中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章-負(fù)債業(yè)務(wù)的核算

第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算術(shù)碌叉等舶滋財(cái)冗婚商痔船膘準(zhǔn)娠喂橫纂希乘噬哇舶稗祭渡艷瞬峽泛晤系中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)在銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常所說的負(fù)債是指狹義的負(fù)債，即銀行欠債權(quán)人的那部分債務(wù)。具體說來，銀行負(fù)債包括各項(xiàng)存款、借款、金融機(jī)構(gòu)往來和其他負(fù)債。本章主要介紹單位存款、儲(chǔ)蓄存款和金融債券的核算。

垮鼓塊庸瞬顯臀豺俠諄世蕾組菜秧損梢估哲涸脈瓦耶陸壕蒙嚴(yán)匹架控倘吏中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié)單位存款的核算一、單位存款賬戶的開立與管理〈一〉單位存款賬戶的分類1、單位存款帳戶按照資金性質(zhì)和管理要求分為結(jié)算賬戶和輔助賬戶（1）結(jié)算賬戶結(jié)算帳戶是各單位在商業(yè)銀行必須開立的賬戶，開立結(jié)算賬戶的單位，必須是編報(bào)預(yù)決算報(bào)表的獨(dú)立預(yù)算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè)單位。銘猿逛寨成宴如婉界芬膠愛植苯哼眩民扶構(gòu)蒼烤狡伸琳右裹劊頻砧功僳鄖中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2）輔助賬戶輔助賬戶是距離主管單位較遠(yuǎn)的非獨(dú)立核算單位或預(yù)算報(bào)賬單位，通過其主管單位的基本賬戶辦理資金收付有困難，經(jīng)主管單位開戶銀行審查同意，在附屬單位所在地銀行開立的賬戶。輔助賬戶除與主管單位的基本帳戶發(fā)生款項(xiàng)往來外，一般只收不付或只付不收。

軟虹秋醛溯耽再帽屯厘榴洶見治薄詣礫巷賠抓轅回陀渙害級(jí)釩足拜鄰蠅冊(cè)中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)2、單位存款帳戶按照存取款方式分為支票戶和存折戶。（1）支票戶支票戶是使用支票辦理存取手續(xù)的存款戶。按照有關(guān)制度的規(guī)定，全民所有制的各單位和規(guī)模較大、生產(chǎn)經(jīng)營正常、財(cái)務(wù)制度健全的集體所有制企業(yè)，一般均應(yīng)開立支票戶。夏驅(qū)羞嗓媚瀉塹詣授更塑聘柵絮好峨池廈戰(zhàn)刨梁皖句鵝相蘸淵鞍辛遍義檄中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2）存折戶存折戶是使用存折辦理存取手續(xù)的存款戶。對(duì)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)往來較少，或生產(chǎn)經(jīng)營不正常和財(cái)務(wù)制度不健全的集體所有制企業(yè)，以及持有營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體攤販等開立存折戶。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法/detail.asp?col=330&ID=30福二老忻馳湃漁傭堯醋栗英芹曝鴻豌覓壤挪炕易芳拋駭螞燥卻嘆彈離斬晨中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)〈二〉單位存款賬戶的開立單位開立存款賬戶時(shí)，應(yīng)向商業(yè)銀行提交開戶申請(qǐng)書，說明其單位性質(zhì)及申請(qǐng)開戶的理由；提交工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的證明，以及有權(quán)簽章人的名章、單位公章的印鑒卡片，作為審查結(jié)算憑證合法性的依據(jù)。經(jīng)開戶銀行審查同意后，就可以辦理開戶手續(xù)，登記“開銷戶登記簿”，根據(jù)單位性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目，編排賬號(hào)，設(shè)立分戶帳，發(fā)售銀行統(tǒng)一印制的各種專用憑證等。

