會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究第1頁共2頁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究摘要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一部分，然而，隨著一系列的會(huì)計(jì)舞弊丑聞被揭發(fā)，折射出目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)職業(yè)道德缺失的問題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為是否切實(shí)的問題也成了全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。本文對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題進(jìn)行了較為細(xì)致地討論與研究，按照課題研究的一般規(guī)律，即提出問題、分析^p問題、解決問題分為五章而展開。一是依據(jù)國內(nèi)外文獻(xiàn)的研究成果，撰寫研究背景等相關(guān)緒論；二是闡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題研究概述；三是從會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性、誠信執(zhí)業(yè)能力、市場環(huán)境等角度出發(fā)，詳述會(huì)計(jì)師事務(wù)所在誠信建設(shè)方面的問題；四是對會(huì)計(jì)師事務(wù)所中產(chǎn)生的誠信問題進(jìn)行原因分析^p,指出在法律法規(guī)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管制度、人員認(rèn)知、會(huì)計(jì)信息透明度等方面存在的缺陷；最后是提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，通過完善相關(guān)法律法規(guī)、完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管體系、緩解會(huì)計(jì)信息不對稱問題以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信教育這幾項(xiàng)對策來解決問題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第1頁?！娟P(guān)鍵詞】：^p：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；誠信；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)AbstractWiththedevelopmentofsocialeconomy,accountingfirmshavebeeanindispensablepartofeconomactivities.However,aseriesofaccountingfraudscandalshavebeeneposed,whhreflectsthelackofprofessionalethsinaccountingfirmsinChina.WhetherthepractebehaviorofaccountingfirmispractalhasalsobeethefocusofthewholesocietyThispaperdiscussesandstudiesthecredibilityofaccountingfirmsindetail.Accordingtothegeneralruleofthesubjectresearch,itisdividedintofivechapters,namely,puttingforwardproblems,analyzingproblemsandsolvingproblems.First,accordingtotheresearchresultsofdomestandforeignliterature,writingtheresearchbackgroundandotherrelatedintroduction;Thesecondistoepoundtheresearchoverviewofthecredibilityofaccountingfirms;Third,fromtheperspectiveoftheindependenceofaccountingfirms,theabilitytopracteingoodfaith,andthemarketenvironment,thispaperelaboratestheproblemsintheintegrityconstructionofaccountingfirms.Fourth,itanalyzesthecausesofthecredibilityproblemsinaccountingfirmsandpointsoutthedefectsinlawsandregulations,thesupervisionsystemofaccountingfirms,thetransparencyofaccountinginformationandthecognitionofpersonnel.Finally,theauthorputsforwardthecorrespondingimprovementmeasurestosolvetheproblembyperfectingrelevantlawsandregulations,perfectingthesupervisionsystemofaccountingfirms,alleviatingtheproblemofaccountinginformationasymmetryandstrengtheningtheintegrityeducationofaccountingfirms.Keywords:accountingfirm;integrity;economactivities目錄第1章緒論11.1研究背景及意義11.2國內(nèi)外研究綜述11.2.1國外研究現(xiàn)狀11.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀21.3研究內(nèi)容與方法21.3.1研究內(nèi)容21.3.2研究方法2第2章會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題研究概述42.1會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信的內(nèi)涵42.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失的危害42.2.1危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序42.2.2危害會(huì)計(jì)信息使用者42.2.3危害會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身42.