稅法期末考試計(jì)算題

個(gè)人所得稅練習(xí)題1某高級(jí)工程師王某2021年12月份取得了如下收入：（1）每月單位支付其工資8000元，取得住房補(bǔ)貼1000元。（2）取得年終獎(jiǎng)金20210元。（3）取得省政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)10000元。（4）取得儲(chǔ)蓄存款利息2021元。（5）到某大學(xué)講學(xué)，取得講學(xué)收入30000元。（6）為某單位兼職翻譯，取得收入3000元。計(jì)算12月份王某一共繳納的個(gè)人所得稅。（1） 工資個(gè)稅（8000+1000-3500）*20%-555（2） 年終獎(jiǎng)個(gè)稅：20210*10%-105（3） 免稅（4） 免稅（5） 勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅：30000*（1-20%）*30%-2021（6） 勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅：（3000-800）*20%=4402高校教授李某，2月份取得收入如下：（1）2月取得的工資為10000元，（2）在B企業(yè)兼職，每月取得的兼職費(fèi)6000元。（3）本月到A企業(yè)講課兩次，每次取得課酬10000元。（4）出版一本專(zhuān)著，取得稿酬8000元。（5）彩票中獎(jiǎng)5000元。計(jì)算李某本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅？（1） 工資個(gè)稅：（10000-3500）*20%-555（2） 勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅：6000*（1-20%）*20%（3） 勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅：10000*2*（1-20%）*20%（4） 稿酬個(gè)稅：8000*（1-20%）*20%*（1-30%）（5） 偶然所得個(gè)稅：5000*20%企業(yè)所得稅練習(xí)題1某企業(yè)為居民企業(yè)，2021年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元;(2)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2600萬(wàn)元;(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用770萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元);管理費(fèi)用480萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元;(4)銷(xiāo)售稅金160萬(wàn)元(含增值稅120萬(wàn)元);(5)營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元);(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2021年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(萬(wàn)元)(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬(wàn)元)(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬(wàn)元)4000×5‰=20萬(wàn)元>25×60%=15(萬(wàn)元)(4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4(萬(wàn)元)(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1(萬(wàn)元)(6)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3(萬(wàn)元)(7)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2(萬(wàn)元)(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4萬(wàn)元(9)2021年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1萬(wàn)元2案例：世華公司年末會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有以下項(xiàng)目:(1)向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，利率10％,同期金融機(jī)構(gòu)利率8％。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬面列支50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。(4)公益性捐贈(zèng)40萬(wàn)元(5)當(dāng)年計(jì)入損益的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元。計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅。(1)借款利息調(diào)增＝500×(10％-8％)=10萬(wàn)(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增＝50－25＝25萬(wàn)元50×60％＝30萬(wàn)元，5000×5‰＝25萬(wàn)(3)廣告宣傳費(fèi)5000×15%＝750萬(wàn)元100萬(wàn)元全部允許扣除(4)允許捐贈(zèng)＝100×12％＝12萬(wàn)元調(diào)增＝40－12＝28萬(wàn)元(5)研發(fā)費(fèi)加扣＝80×50％＝40萬(wàn)元。應(yīng)稅所得額＝100+10+25+28-40＝123萬(wàn)應(yīng)交所得稅＝123×25％＝30.75萬(wàn)元3甲公司為居民企業(yè)。2021年有關(guān)收支情況如下：（2021年初級(jí)職稱(chēng)考題）（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元。（2）發(fā)生合理的工資薪金150萬(wàn)元、職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼23萬(wàn)元、防暑降溫費(fèi)20萬(wàn)元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，稅收滯納金6萬(wàn)元、環(huán)保部門(mén)罰款5萬(wàn)元、非廣告性贊助16萬(wàn)元，直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。（4）繳納增值稅125萬(wàn)元、消費(fèi)稅75萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元。1.甲公司在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（C）。A．375萬(wàn)元B．385.5萬(wàn)元C．300萬(wàn)元D．10.5萬(wàn)元2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（ABCD）A．環(huán)保部門(mén)罰款5萬(wàn)元B．稅收滯納金6萬(wàn)元C．直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元D．非廣告性贊助16萬(wàn)元3.甲公司在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是（D）A．22.5萬(wàn)元B．23萬(wàn)元C．43萬(wàn)元D．21萬(wàn)元4.甲公司下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（ABC）A．消費(fèi)稅75萬(wàn)元B．城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元C．教育費(fèi)附加6萬(wàn)元D．增值稅125萬(wàn)元消費(fèi)稅練習(xí)題大題1甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)銷(xiāo)售1輛定制小汽車(chē)取得含增值稅價(jià)款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元。