會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件

項目4會計工作主要業(yè)務(wù)核算知識目標(biāo)

理解和掌握復(fù)式借貸記賬原理在企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算中的應(yīng)用理解和掌握企業(yè)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算應(yīng)用的賬戶及會計處理方法技能目標(biāo)

理解和掌握經(jīng)營活動涉及的采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、財務(wù)成果的計算方法。項目4會計工作主要業(yè)務(wù)核算知識目標(biāo)會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件一、出納人員的職業(yè)道德

1．愛崗敬業(yè)

2．誠實守信

3．廉潔自律

4．客觀公正

5．堅持準(zhǔn)則

6．提高技能

7．參與管理

8．強(qiáng)化服務(wù)任務(wù)一出納業(yè)務(wù)核算一、出納人員的職業(yè)道德任務(wù)一出納業(yè)務(wù)核算二、出納人員的基本技能（一）數(shù)碼字的書寫技能

1．小寫金額數(shù)字的書寫

2．大寫金額數(shù)字的書寫（1）用筆要求。用藍(lán)黑或碳素墨水書寫，字跡要清楚、規(guī)范。（2）大寫金額前應(yīng)注明幣值單位，如“人民幣”“美元”“港幣”等字樣。（3）米字格中大寫金額用行楷或者正楷規(guī)范的書寫。零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整。（4）正確運用“整”字。（5）中文數(shù)字中間有“0”的，中文大寫金額也要寫“零”字。二、出納人員的基本技能（二）手工點鈔技能

1．點鈔的基本程序（1）首先應(yīng)審查現(xiàn)金收、付款憑證及其所附原始憑證的內(nèi)容，看其是否填寫齊全、清楚、兩者內(nèi)容是否一致。（2）然后依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證的金額，先點整數(shù)（即大數(shù)），再點零數(shù)（即小數(shù)）。具體說就是先點大額票面金額，再點小額票面金額，先點成捆的（暫不拆捆）、成把、成卷（卷指鑄幣）的（暫不拆把、卷），再點零數(shù)。在點數(shù)過程中，一般應(yīng)邊點數(shù)，邊在算盤或計算器上加計金額，點數(shù)完畢，算盤計算器上的數(shù)字，和現(xiàn)金收、付款憑證上的金額應(yīng)相同。（3）從整數(shù)至零數(shù)，逐捆、逐把、逐卷地拆捆點數(shù)，在拆捆、拆把、拆卷時應(yīng)暫時保存原有的封簽、封條和封紙，點數(shù)無誤后才可扔掉。（4）點數(shù)無誤后，即可辦理具體的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

（二）手工點鈔技能2．點鈔的常用方法（1）手持式點鈔技術(shù)。它又分為單指單張點鈔法、單指多張點鈔法、四指撥動等幾種。其中最常用的是單指單張點鈔法，使用此種點鈔法，可看到鈔票的大部分，易于識別假幣和挑出殘票，優(yōu)點多多。其缺點是一次記一個數(shù)，比較費力。在單指單張點鈔法的基礎(chǔ)上，可相應(yīng)發(fā)展為單指多張的點鈔技術(shù)。（2）扇面式點鈔法。把鈔票捻成扇面形狀進(jìn)行清點的方法就叫扇面式點鈔法。這種點鈔法速度快，是手工點鈔中效率最高的一種方法。但它只能確認(rèn)張數(shù)，不能看清票面，而且也不利于清點新、舊、破混合鈔票，一般適合于真鈔數(shù)量的清點。（3）整點硬幣的方法。在實際工作中整點硬幣一般有兩種方法：手工整點硬幣和工具整點硬幣。2．點鈔的常用方法（三）真假人民幣的識別及處理技能

1．人民幣真?zhèn)蔚淖R別（1）紙張識別。（2）光變油墨數(shù)字。（3）雙色異型橫號碼。（4）水印。（5）膠印微縮文字。（6）膠印對印圖案。（7）白水印。（8）安全線。（9）雕刻凹版印刷。（10）手工雕刻頭像。（11）盲文面額標(biāo)記。（12）凹印手感線。（13）隱性面額數(shù)字。

2．假鈔的處理出納人員收付現(xiàn)金如發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)立即送交附近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，予以沒收處理，如有追查線索的應(yīng)及時報告就近公安部門，協(xié)助偵破；出納人員發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定真假時，不得隨意加蓋假幣戳記和沒收，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時收據(jù)，連同可疑幣及時送當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行鑒定。經(jīng)中國人民銀行鑒定，確屬假幣時，應(yīng)按發(fā)現(xiàn)假幣后的辦法處理，如確定不是假幣時，應(yīng)及時將鈔票退還持幣人。假幣沒收權(quán)屬于銀行、公安和司法部門。（三）真假人民幣的識別及處理技能三、貨幣資金業(yè)務(wù)核算技能（一）出納的主要工作內(nèi)容

1．辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

2．保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券

3．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保證日清月結(jié)

4．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票三、貨幣資金業(yè)務(wù)核算技能（二）現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)管理制度1．現(xiàn)金使用范圍（1）職工工資、津貼。（2）個人勞動報酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結(jié)算起點以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（二）現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)管理制度2．庫存現(xiàn)金的限額

現(xiàn)金的限額是為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。現(xiàn)金的限額是由企業(yè)開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要核定的，一般不得超過本單位3～5天日常零星開支的需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可以按照多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要量確定。3．日?，F(xiàn)金收支的規(guī)定

