成的企業(yè)虧損給予的補貼；(2)經營性虧損補貼經營性虧損，是國家財政對國有企業(yè)經營管理不善造成的虧損給予的補貼。一般而言，國家財政對經營性虧損原則上不予補貼，只對政策性虧損給以補貼。但對一些生產急需的產品和重要產品的企業(yè)，經國家財政部門審批后，可給予暫時性的補貼，并通過整頓，限期扭虧為盈，以利于促進生產和調節(jié)供給需求平衡。2023/7/23613.財政貼息：政府代企業(yè)支付全部或部分貸款利息——鼓勵貸款的補貼4.稅前還貸：是指財政在計算企業(yè)應稅所得時，將企業(yè)應當歸還的貸款從中扣除，相應減少企業(yè)納稅基數。實質是免去了企業(yè)一部分稅款，相當于政府為企業(yè)歸還了一部分貸款。5.稅式支出：指國家財政對于某些納稅人或課稅對象給予的減稅和免稅。也可視為隱性的財政補貼。2023/7/2362（二）從政府是否明確地安排支出看，可以區(qū)分為明補與暗補；1.明補：等于給予補貼領受人一筆收入，比如交通補貼、住房補貼等以增加收入的形式出現。特點：消費者接受補貼后面對的商品相對價格沒有改變。2.暗補：消費者不是直接從可見的形式中獲得補貼，而是在購買補貼商品時才享受補貼。特點：出現在一種或幾種特殊的商品中,暗補往往商品存在兩重價格：市場價格和補貼價格，一般配合以票證制度,使消費者以低于市場的價格得到某種商品。2023/7/2363(三)從財政補貼的接受主體看，又可以區(qū)分為1.企業(yè)補貼2.居民補貼

這是國家財政為了保證人民生活維持必要的水平，對職工和居民提供的補助，主要包括住房補貼、交通補貼、冬季取暖補貼等。2023/7/2364WTO分類標準根據WTO《補貼與反補貼措施協議》分類

可訴補貼禁止性的補貼不可訴補貼2023/7/2365禁止性的補貼禁止性補貼在貿易實踐中又稱“紅箱補貼”，是指世貿組織反補貼協議規(guī)定禁止成員方給予或者予以維持的補貼行為。由于禁止性補貼直接扭曲進出口貿易，反補貼協議對此類補貼以及維持此類補貼的行為予以嚴格禁止?！堆a貼與反補貼措施協議》明確地將出口補貼和進口替代補貼規(guī)定為禁止性補貼，任何成員不得實施或維持此類補貼。農產品出口補貼的削減由《農業(yè)協議》規(guī)定。貿易保護主義！《補貼與反補貼措施協議》明確地將出口補貼和進口替代補貼規(guī)定為禁止性補貼，任何成員不得實施或維持此類補貼。農產品出口補貼的削減由《農業(yè)協議》規(guī)定。禁止性的補貼2023/7/2366可訴補貼可訴補貼又稱黃燈補貼，是指在一定范圍內可以實施的補貼，但如果使用此類補貼的成員方在實施過中對其他成員方的經濟利益造成不利影響，則受損的成員方可以以向使用此類補貼的成員方提出申訴。一般來說只有同時具備下列三種條件，該種可訴補貼才需要被取消第一，該種補貼必須要具有專向性。第二，該種補貼必須被某個成員國起訴。第三，該補貼必須被證明對成員國造成了實質損害或實質損害威脅。2023/7/2367不可訴補貼不可不可訴補貼又稱綠燈補貼?！堆a貼與反補貼措施協議》第四部分規(guī)定了兩大類不可訴補貼，一類是不具有專向性的補貼，另一類是符合特定要求的專向性補貼。主要是包括不具有專向性的補貼，給與基礎研發(fā)的援助性補貼，給予貧困地區(qū)的補貼，為適應新環(huán)境而實施的補助，以及用于鼓勵農業(yè)研發(fā)，鼓勵農民退休等方面的補貼。2023/7/2368四、中國財政補貼現狀1.現狀：規(guī)模大范圍廣渠道多管理亂2.原因：與價格改革的配合不當；國企制度改革力度不夠，國家政策多變；政府宏觀調控手段運用誤區(qū)2023/7/2369我國財政補貼年份物價補貼(億元)企業(yè)虧損補貼（億元）合計占財政總支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.52023/7/23703.財政補貼的負作用削弱價格杠桿的作用，增加價格改革的難度。不利于提高生產資源配置效率，提高企業(yè)生產積極性。財政負擔沉重，削弱政府宏觀調控能力。2023/7/2371正確認識財政補貼1.國民經濟的實際運行是由一套穩(wěn)定的經濟制度（財產制度、價格制度、收入分配制度、財政收支制度）所規(guī)定的運行機制和一套靈活的調節(jié)手段體系共同發(fā)揮作用的綜合結果。任何經濟制度有其固有的缺陷，需要運用必要的調節(jié)手段進行修正或矯正。2.財政調控手段：制度性政策工具和權衡性政策工具。制度性：穩(wěn)定的稅制和財政支出結構；權衡性：財政補貼、稅收減免等等。3.財政補貼只能是必要的調節(jié)手段，是對經濟活動的逆向調節(jié)，是輔助性的。4.財政補貼應當與經濟制度相結合：市場經濟不發(fā)達,糾正不合理的價格結構;市場經濟發(fā)達,糾正市場缺陷。2023/7/2372五、財政補貼改革思路(一)基本思路：減少補貼項目、明確補貼重點、規(guī)范補貼方式、提高補貼效率。1.觀念上：財政補貼是政府實施經濟調控和社會調節(jié)的一種手段2.制度上：規(guī)范財政補貼制度3.規(guī)模上：壓縮①歸并：將財政補貼并入其他財政范疇②取消：企業(yè)的虧損補貼大部分可以取消，其中一部分可以轉化為對破產企業(yè)的失業(yè)救濟支出。③重點：農業(yè)生產和流通領域2023/7/2373（二）財政補貼方式的改革1.改變農業(yè)補貼方式2.取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補貼3.改革公用事業(yè)補貼4.增加財政對科研費用的補貼，調動企業(yè)研究開發(fā)的積極性。5.運用財政補貼，加強環(huán)境保護。6.運用財政補貼政策促進中小企業(yè)的加速發(fā)展。2023/7/2374第三節(jié)稅收支出（一）概念“稅收支出”概念于20世紀70年代在美國應運而生，并迅速在西方國家成長起來。l973年，美國財政部部長助理、哈佛大學教授薩里(S.Surrey)在其所著《稅收改革之途徑》一書中，才正式使用“稅收支出”一詞。一部分稱為正規(guī)的另一部分則是一些特殊的條款2023/7/2375是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。稅收支出是政府的間接性支出，屬于財政補貼性支出。2023/7/2376（二）分類1.照顧性稅式支出――納稅人由于客觀原因在生產經營上發(fā)生臨時困難而無力納稅