(2)將20輛小汽車(chē)對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛，甲企業(yè)同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格16萬(wàn)元/輛，平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元/輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格為14萬(wàn)元/輛。已知：小汽車(chē)增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，計(jì)算消費(fèi)稅1.關(guān)于甲企業(yè)銷(xiāo)售定制小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)【解析】(1)銷(xiāo)售小汽車(chē)同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價(jià)外收入”，價(jià)稅分離后計(jì)入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅;(2)甲企業(yè)銷(xiāo)售定制小汽車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。2.關(guān)于甲企業(yè)以小汽車(chē)投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額20×16×5%=16(萬(wàn)元)【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。大題2甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售高檔化妝品。2021年11月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)銷(xiāo)售高檔面膜，取得不含增值稅價(jià)款300萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)11.7萬(wàn)元。(2)受托加工高檔粉餅，收取不含增值稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，委托方提供的原材料成本80萬(wàn)元，甲公司無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。(3)銷(xiāo)售高檔口紅兩批，第一批不含增值稅單價(jià)為0.2萬(wàn)元/箱，共100箱;第二批不含增值稅單價(jià)為0.16萬(wàn)元/箱，共200箱。(4)將高檔口紅50箱贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷(xiāo)會(huì)。已知：高檔化妝品增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：1.關(guān)于甲公司本月銷(xiāo)售高檔面膜應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額[300+11.7÷(1+17%)]×15%=46.5(萬(wàn)元)【解析】甲公司銷(xiāo)售高檔面膜同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。2.關(guān)于甲公司受托加工高檔粉餅應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬(wàn)元)【解析】(1)受托方甲公司無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)當(dāng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;(2)甲公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬(wàn)元)。3.甲公司銷(xiāo)售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬(wàn)元)【解析】本題是直接進(jìn)行生產(chǎn)銷(xiāo)售(并非“換投抵”業(yè)務(wù)，或者核定銷(xiāo)售額的情形)，以不含增值稅的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅稅額即可。4.關(guān)于甲公司將高檔口紅贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷(xiāo)會(huì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬(wàn)元)【解析】甲公司是將高檔口紅用于“贊助”，而非用于“換投抵”(換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù))，核定銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。大題3甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。(2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬(wàn)元，乙公司提供原材料成本84萬(wàn)元，該批高檔口紅無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。(3)銷(xiāo)售高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.85萬(wàn)元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額：(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。2.關(guān)于甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額：(84+35)÷(1-15%)×15%【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。3.關(guān)于甲公司銷(xiāo)售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額：[702+5.85÷(1+17%)]×15%【解析】收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅。增值稅練習(xí)題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2021年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.33萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額3.4萬(wàn)元。（3）倉(cāng)庫(kù)因保管不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本10.53萬(wàn)元，其中含運(yùn)輸費(fèi)成本0.23萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。（4）銷(xiāo)售裝修板材取得含稅價(jià)234萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)2.34萬(wàn)元。（5）銷(xiāo)售一臺(tái)自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)元，該設(shè)備于2021年2月購(gòu)入。甲公司屬于2021年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。已知：貨物增值稅稅率為17%，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅為11%，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；上期留抵增值稅稅額為5.6萬(wàn)元；取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。1.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.上期留抵增值稅額5.6萬(wàn)元B.購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.33萬(wàn)元2.甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬(wàn)元)B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(萬(wàn)元)C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763(萬(wàn)元)D.