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信建設(shè)對市場經(jīng)濟(jì)的價(jià)值5第3章會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信方面存在的問題63.1獨(dú)立性缺失問題63.1.1誠信體系不健全63.1.2會(huì)計(jì)工作秩序混亂63.2誠信執(zhí)業(yè)能力不高63.3不誠信現(xiàn)象屢禁不止73.4市場環(huán)境存在短板現(xiàn)象73.4.1法律制度存在弊端73.4.2會(huì)計(jì)信息透明程度不高7第4章會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在誠信問題的原因分析^p84.1利益是根本原因84.1.1報(bào)表編制者與報(bào)表使用者間利益掛鉤84.1.2審計(jì)市場飽和，市場競爭激烈84.2會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力各不相同84.3內(nèi)外部監(jiān)管不力94.3.1行業(yè)違規(guī)成本低94.3.2內(nèi)部監(jiān)督不到位94.3.3片面追求規(guī)模化，忽略了誠信文化建設(shè)94.4會(huì)計(jì)報(bào)表編制者與使用者信息不對稱9會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第2頁。第5章會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題的解決對策115.1降低利益對誠信的負(fù)面影響115.1.1有關(guān)部門嚴(yán)格把關(guān)115.1.2提升品牌形象，增強(qiáng)市場競爭力115.2提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員能力115.2.1人員定期培訓(xùn)115.2.2加大誠信宣傳力度115.3加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)管125.3.1完善相關(guān)法律法規(guī)125.3.2加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督125.3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信文化建設(shè)125.4會(huì)計(jì)信息不對稱緩解政策135.4.1強(qiáng)化對辦理者的監(jiān)控135.4.2會(huì)計(jì)信息滯后方面的治理13第6章結(jié)論14【參考文獻(xiàn)】：^p15致謝16附錄一中文譯文17附錄二外文原文22第1章緒論1.1研究背景及意義近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)也得到了很大的發(fā)展，然而審計(jì)失敗的案件頻頻發(fā)生，失真的會(huì)計(jì)信息誤導(dǎo)投資者，使投資者遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和公信力降低，不利于市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此探究審計(jì)失敗的原因，并找到應(yīng)對會(huì)計(jì)信息失真的對策顯得尤為重要。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第1頁。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第2頁。如果市場經(jīng)濟(jì)主體違規(guī)操作，提供虛假會(huì)計(jì)資料，不但會(huì)對國家稅收形成負(fù)面影響，助長行賄貪污之風(fēng)地滋生，還可能影響政府當(dāng)局在各個(gè)方面的決策與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面調(diào)控，甚至?xí)蔀檎麄€(gè)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的阻礙。會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題如果不加以解決，那么這將成為我國經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展的“絆腳石”。此外，會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)格“把關(guān)者”應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起其應(yīng)有的責(zé)任，如果“把關(guān)者”職業(yè)道德觀念淡薄，追求私利，違背原則，弄虛作假，將錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息提供給信息使用者，那么投資者就可能對其提供的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)做出錯(cuò)誤地判斷，這對一個(gè)企業(yè)來說，可能是致命地打擊。所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題十分重要，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信道德水平，維系會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信準(zhǔn)則，保證會(huì)計(jì)信息報(bào)告質(zhì)量，建立合理可行的會(huì)計(jì)誠信體系，是我們在當(dāng)前時(shí)代所肩負(fù)的重要任務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第3頁。首先，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)建立于信任之上，只有把真實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況如實(shí)的反映出來，決策者才能準(zhǔn)確的估量當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，并對下一步經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定合適的政策與方針，提高經(jīng)濟(jì)效益，抑制惡性競爭，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。其次，要求會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、真實(shí)、公開，更提高了企業(yè)透明度，有利于規(guī)范企業(yè)行為，也便于行業(yè)與社會(huì)輿論監(jiān)管，有助于減少市場主體違規(guī)行為的出現(xiàn)。最后，隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，交易市場范圍的擴(kuò)大，人們對誠信道德觀念的重要性有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，與此同時(shí)一些誠信問題也日益凸顯，如會(huì)計(jì)信息失真、假賬泛濫、粉飾報(bào)表、欺騙投資級(jí)會(huì)計(jì)信息使用者等，誠信問題涉及各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，在這樣的大環(huán)境下，會(huì)計(jì)誠信問題亟待解決，而以會(huì)計(jì)審計(jì)為主要工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題首當(dāng)其沖，值得我們進(jìn)行討論。