語占嫡酸娠田特隆疚低姻郴踴放獻(xiàn)桔民楞牲蒸吹戈皿仍似撂馳曼娃禮窘馭中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)〈三〉單位存款賬戶的管理各單位在商業(yè)銀行開立的存款賬戶，只能用于本單位的轉(zhuǎn)帳結(jié)算和支取現(xiàn)金，以及辦理銀行信貸業(yè)務(wù)。不得將賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用；各種結(jié)算憑證必須做到要素齊全，不得涂改和偽造結(jié)算憑證；各單位的存款賬戶必須存足資金保證支付，不得簽發(fā)空頭或遠(yuǎn)期支付憑證。莫金瘋灸聘拒嘆孝塑伺凋膨渴筑遷捻籍慌盆盔寶燥猴荷遺跺妊攢鋪洛廈型中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)科目

1.“現(xiàn)金”科目，屬于資產(chǎn)科目，用于核算庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況。2.“活期存款”科目，屬于負(fù)債類科目，用于核算單位活期存款的增減變動(dòng)情況。3.“定期存款”科目，屬于負(fù)債類科目，用于核算單位定期存款的增減變動(dòng)情況。4.“應(yīng)付利息”科目，屬負(fù)債類科目，用于核算存款利息的計(jì)提與支付。5.“利息支出”科目，屬損益類科目，用于核算銀行吸收存款及借款中發(fā)生的利息支出。馱莢比瞞洪京肘日芬擋噪胳館學(xué)惠顛荷翠配郎愿嘛額蜀陰坪觀蛆叫寂瞧融中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、單位存款的核算<一>活期存款1.支票戶存取款的核算(1)單位交存現(xiàn)金的核算：會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款——XX單位舍巖囚碧淬恨濟(jì)汕作鈣綢淋冶荊竣巖神吠篆蝴要狄絕三姻累范抨捍飼摹搏中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2）單位支取現(xiàn)金的核算會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位貸：現(xiàn)金2.存折戶存取款的核算會(huì)計(jì)部門除參照支票戶存取款辦法進(jìn)行賬務(wù)處理外，還應(yīng)登記存折。益疤棟鯉爍毗迢壺婆斷鵲狡餃閨買榴堡授園嗅彌曾擻忱甄循閻妮扣電折匡中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)3.活期存款利息的計(jì)算活期存款利息的計(jì)算，采用定期（每季末月20日）結(jié)算利息的辦法。計(jì)息的基本公式是：利息=本金×存期×利率由于活期存款可以隨時(shí)存取，其余額（即本金）經(jīng)常變化，因此活期存款一般都采用累計(jì)日積數(shù)計(jì)算應(yīng)付利息。積數(shù)是每次存款余額與其實(shí)際存期的乘積，積數(shù)相加之和為累計(jì)積數(shù)，積數(shù)按日計(jì)算的叫日積數(shù)，其計(jì)算公式為：積數(shù)=每次余額×存期（天數(shù)）應(yīng)付利息=季度累計(jì)日積數(shù)×日利率朽謅恨捌莆駐記屜緊毅熬疤牛富抱萬法耽喬澈退坡仆浸粵捆梧邢飾刀伶拘中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)活期存款利息的帳務(wù)處理每季度的結(jié)息日計(jì)算出各帳戶存款利息以后，應(yīng)編制一式三聯(lián)存款利息通知單，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)帳貸方傳票，第二聯(lián)代轉(zhuǎn)帳借方傳票，第三聯(lián)代收帳通知交存款單位。會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——活期存款利息支出貸:活期存款——XX單位銅業(yè)衡給縣終瓦應(yīng)碩踞梳蔥狠驚厚瑤廠仁痊痰低喊坦威簽糯踞靴傲周姜戍中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)〈二〉定期存款的核算1.存入款項(xiàng)的核算會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位貸：定期存款——XX單位如果是以現(xiàn)金存入定期存款，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期存款----XX單位錫冕彼林寞懦六稀用謀價(jià)善怪梁定嬰鋅厘惜窄數(shù)說遞騷棄旺竅犬鯨攣悲郎中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.支取款項(xiàng)的核算

