CMA財(cái)務(wù)基礎(chǔ)-內(nèi)部控制

CMAPart1

CMA財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

CMAPart1第4章內(nèi)部控制CMAPart1考試形式

4小時(shí)=>100道單選題+2道簡答題規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測（30%）績效管理（25%）成本管理（25%）內(nèi)部控制（15%）職業(yè)道德（5%）*難度：A，B，CCMAPart1第1節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估、控制與風(fēng)險(xiǎn)管理第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)第3節(jié)系統(tǒng)控制與安全措施

CMAPart1第1節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)評估、控制

與風(fēng)險(xiǎn)管理

CMAPart1內(nèi)部控制內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證營運(yùn)效率和效益保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保護(hù)公司資產(chǎn)滿足現(xiàn)行法律和法規(guī)的要求內(nèi)部控制措施應(yīng)具有成本效益內(nèi)部控制：是指一個(gè)公司為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在公司內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。CMAPart1風(fēng)險(xiǎn)狹義：風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為損失的不確定性。說明風(fēng)險(xiǎn)只能表現(xiàn)出損失，沒有從風(fēng)險(xiǎn)中獲利的可能性，屬于狹義風(fēng)險(xiǎn)。廣義：風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為不確定性；說明風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的結(jié)果可能帶來損失、獲利或是無損失也無獲利，屬于廣義風(fēng)險(xiǎn)，金融風(fēng)險(xiǎn)屬于此類。風(fēng)險(xiǎn)：暴露在各種可能增加損失的條件下的敞口。從內(nèi)部控制的角度，風(fēng)險(xiǎn)是某項(xiàng)威脅發(fā)生的概率，乘以控制措施未能成功預(yù)防或檢測到該項(xiàng)威脅的概率，再乘以該項(xiàng)威脅導(dǎo)致的損失額。風(fēng)險(xiǎn)和收益成正比，所以一般積極性進(jìn)取的偏向于高風(fēng)險(xiǎn)是為了獲得更高的利潤，而穩(wěn)健型的投資者則著重于安全性的考慮風(fēng)險(xiǎn)＝P(t)*P(f)*損失額CMAPart1影響風(fēng)險(xiǎn)的因素：獨(dú)立績效檢查的頻率組織控制方法的充分性權(quán)責(zé)相匹配的充分性執(zhí)行控制措施的連續(xù)性資產(chǎn)、記錄、軟件或數(shù)據(jù)的物理控制的充分性；以及在限制資產(chǎn)、記錄、軟件或數(shù)據(jù)的使用權(quán)方面，系統(tǒng)控制的充分性CMAPart1RQ106一公司正在建立風(fēng)險(xiǎn)分析以定量其數(shù)據(jù)中心對不同威脅的風(fēng)險(xiǎn)。下列哪種情況代表在調(diào)整保險(xiǎn)收入之后最高的年度損失風(fēng)險(xiǎn)？

發(fā)生頻率損失保險(xiǎn)(年)