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第3頁。1.2國內(nèi)外研究綜述1.2.1國外研究現(xiàn)狀會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)最早起于西方，西方會(huì)計(jì)界一直以來都十分重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德問題，對相關(guān)問題的探究也從未停止。James和Arnold(201)通過研究調(diào)查顯示，注冊會(huì)計(jì)師在面對審計(jì)成本壓力及行業(yè)內(nèi)競爭壓力的時(shí)候，往往會(huì)傾向于降低審計(jì)預(yù)算時(shí)間。同時(shí)審計(jì)費(fèi)用的壓力以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的競爭壓力等都可能對會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員職業(yè)道德行為產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。Clive和Bing(20)認(rèn)為，沒有審計(jì)訴訟經(jīng)歷的注冊會(huì)計(jì)師相較于有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師在職業(yè)道德方面可能存在某些缺陷，由此證明法律訴訟會(huì)對注冊會(huì)計(jì)師誠信道德產(chǎn)生一定的保障作用。Mhael(20)通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2021年金融危機(jī)給會(huì)計(jì)師事務(wù)造成的影響非常大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員為了招攬客戶，維持發(fā)展，在費(fèi)用上給予了客戶很大的折扣，所以審計(jì)成本的壓力可能是造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失的原因之一。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀在國內(nèi)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題的研究一直受學(xué)者諸多關(guān)注。學(xué)者們分別從理論基礎(chǔ)、發(fā)展現(xiàn)狀、原因分析^p和改進(jìn)措施等角度來闡述我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信方面的發(fā)展趨勢。朱小平，葉友（203），劉萬麗（20）研究表明審計(jì)失敗于會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員沒有嚴(yán)格遵守審計(jì)原則，所以其發(fā)表的審計(jì)報(bào)表會(huì)與實(shí)際信息產(chǎn)生偏差。吳勛，王彥（20），李素英，王亞菲（20）研究顯示會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)錯(cuò)誤現(xiàn)象屢禁不止，是由于我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量控制方面存在漏洞，內(nèi)部控制不過關(guān)，審計(jì)工作流程不科學(xué)，所以無法準(zhǔn)確有效的識(shí)別出上市公司的違規(guī)操作，進(jìn)而發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第4頁。謝獲寶，劉芬芬，惠麗麗（20）認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量的下降的原因更多的是在于注冊會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立性。而企業(yè)單位的舞弊手段，對于熟悉并嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)人員是比較容易發(fā)現(xiàn)的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第4頁。1.3研究內(nèi)容與方法1.3.1研究內(nèi)容本文主要通過對會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題地分析^p與研究，針對當(dāng)今的會(huì)計(jì)誠信問題進(jìn)行了一系列討論，并對會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信的重要性與合理性進(jìn)行了闡釋，敘述了當(dāng)今國際、國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信現(xiàn)狀，探究會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信方面存在的問題，多方面闡述了會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題產(chǎn)生的原因，且提出了解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失問題的措施和方法。最終得出會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要以誠信為本，客觀公正地反映當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況，并為信息使用者提供合理及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，引導(dǎo)其作出正確決策的結(jié)論。1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)調(diào)查法通過中國知網(wǎng)、學(xué)校圖書館資料以及自購的書籍等渠道，查閱國內(nèi)外與會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題有關(guān)的文獻(xiàn)，搜集與本文相關(guān)的資料，了解在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中存在的誠信問題及具體原因，最終進(jìn)行整理與歸納。（2）案例分析^p法通過搜集與整理我國部分事務(wù)所有關(guān)誠信問題的數(shù)據(jù)資料，比如新聞媒體、財(cái)務(wù)報(bào)告等，以此來了解目前的會(huì)計(jì)環(huán)境與現(xiàn)實(shí)狀況。通過對大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)據(jù)研究，圍繞整個(gè)市場環(huán)境存在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題進(jìn)行原因分析^p，從而提出改進(jìn)措施，以促進(jìn)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)良性發(fā)展。