(10.53-0.23)×17%=1.751(萬(wàn)元)3.甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售裝修板材增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(萬(wàn)元)B.234÷(1+17%)×17%=34(萬(wàn)元)C.234×17%=39.78(萬(wàn)元)D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(萬(wàn)元)4.甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬(wàn)元)B.20.6×2%=0.412(萬(wàn)元)C.20.6×3%=0.618(萬(wàn)元)D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬(wàn)元)2、甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2021年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為85萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬(wàn)元。(3)銷(xiāo)售降壓藥600箱，取得含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元，沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金23.4萬(wàn)元。(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬(wàn)元/箱，無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格。(5)銷(xiāo)售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價(jià)為1.5萬(wàn)元/箱，50箱不含增值稅單價(jià)為1.6萬(wàn)元/箱。已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。1.甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()。A.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬(wàn)元B.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.32萬(wàn)元C.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元D.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元2.甲制藥廠當(dāng)月銷(xiāo)售降壓藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.(702+23.4)×17%=123.318(萬(wàn)元)B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(萬(wàn)元)C.702×17%=119.34(萬(wàn)元)D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(萬(wàn)元)3.甲制藥廠當(dāng)月贈(zèng)送新型降壓藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(萬(wàn)元)B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(萬(wàn)元)C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬(wàn)元)D.10×4.68×17%=7.956(萬(wàn)元)4.甲制藥廠當(dāng)月銷(xiāo)售降糖藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(萬(wàn)元)B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(萬(wàn)元)C.1.5×500×17%=127.5(萬(wàn)元)D.1.6×500×17%=136(萬(wàn)元)3.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2021年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車(chē)1輛，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購(gòu)進(jìn)貨車(chē)用柴油，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51000元。(2)購(gòu)進(jìn)職工食堂用的材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為8500元。(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1110000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2220元。(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元;因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。(5)提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()。A.購(gòu)進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額51000元B.購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元C.上期留抵的增值稅稅額6800元D.購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額25500元2.甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)B.1110000×11%=122100(元)C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.(31800-5300)×6%=1590(元)B.31800×6%=1908(元)C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)B.116600×6%=6996(元)C.(116600+21200)×6%=8268(元)D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)4甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2021年2月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額26000元;購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1200元;購(gòu)進(jìn)用于集體福利的食用油取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2600元。(2)銷(xiāo)售袋裝食品取得含稅價(jià)款702021元，另收取合同違約金58500元。(3)采取分期收款方式銷(xiāo)售飲料，含稅總價(jià)款117000元，合同約定分三個(gè)月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價(jià)款46800元。(4)贈(zèng)送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2340元，同類(lèi)乳制品含稅價(jià)款3510元。已知：本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤(rùn)率為10%;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.下列甲食品廠當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的食用油的進(jìn)項(xiàng)稅額2600元C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額26000元D.支付包裝設(shè)計(jì)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元2.