金額(覆蓋率%)a.1

美元15,00085b.875,00080c.20200,00080d.100400,00050CMAPart1風(fēng)險(xiǎn)的類型審計(jì)人員將風(fēng)險(xiǎn)分為三種類型：固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）：指內(nèi)部控制缺位時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大虛報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)（CR）：內(nèi)部控制可能無法預(yù)防或發(fā)現(xiàn)失偵風(fēng)險(xiǎn)（DR）：也稱計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)。指審計(jì)證據(jù)未能發(fā)現(xiàn)超出可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受風(fēng)險(xiǎn)（AAR）：AAR＝IR*CR*DRDR=AAR/(IR*CR)CMAPart1內(nèi)部控制制度二分會計(jì)控制管理控制。-建立內(nèi)控-數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致-內(nèi)控可靠性內(nèi)部牽制依據(jù)串通舞弊的可能性較小，提出五種不相容職務(wù)分離原則，實(shí)現(xiàn)實(shí)物與簿記牽制。五大要素-控制環(huán)境-風(fēng)險(xiǎn)評估-控制活動-信息溝通-監(jiān)控三大目標(biāo)-經(jīng)營效果和效率-財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性-遵循適用的法律和法規(guī)八大要素-內(nèi)部環(huán)境-目標(biāo)設(shè)置-事件識別-風(fēng)險(xiǎn)評估-風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)-控制活動-信息與溝通-監(jiān)控四大目標(biāo)-戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)-經(jīng)營效果和效率-財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性-遵循適用的法律和法規(guī)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三分-控制環(huán)境-會計(jì)系統(tǒng)-控制程序內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)而建立的各種政策和程序。-（）內(nèi)部控制整體框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架1936年1988年1994年2004年2002年：SOX法案2003年6月：SEC“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”2004年：PCAOB2號準(zhǔn)則2007年6月：PCAOB5號準(zhǔn)則CMAPart1設(shè)計(jì)內(nèi)部控制以處理風(fēng)險(xiǎn)COSO框架：被認(rèn)為是美國審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)1、控制環(huán)境：指組織的管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好，包括誠信、道德價(jià)值觀以及組織所處的營運(yùn)環(huán)境。2、風(fēng)險(xiǎn)評估：旨在確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其重要性程度。3、控制活動：6項(xiàng)：權(quán)責(zé)的劃分；交易授權(quán)系統(tǒng)；充分的文件和記錄；資產(chǎn)安全；獨(dú)立驗(yàn)證；合適的職責(zé)分離。4、信息與交流5、監(jiān)控：內(nèi)控的所有方面都應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和修正CMAPart1有效控制措施的設(shè)計(jì)應(yīng)該滿足以下4個(gè)會計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則的要求：控制原則兼容性原則靈活性原則成本效益原則CMAPart1內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境會計(jì)系統(tǒng)控制程序CMAPart1控制環(huán)境董事會和審計(jì)委員會SOX法案302條款SOX法案404條款CMAPart1控制程序內(nèi)部控制的目的是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證，這些目標(biāo)包括：資產(chǎn)的保護(hù)符合現(xiàn)有法律和法規(guī)的要求，即合規(guī)性組織目標(biāo)和使命的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告記錄的可靠性營運(yùn)效率CMAPart1《美國國外貪腐防治法》（FCPA）美國國會1977年通過，禁止在海外從事業(yè)務(wù)的美國公司為了獲得合同或業(yè)務(wù)而向外國政府支付賄賂。該法案要求：正確地輸入交易以與管理層一致或具體權(quán)限相一致的方法執(zhí)行交易。