第2章會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題研究概述2.1會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信的內(nèi)涵誠信即守承諾、講信用，在生活與工作中言行一致，表里如一。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信具體表現(xiàn)為具有良好的職業(yè)道德，完備的專業(yè)執(zhí)業(yè)能力及以誠待人的優(yōu)良品質(zhì)，在工作中可以依照企業(yè)單位和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，客觀及時(shí)地向信息使用者提供完善準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，如實(shí)地反映企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第5頁。2.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失的危害2.2.1危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為財(cái)務(wù)資料的提供者，對財(cái)務(wù)信息的影響極大，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失，向市場提供錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)信息，造成大量會(huì)計(jì)信息失真，很容易出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，不僅直接影響國家的經(jīng)濟(jì)效益，還可能造成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，甚至影響國家對于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。建立經(jīng)濟(jì)制度的根本目的在于合理規(guī)范各經(jīng)濟(jì)主體行為，作出最優(yōu)決策，實(shí)現(xiàn)資的最優(yōu)分配。失去誠信，社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p害，惡性競爭事件叢生，致使社會(huì)公眾利益受損，甚至加劇社會(huì)信用危機(jī)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第5頁。2.2.2危害會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)計(jì)師事務(wù)所類似一個(gè)信息處理中心，該中心通過對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效及時(shí)的提取和處理，為投資者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)并促使其做出正確選擇，反之，虛假的財(cái)務(wù)信息很容易誤導(dǎo)投資者，導(dǎo)致其做出錯(cuò)誤決策，甚至造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失現(xiàn)象是在利益驅(qū)動(dòng)下的一種短期行為，嚴(yán)重影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展，如何清楚地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失的危害，共同探究降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失事件概率的對策，都是值得我們深入探討的話題。2.2.3危害會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身我國的傳統(tǒng)文化一向崇尚誠信，孔子曾言“自古皆有死，民無信不立”。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的失信行為不僅影響外部投資者的決策，對事務(wù)所本身更是一種危害，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不誠信，輕者會(huì)遭受公眾輿論的譴責(zé)，降低會(huì)計(jì)報(bào)表可信度，無業(yè)務(wù)可做，使公眾失去對會(huì)計(jì)報(bào)表的信心，重者將受到法律的制裁，承擔(dān)民事、行政甚至刑事責(zé)任。誠信對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，不只是立業(yè)之本，也是發(fā)展的前提。2.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信建設(shè)對市場經(jīng)濟(jì)的價(jià)值信用是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以有效進(jìn)行的基礎(chǔ)原則。會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的重要資料，投資者進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)是企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)與否關(guān)系到眾多信息使用者的切身利益，更關(guān)系到國家是否能利用財(cái)務(wù)信息了解市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，引導(dǎo)社會(huì)資的有效流動(dòng)。誠信是市場資有序流動(dòng)的動(dòng)力，是市場交易得以進(jìn)行的有效原則，如果沒有信用，市場經(jīng)濟(jì)也將無法維系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第6頁。第3章會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信方面存在的問題3.1獨(dú)立性缺失問題3.1.1誠信體系不健全我國恢復(fù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制度的時(shí)間與國外相比較短，審計(jì)誠信體系可能還存在漏洞，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為暫時(shí)無章可循、無法可依或執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，由此產(chǎn)生的誠信問題亦難以解決。部分審計(jì)人員未勤勉盡責(zé)，沒有嚴(yán)格遵循審計(jì)職業(yè)道德理念，未能保持其獨(dú)立性，出具存在虛假內(nèi)容的會(huì)計(jì)信息報(bào)告。