甲食品廠當(dāng)月銷(xiāo)售袋裝食品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.702021÷(1+17%)×17%=102021(元)B.(702021+58500)×17%=129285(元)C.(702021+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)D.[702021+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)3.甲食品廠當(dāng)月銷(xiāo)售飲料增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.46800×17%=7956(元)B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)D.117000×17%=19890(元)4.甲食品廠當(dāng)月贈(zèng)送自產(chǎn)瓶裝乳制品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.2340÷(1+17%)×17%=340(元)B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)D.3510×17%=596.7(元)答案1、（1）進(jìn)項(xiàng)稅：17+0.33=17.33（萬(wàn)）注：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2）進(jìn)項(xiàng)稅：3.4（萬(wàn)）注：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（3）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：（10.53-0.23）*17%+0.23*11%=1.7763（萬(wàn)）注：發(fā)生非正常損失，零配件的增值稅為17%，運(yùn)輸費(fèi)的增值稅為11%（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅：（234+2.34）/（1+17%）*17%=34.34（萬(wàn)）注：裝修板是含稅價(jià)，包裝費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，視同含稅處理（5）增值稅：20.6/（1+3%）*2%=0.4（萬(wàn)）注：2021年12月31日前，按簡(jiǎn)易辦法征稅增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-（進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）+增值稅-上期留抵=34.34-（17.33+3.4-1.7763）+0.4-5.6=10.1863（萬(wàn)）2、（1）進(jìn)項(xiàng)稅：85+1.32=86.32（萬(wàn)）注：取得增值稅發(fā)票（2）進(jìn)項(xiàng)稅：（不允許抵扣）注：藥原料是免稅的，不允抵扣（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅：（702+23.4）/（1+17%）*17%=105.4（萬(wàn)）注：降壓藥是含稅價(jià)，包裝箱押金逾期沒(méi)收，視同含稅（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅：10*4.68*（1+10%）*17%=8.7516（萬(wàn)）注：無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格確定（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅：（450*1.5+50*1.6）*17%=128.35（萬(wàn)）增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（可抵扣）=（105.4+8.7516+128.35）-86.32=156.1816（萬(wàn)）3、（1）進(jìn)項(xiàng)稅：25500+51000=76500（元）注：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2）進(jìn)項(xiàng)稅：（不允許抵扣）注：職工食堂材料是職工福利，外購(gòu)供內(nèi)部使用不視同銷(xiāo)售，不允許抵扣（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅：（1110000+2220）/（1+11%）*11%=110220（元）注：運(yùn)輸服務(wù)和保價(jià)費(fèi)是含稅價(jià)，其增值稅為11%（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅：31800/（1+6%）*6%=1800（元）注：貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)，增值稅為6%（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅：（116600+21200）/（1+6%）*6%=7800（元）注：倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)，增值稅為6%，貨物保管費(fèi)逾期視同含稅處理增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（可抵扣）-上期留抵=（110220+1800+7800）-76500-6800=36520（元）4、（1）進(jìn)項(xiàng)稅：26000+8500+1200=35700（元）注：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，外購(gòu)供內(nèi)部使用的集體福利不視同銷(xiāo)售，不允許抵扣（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅：（702021+58500）/（1+17%）*17%=110500（元）注：袋裝食品是含稅價(jià)，違約金是價(jià)外費(fèi)用視同含稅處理（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅：46800/（1+17%）*17%=6800（元）注：飲料是含稅價(jià)，按合同約定計(jì)算（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅：3510/（1+17%）*17%=510（元）注：根據(jù)銷(xiāo)售額由順序核定，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=（110500+6800+510）-35700=82110（元）

咖啡店創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)第一部分：背景在中國(guó)，人們?cè)絹?lái)越愛(ài)喝咖啡。隨之而來(lái)的咖啡文化充滿生活的每個(gè)時(shí)刻。無(wú)論在家里、還是在辦公室或各種社交場(chǎng)合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時(shí)尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽(tīng)音樂(lè)、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來(lái)越多的中國(guó)人所理解。第二部分：項(xiàng)目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢(shì)目前大學(xué)校園的這片市場(chǎng)還是空白，競(jìng)爭(zhēng)壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國(guó)家鼓勵(lì)大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對(duì)未來(lái)充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個(gè)創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對(duì)傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動(dòng)力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過(guò)成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價(jià)值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費(fèi)用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過(guò)協(xié)商，以合同形式達(dá)成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費(fèi)用、支付費(fèi)用方法等。