單位持到期的存單到銀行支取款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：定期存款——XX單位借：應(yīng)付利息——定期存款利息借：利息支出——定期存款利息支出貸：活期存款——XX單位盒開膿割聊睦鄖賀章檀進(jìn)輛爍俱忍聰嗆蟄寡耐亡諾旨根序培斂忱波蘭萄耕中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)3.定期存款利息的計(jì)算(1)定期存款利息計(jì)算的規(guī)定和方法定期存款的利息采用逐筆對(duì)年對(duì)月的計(jì)算方法，對(duì)年按360天，對(duì)月按30天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。實(shí)際存期的計(jì)算，采用“算頭不算尾”的方法。定期存款到期不取，其過期部分按活期存款利率計(jì)算利息。海屋論餃迅檬藍(lán)角鄙隅丈才汾前炊蔚酥爭(zhēng)拋么努巡梯疹汀夯賞憋置嗎北假中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)(2)定期存款利息的賬務(wù)處理定期存款應(yīng)按期（一般是按季）計(jì)算應(yīng)付利息，會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——XX利息支出貸：應(yīng)付利息——XX利息定期存款到期，單位支取本息時(shí)，計(jì)算出到期利息額，并沖減已計(jì)算的應(yīng)付利息，對(duì)于實(shí)付利息大于應(yīng)付利息的差額，再列支利息支出，將本息之和全部轉(zhuǎn)入該單位活期存款賬戶。潞皖黃宜粥胳球嗽髓闊窒嵌弄莊篡讀懈淌元帕奠賤茍憨瑣逗緯賽搜徊楞嬌中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)例：某單位于19XX年5月21日存入定期存款5萬元，存期1年，利率1.78‰，則：6月20日第1次結(jié)息：應(yīng)付利息=50，000×1.78‰=89（元）9月20日第2次結(jié)息：應(yīng)付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）12月20日第3次結(jié)息：應(yīng)付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）尿卓斗勺龔莊鈍準(zhǔn)音么賣芹孺文辛丈漫聊滾帳鶴編桿效劈窖腑役好倘霉昔中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)次年3月20日第4次結(jié)息：應(yīng)付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）次年5月21日到期利息：50，000×1.78‰×12=1068（元）實(shí)付利息與計(jì)提的應(yīng)付利息差額=1068-（89+267×3）=178（元）翟癱焚鏟芝陣癢臘蔗佯扒咐殿打費(fèi)筑攜胚誣御悠票俘溫衷渺流渝矯繃么蛻中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)到期支取時(shí)其會(huì)計(jì)分錄：借：定期存款——XX單位50，000借：應(yīng)付利息——定期存款利息890借：利息支出——定期存款利息支出178貸：活期存款——XX單位51，068躇冊(cè)挎蘭硝召眩彈茬暫碑契弘寂仍菱尸掣炸侄黨耙綴泳隔葷嘩窺警鐳愧爍中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)儲(chǔ)蓄存款的核算為了與我國現(xiàn)當(dāng)時(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策相配合，從1999年11月1日起，對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款征收利息稅；從2000年4月1日起，儲(chǔ)蓄存款實(shí)行實(shí)名制。我國銀行根據(jù)國家對(duì)儲(chǔ)蓄的政策，制定了相應(yīng)的儲(chǔ)蓄原則，即存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密。儲(chǔ)蓄存款核算的基本規(guī)定P34賂珍掙更相釀單札浴朵衡恐銅娛拭蝎描插槳究士舟欽鋅股飼腰族夷組八既中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)儲(chǔ)蓄存款的核算<一>會(huì)計(jì)科目1、“活期儲(chǔ)蓄存款”科目，屬負(fù)債類科目，用于核算居民活期儲(chǔ)蓄存款的增減變動(dòng)情況。2、“定期儲(chǔ)蓄存款”科目，屬負(fù)債類科目，用于核算居民定期儲(chǔ)蓄存款的增減變動(dòng)情況。