只有獲得授權(quán)才可以接觸資產(chǎn)資產(chǎn)的記錄應(yīng)該在合理的時(shí)間間隔內(nèi)與現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行比較，并且采取適當(dāng)?shù)拇胧┨幚矶咧g的差額該法案確定了與交易或帳戶管理有關(guān)的5種控制目標(biāo)：即授權(quán)、記錄、安全、對帳以及估值。為了有效地評估控制措施，應(yīng)將這些目標(biāo)與具體的內(nèi)部控制程序結(jié)合起來違反FCPA的公司或公司官員或董事會被處以刑事和民事處罰，最多5年最高200萬美元罰款。CMAPart1內(nèi)部控制的類型預(yù)防性控制：檢測性控制：改正性控制：指向性控制：補(bǔ)充性控制：CMAPart1預(yù)防性控制：是的是為了防止錯(cuò)誤的出現(xiàn)和對資產(chǎn)的不當(dāng)使用。職責(zé)分離監(jiān)督審查雙重控制編輯和準(zhǔn)確度檢查合理性檢查完整性檢查CMAPart1檢測性控制：目的是為了事后檢查所發(fā)生的錯(cuò)誤，以及對預(yù)防性控制提供支持。檢測性控制措施比預(yù)防性控制的成本要低，具有隨機(jī)性。CMAPart1改正性控制：糾正檢測性控制所識別的問題。指向性控制：目的是產(chǎn)生正面結(jié)果，也可能是為了使公司樹立起一個(gè)下面的社會形象。補(bǔ)充性控制：也稱為緩和性控制措施，目的是為了對控制結(jié)構(gòu)中其他方面的缺陷行為進(jìn)行彌補(bǔ)，但是可能產(chǎn)生重復(fù)工作。CMAPart1內(nèi)部控制方法組織控制：營運(yùn)控制人事管理控制：招聘和選擇合適的人員；定位、培訓(xùn)和發(fā)展；監(jiān)督；人事約束和控制實(shí)務(wù)審查控制設(shè)施和設(shè)備控制CMAPart1自上而下與自下而上的內(nèi)部控制方法企業(yè)實(shí)施內(nèi)控有兩種方式：自上而下：從公司戰(zhàn)略定位開始，自上而下建立一整套IT系統(tǒng)，與自下而上的ERP對接，形成完整的企業(yè)信息化系統(tǒng)。自下而上：從具體的業(yè)務(wù)流程的管控做起，從單點(diǎn)慢慢擴(kuò)展到公司全部。CMAPart1內(nèi)部控制的局限性管理層不執(zhí)行利益沖突控制政策和程序的文件記錄記錄控制政策和程序的最常見方法包括書面描述以及使用流程圖CMAPart1RQ108必須遵守1977年國外貪腐防治法的公開公司應(yīng)建立的遵守程序不包括下列哪項(xiàng)？a.授權(quán)并正式簽署的協(xié)議，聲明它將遵守該法案b.公司的現(xiàn)有內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)文件c.控制的成本/收益和最小化的風(fēng)險(xiǎn)分析d.數(shù)量檢查系統(tǒng)，以評估內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)CMAPart1RQ109實(shí)施美國國會通過的國外貪腐法的主要目的是：a.防止美國公司雇傭的外國人的不道德行為b.推動聯(lián)合國關(guān)于其盟國間全球貿(mào)易頒布的法令c.防止美國公司為了在國外經(jīng)營而賄賂國外官員d.要求獨(dú)立審計(jì)人員強(qiáng)制記錄對內(nèi)部控制的評估28CMAPart1哪項(xiàng)不是一種風(fēng)險(xiǎn)類型？A固有風(fēng)險(xiǎn)B失偵風(fēng)險(xiǎn)C安全風(fēng)險(xiǎn)D控制風(fēng)險(xiǎn)CMAPart1內(nèi)部控制的目的是為了下哪些方面提供合理的保證？1、營運(yùn)效率2、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性3、與現(xiàn)有法律和法規(guī)的一致性4、項(xiàng)目完成的可行性A1B2和3C1、2和3D1、2、3和4CMAPart1審計(jì)委員會不能包括以下哪種人員？A公司總裁B董事會主席C董事會中擁有獨(dú)立企業(yè)但不與本企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的成員D當(dāng)?shù)厣虝闹飨疌MAPart1以下關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中哪項(xiàng)正確？A控制風(fēng)險(xiǎn)是評估內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)超出可接受水平的虛報(bào)的可能性B控制風(fēng)險(xiǎn)是評估內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)超出可接受水平的虛報(bào)的可能性C控制風(fēng)險(xiǎn)取決于失偵風(fēng)險(xiǎn)D控制風(fēng)險(xiǎn)可以與安全風(fēng)險(xiǎn)一起度量以確定總體風(fēng)險(xiǎn)CMAPart1內(nèi)部審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人是：A部門經(jīng)理B高級經(jīng)理C外部審計(jì)人員D審計(jì)委員會CMAPart1《美國國外貪腐防治法》要求1、公司必須設(shè)計(jì)內(nèi)部控制程序2、公司必須具有內(nèi)部審計(jì)部門3、交易必須按照管理層的授權(quán)執(zhí)行4、接近資產(chǎn)必須經(jīng)過授權(quán)A1和2B3C1、3和4D1、2、3和4CMAPart1第2節(jié)：內(nèi)部審計(jì)