我國當(dāng)前正缺少一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信道德制度，且職業(yè)道德指南及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制的準(zhǔn)則也相對不健全，這都對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作造成不利影響。如果誠信體系不健全，市場主體很容易采取不誠信的方式，造成會(huì)計(jì)信息失真，導(dǎo)致各經(jīng)濟(jì)主體之間的惡性競爭，損害國家及社會(huì)利益，造成不必要的損失。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第6頁。3.1.2會(huì)計(jì)工作秩序混亂當(dāng)委托者與被審者成為一個(gè)人，被審企業(yè)成為了會(huì)計(jì)師事務(wù)所“衣食父母”，審計(jì)人員的工作也隨之失去了客觀公正的基礎(chǔ)，即使有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)守職業(yè)道德，企業(yè)也大可選擇其他事務(wù)所“共謀福利”，導(dǎo)致審計(jì)市場的嚴(yán)重混亂。在我國，多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)也會(huì)接受審計(jì)管理、咨詢等相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，這意味著事務(wù)所人員可以同時(shí)對自己的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，職位的不分離大大增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所舞弊行為的可操作性。此外，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了創(chuàng)造更多的利潤，占有更大的市場空間，違規(guī)操作，惡性競爭的發(fā)生嚴(yán)重降低了審計(jì)工作的整體質(zhì)量，損害了社會(huì)公眾的利益，這對審計(jì)行業(yè)的健康運(yùn)營造成了干擾。3.2誠信執(zhí)業(yè)能力不高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員需具備一定的專業(yè)能力，不只是豐富的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，還要有完備的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德理念。因?yàn)橹挥羞@樣，才能為各方投資者提供準(zhǔn)確有用的會(huì)計(jì)信息，一旦會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的誠信執(zhí)業(yè)能力不夠，就很難有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致審計(jì)失敗的狀況。實(shí)際工作中，部分會(huì)計(jì)師在不具備完善的執(zhí)業(yè)能力的情況下，依然接受其無法完全勝任的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致出具的會(huì)計(jì)信息失真，致使投資者遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。甚至有一些會(huì)計(jì)人員直接參與到制假造假事件中，當(dāng)國家及社會(huì)公眾的利益與個(gè)人利益相沖突時(shí)，他們選擇了維護(hù)自身利益，將職業(yè)道德置之不理。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的專業(yè)執(zhí)業(yè)能力不容樂觀，此類造假舞弊事件層出不窮，亟須解決。3.3不誠信現(xiàn)象屢禁不止近年來，企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所“同流合污、公謀私利”的事件接二連三發(fā)生。這一系列案件的發(fā)生都顯示出了會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失的問題。虛增利潤、隱瞞重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與企業(yè)人員沆瀣一氣，共同參與財(cái)務(wù)造假事件，對外提供虛假財(cái)務(wù)信息，誤導(dǎo)大眾，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，既降低行業(yè)可信度，又給社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成了極大的負(fù)面影響。由此也可見，會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信缺失的問題愈來愈嚴(yán)重，刻不容緩。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第7頁。3.4市場環(huán)境存在短板現(xiàn)象3.4.1法律制度存在弊端目前我國經(jīng)濟(jì)立法滯后，會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)現(xiàn)存的規(guī)章制度還不完善。相關(guān)部門對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的監(jiān)管力度不足，現(xiàn)行的法律雖然可以為一部分不誠信行為提供法律制裁依據(jù)，但還不能成為全部會(huì)計(jì)師事務(wù)所失信事件的法律支撐，法律制度中存在的漏洞使違法者有空子可鉆，為了自身利益鋌而走險(xiǎn)，還有部分企業(yè)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所習(xí)慣性地打“擦邊球”，即使觸碰到了法律邊緣，也不會(huì)“傷筋動(dòng)骨”，最終道德失范者逃之夭夭，甚至可能引他人爭相模仿。當(dāng)前我國的企業(yè)在一定程度上可以維系當(dāng)?shù)卣睦?，二者間存在必不可少的聯(lián)系，這也為執(zhí)法不嚴(yán)、有法不依的行為埋下了伏筆。況且，法律監(jiān)督機(jī)制的不健全、會(huì)計(jì)審計(jì)制度的漏洞與執(zhí)行的伸縮性等更加劇了違法者猖獗的行為，為粉飾、偽造會(huì)計(jì)報(bào)表都提供了操作條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第7頁。3.4.2會(huì)計(jì)信息透明程度不高會(huì)計(jì)信息透明度指會(huì)計(jì)信息使用者可以清楚、完整、如實(shí)地了解企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的收益情況及經(jīng)營績效，從而得到清晰、完備、不失真的會(huì)計(jì)信息投影。但由于會(huì)計(jì)報(bào)表編制者與使用者之間存在信息不對等的情況，報(bào)表編制者很容易在信息披露時(shí)“擇優(yōu)選擇”，借此粉飾報(bào)表，誤導(dǎo)投資者，使得會(huì)計(jì)信息失真，給投資者帶來經(jīng)濟(jì)損失。