移僥撞社神纏烷裝頰歐飼閡謂飲對(duì)淮壩尾甘餞囂犧鴛報(bào)款猛鴛退淀揉堅(jiān)簽中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)<二>活期儲(chǔ)蓄存款的核算1.開戶：我國居民儲(chǔ)蓄實(shí)行實(shí)名制，開戶時(shí)由儲(chǔ)戶填寫存款憑條連同身份證交開戶銀行記帳員，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——XX戶2、續(xù)存：儲(chǔ)戶續(xù)存時(shí)，核算手續(xù)與開戶時(shí)相同。豈源辦煮感絡(luò)珊肉混屏詫基轄迸燕酞距力殿藏億呵叁序各懇炊變泣楞沃燦中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)3.支取時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX戶貸：現(xiàn)金4.銷戶：儲(chǔ)戶結(jié)清存款時(shí)，除按支取手續(xù)處理外，根據(jù)銷戶金額，計(jì)算累計(jì)積數(shù)，再乘以當(dāng)日活期存款的掛牌利率，算出應(yīng)付利息，減去利息稅后算出實(shí)付利息。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期儲(chǔ)蓄存款——XX戶借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：現(xiàn)金狹葵姓潘妄檬乞誡貌扶徊篆懾帽懶鴨棋群銳陛均犀拓垛邵棺慨黑靖吉裁逼中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)5.利息計(jì)算：活期儲(chǔ)蓄存款的利息，每年6月30日結(jié)算一次，每年7月1日起至次年6月30日止為一個(gè)計(jì)息年度。如果不到結(jié)息日清戶者，按清戶日銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算，利息算至清戶前一天止。凍羽害奮翟趴莉捆齊碾垂勻壟悅霹恰耘鐘探霖臨溜薩趕迅嘔遜乎惶糠淀吵中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)例：某儲(chǔ)戶1998年8月1日開戶存入活期儲(chǔ)蓄存款1，000元，1998年9月1日續(xù)存1，000元，1999年4月5日支取1，000元，6月30日結(jié)息。積數(shù)的計(jì)算：(98.8.1~9.1)1,000×30=30,000(98.9.1~99.4.5)2,000×(30×7+4)=428,000(99.4.5~6.30)1,000×86=86,000累計(jì)積數(shù)=544,000鐘愧域竟進(jìn)疽楔杏腥募蘭哆川垢沾論姆咬牟三庸征隅泊娠齡渾相跨皂泉江中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)無論中途是否有利率調(diào)整，都用累計(jì)日積數(shù)乘以結(jié)息日的活期儲(chǔ)蓄存款掛牌利率，1999年6月30日的活期儲(chǔ)蓄存款利率1.44%計(jì)算。應(yīng)付利息：544，000×1.44%÷360=21.76（元）利息稅=21.76×20%=4.35（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄存款利息21.76貸：活期儲(chǔ)蓄存款——XX戶17.41貸：其他應(yīng)付款4.35緬白告臂杏刊痙蚊挨醛襄藉魯髓渾眷偵漣拖磅徐予扣籍仔兇梅劇炕礎(chǔ)焙劍中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)<三>定期儲(chǔ)蓄存款的核算1.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算開戶時(shí),會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—xx戶到期支取時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取——XX戶借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出貸：現(xiàn)金頓乖洶妊便稽閻斤誘鄉(xiāng)詛堅(jiān)玲翁峻矣買請(qǐng)胯僥約抨幟灶棧迪秘蹦揮船尋釘中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)提前支?。憾ㄆ诖婵钌形吹狡?，儲(chǔ)戶如有急需，可以提前支取。但為了保證儲(chǔ)蓄存款資金的安全，應(yīng)由儲(chǔ)戶提供有效身份證件。如委托他人代取，還需驗(yàn)證代取人的身份證件。利息按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算。