財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范管理-課件

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范管理1ppt課件

一、會(huì)計(jì)對(duì)象(企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程和資金運(yùn)動(dòng))企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段貨幣儲(chǔ)備生產(chǎn)成品貨幣資金資金資金資金資金

GG’

資金籌集

資金運(yùn)用

收回與分配循環(huán)與周轉(zhuǎn)（良性）2ppt課件3二、會(huì)計(jì)主體3ppt課件三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

1、利潤(rùn)最大化2、資本利潤(rùn)率（或每股利潤(rùn)）最大化

相對(duì)數(shù)3、企業(yè)價(jià)值（或股東財(cái)富）最大化4ppt課件四、成為職業(yè)經(jīng)理人的必要條件（一）懂得基本會(huì)計(jì)概念和財(cái)務(wù)分析技能（二）了解財(cái)務(wù)內(nèi)控的知識(shí)5ppt課件五、會(huì)計(jì)六大要素（一）資產(chǎn)資產(chǎn)：是企業(yè)過去的事項(xiàng)或交易形成的，由企業(yè)擁有和控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)過去的事項(xiàng)或交易形成的資源2、企業(yè)擁有和控制的資源3、給企業(yè)帶來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的資源。6ppt課件資產(chǎn)的分類流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資形態(tài)有形資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料無形資產(chǎn)專利商標(biāo)權(quán)7ppt課件（二）負(fù)債是指企業(yè)過去的事項(xiàng)或交易形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債的判斷標(biāo)準(zhǔn)：1、由過去的事項(xiàng)或交易形成的2、未來某個(gè)時(shí)日加以清償3、清償負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的企業(yè)4、是企業(yè)現(xiàn)實(shí)義務(wù)8ppt課件負(fù)債的分類償還期長(zhǎng)短流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)

非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款9ppt課件（三）所有者權(quán)益即股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)利。

所有者的構(gòu)成實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積利潤(rùn)分配

10ppt課件（四）收入收入：是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入。

收入的內(nèi)型主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入11ppt課件（五）成本和費(fèi)用成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用。費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用在企業(yè)活動(dòng)中的體現(xiàn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用12ppt課件企業(yè)包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）13ppt課件企業(yè)生產(chǎn)成本核算的意義可以審核和控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，促使企業(yè)降低成本、費(fèi)用可以計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本，分析和考核產(chǎn)品成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，進(jìn)一步挖掘降低產(chǎn)品成本的潛力；可以為企業(yè)進(jìn)行成本和利潤(rùn)的預(yù)測(cè)提供數(shù)據(jù)，參與企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理決策；可以為計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)、進(jìn)行利潤(rùn)分配提供依據(jù)。

降低成本、費(fèi)用，增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理水平，14ppt課件（六）利潤(rùn)利潤(rùn)：企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入扣除成本費(fèi)用和稅金以后的余額。是企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的經(jīng)營(yíng)成果。

表現(xiàn)為盈利或虧損利潤(rùn)最大化原則

15ppt課件六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范(一)、賬戶：反映有關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及其結(jié)果，對(duì)其所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所作的分類記錄。由名稱、結(jié)構(gòu)組成（會(huì)計(jì)科目）（二）、對(duì)賬：為保證賬簿記錄正確可靠，對(duì)賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對(duì)的工作。范圍：庫(kù)存實(shí)物貨幣資金、

有價(jià)證券往來單位或個(gè)人內(nèi)容：賬證相符賬賬相符賬實(shí)相符（目的）16ppt課件六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范（三）、盤點(diǎn)：是指定期或臨時(shí)對(duì)庫(kù)存商品的實(shí)際數(shù)量進(jìn)行清查、清點(diǎn)的作業(yè)，對(duì)倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)有物品的實(shí)際數(shù)量與賬上記錄的數(shù)量相核對(duì)。目的：確切掌握庫(kù)存量掌握損耗并加以改善加強(qiáng)管理，防微杜漸

17ppt課件六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范（四）、財(cái)產(chǎn)清查：是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專門方法。財(cái)產(chǎn)清查的種類

1、按清查對(duì)象和范圍分：

全面清查

局部清查

2、按清查時(shí)間分：

定期清查

不定期清查18ppt課件（五）、會(huì)計(jì)憑證

19ppt課件記帳憑證的審核審核內(nèi)容20ppt課件（六）、會(huì)計(jì)期間：一個(gè)會(huì)計(jì)主體在持續(xù)經(jīng)營(yíng)

的情況下，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是循環(huán)往復(fù)、周而復(fù)始的。為了及時(shí)提供決策和管理所需要的信息，在會(huì)計(jì)工作中，人為地在時(shí)間上把連續(xù)不斷的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結(jié)果用起止日期加以劃分，形成會(huì)計(jì)期間，這就是會(huì)計(jì)分期的假設(shè)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：會(huì)計(jì)期間一般應(yīng)從公歷1月1日開始，12月31日結(jié)束，又稱會(huì)計(jì)年度