CMAPart1內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的標(biāo)準(zhǔn)分為三種類型，即屬性標(biāo)準(zhǔn)、績效標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。屬性標(biāo)準(zhǔn)：在以下幾個(gè)方面提供執(zhí)導(dǎo)：目的、職權(quán)和責(zé)任獨(dú)方性和客觀性熟練程度與應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎質(zhì)量保證和改善方案CMAPart1績效標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)行為的管理工作的性質(zhì)業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行業(yè)務(wù)對結(jié)果的溝通監(jiān)督進(jìn)度管理層接受風(fēng)險(xiǎn)的決定CMAPart1內(nèi)部審計(jì)部門的管理包括以下措施：確立審計(jì)部門的目的、職權(quán)和責(zé)任制定執(zhí)行部門的計(jì)劃確定指導(dǎo)審計(jì)人員的書面政策和流程選擇和發(fā)展人力資源的方案協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)努力制定質(zhì)量保證方案CMAPart1審計(jì)結(jié)果報(bào)告評估潛在風(fēng)險(xiǎn)咨詢高級管理層和法律人員控制報(bào)告的傳播最小化對報(bào)告的誤解CMAPart1審計(jì)結(jié)果報(bào)告類型審計(jì)人員可以提出以下4種類型的建議：不進(jìn)行改變修改內(nèi)部控制政策和程序在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)增加保險(xiǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整必要的回報(bào)率CMAPart1審計(jì)類型內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)類型：財(cái)務(wù)審計(jì)：確保公司的財(cái)務(wù)報(bào)告公正地反映公司的運(yùn)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。營運(yùn)審計(jì)：非財(cái)務(wù)審計(jì)，與運(yùn)營效率和效果有關(guān)合規(guī)性審計(jì)：確定公司遵守現(xiàn)行法律和法規(guī)以及專業(yè)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。向管理層提供內(nèi)部審計(jì)幫助運(yùn)營管理層董事會和高級管理層CMAPart1以下哪些是內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的類型？1、屬性標(biāo)準(zhǔn)2、特征標(biāo)準(zhǔn)3、績效標(biāo)準(zhǔn)4、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)A1和3B2和4C1、3和4D1、2、3和4CMAPart1制造型公司的合規(guī)性審計(jì)可以驗(yàn)證以下哪個(gè)方面？A遵守GAAP的情況B遵守雇傭法的情況C遵守工人安全和健康法的情況D以上所有內(nèi)容CMAPart1以下哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)人員所提出建議的類型？A為了確保交易不會由未經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)行而增加一個(gè)程序B為了確保未經(jīng)授權(quán)人員無法接近工資文件，應(yīng)實(shí)施相關(guān)控制C為了確保提高生產(chǎn)經(jīng)理的報(bào)酬，應(yīng)實(shí)施相關(guān)控制D為了確保重要文件不會從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中意外刪除，應(yīng)增加一個(gè)程序CMAPart1RQ110內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)劃分為5個(gè)主要類別：1.獨(dú)立2.專業(yè)水平3.工作范圍4.審計(jì)工作表現(xiàn)5.內(nèi)部審計(jì)部門管理關(guān)于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任和職權(quán)，下列說法中錯(cuò)誤的是：a.內(nèi)部審計(jì)人員要遵守專業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)b.審計(jì)報(bào)告的可理解性是內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任c.不要求審計(jì)人員采取審計(jì)結(jié)果中注釋的后續(xù)措施d.內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)服務(wù)該企業(yè)CMAPart1RQ114合規(guī)性測試的主要目的是確定是否：a.程序經(jīng)常更新b.財(cái)務(wù)報(bào)表列項(xiàng)式是正常宣告的c.控制按照計(jì)劃運(yùn)行d.