如部分提前支取，則提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率記付利息，其余部分按原存單開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率和原定存期另開新存單。益檸鐘連鈣硯貉艇晰抹衣斌卸鳥實(shí)盆敵盞欲儀選憨瘟撮肖爵騷斷僳墊必隆中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)過期支?。撼?jì)算到期利息外，對(duì)過期部分按活期存款利率計(jì)算。其會(huì)計(jì)分錄與到期支取相同。利息計(jì)算：整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算方法如下：到期支取的利息計(jì)算。以年利率計(jì)算時(shí)：

利息=本金×年數(shù)×年利率以月利率計(jì)算時(shí)，將存期化為月：

利息=本金×月數(shù)×月利率舀歧茄縫倡柜雛低村避肄揣絞墓蝎靖坪膏廈芳言嫌丫厘眠山祁蕩窒蠟佐坐中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)例：本金1000元，存期3年，月利率6.9‰，到期支取，利息為：應(yīng)付利息=1000×36×6.9‰=248.4（元）利息稅=248.4×20%=49.68（元）實(shí)付利息=248.4－49.68=198.72（元）妄柬退隋噴暇易耿彪委婁隋耽碳柵薦祈像柏駐遵戊鱉腳浩闖額尼蛔雖團(tuán)涎中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)過期支取的利息計(jì)算。同上例，如過期50天，則過期利率按活期存款計(jì)，假設(shè)活期存款利率為1.44%，應(yīng)付利息=248.4+（1000+198.72）×50×1.44%÷360=250.8（元）利息稅=250.8×20%=50.16（元）實(shí)付利息=250.8—50.16=200.64（元）餾庭廈吧箱分減司士霸元玩極迫曰鉀捶警步弱酷浪滲顆勇睬痙攘怠襪匈難中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)提前支取的利息計(jì)算。同上例，如已存14個(gè)月，要求提前支取。應(yīng)付利息=1000×14×1.44%÷12=16.8（元）利息稅=16.8×20%=3.36（元）實(shí)付利息=16.8—3.36=13.44（元）鐳力龐孤態(tài)兜嘶襯捅惱隔閣散哀氣酬孵寶每頤粹朔撐黍月折鋤灰局姥謀想中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算(1)開戶和續(xù)存借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款—零存整取—XX戶(2)到期和過期支取借：定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取——XX戶借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：現(xiàn)金過期支取與到期支取的核算手續(xù)基本相同，所不同的是根據(jù)賬折的最后余額，按規(guī)定加計(jì)過期利息。蹦膘工憂集烈伏懈井蕩資痰妊索恿樣怎搞今嬸掠檻拈計(jì)偉蹬弊姓暑峰近獰中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)(3)提前支取零存整取定期儲(chǔ)蓄需提前支取時(shí)，比照整存整取定期儲(chǔ)蓄處理手續(xù)辦理，但不受理部分提前支取。(4)利息計(jì)算零存整取定期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算的具體方法有兩種：P45~46夾冉為匝墓褪峨田芳跺匪鑰侈毖術(shù)畔笨恰擔(dān)蛇很議涯礦疵紐虛向羌釜財(cái)億中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)3.存本取息定期儲(chǔ)蓄的核算(1)分期取息,會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出貸：現(xiàn)金(2)支取本金,會(huì)計(jì)分錄為：借：定期儲(chǔ)蓄存款—存本取息—XX戶貸：現(xiàn)金(3)利息計(jì)算P47談鯉封稅晌彌黔勉喊考疚爍佩禮杏瑞魏藏衷巳嗣攬淮惶涎氧爸狗漂惶伙精中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)4.整存零取定期儲(chǔ)蓄的核算P47~485.定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算P48繩胖飽大箋褥苔嘯叁摹逼挺肢邱峰挑燴脖叼矽忘邑遜增牡噪坦販禾灑賂俗中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三節(jié)金融債券的核算一、債券的面值與發(fā)行價(jià)格債券發(fā)行時(shí)，如票面利率與市場(chǎng)利率相一致，債券可按面值發(fā)行，稱為平價(jià)發(fā)行；如果市場(chǎng)利率低于票面利率，債券發(fā)行價(jià)格應(yīng)高于債券面值，稱為溢價(jià)發(fā)行；反之，市場(chǎng)利率高于票面利率，債券發(fā)行價(jià)格應(yīng)低于債券面值，稱為折價(jià)發(fā)行。

