獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告

詞語(yǔ)解釋獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告01報(bào)告簡(jiǎn)介報(bào)告作用報(bào)告內(nèi)容報(bào)告由來(lái)報(bào)告特征目錄03050204基本信息中國(guó)上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在很多缺陷，而董事會(huì)作為所有者——股東和經(jīng)營(yíng)者——經(jīng)理階層間的重要樞紐，仍未能較好地實(shí)現(xiàn)其在公司治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)有的作用。中國(guó)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與模式，在內(nèi)部董事架構(gòu)中引入獨(dú)立董事制度，從而獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告(Independentfinancialreport)亦應(yīng)運(yùn)而生。報(bào)告簡(jiǎn)介報(bào)告簡(jiǎn)介目錄·由來(lái)·作用·特征·內(nèi)容·相關(guān)詞條·由來(lái)·作用·特征·內(nèi)容·相關(guān)詞條·參考資料[顯示全部]報(bào)告由來(lái)報(bào)告由來(lái)西方國(guó)家設(shè)立獨(dú)立董事的原由。二十世紀(jì)七十和八十年代，西方國(guó)家為了保證董事會(huì)相對(duì)獨(dú)立于公司控股股東、內(nèi)部經(jīng)理階層，解決董事會(huì)不能較好地實(shí)現(xiàn)其在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用而可能對(duì)股份公司的長(zhǎng)期發(fā)展和外部股東利益造成的損害，在公司治理結(jié)構(gòu)中引入獨(dú)立董事制度。目前，獨(dú)立董事在董事會(huì)中的比例和職能越來(lái)越得到突出和強(qiáng)調(diào)。根據(jù)經(jīng)合組織(OECD)1999年的調(diào)查顯示，獨(dú)立董事占董事會(huì)的比例，美國(guó)為62%，英國(guó)為34%，法國(guó)29%;而《財(cái)富》美國(guó)公司100強(qiáng)中，董事會(huì)的平均規(guī)模為11人，外部董事達(dá)到9人，內(nèi)部董事只有2人。中國(guó)設(shè)立獨(dú)立董事的原由目前中國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)過(guò)股份制改造上市公司的董事會(huì)存在許多缺陷，或者是董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職位合二為一，或者是經(jīng)營(yíng)層占據(jù)董事會(huì)的大多數(shù)席位，形成內(nèi)部董事占據(jù)優(yōu)勢(shì)的格局。這些都使上市公司董事會(huì)失去應(yīng)有的獨(dú)立性。為此，中國(guó)證監(jiān)會(huì)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在《上市公司章程指引》中第121條規(guī)定:“上市公司可以根據(jù)需要設(shè)立獨(dú)立董事”。作用獨(dú)立董事可以反映和中小股東的合法權(quán)益，并負(fù)有維護(hù)這種合法權(quán)益不受大股東侵害的職責(zé)。報(bào)告作用報(bào)告作用發(fā)表獨(dú)立財(cái)務(wù)意見的獨(dú)立董事(Independentdirector)是指外部董事(Outsidedirector)或非執(zhí)行董事(Nonexecutivedirector)，一般由經(jīng)濟(jì)、法律、會(huì)計(jì)、專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域的知名專家擔(dān)任。獨(dú)立財(cái)務(wù)董事(顧問(wèn))所發(fā)表的客觀公正的獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告將會(huì)起到以下積極作用:一方面，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告可以在一定程度上披露與企業(yè)相關(guān)的收購(gòu)、出售資產(chǎn)、債務(wù)重組以及關(guān)聯(lián)信息，以獨(dú)立的立場(chǎng)，客觀評(píng)析交易的合法性和公正性，從而制約內(nèi)部控股股東利用其控制地位對(duì)公司和外部股東的利益侵害。當(dāng)前，外部股東日益上市公司收購(gòu)、出售資產(chǎn)、債務(wù)重組以及關(guān)聯(lián)交易信息，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告可以在一定程度上增加該類信息的透明度。另一方面，因獨(dú)立董事或者獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)擁有企業(yè)的知情權(quán)，他們對(duì)須經(jīng)董事會(huì)決策的重大事項(xiàng)，可以向企業(yè)索取充分的資料，詢問(wèn)相關(guān)情況，故獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告可以起到獨(dú)立監(jiān)督公司管理階層，了解重大事項(xiàng)，減少內(nèi)部人控制帶來(lái)的問(wèn)題，減少信息不對(duì)稱造成的對(duì)中小股東利益的侵害。此外，因獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告具有法律約束力，故獨(dú)立顧問(wèn)在撰寫報(bào)告時(shí)，會(huì)同時(shí)考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，謹(jǐn)慎地發(fā)表意見，從而實(shí)現(xiàn)獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告的最終目的。報(bào)告特征報(bào)告特征簡(jiǎn)介獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告與上市公司的獨(dú)立審計(jì)報(bào)告具有某些相同之處，表現(xiàn)在二者均應(yīng)提供給廣大中小股東，并對(duì)公司所披露信息的公允性發(fā)表意見，對(duì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，且出具報(bào)告均應(yīng)遵循獨(dú)立、誠(chéng)信的原則等。然而，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告亦存在一定的差異，主要特征主要體現(xiàn)在:1.報(bào)告出具者不同。獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告的出具者可以是證券股份有限公司，或者是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)咨詢公司、投資顧問(wèn)有限公司;而審計(jì)報(bào)告則均由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具。2.報(bào)告的格式不同。獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告有其特殊的框架結(jié)構(gòu)，報(bào)告的意見一般發(fā)表在報(bào)告結(jié)尾，其著重分析和解釋企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容以及對(duì)企業(yè)的影響，內(nèi)容上允許較為靈活;而審計(jì)報(bào)告則一開始就發(fā)表了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見，并披露企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附注。3.報(bào)告的收費(fèi)不同。獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)一般較大，故收費(fèi)較高，平均每份報(bào)告收費(fèi)在2萬(wàn)到幾十萬(wàn)不等;而審計(jì)報(bào)告則主要根據(jù)資產(chǎn)的一定比率收費(fèi)。報(bào)告內(nèi)容報(bào)告內(nèi)容主要內(nèi)容一份完整的獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告包括以下幾個(gè)部分:1.釋義。該部分主要對(duì)報(bào)告中的簡(jiǎn)稱的含義進(jìn)行解釋。2.緒言。緒言部分主要內(nèi)容包括獨(dú)立財(cái)務(wù)董事(顧問(wèn))所接受委托的范圍、遵循的原則以及出具報(bào)告的依據(jù)等。一般情況下，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告均應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，對(duì)關(guān)聯(lián)交易從第三者的角度發(fā)表獨(dú)立意見，并向股東介紹關(guān)聯(lián)交易的基本情況。報(bào)告主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則(2001年修訂本)》、《上市公司股東大會(huì)規(guī)范意見(2000年修訂)》等有關(guān)法律、法規(guī)，以及公司所簽訂的合同、董事會(huì)紀(jì)要和決議、關(guān)聯(lián)交易公告、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批文、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等相關(guān)資料。3.聲明。這一部分內(nèi)容是獨(dú)立財(cái)務(wù)董事為反映其獨(dú)立性，并限定其職責(zé)范圍而特別做出的聲明，包括:獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)與所發(fā)表意見的關(guān)聯(lián)交易及所有當(dāng)事方無(wú)任何利益關(guān)系;出具獨(dú)立財(cái)