第4章會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在誠信問題的原因分析^p4.1利益是根本原因4.1.1報(bào)表編制者與報(bào)表使用者間利益掛鉤近些年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與企業(yè)合作造假事件之所以屢禁不止，是因?yàn)樵谄浔澈笥兄薮蟮慕?jīng)濟(jì)利益在推動(dòng)。會(huì)計(jì)報(bào)表編制者與使用者之間利益掛鉤，相互聯(lián)系。一方面會(huì)計(jì)人員需要遵守國家法律制度，規(guī)避財(cái)務(wù)違法行為；另一方面，他們需要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的要求編制報(bào)表，對外提供會(huì)計(jì)信息，并由此獲得薪金、獎(jiǎng)金及升遷機(jī)會(huì)等。對于企業(yè)而言，它們的根本目的在于盈利，當(dāng)造假的收益大于損失時(shí)，其很容易受到利益驅(qū)動(dòng)而選擇錯(cuò)誤的盈利方式。對于還處于買方市場的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，企業(yè)負(fù)責(zé)人有能力、有條件影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的行為。此外，個(gè)別事務(wù)所為了獲得更高的利潤，或是為了占有更大的市場份額，會(huì)迎合企業(yè)要求，對外公布虛假財(cái)務(wù)信息，給各方投資者帶來危害。正是由于存在這樣的利益掛鉤，使得違法成了“雙贏甚至多贏的捷徑”，從而造成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所不誠信問題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第8頁。4.1.2審計(jì)市場飽和，市場競爭激烈當(dāng)今會(huì)計(jì)師事務(wù)所眾多，審計(jì)業(yè)務(wù)有限，審計(jì)市場競爭激烈，利益沖突越來越多，很多事務(wù)所為了生存發(fā)展，采取如低收費(fèi)、拉關(guān)系、給回扣等手段用以招攬客戶，違背職業(yè)道德，甚至簡化審計(jì)過程，致使審計(jì)行業(yè)反向發(fā)展，審計(jì)失信現(xiàn)象泛濫，會(huì)計(jì)報(bào)表達(dá)不到應(yīng)有的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。這些行為都降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所公信力，對行業(yè)聲譽(yù)造成負(fù)面影響，甚至可能失去社會(huì)公眾對財(cái)務(wù)報(bào)表的信任度。其次，在我國，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公布于政府強(qiáng)制，部分企業(yè)出于應(yīng)付政府的目的，盡可能選擇收費(fèi)低、配合度高、能滿足企業(yè)利益最大化要求的事務(wù)所，而真正做到遵章守紀(jì)、不偏不倚的誠信事務(wù)所卻少有人問津，長此以往，很可能造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其原則日益背道而馳的情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第8頁。4.2會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力各不相同在當(dāng)前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)中，有些會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作態(tài)度是消極的，他們對于行業(yè)的認(rèn)知停留在表面，從不曾深入發(fā)掘了解，工作與他們而言，并非愛好，而是一種謀生的手段。他們對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信的追求意識(shí)不高，認(rèn)為并沒有豐厚的收入，良好的發(fā)展空間,，以至于在工作中更多的是采取應(yīng)付的態(tài)度。其次，暴富心理、利己等不良社會(huì)風(fēng)氣侵蝕著人們的道德觀念，一些工作人員本身誠信意識(shí)不強(qiáng)，從事的工作對象又是大量資金，很容易利用工作之便謀求利益，迎合企業(yè)管理者，采取不正當(dāng)手段制造虛假財(cái)務(wù)信息，幫助掩飾企業(yè)非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。這些現(xiàn)象都從側(cè)面反映了在如今高速發(fā)展的新型經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員采取誠信教育的必要性。4.3內(nèi)外部監(jiān)管不力4.3.1行業(yè)違規(guī)成本低在實(shí)際工作中，由于市場的各種監(jiān)督機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制還不夠健全，相關(guān)單位對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督通常通過抽查的方式進(jìn)行。此外，會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要會(huì)計(jì)人員的主觀判斷輔助進(jìn)行，如果沒有嚴(yán)格的法律法規(guī)加以規(guī)范，就會(huì)為會(huì)計(jì)人員制假造假提供了職務(wù)上的便利。違規(guī)造假帶來的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其所付出的成本及所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，做了假報(bào)告被查出，只是受到了一個(gè)象征性的警告，有些人甚至還可以換個(gè)事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)業(yè)。造假收益與違規(guī)成本間懸殊的差距，形成了一種畸形的利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制，即人人產(chǎn)生了強(qiáng)烈的造假意識(shí)，并且對于造假失敗所承擔(dān)的后果與風(fēng)險(xiǎn)抱有極大的僥幸心理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第9頁。4.3.2內(nèi)部監(jiān)督不到位事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的高低，審計(jì)人員的行為是否恰當(dāng)，在很大程度上取決于其事務(wù)所的管理與文化導(dǎo)向。如果事務(wù)所管理者不能將精力放在提升事務(wù)所工作質(zhì)量，健全內(nèi)部監(jiān)督體系上，而是把時(shí)間用來托關(guān)系、拉客戶，或是內(nèi)部斗爭上，那么很有可能會(huì)給企業(yè)其他員工起到不好的帶頭作用，造成“上梁不正下梁歪”的情況，影響企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍，久而久之，整個(gè)事務(wù)所的工作環(huán)境會(huì)受到嚴(yán)重影響。