（1）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。（2）不準(zhǔn)白條抵庫。（3）不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。（4）不準(zhǔn)保留賬外公款（即“公款私存”，設(shè)置“小金庫”）。（5）不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位或個人存入和支取現(xiàn)金。2．庫存現(xiàn)金的限額4．銀行存款賬戶的類型單位銀行結(jié)算賬戶分為：（1）基本存款賬戶?；敬婵钯~戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。一個企業(yè)事業(yè)單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過基本賬戶辦理。（2）一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（3）臨時存款賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。（4）專用存款賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，允許支取現(xiàn)金的專用存款賬戶，須經(jīng)批準(zhǔn)同意。4．銀行存款賬戶的類型（三）有關(guān)業(yè)務(wù)的處理程序1．現(xiàn)金收入的處理程序（1）復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，即復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實性和準(zhǔn)確性。（2）當(dāng)面清點現(xiàn)金。（3）開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章，（4）根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬。如果銷售發(fā)貨票上印有“代記賬憑證”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。（三）有關(guān)業(yè)務(wù)的處理程序2．現(xiàn)金支出的處理程序（1）復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。（2）經(jīng)復(fù)核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。（3）支付現(xiàn)金并復(fù)點，并要求收款人當(dāng)面清點。（4）在付款憑證“出納”欄簽章。（5）根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬。2．現(xiàn)金支出的處理程序3．向銀行送存現(xiàn)金的程序（1）現(xiàn)金的整理。（2）填寫現(xiàn)金送款薄。（3）送存交款。（4）記賬。4．從銀行提取現(xiàn)金的程序（1）簽發(fā)現(xiàn)金支票。（2）取款。（3）記賬。3．向銀行送存現(xiàn)金的程序5．銀行存款收入的處理程序（1）復(fù)核銀行存款原始憑證。（2）填制一式兩聯(lián)的銀行“進(jìn)賬單”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。（3）復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)賬收訖”章。（4）根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記賬。

6．銀行存款付款的處理程序（1）復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準(zhǔn)確性。（2）填寫付出票據(jù)登記簿，詳細(xì)記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。（3）填寫支票及結(jié)算憑證。（4）到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬(或結(jié)算)手續(xù)。（5）根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記賬。5．銀行存款收入的處理程序會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件一、投入資金業(yè)務(wù)核算

1.“實收資本”賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)可用“T”形賬戶如表4–1所示。

2.“資本公積”賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)可用“T”形賬戶如表4–2所示

3.“固定資產(chǎn)”賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)可用“T”形賬戶如表4–3所示

4.“無形資產(chǎn)”賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)可用“T”形賬戶如表4–4所示。任務(wù)二?資金籌集業(yè)務(wù)核算一、投入資金業(yè)務(wù)核算任務(wù)二?資金籌集業(yè)務(wù)核算會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件二、借入資金業(yè)務(wù)核算

1.“短期借款”賬戶

二、借入資金業(yè)務(wù)核算2.“財務(wù)費用”賬戶

2.“財務(wù)費用”賬戶3.“長期借款”賬戶

3.“長期借款”賬戶4.“應(yīng)付利息”賬戶4.“應(yīng)付利息”賬戶會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件任務(wù)三?供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容二、材料物資采購成本的確認(rèn)與計算（一）材料物資采購成本的確認(rèn)

1．材料的買價

2．采購費用（1）外地運雜費。（2）運輸途中的合理損耗。（3）入庫前的挑選整理費用。（4）按規(guī)定應(yīng)計入采購成本的稅金任務(wù)三?供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（二）材料物資采購成本的計算材料采購成本的計算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價和采購費用，按照購入材料的種類、品種加以歸集，計算采購材料的總成本和單位成本。在歸集時，按原則進(jìn)行：凡能分清材料種類、品種的，所支付的費用直接計入該種材料的采購成本；不能分清材料種類、品種的，如運雜費、裝卸費等，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如材料的重量、體積、買價等），分配計入各種材料的采購成本。（二）材料物資采購成本的計算會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件三、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算應(yīng)用的主要賬戶

1.“在途物資”賬戶

2.“原材料”賬戶

3.“應(yīng)付賬款”賬戶

4.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶四、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算三、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算應(yīng)用的主要賬戶會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件任務(wù)四?生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（1）歸集、分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，包括直接材料、直接人工、制造費用。（2）按一定種類的產(chǎn)品歸集和分配各項生產(chǎn)費用，最終計算出各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。任務(wù)四?生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算應(yīng)用的主要賬戶（一）“生產(chǎn)成本”賬戶（二）“制造費用”賬戶（三）“庫存商品”賬戶（四）“管理費用”賬戶（五）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（六）“累計折舊”賬戶二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算應(yīng)用的主要賬戶會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算（一）材料耗用的核算（二）工資及計提職工福利費的核算（三）制造費用的核算（四）完工產(chǎn)品的核算三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件會計職業(yè)基礎(chǔ)項目課件任務(wù)五?銷售過程業(yè)務(wù)核算一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容二、銷售過程業(yè)務(wù)核算應(yīng)用的主要賬戶（一）反映收入實現(xiàn)及價款結(jié)算的賬戶

1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶

2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶

3.“應(yīng)收賬款”賬戶

4.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

5.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶

6.“預(yù)收賬款”賬戶任務(wù)五?銷售過程業(yè)務(wù)核算一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（二）反映與收入配比的成本費用賬戶

1.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

2.“營業(yè)稅金及附加”賬戶

3.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

4.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶

5.“銷售費用”賬戶（二）反映與收入配比的成本費用賬戶三、銷售稅金的核算（一）銷售稅金