內部控制學習課件

企業(yè)內部控制精1企業(yè)內部控制精1企業(yè)風險戰(zhàn)略風險市場風險財務風險運營風險法律風險走進內部控制精2企業(yè)風險戰(zhàn)略市場財務運營法律走進內部控制精2走進內部控制吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件史玉柱巨人集團倒閉

？企業(yè)內部管理失控精3走進內部控制吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件史玉風險收益走進內部控制精4風險收益走進內部控制精4內部控制的重要性COSO報告《內部控制－整體架構》AICPA《審計準則公告第78》號《會計法》（第四章第27條）證監(jiān)會《證券公司內部控制指引》中國人民銀行《商業(yè)銀行內部控制指引》征求意見稿

…….精5內部控制的重要性COSO報告《內部控制－整體架構》精5

2017年IPO否決數量是2016年的三倍內部控制的重要性精6內部控制的重要性精6內部控制的重要性吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件史玉柱巨人集團倒閉未設立內控或內控無效影響惡劣，傷害面廣精7內部控制的重要性吸煙引起的倉庫失火出納貪污巨款三鹿毒奶粉事件內部控制的重要性未建立內控或內控失效，企業(yè)是危險的！內控與我們每個人息息相關！有效的內部控制不僅能促進企業(yè)長期穩(wěn)健地發(fā)展，而且也是企業(yè)利用資本市場實現(xiàn)跨越式發(fā)展的重要基礎！精8內部控制的重要性內控與我們每個人息息相關！有效的內部控制不僅

內部控制被定義為企業(yè)內部管理控制系統(tǒng)，設計這個系統(tǒng)是為達成下列目標提供合理的保證：營運的效果和效率財務報表的可靠性、資產的安全完整相關法令法規(guī)的遵循

內部控制的定義精9內部控制的定義精9監(jiān)督控制活動風險評估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通內內控系統(tǒng)的整體架構建設載體依據基礎

手段保證精10監(jiān)督控制活動風險評估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通內內控系統(tǒng)的研究開發(fā)部門“發(fā)動機”財務部門“供油系統(tǒng)”倉儲物流部門“后備箱”市場營銷部門“外形”管理層“駕駛室”導航系統(tǒng)“愿景、經營目標”內部控制的作用控制環(huán)境

倒車雷達啟動前安全檢查風險評估沒油加油剎車控制活動沒油啦，趕緊加油信息與溝通精11研究開發(fā)部門內部控制的作用有效的內部控制成功風險與經營回報的良好平衡

監(jiān)督精12內部控制的作用有效的成功風險與經營回報的良好平衡監(jiān)督

股東

董事會

監(jiān)事會

總經理人力資源部財務部銷售部研究開發(fā)部倉儲部制定規(guī)則實現(xiàn)經營目標合法、合規(guī)效率、效果資產安全、信息真實促進戰(zhàn)略實現(xiàn)

審計委員會監(jiān)督精股東董事會監(jiān)實施有效內部控制的原則制衡與適應全面與重要成本與效益動態(tài)平衡精14實施有效內部控制的原則制衡與適應全面與重要成本與效益動態(tài)平衡案例分析從三鹿奶粉事件看中國企業(yè)的內部控制必要性和作用機理內內部控制的應用精15案例分析從三鹿奶粉事件內內部控制的應用精151三鹿集團簡介2三鹿奶粉事件回放3三鹿集團破產原因分析4啟示與反思內內部控制的應用精161三鹿集團簡介2三鹿奶粉事件回放3三鹿集團破產原因分析4啟示三鹿集團簡介1956年，成立“幸福乳業(yè)生產合作社”，經過幾代人半個世紀的奮斗,在同行業(yè)創(chuàng)造了多項奇跡和“五個率先”1983年率先研制、生產母乳化奶粉（嬰兒配方奶粉），1986年率先創(chuàng)造并推廣“奶牛下鄉(xiāng)、牛奶進城”城鄉(xiāng)聯(lián)合模式，1993年率先實施品牌運營及集團化戰(zhàn)略運作，在全國多個省市進行低成本擴張，迅速崛起1996年，成立三鹿集團，田文華擔任董事長2006年，三鹿集團引進全球最大乳制品原料出口商新西蘭恒天然集團50年的企業(yè)歷史內內部控制的應用精17三鹿集團簡介1956年，成立“幸福乳業(yè)生產合作社”，經過幾代三鹿集團簡介石家莊三鹿集團股份有限公司是中國食品工業(yè)百強、中國企業(yè)500強、農業(yè)產業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，也是省、市重點支持的企業(yè)集團。