事務(wù)所人員把會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量控制放一邊，難以投入足夠的精力去加強(qiáng)質(zhì)量控制，內(nèi)部控制流于形式，既不利于員工道德素質(zhì)的培養(yǎng)，也讓有不當(dāng)行為的執(zhí)業(yè)者有空子可鉆。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第9頁。4.3.3片面追求規(guī)?；?，忽略了誠信文化建設(shè)事務(wù)所文化是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)因素，一味地以事務(wù)所利益為導(dǎo)向，片面追求規(guī)?；赡軙?huì)導(dǎo)致員工質(zhì)量控制觀念淡薄。如果會(huì)計(jì)審計(jì)人員要想保證會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，就必須勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)記會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持職業(yè)獨(dú)立性和謹(jǐn)慎性，以保護(hù)公眾利益為執(zhí)業(yè)的根本宗旨，發(fā)表中立客觀的審計(jì)意見，正確引導(dǎo)投資者做出決策。同時(shí)堅(jiān)定獨(dú)立、真實(shí)、中立的職業(yè)立場，只有這樣會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能使公眾信服，從而在行業(yè)內(nèi)健康、長久的生存下去。而有些事務(wù)所忽略員工的短期利益與長期發(fā)展，資分配不均，使員工無心進(jìn)行事務(wù)所報(bào)表質(zhì)量的提高，員工的職業(yè)培養(yǎng)計(jì)劃也只是流于形式。進(jìn)而導(dǎo)致員工集體歸屬感淡薄，忠誠度下降，事務(wù)所文化無從建設(shè)，不但影響會(huì)計(jì)人員能力提升，更無助于事務(wù)所長期發(fā)展。4.4會(huì)計(jì)報(bào)表編制者與使用者信息不對稱會(huì)計(jì)信息不對稱指社會(huì)各經(jīng)濟(jì)主體所享有的信息資不均等。會(huì)計(jì)審計(jì)人員和企業(yè)管理者作為財(cái)務(wù)信息的提供者，可以直接參與到企業(yè)運(yùn)營管理、信息收集中，擁有大部分內(nèi)部信息；而信息使用者則基本不參與企業(yè)運(yùn)作，多數(shù)情況只能依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)表了解當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營績效，這就造成了二者間信息不對稱的情況，大大增加了會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的投資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于信息不對稱，外部人員不能清楚及時(shí)的了解企業(yè)經(jīng)營情況，在進(jìn)行選擇時(shí)也可能產(chǎn)生偏差，很容易出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的情況，當(dāng)前的會(huì)計(jì)市場也證明了這一點(diǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第10頁。第5章會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信問題的解決對策5.1降低利益對誠信的負(fù)面影響5.1.1有關(guān)部門嚴(yán)格把關(guān)有關(guān)部門需加強(qiáng)監(jiān)督、嚴(yán)格把關(guān)，對違規(guī)操作者給予嚴(yán)懲，不僅讓其在經(jīng)濟(jì)上付出巨大代價(jià)，還應(yīng)讓其承擔(dān)法律責(zé)任，只有從嚴(yán)立法，嚴(yán)格執(zhí)法，大幅度提高違法成本，才可以真正從根上解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)表失真的問題。同時(shí)可以加大對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的稽查力度和稽查范圍，定期對各社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體的會(huì)計(jì)核算情況實(shí)施跟蹤調(diào)查和監(jiān)督，對出具的審計(jì)報(bào)告嚴(yán)格把關(guān)，存在問題的會(huì)計(jì)信息部分需督促其修改調(diào)整，并視情節(jié)輕重給予處罰。對于違規(guī)行為極其惡劣的，相關(guān)部門不應(yīng)僅僅給予其行政處罰，還可以加以民事處罰和刑事處罰。而對于多次受罰，卻仍然違反相關(guān)法律法規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)取消該違規(guī)事務(wù)所的證券資格，起到應(yīng)有的震懾作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第10頁。5.1.2提升品牌形象，增強(qiáng)市場競爭力品牌形象是一個(gè)事務(wù)所立足于行業(yè)的標(biāo)志，象征著其業(yè)務(wù)能力、服務(wù)質(zhì)量以及道德水平的高低。提高自身營業(yè)能力才是一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最根本的生存之道，好的品牌形象在帶來穩(wěn)定的客戶資和良好的行業(yè)影響力的同時(shí)，也對事務(wù)所的發(fā)展具有正面影響，可以大大提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場競爭力，幫助其更好的搶占市場份額。增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場競爭力，較于違規(guī)違法取得的短期利益來說，更具有長遠(yuǎn)意義，也可以降低利益對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信的負(fù)面影響。5.2提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員能力5.2.1人員定期培訓(xùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員作為會(huì)計(jì)資料的直接制造者，不僅需要具備良好的執(zhí)業(yè)能力，在工作過程中正確地運(yùn)用自身所具備的專業(yè)技能，而且需要熟悉會(huì)計(jì)法律制度和財(cái)會(huì)知識(shí)，又要有較強(qiáng)的職業(yè)道德理念，能自覺遵法、守法、依法行事，公正客觀地履行對于公眾的義務(wù)。