發(fā)生了勾結(jié)CMAPart1RQ115如果公司可能違反了關(guān)于環(huán)境問題的聯(lián)邦和州的法律，下列哪種審計(jì)會幫助確定這種情況是否存在？a.營運(yùn)審計(jì)b.合規(guī)審計(jì)c.財(cái)務(wù)審計(jì)d.管理審計(jì)CMAPart1RQ116下列哪種審計(jì)最有可能強(qiáng)調(diào)有關(guān)資源的經(jīng)濟(jì)和有效使用目標(biāo)？a.合規(guī)審計(jì)b.信息系統(tǒng)審計(jì)c.獨(dú)立審計(jì)d.營運(yùn)審計(jì)CMAPart1第3節(jié)系統(tǒng)控制與安全措施CMAPart1一般控制和應(yīng)用控制一般控制包括：組織控制、人事控制和營運(yùn)控制系統(tǒng)開發(fā)控制網(wǎng)絡(luò)控制、硬件控制和設(shè)施控制備份控制和災(zāi)難恢復(fù)控制會計(jì)控制應(yīng)用控制包括：輸入控制流程控制輸出控制CMAPart1一般信息系統(tǒng)控制措施與信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)追蹤的可視性大大降低軟件或硬件可能癱瘓人力干預(yù)減少，更難發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤可能發(fā)生系統(tǒng)錯(cuò)誤未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)可能丟失系統(tǒng)可能感染病毒職責(zé)分離可能減少可能缺乏傳統(tǒng)的授權(quán)機(jī)制需要熟練和有經(jīng)驗(yàn)的信息技術(shù)人員CMAPart1人員政策人事政策方面的一般信息系統(tǒng)控制措施包括：職責(zé)分離休假規(guī)定計(jì)算機(jī)賬戶主管對員工習(xí)慣的認(rèn)識CMAPart1系統(tǒng)開發(fā)控制系統(tǒng)開發(fā)措施包括：設(shè)計(jì)原型開發(fā)質(zhì)量保證實(shí)施CMAPart1會計(jì)方面的控制措施會計(jì)系統(tǒng)方面的控制措施包括：批次總數(shù)控制帳戶核銷或取消反饋控制前饋和預(yù)防性控制CMAPart1應(yīng)用控制與交易控制輸入控制，系統(tǒng)有檢查和平衡的功能保證輸入正確。非電腦控制：電腦控制人工和電腦控制處理控制輸出控制確認(rèn)處理結(jié)果方面的控制措施打印好結(jié)果分類和處理方面的控制措施CMAPart1網(wǎng)絡(luò)、硬件和設(shè)施控制措施設(shè)備和硬件控制網(wǎng)絡(luò)控制數(shù)據(jù)的加密和傳輸病毒保護(hù)和防火墻侵入檢測系統(tǒng)CMAPart1備份與災(zāi)難恢復(fù)控制措施備份：為了確保數(shù)據(jù)不會因?yàn)楦鞣N原因而丟失。災(zāi)難恢復(fù)：可以使得企業(yè)在發(fā)生緊急事件并且導(dǎo)致不能使用網(wǎng)絡(luò)或相關(guān)設(shè)施時(shí)能夠維持運(yùn)營。注意以下幾點(diǎn)：1、災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃應(yīng)界定小組成員的作用2、制定計(jì)劃后所有人員應(yīng)該接受培訓(xùn)3、災(zāi)難恢復(fù)站點(diǎn)可以是熱站或者冷站4、在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)外存儲災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃必要的信息非常重要5、定期模擬災(zāi)難也是非常重要的6、通過保險(xiǎn)來避免損失CMAPart1以下哪項(xiàng)是只與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)？A信息資產(chǎn)被盜的風(fēng)險(xiǎn)B不認(rèn)真輸入導(dǎo)致的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)C審計(jì)跟蹤可見性受到限制的風(fēng)險(xiǎn)D設(shè)施被強(qiáng)行闖入的風(fēng)險(xiǎn)CMAPart1以下哪種控制程序可以用于發(fā)現(xiàn)欺詐企圖？A原型B休假規(guī)定C災(zāi)難恢復(fù)程序D備份程序CMAPart1以下關(guān)于備份程序和災(zāi)難程序的說法中哪個(gè)正確？A災(zāi)難恢復(fù)程序應(yīng)該在備份只是每周進(jìn)行一次的情況下使用B災(zāi)難恢復(fù)程序可以確保企業(yè)業(yè)務(wù)不致中斷C備份程序可以保護(hù)公司的數(shù)據(jù)不致完全丟失D備份程序可以確保企業(yè)在自然災(zāi)難毀壞了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營CMAPart1以下哪項(xiàng)是計(jì)算機(jī)輸入控制程序方面的例子？A對未發(fā)現(xiàn)的記錄進(jìn)行測試B雙重檢查C處理控制D備份程序CMAPart1以下關(guān)于流程圖的說法中哪項(xiàng)不正確？A流程圖可以幫助審計(jì)人員和管理人員分析內(nèi)部控制B流程圖在匯總審計(jì)人員關(guān)于流程的信息時(shí)非常有用C流程圖可用于描述單個(gè)文件在流程中的流轉(zhuǎn)D以上都對CMAPart1第5章職業(yè)道德CMAPart1管理會計(jì)師與財(cái)務(wù)管理專家