三鹿集團先后榮獲全國“五一”勞動獎狀、全國先進基層黨組織、全國輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國質量管理先進企業(yè)、科技創(chuàng)新型星火龍頭企業(yè)、中國食品工業(yè)優(yōu)秀企業(yè)等省以上榮譽稱號二百余項。百強優(yōu)秀企業(yè)內內部控制的應用精18三鹿集團簡介石家莊三鹿集團股份有限公司是中國食品三鹿奶粉事件回放2008年9月，三鹿集團因其嬰幼兒配方奶粉中摻雜致毒物質三聚氰胺被迅速推向破產的邊緣，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集團破產。精19三鹿奶粉事件回放2008年9月，三鹿集團因其嬰幼兒配方奶粉中內部控制五要素內部環(huán)境風險評估內部監(jiān)督信息與溝通控制活動三鹿破產原因分析精20內部控制內部環(huán)境風險評估內部監(jiān)督信息與溝通控制活動三鹿破產原內部環(huán)境企業(yè)文化企業(yè)沒有做好文化建設工作，沒有培育好員工的價值觀和社會責任感治理結構不合理。表面三鹿乳業(yè)56%股權，新西蘭恒天然43%股權，實際96%股權掌握在900名老職工手中，實際控制人相當分散。人力資源政策企業(yè)聘用員工考核不嚴，耿氏兄弟等人才得以為非作歹。內部審計環(huán)境不嚴格。早在發(fā)現(xiàn)問題之初沒有及時糾正。并在三年多里隱瞞和縱容問題直至東窗事發(fā)。道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費者身體健康。精21內部環(huán)境企業(yè)文化治理結構在內部風險方面未對管理層、經營層及關鍵崗位人員的職業(yè)操守進行分析，以防止因為個人偏好而給企業(yè)帶來重大損失的風險風險評估分析在外部風險方面企業(yè)面臨奶源短缺的風險，三鹿集團在原奶的爭奪大戰(zhàn)中，弱化了對原奶的質量控制，加大了經營風險。在內外風險夾擊下，三鹿缺少應有的風險預警機制，而建立風險預警機制是企業(yè)風險管理的基礎，可以使

企業(yè)在面臨風險的時候立即做出應對措施。精22在內部風險方面風險評估分析在外部風險方面②如果三鹿集團的管理者能對日?？刂苹顒又邪l(fā)現(xiàn)的一些不良信息進行收集、整理，并對異常現(xiàn)象（屢次不合格的原料提供者后來提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進一步提高控制活動的效率效果，就不會發(fā)現(xiàn)不了類似“耿某”的伎倆了。①從事實看，三鹿集團能夠在2007年前“屢次”查出耿某提供的牛奶不合格，說明企業(yè)擁有嚴格的采購驗收制度并得到切實執(zhí)行。控制活動分析精23②①控制活動分析精23信息與溝通分析信息的收集和傳遞上應做到，能夠很好的將企業(yè)的精神、職業(yè)道德傳遞到沒每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行。內部溝通上應做到，公司的管理層定期或者不定期召開各種會議，及時與相關職能部門的領導、下屬單位負責人就生產、運營等情況進行溝通、交流。

從現(xiàn)有的報道看，早在2008年3月三鹿集團就已經接到消費者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團才將相關信息上報給石家莊市政府。這中間已存在信息與溝通不及時、不全面的問題。這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。精24信息與溝通分析信息的收集和傳遞上應做到，內部溝通上應做到，

內部監(jiān)督分析企業(yè)的監(jiān)控活動中，除了日常的監(jiān)控活動外，還應該有一些專項的、非常規(guī)的監(jiān)控活動，從而達到發(fā)現(xiàn)控制缺陷的目的。

在獲取了免檢證書后可以在有效期內不受各地質檢部門的監(jiān)督檢查，這顯然也不符合內部控制的持續(xù)監(jiān)控原則。對于沒有檢測出三聚氰胺，排除去技術上的限制問題，三聚氰胺微溶于水，完全可以通過沉淀物的異常來推斷存在質量問題。三鹿集團內部監(jiān)控中重要一環(huán)是通過向養(yǎng)殖區(qū)派出駐站員，監(jiān)督原奶整個生產過程，但是三鹿集團的駐站員并沒有盡到監(jiān)督的責任，使不符合質量要求的原奶大量進入三鹿集團的生產企業(yè)。精內部監(jiān)督分析四、啟示與反思①改進企業(yè)公司治理結構。

使公司各組織之間發(fā)揮應有的制衡作用。②強化企業(yè)風險意識，建立有效的風險管理機制。三鹿集團管理層缺乏應有的風險意識，未建立有效的風險管理預警機制。另外，企業(yè)應建立風險管理機制，控制企業(yè)的戰(zhàn)略風險、經營風險、財務風險。完善企業(yè)內部控制，應從以下幾方面入手：精26四、啟示與反思①改進企業(yè)公司治理結構。②強化企業(yè)風險意識，建③加強企業(yè)信息傳遞與溝通。企業(yè)規(guī)模不斷擴大，使信息在各級之間的傳遞存在越來越多的問題。為了應對信息傳遞不暢，企業(yè)應改善信息系統(tǒng)，建立一個通暢的企業(yè)內部信息網絡，使管理層能夠快速、有效地管理企業(yè)。④加大對企業(yè)的監(jiān)督力度。主要從加大對企業(yè)內部監(jiān)督與外部監(jiān)督力度兩方面入手。我國多數企業(yè)只注重監(jiān)督制度的建立，不注重監(jiān)督制度的執(zhí)行，導致內部控制普遍薄弱。內部審計是企業(yè)內部監(jiān)督內部控制的主要力量，要加強內部監(jiān)督力度，可以從完善企業(yè)內部審計人手，發(fā)揮內部審計實質監(jiān)督作用。四、啟示與反思精27③加強企業(yè)信息傳遞與溝通。④加大對企業(yè)的監(jiān)督力度。四、啟示與

法律法規(guī)－使之不敢