如果在會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力普遍不高，職業(yè)道德理念普遍不強(qiáng)的情況下，應(yīng)適當(dāng)借助外部力量，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員舉行定期培訓(xùn)，對審計(jì)人才的理論知識(shí)和實(shí)操技術(shù)水平進(jìn)行更新，擴(kuò)大教育范圍，事務(wù)所各人員階層都應(yīng)參與其中，共同學(xué)習(xí)，以推進(jìn)會(huì)計(jì)誠信文化建設(shè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以將工作人員對會(huì)計(jì)誠信準(zhǔn)則的執(zhí)行情況作為員工晉升、晉級(jí)、表彰的重要參考依據(jù)，借此進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)人員的從業(yè)行為。此外，審計(jì)人員在承接客戶前，首先應(yīng)對被審計(jì)單位進(jìn)行了解，詳細(xì)地考察被審計(jì)單位的可信度和誠信道德水平的高低，對被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行分析^p，同時(shí)編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，以期降低審計(jì)失敗的可能性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第11頁。5.2.2加大誠信宣傳力度社會(huì)制度的創(chuàng)立與運(yùn)行都建立社會(huì)誠信的基礎(chǔ)上，建立誠信教育體系，增強(qiáng)社會(huì)凝聚力，讓每個(gè)社會(huì)成員心中都形成“君子愛財(cái)，取之有道”的觀念是十分重要的。誠信是會(huì)計(jì)人員的立業(yè)之本，既是自己謀生的依據(jù)，又是為社會(huì)服務(wù)的工具。擁有行業(yè)能力是生存的第一步，。但如果沒有正確的價(jià)值觀引導(dǎo)，知識(shí)與能力也可能成為滋生犯罪的工具。加大對會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信宣傳力度，合理有效地發(fā)揮道德思想文化傳遞對誠信建設(shè)的作用，并加以正確的輿論引導(dǎo)，嚴(yán)控輿論風(fēng)向，切實(shí)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體人員的思想統(tǒng)一到“不偏不倚，不貪不占，誠信為本，操守為重”上來。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第11頁。5.3加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)管5.3.1完善相關(guān)法律法規(guī)借鑒他國發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，完善相關(guān)法律法規(guī)，補(bǔ)漏洞、抓基礎(chǔ)、嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行、明確獎(jiǎng)罰措施，抵制惡意審計(jì)造假行為，保證審計(jì)市場環(huán)境的健康。對違規(guī)現(xiàn)象加以處罰的同時(shí)也應(yīng)對執(zhí)行情況良好的單位予以獎(jiǎng)勵(lì)和社會(huì)榮譽(yù)，提高各經(jīng)濟(jì)主體參與誠信體系建設(shè)的積極性。以法律作為保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的武器，完善相關(guān)訴訟制度，對于因經(jīng)濟(jì)主體惡性虛假行為而蒙受損失的個(gè)人或單位，應(yīng)把賠償責(zé)任切實(shí)落實(shí)到責(zé)任單位和責(zé)任人身上，避免出現(xiàn)相關(guān)單位“踢皮球”的情況，讓受害者可以真正得到其應(yīng)有賠償。5.3.2加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督相對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部監(jiān)督，其內(nèi)部監(jiān)督也尤為重要。自我約束更具有能動(dòng)性和可行性，所以內(nèi)部監(jiān)督是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要方式。事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督制度應(yīng)與國家當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德理念相統(tǒng)一，并與會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)前的經(jīng)營情況和運(yùn)行特點(diǎn)相適應(yīng)，只有這樣的工作準(zhǔn)則才可以有效避免事務(wù)所的短期行為，保證會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，且維護(hù)事務(wù)所的遠(yuǎn)期發(fā)展。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理層應(yīng)從維護(hù)國家利益的角度出發(fā)，敦促事務(wù)所各階層嚴(yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并強(qiáng)化當(dāng)下事務(wù)所內(nèi)部制度，適當(dāng)將會(huì)計(jì)人員對制度的執(zhí)行與遵守情況納入考核，建立事務(wù)所信用檔案，記錄各會(huì)計(jì)師對規(guī)章制度的執(zhí)行情況，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員遵守各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的自覺性，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信體系建設(shè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信問題研究全文共14頁，當(dāng)前為第12頁。5.3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信文化建設(shè)一方面事務(wù)所加強(qiáng)誠信文化建設(shè)，管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到執(zhí)業(yè)誠信對于事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，積極增強(qiáng)事務(wù)所文化凝聚力，讓員工可以在思想上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，把誠信作為首要的職業(yè)道德理念，以誠信為本，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，讓誠信一詞可以深入會(huì)計(jì)師事務(wù)所每一個(gè)人的心中。另一方面，事務(wù)所應(yīng)建立合理公平的薪