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文檔簡介

案例：美國某公司2006年1月投資100萬美元，在境內(nèi)成立外商獨(dú)資企業(yè)。投資資本到賬當(dāng)天的美元匯率為8.27；2018年1月，該美國公司將擁有的該外商投資企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給中國公司，轉(zhuǎn)讓價款為827萬人民幣，于2018年1月15日支付。*方法1：827-827=0

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得0*

方法2：827÷6.81=121.44萬美元（698號文件的方法）*(121.44-100)×6.81×10%=14.6萬*方法3：[827-（100

×6.81）]×10%=14.6(萬）（37號公告的方法）問：那種計算方法正確？2008年2月1日1000萬美元匯率：1:8.68600萬元10%股權(quán)2012年2月1日1000萬歐元匯率：1:99000萬元5%股權(quán)2014年2月1日4000萬美元匯率：1:728000萬元25%股權(quán)美國

A公司中國

M公司英國

B公司轉(zhuǎn)讓30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格：5000萬英鎊，支付日2017年2月1日2017年2月1日匯率；英鎊1:8.5；美元1:6.6；歐元1:8.4（一）2017年2月1日收入：5000萬英鎊×8.5=42500（萬）（二）成本=（1000萬）萬美元×30%/40%萬歐元×30%/40%=3750萬美元+750萬歐元折合成人民幣=3750×6.6+750×8.4=24750

=31050萬（三）應(yīng)納稅所得額=42500-31050=11450（萬元）（四）預(yù)提所得稅=11450×10%=1145（萬元）（五）剩余成本=1250萬美元+250萬歐元=10%股權(quán)成本美國

A公司中國

M公司英國

B公司（一）2017年1月1日：3000萬<5000萬元，不扣繳稅款；（二）2017年4月1日：4000萬-2000萬=2000萬元所得，扣繳預(yù)提所得稅200萬元；（三）2017年7月1日：3000萬元人民幣未純利潤，扣繳預(yù)提所得稅300萬元。成本：5000萬元人民幣2017年1月1日：3000萬人民幣2017年7月1日：3000萬人民幣2017年4月1日：4000萬人民幣分期收款轉(zhuǎn)讓股權(quán)預(yù)提所得稅的計算方法序號稅種計算方法稅法依據(jù)1個人所得稅加權(quán)平均法2014年67號公告2預(yù)提所得稅加權(quán)平均法2017年37號公告3金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅

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