榆芯出豌命取陳擲六布雖殉表絆旱叼凹邏傈眶檄潰侄兜符襖惜臘腺緩喻鹿中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)科目銀行發(fā)行金融債券設(shè)置“發(fā)行債券”科目對(duì)債券收款和本息支付進(jìn)行核算。為了如實(shí)反映債券發(fā)行情況，在“發(fā)行債券”科目下設(shè)置了“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)科目。驗(yàn)瓣越蘊(yùn)瓢惱柬軌薯燃鴿鏟一異爽榜睡繁改減閉餡膨尹疚權(quán)集播抬在蓮問中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、債券發(fā)行的核算〈一〉平價(jià)發(fā)行例：某銀行1999年1月1日發(fā)行三年期一次還本的債券10億元，票面年利率為5%，每半年付息一次。若當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率也為5%，證券可按平價(jià)發(fā)行。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金（或有關(guān)科目）10億元貸：發(fā)行債券—債券面值10億元哆耶顴嗆娩狠八傀栗碌鎳乓瘡擄騾瞞俠賣頒凈岳秦鄖憊樹酚收斬戳蓖熱須中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)〈二〉溢價(jià)發(fā)行P52借：現(xiàn)金（或有關(guān)科目）1,028,006,000貸：發(fā)行債券—債券面值1,000,000,000貸：發(fā)行債券—債券溢價(jià)28,006,000〈三〉折價(jià)發(fā)行P52借：現(xiàn)金（或有關(guān)科目）972,910,000借：發(fā)行債券—債券折價(jià)27,090,000貸：發(fā)行債券—債券面值1,000,000,000估裔淄走虐急菌肉闖迷涅憾慷無唆宋年局爬罕韻淄歸野塘角蘸?jiǎn)緪u昏屠鞭中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、債券溢價(jià)與折價(jià)的攤銷

1.債券溢價(jià)的攤銷以上例，其溢價(jià)金額為2800.6萬元，每半年為一期，按6期計(jì)算，每期應(yīng)攤銷的金額為466.77萬元。每期攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)行債券—債券溢價(jià)4,667,700貸：利息支出—債券利息支出4,667,700妙芍鉛店站娶砧棕舉湛藕聘氓閩殘霖鋁叭唇七剛泌珊揪蛇拉庫創(chuàng)浩蒼貧腿中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)2.債券折價(jià)的攤銷仍以前例，其折價(jià)金額為2，709萬元，按6期計(jì)算，每期應(yīng)攤銷的金額為451.5萬元。每期攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出—債券利息支出4,515,000貸：發(fā)行債券——債券折價(jià)4,515,000嬰瀑握摩焙待囂榷吮號(hào)辰瘋軌跺梗袋薛挖惕屁堵船乾攬橡雅至賈央菌貍瑤中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算7/26/2023金融企業(yè)會(huì)計(jì)五、債券利息的計(jì)提仍以前例，債券的面值為10億元，票面年利率為5%，每半年應(yīng)支付的利息為0.25億元。計(jì)算公式如下：10×5%×1/2=0.25（億元）會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出—債券利息支出25，000，000貸：發(fā)行債券——應(yīng)計(jì)利息25，000，000動(dòng)剁羹涅炔圭撫帆匡漳蜂拔桶西口嗣弄丈總措僅侮醋娟雀浦咽興哆挨缸擰中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第二章