。21ppt課件（七）、現(xiàn)金流：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。22ppt課件七、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）：指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）組成：資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量表（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的查看（財(cái)務(wù)報(bào)表的“五看”）一看利潤(rùn)表二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備三看長(zhǎng)期投資是否正常四看其他應(yīng)收款是否清晰五看現(xiàn)金流量表23ppt課件資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況報(bào)表）24ppt課件4、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；2、反映企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益情況可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度；3、反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。25ppt課件利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）26ppt課件5、利潤(rùn)表的作用

利潤(rùn)表是反映一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。1.通過利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的數(shù)額、構(gòu)成情況；2.全面的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；3.分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。27ppt課件二、涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的關(guān)系

（一）、增值稅增值稅的概念：是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。

增值額：是指企業(yè)或其他經(jīng)營(yíng)者，在一定時(shí)期內(nèi)，因從事生產(chǎn)和商品經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)而“增加的價(jià)值額”。增值稅額的計(jì)算：

本期應(yīng)納稅額＝本期銷項(xiàng)稅額－本期進(jìn)項(xiàng)稅額

＝銷售額*稅率－本期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅的稅率

：增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%、11%和6%、3%及零稅率。

28ppt課件增值稅稅率表29ppt課件實(shí)例南方公司向長(zhǎng)江公司購(gòu)進(jìn)原料10件，單價(jià)為100元。南方公司實(shí)際支付貨款1000+1000*17%=1170元。

進(jìn)項(xiàng)稅：170元

南方公司把購(gòu)進(jìn)的10件貨物加工成甲產(chǎn)品8件，出售給黃河公司，取得銷售額1600元。南方公司要向黃河公司收取的甲產(chǎn)品貨款是1600+1600*17%=1872元。

銷項(xiàng)稅：272元。南方公司本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額

=272-170=102元30ppt課件（二）企業(yè)所得稅1、征稅對(duì)象：納稅人（國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織）取得的所得。銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。31ppt課件企業(yè)所得稅2、企業(yè)所得稅的稅率：25%，20%（小型微利企業(yè)）3、企業(yè)所得稅的計(jì)算：

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額32ppt課件（三）個(gè)人所得稅級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45

3500元為起征點(diǎn)33ppt課件八、財(cái)務(wù)分析的方法1.比較分析：是為了說明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比;2.趨勢(shì)分析：是為了揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測(cè)未來。用于進(jìn)行趨勢(shì)分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對(duì)值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù);3.因素分析：是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對(duì)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，一般要借助于差異分析的方法;4.比率分析：是通過對(duì)財(cái)務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，往往要借助于比較分析和趨勢(shì)分析方法。34ppt課件九、財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)比率的分類

衡量風(fēng)險(xiǎn)和收益

1償債能力：反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力

2營(yíng)運(yùn)能力：反映企業(yè)利用資金的效率

3盈利能力：反映企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力4發(fā)展能力：反映企業(yè)潛在的能力35ppt課件1、反映償債能力的財(cái)務(wù)比率：

（1）短期償債能力：

短期償債能力是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。短期償債能力不足，不僅會(huì)影響企業(yè)的資信，增加今后籌集資金的成本與難度，還可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)。一般來說，企業(yè)應(yīng)該以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債，而不應(yīng)靠變賣長(zhǎng)期資產(chǎn)，所以用流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量關(guān)系來衡量短期償債能力。36ppt課件舉例

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=3.11（2）

速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用)/流動(dòng)負(fù)債=1.67(1)

現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金+有價(jià)證券)/流動(dòng)負(fù)債=0.03437ppt課件

（2）長(zhǎng)期償債能力

長(zhǎng)期償債能力：是指企業(yè)償還長(zhǎng)期利息與本金的能力。一般來說，企業(yè)借長(zhǎng)期負(fù)債主要是用于長(zhǎng)期投資，因而最好是用投資產(chǎn)生的收益償還利息與本金。通常以負(fù)債比率和利息收入倍數(shù)兩項(xiàng)指標(biāo)衡量企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=0.17

利息收入倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)/利息費(fèi)用=(凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用=32.2

產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額38ppt課件長(zhǎng)期償債能力負(fù)債比率又稱財(cái)務(wù)杠桿，由于所有者權(quán)益不需償還，所以財(cái)務(wù)杠桿越高，債權(quán)人所受的保障就越低。但這并不是說財(cái)務(wù)杠桿越低越好，因?yàn)橐欢ǖ呢?fù)債表明企業(yè)的管理者能夠有效地運(yùn)用股東的資金，幫助股東用較少的資金進(jìn)行較大規(guī)模的經(jīng)營(yíng)，所以財(cái)務(wù)杠桿過低說明企業(yè)沒有很好地利用其資金。利息收入倍數(shù)考察企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是否足以支付當(dāng)年的利息費(fèi)用，它從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獲利能力方面分析其長(zhǎng)期償債能力。一般來說，這個(gè)比率越大，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。39ppt課件2

反映營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率

2)反映營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率

營(yíng)運(yùn)能力是以企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量企業(yè)資產(chǎn)利用的效率。周轉(zhuǎn)速度越快，表明企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)入生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的速度越快，那么其形成收入和利潤(rùn)的周期就越短，經(jīng)營(yíng)效率自然就越高。40ppt課件計(jì)算公式：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收帳款平均余額=6存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額=4流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入