的職業(yè)道德考慮IMA總體道德原則包括：誠實(shí)公正客觀責(zé)任CMAPart1標(biāo)準(zhǔn)《IMA職業(yè)道德規(guī)范聲明》確認(rèn)和解釋了用于界定IMA會員的道德責(zé)任的4項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：能力保密誠實(shí)可信CMAPart1能力通過不斷學(xué)習(xí)各種知識和技能，維持合適的專業(yè)水平根據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)履行專業(yè)責(zé)任提供準(zhǔn)確、清晰、簡練和及時(shí)的決策支持信息與建議認(rèn)識到自己所面臨的專業(yè)局限性或其他約束因素并就此展開交流，這些局限性或約束因素不利于IMA會員作出負(fù)責(zé)任的判斷或成功履行某項(xiàng)活動。CMAPart1保密除非經(jīng)過授權(quán)或法律要求進(jìn)行披露，否則就應(yīng)該保持信息的機(jī)密性告知相關(guān)各方如何正確使用機(jī)密信息。監(jiān)控下屬的活動以確保信息得到保密。限制不道德地使用或非法使用機(jī)密信息。CMAPart1誠實(shí)減輕實(shí)際的利益沖突，經(jīng)常與商業(yè)伙伴溝通以避免明顯的利益沖突。向所有各方提示任何潛在的利益沖突。禁止從事任何對遵守道德地履行職責(zé)不利的行為。禁止參與或支持任何可能有損于該職業(yè)的活動。CMAPart1可信公平和客觀地交流信息披露所有相關(guān)信息，可以合理預(yù)期這些信息將影響目標(biāo)使用者對報(bào)告、分析或建議的理解根據(jù)組織和/或適用的法律披露在信息、及時(shí)性、處理或內(nèi)部控制方面所存在的延遲或不足。CMAPart1職業(yè)道德沖突的解決方法看公司是否有相關(guān)政策規(guī)定與直接上司討論這些問題，除非上司與這些問題有牽涉，這種情況下，應(yīng)將問題提交給下一個(gè)較高級別的管理層。就這些問題與組織之外的權(quán)威人士或個(gè)人進(jìn)行溝通不太合適，除非IMA會員認(rèn)為該問題違反了法律通過與IMA道德顧問或其他中立顧問進(jìn)行保密討論而澄清相關(guān)道德問題，這樣可以更好地理解可行的措施。向自己的律師咨詢與職業(yè)道德沖突有關(guān)的法律義務(wù)或權(quán)利問題CMAPart1如果會計(jì)師的直接上司要求該會計(jì)師不得將一些非常重大但不太有利的信息包含在管理報(bào)告中，則該會計(jì)師應(yīng):A按照上司的要求行中，并對這一行為保密。B拒絕按上司要求行事，并警告上司，自己可能會就該問題發(fā)布一個(gè)調(diào)查報(bào)告。C將該問題提交給上司的直接上司D將該問題直接提交給公司調(diào)查官CMAPart1隨著管理會計(jì)師在職業(yè)上取得進(jìn)展，他們往往有責(zé)任監(jiān)督其他經(jīng)驗(yàn)較少的員工的工作。以下哪項(xiàng)是管理會計(jì)師的職業(yè)道德責(zé)任？A招聘新員工，并且使新員工與現(xiàn)有員工能和睦相處B最大化部門的利潤或最小化部門的成本C確保員工能正確處理機(jī)密信息D鼓勵(lì)員工與客戶發(fā)展關(guān)系CMAPart1如果Sam從某供應(yīng)商處購買一種計(jì)算機(jī)的存貨控制系統(tǒng)，該供應(yīng)商將送給Sam兩張足球票。Sam應(yīng)該怎么做？A拒絕與該供應(yīng)商作進(jìn)一步的溝通B了解與供應(yīng)商送禮相關(guān)的公司政策C如果足球票的價(jià)格低于50美元，就與該供應(yīng)商簽訂采購合同D就此事咨詢董事會的審計(jì)委員會CMAPart1M最近被一家制造公司聘為助理財(cái)務(wù)長。該公司的財(cái)務(wù)長K預(yù)測公司年收益的增長率為16%，然而在該年度的最后一個(gè)季度，M估計(jì)公司只能報(bào)告12%的年收益增長率。當(dāng)M將該情況報(bào)告給K時(shí)，K告訴M實(shí)現(xiàn)16%的收益增長率毫無懸念。K解釋說，年底前已開始生產(chǎn)的幾件工作將在下一財(cái)政年度完工，與這幾件工作相關(guān)的收入將在會計(jì)系統(tǒng)中計(jì)作本年度的收入。那么M在這個(gè)時(shí)候第一步應(yīng)該怎么做？