租賃的優(yōu)點(diǎn)是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動(dòng)費(fèi)用大約在9-12萬(wàn)元。2、裝修設(shè)計(jì)費(fèi)用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對(duì)收益影響較大。咖啡館的消費(fèi)卻相對(duì)較高，主要針對(duì)的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計(jì)費(fèi)用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費(fèi)用具體費(fèi)用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費(fèi)用。包括招牌、墻面、裝飾費(fèi)用。(2)店內(nèi)裝修費(fèi)用。包括天花板、油漆、裝飾費(fèi)用，木工、等費(fèi)用。(3)其他裝修材料的費(fèi)用。玻璃、地板、燈具、人工費(fèi)用也應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。整體預(yù)算按標(biāo)準(zhǔn)裝修費(fèi)用為360元/平米，裝修費(fèi)用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用具體設(shè)備主要有以下種類(lèi)。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計(jì)2250元(2)音響系統(tǒng)。共計(jì)450(3)吧臺(tái)所用的烹飪?cè)O(shè)備、儲(chǔ)存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計(jì)600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺(tái)、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計(jì)300凈水機(jī)，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷(xiāo)售咖啡及其他飲料100至200杯，價(jià)格大約在人民幣1200元上下?？Х葯C(jī)，咖啡機(jī)選取的是電控半自動(dòng)咖啡機(jī)，咖啡機(jī)的報(bào)價(jià)此刻就應(yīng)在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會(huì)超過(guò)1200元。磨豆機(jī)，價(jià)格在330―480元之間。冰砂機(jī)，價(jià)格大約是400元一臺(tái)，有點(diǎn)要說(shuō)明的是，最好是買(mǎi)兩臺(tái)，不然夏天也許會(huì)不夠用。制冰機(jī)，從制冰量上來(lái)說(shuō)，一般是要留有富余。款制冰機(jī)每一天的制冰量是12kg。價(jià)格稍高550元，質(zhì)量較好，所以能夠用很多年，這么算來(lái)也是比較合算的。5、首次備貨費(fèi)用包括購(gòu)買(mǎi)常用物品及低值易耗品，吧臺(tái)用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費(fèi)用。大約1000元6、開(kāi)業(yè)費(fèi)用開(kāi)業(yè)費(fèi)用主要包括以下幾種。(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理費(fèi)、登記費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);預(yù)計(jì)3000元(2)營(yíng)銷(xiāo)廣告費(fèi)用;預(yù)計(jì)450元7、周轉(zhuǎn)金開(kāi)業(yè)初期，咖啡店要準(zhǔn)備必須量的流動(dòng)資金，主要用于咖啡店開(kāi)業(yè)初期的正常運(yùn)營(yíng)。預(yù)計(jì)2000元共計(jì)： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計(jì)劃1、營(yíng)業(yè)額計(jì)劃那里的營(yíng)業(yè)額是指咖啡店日常營(yíng)業(yè)收入的多少。在擬定營(yíng)業(yè)額目標(biāo)時(shí)，必須要依據(jù)目前市場(chǎng)的狀況，再思考到咖啡店的經(jīng)營(yíng)方向以及當(dāng)前的物價(jià)情形，予以綜合衡量。按照目前流動(dòng)人口以及人們對(duì)咖啡的喜好預(yù)計(jì)每一天的營(yíng)業(yè)額為400-800，根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動(dòng)2、采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)擬訂的商品計(jì)劃，實(shí)際展開(kāi)采購(gòu)作業(yè)時(shí)，為使采購(gòu)資金得到有效運(yùn)用以及商品構(gòu)成達(dá)成平衡，務(wù)必針對(duì)設(shè)定的商品資料排定采購(gòu)計(jì)劃。透過(guò)營(yíng)業(yè)額計(jì)劃、商品計(jì)劃與采購(gòu)計(jì)劃的確立，我們不難了解，一家咖啡店為了營(yíng)業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，同時(shí)有效地完成商品構(gòu)成與靈活地運(yùn)用采購(gòu)資金，各項(xiàng)基本的計(jì)劃是不可或缺的。當(dāng)一家咖啡店設(shè)定了營(yíng)業(yè)計(jì)劃、商品計(jì)劃及采購(gòu)計(jì)劃之后，即可依照設(shè)定的采購(gòu)金額進(jìn)行商品的采購(gòu)。經(jīng)過(guò)進(jìn)貨手續(xù)檢驗(yàn)、標(biāo)價(jià)之后，即可寫(xiě)在菜單上。之后務(wù)必思考的事情，就是如何有效地將這些商品銷(xiāo)售出去。3、人員計(jì)劃為了到達(dá)設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)者務(wù)必對(duì)人員的任用與工作的分派有一個(gè)明確的計(jì)劃。有效利用人力資源，開(kāi)展人員培訓(xùn)，都是我們務(wù)必思考的。4、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)經(jīng)費(fèi)的分派是管理的重點(diǎn)工作。通常能夠?qū)⒖Х鹊杲?jīng)營(yíng)經(jīng)費(fèi)分為人事類(lèi)費(fèi)用(薪資、伙食費(fèi)、獎(jiǎng)金等)、設(shè)備類(lèi)費(fèi)用(修繕費(fèi)、折舊、租金等)、維持類(lèi)費(fèi)用(水電費(fèi)、消耗品費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、雜費(fèi)等)和營(yíng)業(yè)類(lèi)費(fèi)用(廣告宣傳費(fèi)、包裝費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等)。還能夠依其性質(zhì)劃分成固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用。我們要針對(duì)過(guò)去的實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)O(shè)定可能增加的經(jīng)費(fèi)幅度。5、財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃中的損益計(jì)劃最能反映全店的經(jīng)營(yíng)成果?？Х鹊杲?jīng)營(yíng)者在營(yíng)運(yùn)資金的收支上要進(jìn)行控制，以便做到經(jīng)營(yíng)資金合理的調(diào)派與運(yùn)用?？傊?，以上所列的六項(xiàng)基本計(jì)劃(營(yíng)業(yè)額、商品采購(gòu)、銷(xiāo)售促進(jìn)、人員、經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù))是咖啡店管理不可或缺的。當(dāng)然，有一些咖啡店為求管理上更深入，也能夠配合工作實(shí)際需要制訂一些其他